税

税は、政府支出や公的支出を集団的に支えるため、または負の外部性を規制および削減する手段として、政府機関が納税者（個人または法人）に課す強制的な財政負担またはその他のタイプの課税です。^[1]税務コンプライアンスとは、納税者が適切な時期に適切な金額の税金を支払い、適切な税額控除と税額軽減を確保していることを目的とした政策措置と個人の行動を指します。^[2]知られている最初の課税は、紀元前3000～2800年頃の古代エジプトで行われました。^[3]税は直接税と間接税で構成され、金銭またはその労働相当額で支払われます。

すべての国には、公共、共通の社会、または合意された国家のニーズ、および政府の機能に充てるための税制があります。^{[要出典]一部の国では、個人の年間所得に対して一律の}税率を課していますが、ほとんどの課税は年間所得額の区分に基づいて累進的です。ほとんどの国では、個人の所得だけでなく法人所得にも税金が課せられます。国または地方自治体は、富裕税、相続税、贈与税、財産税、売上税、使用税、環境税、給与税、関税を課すこともよくあります。総収入税のように、税金に税金を課すこともできます。

経済的に言えば（所得の循環）、課税は富を世帯や企業から政府に移す。これは経済成長と経済厚生に影響を与え、それは増加する場合（財政乗数として知られる）も減少する場合（超過課税負担として知られる）もある。その結果、課税は一部の人々によって非常に議論されているトピックであり、課税は政府による公共財および公共サービスの提供を通じて社会が秩序正しく公平に機能し成長するためには必要であると一般的な合意によって考えられているが、[ ^{4] [5] [6] [7] 、}自由意志論者や無政府資本主義者などの他の人々は課税に反対し、課税を強要および武力の行使による窃盗またはゆすりと分類し、広くまたは全体的に課税を非難している。市場経済においては、課税は（生産手段の広範な国有化の代わりに）政府を運営するための最も実行可能な選択肢であると考えられている。課税により、政府は市場や民間企業に大きく干渉することなく歳入を生み出すことができるからである。課税は、個人や企業が独自の経済的決定を下し、市場の力の結果として柔軟な生産、競争、革新に従事することを可能にすることにより、民間部門の効率性と生産性を維持します。

特定の国（通常は規模や人口が小さく、その結果インフラや社会支出も小さい）は、個人の所得や法人所得に最小限の税金を課すことでタックスヘイブンとして機能します。これらのタックスヘイブンは海外（特に経済大国）から資本を引き付ける一方で、他の非タックスヘイブン国では税源浸食と利益移転を通じて税収の損失をもたらします。

税金の法的定義と経済的定義は異なるため、経済学者は政府への移転の多くは税金とは見なさない。たとえば、公共部門への移転の中には価格に匹敵するものがある。例としては、公立大学の授業料や地方自治体が提供する公共料金などがある。政府はまた、お金や硬貨を「作成」する（たとえば、紙幣を印刷する、硬貨を鋳造する）、自発的な寄付（たとえば、公立大学や博物館への寄付）、罰則を課す（交通違反の罰金など）、借り入れや犯罪収益の没収などによっても資源を獲得する。経済学者の視点から見ると、税金とは、罰則はないが民間から公共部門への強制的な資源の移転であり、事前に決定された基準に基づいて、特定の受益とは関係なく課される。

現代の課税制度では、政府は金銭で税金を徴収するが、現物課税と賦役税は、伝統的または資本主義以前の国家とそれらの機能的同等物の特徴である。課税方法と徴収された税金の政府支出は、政治経済において頻繁に議論される。税金の徴収は、米国の内国歳入庁（IRS）、英国の歳入関税庁（HMRC）、カナダ歳入庁、オーストラリア税務署などの政府機関によって行われる。税金が全額支払われない場合、政府は、納税しない団体または個人に対して民事罰（罰金や没収など）または刑事罰（投獄など）を課すことができる。^[9]

税の徴収は、統治のための資金を調達し、価格を変更して需要に影響を与え、あるいは何らかの形の費用や便益を規制するために、収入を増やすことを目的としています。歴史を通じて、国家およびそれらと機能的に同等の組織は、課税によって得られた資金を使用して多くの機能を遂行してきました。これらの機能には、経済インフラ（道路、公共交通機関、衛生、法制度、治安、公教育、公衆衛生システム）、軍事、科学研究開発、文化芸術、公共事業、流通、データ収集と配布、公的保険、および政府自体の運営への支出が含まれます。政府の増税能力は財政力と呼ばれます。

支出が税収を上回ると、政府は政府債務を蓄積します。税金の一部は過去の債務の返済に充てられる場合があります。政府はまた、福祉や公共サービスの資金として税金を使用します。これらのサービスには、教育システム、高齢者年金、失業手当、移転支払い、補助金、公共交通機関が含まれます。エネルギー、水道、廃棄物管理システムも一般的な公共事業です。

貨幣創造に関するチャータリスト理論の支持者によれば、政府が不換紙幣を発行できる限り、政府の収入のために税金は必要ない。この見解によれば、課税の目的は通貨の安定性を維持し、富の分配に関する公共政策を表明し、特定の産業や人口グループを補助し、高速道路や社会保障などの特定の給付の費用を分離することである。^[10]

経済協力開発機構（OECD）は加盟国の税制の分析を発表している。その分析の一環として、OECDは内国税の定義と分類システムを開発しており、^[11]一般的には以下に示すとおりである。さらに、多くの国が物品の輸入に 税金（関税）を課している。

多くの法域では、個人および法人を含む事業体の所得に課税しています。一般に、当局は事業からの純利益、純利得、およびその他の所得に税金を課します。課税対象となる所得の計算は、法域で使用されている会計原則に基づいて決定され、法域の税法原則により変更または置き換えられる場合があります。課税の発生はシステムによって異なり、一部のシステムは累進的または逆進的と見なされます。税率は、所得レベルによって異なる場合もあれば、一定 (フラット) の場合もあります。多くのシステムでは、個人に一定の個人的控除や課税所得に対するその他の非事業上の減額が認められていますが、事業上の控除が個人的控除よりも優先される傾向があります。

税金徴収機関は、多くの場合、所得税を源泉徴収方式で徴収し、課税年度終了後に修正を行います。これらの修正は、次の 2 つの形式のいずれかで行われます。

• 納税年度中に十分な税金を支払わなかった納税者からの政府への支払い
• 税金を払い過ぎた人への政府からの還付

所得税制度では、課税所得総額を減らすことで総税負担額を減らす控除が利用できる場合が多くあります。ある種類の所得から生じた損失を別の種類の所得から差し引くことが認められる場合もあります。たとえば、株式市場での損失は給与に支払われる税金から差し引くことができます。他の税制では損失を分離し、事業損失は損失を後の課税年度に繰り越すことによってのみ事業所得税から差し引くことができます。

経済学において、負の所得税（NIT と略される）とは、一定額以下の所得がある人が政府に税金を支払う代わりに政府から追加の支払いを受ける 累進所得税制度です。

所得税を課すほとんどの管轄区域では、キャピタルゲインを課税所得の一部として扱います。キャピタルゲインは一般に、資本資産、つまり通常の事業の過程で売却目的で保有されていない資産の売却益です。多くの管轄区域では、資本資産に個人資産が含まれます。管轄区域によっては、キャピタルゲインに対して優遇税率または部分課税のみを提供しています。管轄区域によっては、資産の保有期間に基づいて、キャピタルゲイン課税の異なる税率またはレベルを課しています。キャピタルゲインに対する税率は通常の所得よりもはるかに低いことが多いため、資本の適切な定義については幅広い論争と論争があります。

法人税とは、法人に課される所得税、資本税、純資産税などの税金を指します。法人の税率や課税標準は、個人やその他の納税対象者と異なる場合があります。

多くの国では、公的資金による退職金制度や医療制度を設けている。^{[12]これら}の制度に関連して、国は雇用主や従業員に強制的な支払いを義務付けるのが一般的である。 [13]これらの支払いは、多くの場合、賃金や自営業の収入を基準に計算される。税率は一般的に固定されているが、雇用主には従業員とは異なる税率が課されることがある。^[14]一部の制度では、課税対象となる収入に上限を設けている。一部の制度では、一定額を超える賃金に対してのみ税金を支払うとしている。このような上限または下限は、退職金には適用されるが、医療税には適用されない。賃金に対するこのような税金は「強制貯蓄」の一種であり、実際には税金ではないと主張する者もいるが、一方で、このような制度を通じて世代間（新しい世代から古い世代へ）および所得水準間（高い所得水準から低い所得水準へ）で再分配が行われていることに注目する者もおり、これはこのようなプログラムが実際には課税および支出プログラムであることを示唆している。

失業税や類似の税金は、総給与額に基づいて雇用主に課されることが多い。これらの税金は、国レベルと地域レベルの両方で課される可能性がある。^[15]

富裕税は、銀行預金、不動産、保険や年金制度の資産、非法人企業の所有権、金融証券、個人信託など、個人資産の合計価値に対して課税されます。^{[16]負債（主に住宅ローンやその他のローン）は通常控除されるため、}純富裕税と呼ばれることもあります。

不動産および一部の動産には、経常財産税が課される場合があります。また、個人または法人の純資産にも経常税が課される場合があります。^{[17]多くの管轄区域では、}相続時に財産に相続税を課し、贈与時に贈与税を課しています。一部の管轄区域では、金融取引または資本取引に税金を課しています。

財産税 (または課税税) は、財産の価値に対して課される従価税であり、財産の所有者は、財産が所在する政府にこの税を支払う必要があります。複数の管轄区域で同じ財産に課税される場合があります。財産には、土地、土地の改良 (建物などの動かせない人工物)、動産 (動産) の 3 つの一般的な種類があります。不動産は、土地と土地の改良を組み合わせたものです。

不動産税は通常、定期的に（例：毎年）課せられます。一般的な不動産税は、不動産の所有に対して毎年課せられるもので、課税標準は不動産の推定価値です。1695年から150年以上にわたり、イギリス政府は窓税を課していました。その結果、所有者の金銭節約のため、歴史的建造物の窓がレンガで塞がれているのを今でも見ることができます。フランスなどでも同様の炉税が存在し、同様の結果となりました。イベントドリブンの不動産税の最も一般的な2つのタイプは、所有権の変更時に課される印紙税と、多くの国で故人の遺産に課される 相続税です。

不動産（土地と建物）に対する税金とは対照的に、地価税（LVT）は土地の未改良価値に対してのみ課税される（この場合の「土地」は、経済用語、すなわちすべての天然資源、または地球表面の特定の領域に関連する天然資源（「区画」または「土地区画」）のいずれかを意味する可能性がある）。地価税の支持者は、地価税は生産を抑制したり、市場メカニズムを歪めたり、その他の他の税金のようにデッドウェイト損失を生み出さないため、経済的に正当化されると主張している。 ^[18]

不動産が地方自治体による課税対象とならない上級政府機関またはその他の団体によって保有されている場合、課税当局は、失われた税収の一部または全部を補償するために、税金に代わる支払いを受け取ることがあります。

多くの管轄区域（アメリカの多くの州を含む）では、管轄区域内で動産（個人所有）を所有する居住者に定期的に課せられる一般税がある。車両やボートの登録料は、この種の税金のサブセットである。この税金は、多くの場合、包括的に課税され、食品や衣類などには大きな例外が設けられている。家庭用品は、家庭内で保管または使用されている場合は免税となることが多い。^[19]通常は免税されない物品でも、定期的に家庭外に保管されている場合は免税がなくなる可能性がある。^[19]そのため、税金徴収官は、裕福な人々が美術館に美術品を貸し出して公開展示したという記事がないか新聞記事でよくチェックする。なぜなら、その美術品は個人所有財産税の対象となるからである。^[19]美術品を修繕のために別の州に送らなければならなかった場合、その州でも個人所有財産税の対象になっている可能性がある。^[19]

相続税は遺産税とも呼ばれ、相続または相続所得に対して発生する税金です。^[20]米国の税法では、遺産税と相続税が区別されています。前者は故人の個人代表者に課税し、後者は遺産の受益者に課税します。ただし、この区別は他の管轄区域には適用されません。たとえば、この用語を使用する場合、英国の相続税は遺産税になります。

国外退去税は、市民権または居住地を放棄した個人に課される税金である。この税金は、個人の全財産のみなされた処分に基づいて課されることが多い。一例として、米国雇用創出法の下では、純資産が200万ドル、または平均所得税額が12万7000ドルの個人が市民権を放棄して国を離れた場合、自動的に脱税目的とみなされ、より高い税率の対象になる。^[21]

歴史的に、多くの国では、契約を有効にするには印紙を貼付する必要がある。印紙の料金は、固定額または取引額の一定割合である。ほとんどの国で印紙は廃止されているが、印紙税は残っている。英国では、株式や有価証券の購入、無記名証券の発行、および特定のパートナーシップ取引に印紙税が課せられる。その現代の派生税である印紙準備金税と印紙土地税は、それぞれ証券と土地を含む取引に課せられる。印紙税には、流動性を低下させることで資産の投機的購入を抑制する効果がある。米国では、譲渡税は州政府または地方政府によって課されることが多く、（不動産の譲渡の場合）証書またはその他の譲渡文書の記録に結び付けられることがある。

一部の国の政府は、納税者の​​貸借対照表（資産と負債）の申告を義務付け、それに基づいて純資産（資産から負債を差し引いたもの）に対する税を、純資産の割合、または一定レベルを超える純資産の割合として課します。この税金は、「自然人」または「法人」 に課される場合があります。

付加価値税 (VAT) は、物品サービス税 (GST)、単一事業税、または一部の国では売上税とも呼ばれ、価値を生み出すすべての業務に売上税に相当する税金を課します。例を挙げると、機械メーカーが鋼板を輸入します。そのメーカーは購入価格の VAT を支払い、その金額を政府に納付します。次にメーカーは鋼板を機械に加工し、その機械を卸売業者に高値で販売します。メーカーは高値に対して VAT を徴収しますが、政府に納付するのは「付加価値」に関連する超過分 (鋼板のコストを超過した価格) のみです。卸売業者はその後、このプロセスを継続し、小売業者に全価格の VAT を請求しますが、政府に納付するのは流通マークアップに関連する金額のみです。最後の VAT 金額は、以前に支払った VAT を回収できない最終的な小売顧客が支払います。同じ税率の VAT と売上税の場合、支払われる税金の合計は同じですが、プロセスの異なる時点で支払われます。

VAT は通常、会社に VAT 申告書の提出を義務付け、会社が請求した VAT (仕入税と呼ばれる) と他社に請求した VAT (出荷税と呼ばれる) の詳細を記載することで管理されます。出荷税と仕入税の差額は地方税務当局に支払う必要があります。

多くの税務当局は、コンピュータシステムを活用して説明責任と監査可能性を高め、サイバー犯罪対策も可能にする自動化されたVATを導入しています。^[要出典]

消費税は、商品が最終消費者に販売されるときに課税されます。小売業団体は、このような税金は小売販売を阻害すると主張しています。一般的に累進的か逆進的かという問題は、現在多くの議論の対象となっています。高所得者は収入の支出割合が低いため、定額消費税は逆進的になる傾向があります。したがって、食品、公共料金、その他の必需品は消費税から免除されるのが一般的です。貧しい人々は収入のより高い割合をこれらの商品に費やすため、このような免除によって税はより累進的になります。これは、非免除品 (つまり贅沢品) にお金を使う人だけが税金を支払うため、典型的な「支出した分だけ支払う」税です。

米国の少数の州は、州所得税を課していないため、州の歳入を売上税に完全に依存している。そのような州では、州境内での観光や州間移動が中程度から大規模である傾向があり、州は、本来であれば課税しない人々から税金を徴収することで利益を得ることができる。このようにして、州は住民の税負担を軽減することができる。州所得税を課していない米国の州は、アラスカ、テネシー、フロリダ、ネバダ、サウスダコタ、テキサス、^[22]ワシントン州、およびワイオミングである。さらに、ニューハンプシャー州とテネシー州は、配当と利子収入にのみ州所得税を課している。上記の州のうち、アラスカ州とニューハンプシャー州のみが州売上税を課していない。追加情報は、税務管理者連盟のウェブサイトで入手できる。

米国では、連邦の給与税と所得税（法人税と個人税の両方）をすべて、国民と合法的に居住する外国人の世帯に対する全国小売売上税と毎月の税還付に置き換える運動が広がっている [23]。この税制提案はフェアタックスと名付けられている^。カナダでは、連邦売上税は物品サービス税（GST）と呼ばれ、現在5％となっている。ブリティッシュコロンビア州、サスカチュワン州、マニトバ州、プリンスエドワードアイランド州には州売上税（PST）もある。ノバスコシア州、ニューブランズウィック州、ニューファンドランド・ラブラドール州、オンタリオ州は、州売上税をGST（統一売上税[HST]）と統一しており、完全なVATとなっている。ケベック州は、一定の違いはあるもののGSTに基づいたケベック売上税（QST）を徴収している。ほとんどの企業は支払った GST、HST、QST の払い戻しを請求できるため、実質的には最終消費者が税金を支払うことになります。

物品税は、商品の製造、生産、流通の過程で課される間接税であり、通常は商品の数量または価値に比例します。物品税は、国会議員ジョン・ピムが考案し長期議会で承認された歳入および課税計画の一環として、1643年に初めてイギリスに導入されました。これらの税は、ビール、エール、サイダー、チェリーワイン、タバコに対する課税で構成され、後に紙、石鹸、ろうそく、モルト、ホップ、菓子類が追加されました。物品税の基本原則は、税関を通じて課税できない品目の生産、製造、または流通に対する税金であり、その源から得られる収入は物品税収入と呼ばれます。この用語の基本的な概念は、国内で生産または製造された品目に対する税金です。酒類、ビール、タバコ、葉巻などの贅沢品に対する課税においては、これらの品物の輸入に一定の税金（関税）を課すのが慣例となっている。^[24]

物品税（または物品税の免除）は、特定の地域の消費パターンを変更するためにも使用されます（ソーシャルエンジニアリング）。たとえば、他の商品と比較してアルコール消費を抑制するために、高い物品税が使用されます。収益がアルコール使用障害によって引き起こされる病気の治療費の支払いに使用される場合、これは抵当権と組み合わせられることがあります。同様の税金がタバコ、ポルノ、マリファナなどに存在する可能性があり、それらはまとめて「罪悪税」と呼ばれることがあります。炭素税は、ガソリン、ディーゼル燃料、ジェット燃料、天然ガスなどの炭素ベースの再生不可能な燃料の消費に対する税金です。目的は、大気中への炭素の放出を減らすことです。英国では、自動車物品税は自動車の所有に対する年間税です。

輸入関税または輸出関税（関税または輸入税とも呼ばれる）は、政治的境界を通過する商品の移動に対して課せられる料金です。関税は貿易を阻害するため、政府が国内産業を保護するために使用することがあります。関税収入の一部は、海軍や国境警備隊の維持費として政府に支払われることがよくあります。関税をごまかす典型的な方法は、密輸または商品の虚偽の価値を申告することです。現代の税、関税、貿易のルールは、産業政策、投資政策、農業政策に共通の影響があるため、通常は一緒に設定されます。貿易ブロックとは、相互の貿易に対する関税を最小限に抑える、または撤廃し、ブロック外からの輸入品に保護関税を課すことに同意した同盟国のグループです。関税同盟には共通の外部関税があり、参加国は関税同盟に入ってくる商品の関税収入を分け合います。

一部の社会では、地方当局が地域間（または特定の内部ゲートウェイ経由）の物品の移動に関税を課すこともあります。顕著な例としては、清朝末期の中国で地方政府の重要な収入源となった利金があります。

特定の事業に従事する企業または個人には、事業税またはライセンス料が課される場合があります。多くの管轄区域では、車両に税金が課せられます。

人頭税は、一人当たりの税、または人頭税とも呼ばれ、個人ごとに一定額を課す税金です。これは、固定税の概念の一例です。聖書に記されている最も古い税金の 1 つである、成人ユダヤ人 1 人あたりに毎年半シェケルを課すという税金 (出エジプト記 30:11–16) は、人頭税の一種でした。人頭税は、計算や徴収が容易で、ごまかしが困難なため、管理上安価です。経済学者は、人口は一定であると推定され、人頭税は経済の歪みをもたらさないため、人頭税は経済的に効率的であると考えています。しかし、貧しい人々は裕福な人々よりも収入のより高い割合を納めるため、人頭税は非常に不評です。さらに、実際には人口の供給は時間の経過とともに固定されておらず、平均すると、人頭税が課された場合、夫婦は子供の数を減らすことを選択します。^{[25] [検証に失敗]中世イングランドにおける人頭税の導入は、1381年の}農民反乱の主因であった。スコットランドは1989年に新しい人頭税をテストするために最初に使用され、1990年にはイングランドとウェールズがテストした。財産価値に基づく累進的な地方税から、支払い能力に関係なく課税される単一税率形式（コミュニティチャージ、より一般的には人頭税と呼ばれる）への変更は、広範囲にわたる支払い拒否と、俗に「人頭税暴動」と呼ばれる市民の不安事件につながった。

いくつかの種類の税金は提案されていますが、主要な管轄区域では実際に採用されていません。これには次のものが含まれます。

• 銀行税
• 通貨取引税を含む金融取引税

従価税は、課税対象が商品、サービス、または資産の価値である税です。売上税、関税、財産税、相続税、および付加価値税は、それぞれ異なるタイプの従価税です。従価税は通常、取引時に課されますが (売上税または付加価値税 (VAT))、毎年課される場合もあります (財産税)、または別の重要なイベントに関連して課される場合もあります (相続税または関税)。

従価税とは対照的に、従価税は単位当たりの税金であり、課税対象は価格に関係なく、何かの数量です。物品税がその一例です。

消費税は、非投資支出に対するあらゆる税金を指し、売上税、消費者付加価値税、または所得税を修正して投資や貯蓄に対する無制限の控除を可能にすることによって実施されます。

これには、天然資源消費税、温室効果ガス税（炭素税）、「硫黄税」などが含まれます。明示された目的は、価格設定の変更によって環境への影響を減らすことです。経済学者は環境への影響を負の外部性と表現します。アーサー・ピグーは、1920年に早くも外部性に対処するための税金を提案しました（以下の経済的福祉の向上に関するセクションも参照）。環境税の適切な実施は、長年にわたる議論の対象となっています。

税制の重要な特徴は、所得または消費に関連する税負担の割合です。累進、逆進、比例という用語は、税率が低から高へ、高から低へ、または比例的に進行する方法を表すために使用されます。これらの用語は分配効果を表し、定義を満たすあらゆる種類の税制 (所得または消費) に適用できます。

• 累進税とは、税率が適用される金額が増加するにつれて実効税率が増加するように課される税金です。
• 累進税の反対は逆進税であり、税率が適用される金額が増加すると実効税率は低下します。この効果は、一般的に、税控除や公的給付金の取り消しに資力調査が使用される場合に生じます。
• その中間にあるのが比例税であり、実効税率は固定されているものの、税率が適用される金額は増加します。
• 一括税は、課税対象者の状況の変化に関係なく、固定額の税金です。これは実際には逆進税であり、低所得者は高所得者よりも所得のより高い割合を使用する必要があるため、税の効果は所得に応じて減少します。

これらの用語は、贅沢品への課税や生活必需品の免税など、選択的消費への課税にも意味を当てはめるために使用することもできます。これは、高額消費への税負担を増やし、低額消費への税負担を減らすため、累進的効果を持つと言えます。^{[26] [27] [28]}

税金は「直接税」または「間接税」と呼ばれることもあります。これらの用語の意味は状況によって異なるため、混乱を招くことがあります。アトキンソンによる経済的定義では、「...直接税は納税者の個々の特性に合わせて調整される可能性があるが、間接税は買い手または売り手の状況に関係なく取引に課される」とされています。^[29]この定義によると、たとえば所得税は「直接」であり、売上税は「間接」です。

法律上、これらの用語は異なる意味を持つ場合があります。たとえば、米国憲法では、直接税は人頭税と財産税を指し、これらは単なる存在または所有権に基づいています。間接税は、出来事、権利、特権、および活動に課されます。^[30]したがって、財産の売却に対する税金は間接税と見なされますが、財産自体を所有することに対する税金は直接税になります。

政府は、特定の商品、サービス、または財産の使用と引き換えに、利用料、通行料、またはその他の種類の賦課金を課すことがあります。これらは、支払う個人に直接の利益をもたらす支払いとして徴収される限り、一般的に税金とはみなされません。 ^[31]このような料金には次のものが含まれます。

• 通行料:道路、橋、トンネル、運河、水路、その他の交通施設を通る際に課される料金。歴史的に、通行料は公共の橋、道路、トンネルのプロジェクトの支払いに使用されてきました。また、民間が建設した交通リンクでも使用されてきました。通行料は固定料金であることが多く、車両の種類や長距離ルートの距離に応じて段階的に設定される場合があります。
• 公園やその他の政府所有の施設の使用に対して課される使用料など。
• 特定の状況で判断を下すために政府機関が請求する裁定手数料。

政府によって課せられる課税ではないにもかかわらず、一部の学者は特定の経済効果を税金と呼んでいます。これには次のものが含まれます。

• インフレ税：拡張的金融政策の影響により、現金および現金同等物を保有する者が被る経済的不利益^[32]
• 金融抑圧：政府債務の金利上限、準備金要件や資本規制などの金融規制、政府が企業を所有または管理している市場への参入障壁などの政府政策。^[33]

最も古い課税制度は、紀元前3000～2800年頃の古代エジプト、エジプト古王国第一王朝の時代に遡る。^[3]最も初期かつ最も普及した課税形態は賦役と十分の一税であった。賦役とは、他の課税形態を支払うには貧しすぎる農民が国家に提供した強制労働であった（古代エジプト語で労働は税と同義である）。^[34]当時の記録には、ファラオが2年に1度王国を巡回し、人々から十分の一税を徴収したことが記されている。他の記録には、石灰岩の薄片やパピルスに記された穀倉の領収書がある。^[35]初期の課税については聖書にも記されている。創世記（新国際訳第47章第24節）には、「しかし収穫があったら、その5分の1をファラオに納めなさい。残りの5分の4は畑の種として、また自分や家族、子供たちの食料として取っておきなさい」とある。サンガリトリとは、ヴェーダの文献に登場する徴税人の名前である。^[36]ヒッタイト帝国の首都ハットゥシャでは、穀物が税として周辺地域から徴収され、王の富の誇示としてサイロに貯蔵された。^[37]

ペルシア帝国では、紀元前500年にダレイオス1世によって規制された持続可能な税制が導入されました。 ^[38]ペルシアの課税制度は、各サトラピ（サトラップまたは地方総督が統治する地域）に合わせて調整されていました。さまざまな時期に、帝国には20から30のサトラピがあり、それぞれが想定される生産性に応じて評価されました。サトラップは、必要な金額を集めて経費を差し引いた後、それを国庫に送金する責任がありました（経費と、その州で資金をどのように、誰から調達するかを正確に決定する権限は、豊かな収穫を得る最大の機会を提供します）。さまざまな州から要求された数量は、その州の経済的可能性を鮮明に示していました。たとえば、バビロンは最高額の評価を受け、銀1,000タラントと軍隊の食料4か月分という驚くべき商品の混合でした。インドは黄金で有名な州で、4,680タラントの銀に相当する砂金を供給することになっていた。エジプトは豊かな農作物で知られ、ペルシア帝国（後にローマ帝国）の穀倉地帯となり、700タラントの銀に加えて12万升の穀物を供給する必要があった。^[39]この税は、サトラピーの土地、生産力、貢納額に基づいて、サトラピーのみに課せられた。^[40]

ロゼッタ・ストーンは紀元前196年にプトレマイオス5世によって発行され、3つの言語で書かれた税制優遇措置であり、「歴史上最も有名な解読、すなわち象形文字の解読につながった」^{[41] 。}

ローマ共和国では、個人から総資産の評価額の1%から3%の税率で税金が徴収された。しかし、税金の徴収を容易にすることは非常に困難であったため、政府は毎年それを競売にかけた。勝利した徴税者（パブキスタニと呼ばれる）は、税収を政府に前払いし、個人から徴収した税金を保有した。パブキスタニは税収を硬貨で支払ったが、税金は他の交換手段を使用して徴収したため、政府は通貨交換を行う手間が省けた。税収の支払いは、実質的に政府への融資として機能し、政府はそれに対して利息を支払った。この制度は政府にとってもパブキスタニにとっても利益のある事業であったが、後に皇帝アウグストゥスによって直接税制度に置き換えられ、その後、各属州は富に対して1%の税を、成人1人に対しては一律の税率を支払う義務を負った。これにより定期的な国勢調査が行われ、税制は富よりも個人の所得に課税する方向にシフトした。^[42]

イスラムの統治者はザカート（イスラム教徒に対する税金）とジズヤ（征服した非イスラム教徒に対する人頭税）を課しました。インドではこの慣習は11世紀に始まりました。

ヨーロッパでは、少なくとも17世紀以降の政府の税徴収に関する記録が数多く残されている。しかし、生産高の数字が容易に入手できないため、税額を経済の規模や流れと比較することは難しい。17世紀のフランスにおける政府支出と収入は、1600～1610年の約2,430万リーブルから、 1650～1659年の約1億2,686万リーブル、そして1700～1610年の約1億1,799万リーブルへと増加し、このときには政府負債は16億リーブルに達した。1780～1789年には、4億2,150万リーブルに達した。^[43]フランス、オランダ、スカンジナビアなどの地域では、17世紀には最終財の生産高に対する税率が15～20%に達した可能性がある。 18世紀から19世紀初頭の戦争が続いた時期に、ヨーロッパでは戦争の費用がかさみ、政府がより中央集権化されて税金の徴収に長けるようになったため、税率が劇的に上昇した。この上昇が最も大きかったのはイギリスで、ピーター・マシアスとパトリック・オブライエンは、この期間に税負担が85%増加したことを発見した。別の研究でもこの数字が確認され、18世紀の間に一人当たりの税収はほぼ6倍に増えたが、安定した経済成長により、産業革命前のこの期間に一人当たりの実質負担は2倍にしかならなかったことがわかった。フランス革命前の数年間、実効税率はイギリスの方がフランスよりも高く、一人当たり所得の比較では2倍だったが、そのほとんどは国際貿易に課せられていた。フランスでは、税は低かったが、負担は主に地主、個人、国内貿易にかかっていたため、はるかに多くの不満を生み出した。^[44]

2016年のGDPに対する税収の割合は、デンマークで45.9% 、フランスで45.3%、イギリスで33.2% 、アメリカで26% 、OECD加盟国全体では平均34.3%であった。^{[45] [46]}

不換紙幣制度以前の貨幣経済においては、通貨発行益、つまり貨幣の発行に対する税金が重要な課税形態であった。

その他の時代遅れの課税形態には以下のものがあります。

• 兵役義務の代わりに支払われる手当。厳密に言えば、税金というよりは非課税義務の軽減であるが、実際には税金として機能している。
• タラージュ、封建時代の扶養家族に対する税金。
• 什一税は、教会に支払われる税金のような支払い（収入または農産物の10分の1）です（したがって、厳密な専門用語では税金と呼ぶにはあまりにも具体的です）。これは、通常は自発的な、同じ名前の現代の慣習と混同しないでください。
• （封建時代の）援助金。封建時代に家臣が領主に対して支払った一種の税金または義務。
• デーンゲルドは、もともとは襲撃してきたデンマーク人に報いるために徴収された中世の土地税で、後に軍事費の財源として使われました。
• カルケージ、イングランドでデーンゲルドに代わる税金。
• タックスファーミングとは、税収徴収の責任を民間人または団体に割り当てる原則です。
• 地代を基礎とした封建的な税制である租税制度。
• 地代を基礎とした封建的な税制であるブルゲージ。

いくつかの公国では、輸入ガラスや金物の消費を減らすため、窓、ドア、キャビネットに課税した。戸棚、棚、ワードローブは、ドアやキャビネットへの課税逃れに使われた。場合によっては、税金はロンドンの渋滞税（道路交通を減らし、公共交通機関を奨励するため）のような公共政策を施行するためにも使われる。帝政ロシアでは、ひげに税金がかけられた。今日、世界で最も複雑な税制の一つはドイツにある。世界の税制文献の4分の3は、ドイツの制度に言及している。^[要出典]ドイツの制度では、118の法律、185の書式、96,000の規則があり、所得税の徴収に37億ユーロが費やされている。 ^[要出典]アメリカ合衆国では、IRSには約1,177 のフォームと説明書^[47]、 28.4111メガバイトのIRS コード^[48] (2010 年 2 月 1 日時点で 380 万語) ^{[49] 、}連邦規則集の多数の税法^[50]、およびIRS 公報の補足資料^[51]があります。今日では、より先進的な経済 (ヨーロッパや北米など) の政府は直接税に大きく依存する傾向があり、発展途上経済 (アフリカのいくつかの国など) は間接税に大きく依存しています。

経済的に言えば、課税は富を家庭や企業から国家政府に移すものである。アダム・スミスは『国富論』の中で次のように 書いている。

「…民間人の経済所得は、家賃、利益、賃金の 3 つの主な種類に分けられます。一般納税者は、最終的にはこれらの収入源の少なくとも 1 つから税金を支払うことになります。政府は、特定の税金を家賃、利益、賃金のみに課し、別の税金を 3 つの民間収入源すべてに共同で課すことを意図する場合があります。しかし、多くの税金は、意図したものとはまったく異なる資源や人物に課されることが避けられません…良い税金は、4 つの主要な基準を満たしています。(1) 収入または支払い能力に比例していること (2) 恣意的ではなく確実であること (3) 納税者に都合の良い時期と方法で支払うことができ、(4) 管理と徴収が安価であること。」^[52]

課税の副作用（経済の歪みなど）と課税の最適な方法に関する理論は、ミクロ経済学の重要な主題です。課税は、決して単純な富の移転ではありません。課税の経済理論は、課税を通じて経済的福祉を最大化する方法という問題に取り組みます。

2019年に行われた、所得階層別の減税の影響を調べた調査では、低所得層への減税が雇用増加に最も大きなプラスの影響を与えたことが明らかになった。^[53]最も裕福な上位10%への減税は、わずかな影響しか与えなかった。^[53]

税金は誰から徴収されるかは法律で定められています。多くの国では、企業に税金が課せられています (法人税や給与税の一部など)。しかし、税金が生産コストに組み込まれるため、最終的に誰が税金 (税の「負担」) を支払うかは市場によって決まります。経済理論によれば、税金の経済的影響は、必ずしもそれが法的に徴収された時点で低下するわけではありません。たとえば、雇用者が支払う雇用税は、少なくとも長期的には従業員に影響を及ぼします。税負担の最も大きな部分は、最も非弾力的な要素、つまり価格の変化による影響が最も少ない取引部分にかかってくる傾向があります。したがって、たとえば、ある町の賃金税は (少なくとも長期的には) その地域の不動産所有者に影響を及ぼします。

供給量と需要量が価格によってどのように変化するか (供給と需要の「弾力性」) に応じて、税は売り手 (税引き前の価格の引き下げという形で) または買い手 (税引き後の価格の引き上げという形で) によって吸収される可能性があります。供給の弾力性が低い場合、より多くの税を供給者が支払うことになります。需要の弾力性が低い場合、より多くの税を顧客が支払うことになります。また、弾力性が高い場合はその逆になります。売り手が競争力のある企業である場合、税負担は生産要素の弾力性に応じて分配されます。これには、労働者 (賃金の低下という形で)、資本家 (株主の損失という形で)、地主 (家賃の低下という形で)、起業家 (監督者の賃金の低下という形で)、および顧客 (価格の上昇という形で) が含まれます。

この関係を示すために、ある製品の市場価格が 1 ドルで、法律により販売者から徴収される 0.50 ドルの税金が製品に課せられていると仮定します。製品の需要が弾力的であれば、税のより大きな部分が販売者によって吸収されます。これは、需要が弾力的な商品は、価格がわずかに上昇すると需要量が大幅に減少するためです。したがって、販売を安定させるために、販売者は追加の税負担をより多く吸収します。たとえば、販売者が製品の価格を 0.70 ドルに下げると、税金を加えた後、購入者は合計 1.20 ドルを支払うことになります。これは、0.50 ドルの税金が課される前よりも 0.20 ドル多い金額です。この例では、購入者は 0.50 ドルの税金のうち 0.20 ドルを支払い (税引き後の価格の形で)、販売者は残りの 0.30 ドルを支払いました (税引き前の価格の引き下げの形で)。^[54]

課税の目的は、インフレを起こさずに政府支出を賄うことです。道路やその他のインフラ、学校、社会保障、公衆衛生システム、国防、法執行機関、裁判所システムなどの公共財の提供は、その利益がコストを上回れば、社会の 経済的福祉を増大させます。

税金の存在は、場合によっては経済効率を高めることができます。商品に負の外部性がある場合（つまり、消費者が感じない悪影響がある場合）、自由市場ではその商品が過剰に取引されます。商品に課税することで、政府は収入を増やして特定の問題に対処しながら、全体的な福祉を向上させることができます。

目的は、個人的コストに加えて社会的コストを生み出している人々に課税することです。政府は、負の外部性を持つ商品に課税することで、歳入を増やしながら経済効率を高めようとします。

このタイプの税金は、経済学者アーサー・ピグーが1920年に著した『福祉の経済学』にちなんでピグー税と呼ばれています。 ^[55]

ピグー税は、気候変動を引き起こす温室効果ガスの望ましくない生成（すなわち炭素税）、汚染燃料（ガソリンなど）、水質または大気汚染（すなわち環境税）、公衆医療費を生む商品（アルコールやタバコなど）、および特定の公共財の過剰需要（交通渋滞料金など）を対象とする可能性があります。その考え方は、平均以上の社会的損害を引き起こす人々に税金を向けることで、自由市場に個人的な費用だけでなくすべての費用を組み込むことになり、社会的損害が少ない人々の全体的な税負担を軽減する利点があります。

累進課税は、税収が高所得者から低所得者へ再分配されない場合でも、一般的には経済格差を縮小させる。 ^{[56] [57]}しかし、非常に特殊な状況では、低所得者が高所得者によって生産された商品やサービスを消費し、その高所得者がさらに他の高所得者からのみ消費する場合、累進課税は経済格差を拡大させる（トリクルアップ効果）。^[58]

ほとんどの税金（下記参照）には、非生産的な労働を義務付ける（コンプライアンスコスト）か、経済的インセンティブに歪みを生み出す（デッドウェイト損失と逆インセンティブ）ことによって、経済的福祉を低下させる副作用がある。^[要出典]

政府は税金徴収活動に費用を費やす必要がありますが、特に記録の保管やフォームの記入にかかる費用の一部は企業や個人が負担します。これらは総称してコンプライアンス費用と呼ばれます。税制が複雑になればなるほど、コンプライアンス費用も高くなる傾向があります。この事実は、税制の簡素化（FairTaxや OneTax、一部の一律税制提案など）を支持する実務的または道徳的な議論の根拠として使用できます。

負の外部性がない場合、市場に税を導入すると、デッドウェイト損失が発生して経済効率が低下します。競争市場では、特定の経済財の価格は、商品の買い手と売り手の両方に利益をもたらすすべての取引が行われるように調整されます。税の導入により、売り手が受け取る価格は、税額の分だけ買い手のコストよりも低くなります。これにより、取引が少なくなり、経済的厚生が低下します。つまり、関係する個人または企業は、税導入前よりも裕福ではなくなります。税負担とデッドウェイト費用の額は、課税対象商品の需要と供給の 弾力性に依存します。

所得税や売上税を含むほとんどの税金には、重大なデッドウェイト費用がかかる可能性がある。一般的に競争的な経済においてデッドウェイト費用を避ける唯一の方法は、経済的インセンティブを変える税金を控えることである。そのような税金には地価税^[59]が含まれる。地価税は、完全に非弾力的な供給の財に課税される。土地価値税は、そこに建てられたものではなく、改良されていない土地の価値に課税するため、土地を改良するための土地所有者への税金を増やすことはない。これは、土地の放棄を奨励し、建設、維持、修繕の意欲を減退させる従来の財産税とは対照的である。デッドウェイト費用がほとんどない税金の別の例としては、選択に関係なくすべての成人が支払う人頭税などの一括税がある。完全に予期せぬ臨時利益税も、このカテゴリに分類できると言えるだろう。

デッドウェイト損失は、税金がビジネス競争の場を平等にする効果を考慮していない。資金力のある企業は競争に打ち勝つのに有利である。少数の非常に大きな企業がある業界では、新規参入者にとって市場への参入障壁が非常に高いのが一般的である。これは、企業が大きければ大きいほど、サプライヤーとの交渉において有利な立場にあるためである。また、大企業は長期間にわたり低利益または赤字で事業を運営できる可能性があり、その結果競争が排除される。しかし、利益に対する累進課税を強化すれば、新規参入者に対するそのような障壁が減り、競争が促進され、最終的には消費者の利益となる。^[60]

先進国の税法の複雑さは、不当な税制優遇措置をもたらしている。税制政策が詳細であればあるほど、合法的な税金回避や違法な脱税の機会が増える。これらは収益の喪失につながるだけでなく、追加コストも伴う。例えば、税務アドバイスに対する支払いは、経済に富をもたらさないため、本質的にはデッドウェイトコストである。不当な優遇措置は、非課税の「隠れた」取引によっても生じる。例えば、ある会社から別の会社への販売は消費税の対象となる可能性があるが、同じ商品が企業のある支店から別の支店に出荷された場合は、税金は支払われない。

これらの問題に対処するため、経済学者は抜け穴を作らないシンプルで透明な税制構造を提案することが多い。例えば、消費税は中間取引を無視する 付加価値税に置き換えることができる。

ニコラス・カルドアの研究によれば、発展途上国の財政は国家の能力と金融の発展に強く結びついている。国家の能力が発展するにつれ、国家は課税水準だけでなく課税パターンも高める。課税基盤が拡大し、営業税の重要性が低下するにつれて、所得税の重要性が高まる。^[61] ティリーの議論によれば、国家の能力は戦争の発生に応じて進化する。戦争は国家が増税し国家の能力を強化する動機となる。歴史的に、多くの税制上の突破口は戦時中に生まれた。イギリスで所得税が導入されたのは、1798年のナポレオン戦争のためだった。米国が初めて所得税を導入したのは南北戦争のときだった。^[62]課税は、国の財政能力と法的能力によって制約される。^[62]財政能力と法的能力は互いに補完し合う。適切に設計された税制は効率性の低下を最小限に抑え、経済成長を促進することができる。金融機関と個人の財産に対するコンプライアンスとサポートを改善すれば、政府はより多くの税金を徴収できるだろう。裕福な国では税収は高いが、経済成長が必ずしも税収の増加につながるわけではない。例えばインドでは、免税の増加により、1986年以降、所得税収はGDPの約0.5％で停滞している。^[63]

EPS PEAKS ^[64]の研究者は、課税の主目的は歳入の動員、国家予算への財源の提供、そしてマクロ経済運営の重要な部分を形成することであると述べた。彼らは、経済理論は効率と公平性のバランスをとり、生産と消費、分配、再分配、福祉への影響を理解することによってシステムを「最適化」する必要性に焦点を当ててきたと述べた。

彼らは、税金と減税は行動変容のツールとしても使用され、投資決定、労働力供給、消費パターン、プラスとマイナスの経済的波及効果（外部性）に影響を与え、最終的には経済成長と発展を促進していると述べている。税制とその管理は、国家と国民の間の「社会契約」の主要な形態として、国家建設と統治においても重要な役割を果たしており、国民は納税者として、結果として国家に対して説明責任を負える。

研究者らは、国内収入は海外開発援助よりも安定的かつ予測可能であり、国の自立に必要であるため、開発途上国の公的資金の重要な部分を占めていると記している。国内収入の流れは平均してすでにODAよりはるかに大きく、援助はアフリカ全体で徴収された税の10％未満に過ぎないことがわかった。

しかし、アフリカ諸国の4分の1では海外開発援助が税収を上回っており、^[65]これらの国々は資源の少ない国々である可能性が高い。これは、援助を税収に置き換える取り組みが最も進んでいる国々は、エネルギーや商品の価格上昇から不釣り合いなほど恩恵を受けている国々である傾向があることを示唆している。

著者^[64]は、税収の対GDP比率が世界平均の19%前後で大きく変動していることを発見しました。^[66]このデータはまた、GDPが高い国では税収の対GDP比率も高くなる傾向があり、所得が高いほど税収も比例以上に高くなることを示しています。平均して、高所得国の税収の対GDP比率は約22%ですが、中所得国では18%、低所得国では14%です。

高所得国では、税収対GDP比が最も高いのはデンマークの47%、最も低いのはクウェートの0.8%で、これは石油収入の多さによる税収の低さを反映している。低所得国における税収対GDP比の長期平均パフォーマンスは、近年ほとんどの国で若干の改善が見られるものの、概ね停滞している。平均すると、資源の豊富な国が最も進歩しており、1990年代半ばの10%から2008年に約17%に上昇している。資源の豊富でない国も多少の進歩を遂げており、同期間の平均税収は10%から15%に増加している。^[67]

多くの低所得国では、税収対GDP比率が15%未満となっていますが、これは課税対象となる経済活動が限られているなどの税収の潜在性が低いこと、あるいは政策選択、不遵守、行政上の制約により税収努力が低いことが原因である可能性があります。

一部の低所得国では、資源税収入（アンゴラなど）や比較的効率的な税務行政（ケニア、ブラジルなど）により、税収対GDP比が比較的高くなっていますが、一部の中所得国では、より税に優しい政策選択を反映して、税収対GDP比が低くなっています（マレーシアなど）。

全体的な税収は概ね一定であるが、世界的な傾向として貿易税が総収入に占める割合は減少しており（IMF、2011年）、収入の割合は国境貿易税から国内で課される物品およびサービスに対する売上税へと移行している。低所得国は高所得国と比較すると貿易税への依存度が高く、所得税と消費税の割合が低い傾向がある。^[68]

納税体験の指標の1つは、「ビジネス環境の現状」調査^[69]でとらえられており、この調査では176カ国における総税率、税務手続きの遵守に要した時間、年間を通じて必要な納税回数を比較している。税金を「最も支払いやすい」国は中東に位置し、UAEが1位、カタール、サウジアラビアがそれに続いているが、これはおそらくこれらの国の税制の低さを反映していると思われる。サハラ以南のアフリカ諸国は「最も支払いが難しい」国に分類され、中央アフリカ共和国、コンゴ共和国、ギニア、チャドが下位5カ国にランクインしており、総税率が高く、遵守のための行政負担が大きいことを反映している。

以下の事実はEPS PEAKSの研究者によってまとめられたものである: ^[64]

• 貿易の自由化により、総収入とGDPに占める貿易税の割合は減少した。^{[64] [70]}
• 資源が豊富な国はGDPに占める税収の割合が高い傾向があるが、これはより不安定である。資源が豊富なサハラ以南アフリカ諸国は、資源に恵まれない国よりも税収が優れているが、税収は年ごとにより不安定である。^[70]税収管理を強化することで、開発と成長のための投資の大きな機会が生まれる。^{[64] [71]}
• 発展途上国では、非公式部門が平均で約40%を占め、場合によっては60%に達する国もある。^[72]非公式部門には、徴収コストが高く、収益の可能性が限られているため、税網に組み込むのが効率的でない可能性のある小規模な非公式貿易業者が多く存在する（ただし、より広範なガバナンス上の利点はある）。また、「課税が困難」で脱税している非準拠企業の問題もあり、これらの企業は税網に組み込む必要がある。^{[64] [73]}
• 多くの低所得国では、課税対象となる経済活動の範囲が限られていることもあり、歳入の大部分は狭い課税基盤から徴収されている。そのため、少数の納税者（多くの場合多国籍企業）に依存しており、こうした納税者は税負担を最小限に抑えることで歳入問題を悪化させる可能性があり、場合によっては歳入当局の能力不足を悪用したり、移転価格税制を悪用したりすることもある。^{[さらに説明が必要] [64] [73]}
• 発展途上国と先進国は、多国籍企業と国際市民に課税するという大きな課題に直面している。発展途上国における脱税や租税回避による税収損失の推定は、データ不足と方法論的欠陥により制限されているが、いくつかの推定値は重要である。^{[64] [74]}
• 各国は投資を誘致するためにインセンティブを利用しているが、投資家は市場規模、インフラ、スキルなどの経済ファンダメンタルズに大きく影響され、税制優遇措置の影響はわずかであることが証拠から示唆されているため、これを行うことは不必要に収益を放棄することになりかねない（IFC投資家調査）。^[64]たとえば、アルメニア政府はITセクターを支援し、投資環境の改善を目指しているが、国内市場の規模が小さいこと、賃金が低いこと、生産性向上ツールの需要が低いこと、財政的制約、ソフトウェアの著作権侵害率が高いこと、その他の要因により、このセクターの成長は遅いプロセスとなっている。つまり、税制優遇措置は、考えられているほどセクターの発展に貢献していないということだ。^[75]アルメニアではIT産業への支援と税制優遇措置が2000年代に確立されたが、この例は、そのような政策が急速な経済成長を保証するものではないことを示している。^[76]
• 低所得国では、コンプライアンスコストが高く、プロセスが長く、税金の支払いが頻繁に行われ、賄賂や汚職が発生する。^{[64] [73] [77]}
• 行政機関はしばしば資源不足に陥り、資源は最も影響の大きい分野に効果的に配分されておらず、中間管理職は弱い。国内と税関の連携が弱く、これは特にVATにとって重要である。行政、ガバナンス、汚職が弱いと、歳入の回収率が低くなる傾向がある（IMF、2011年）。^[64]
• 援助が税収に与える影響についての証拠は決定的ではない。税収は援助よりも安定しており持続可能である。援助が税収にマイナスの影響を与えることは予想され、いくつかの初期の研究によって裏付けられていたが、最近の証拠はその結論を裏付けておらず、場合によっては、税収増加のための援助の後に税収が増加することを示唆している。^[64]
• アフリカは、すべての地域の中で、企業が負担する総税率が平均利益の57.4%と最も高いが、2004年以降、付加価値税の導入もあって70%から最も減少しており、投資誘致に好影響を与える可能性が高い。^{[64] [78]}
• 脆弱な国家は、GDPに占める税収の割合を増やす能力が低く、利益を維持するのがより困難です。^[79]紛争により国家が支配する地域が縮小したり、生産性が低下したりすると、税務行政は崩壊する傾向があります。 ^[80]紛争後に経済が再建されると、効果的な税制の開発が順調に進み得ます。リベリアは、2003年のGDPの10.6%から2011年には21.3%に拡大しました。モザンビークは、1994年のGDPの10.5%から2011年には約17.7%に増加しました。^{[64] [81]}

歳入に対する援助介入は、成長のための歳入動員を支援し、税制設計と行政の有効性を改善し、ガバナンスとコンプライアンスを強化することができる。^[64]経済トピックガイドの著者は、歳入のための最良の援助形態は国の状況に依存するが、政府の利益に合致し、証拠に基づく税制改革の下での活動の効果的な計画と実施を促進することを目指すべきであると結論付けた。最後に、さらなる改革の分野を特定するには、国固有の診断評価が必要であると結論付けた。国際的に（例えばIMF）特定された開発途上国の幅広い分野には、例えば、地方歳入のための財産税、支出管理の強化、採掘産業と多国籍企業への効果的な課税などが含まれる。^[64]

ほとんどの政治哲学によれば、税金は社会にとって必要かつ有益な活動に資金を提供するため正当化される。さらに、累進課税は社会の経済的不平等を減らすために使用できる。この見解によれば、近代国家における課税は国民の大多数と社会の発展に利益をもたらす。^[83]この見解の一般的な表現は、オリバー・ウェンデル・ホームズ・ジュニアのさまざまな発言を言い換えた「税金は文明の代償である」である。^[84]

また、民主主義においては、課税行為を行うのは政府であるため、社会全体が税制の組織方法を決定するとも言える。 ^[85]アメリカ独立戦争の「代表なくして課税なし」というスローガンは、この見解を暗示していた。伝統的保守主義者にとって、税金の支払いは、法律を遵守し、既存の制度を支持するという国民の一般的な義務の一部として正当化される。保守派の立場は、おそらく財政に関する最も有名な格言、「古い税金は良い税金である」に要約されている。^[86]保守派は、「誰も政府への支払いを免除されるべきではないという基本的な保守派の前提を主張している。そうしないと、政府は自分たちにとってコストがかからないと思い込み、確実に政府の『サービス』をさらに要求するようになる」。^[87]社会民主主義者は、一般的に、国民皆保険や教育などの幅広い公共サービスや、さまざまな福祉給付の提供に資金を提供するため、より高いレベルの課税を支持している。 [ ^88]アンソニー・クロスランドらが主張するように、資本所得への課税能力は、資本の包括的な公有化を主張するマルクス主義の主張とは対照的に、社会民主主義の混合経済論の中心的要素である。 ^[89]アメリカのリバタリアンは、自由を最大限に保護するために課税を最小限にすることを推奨している。^[要出典]

所得税などの個人への強制課税は、領土主権や社会契約などの理由で正当化されることが多い。企業課税の擁護者は、それが最終的に個人に流れる所得に課税する効率的な方法であると主張し、または商業活動には必然的に公的に確立され維持されている経済インフラの使用が含まれ、企業は事実上この使用に対して課税されているという理由で企業への個別課税が正当化されると主張する。 ^[90] ジョージスト経済学者は、天然資源（土地、鉱物の採掘、漁獲割当など）から徴収される経済的地代はすべて不労所得であり、個人ではなくコミュニティに属すると主張する。彼らは、この不労所得を国家に返すために土地やその他の天然資源に高い税金（「単一税」）を課すことを提唱しているが、他の税金は課さない。

税金の支払いはクラウドファンディングのような自発的なものではなく、法制度によって強制され強制されているため、一部の政治哲学では課税を窃盗、強要、奴隷制、財産権の侵害、または専制政治とみなし、政府が力と強制的な手段で税金を徴収していると非難している。^[91] 客観主義者、無政府資本主義者、右翼リバタリアンは、不可侵原則の観点から課税を政府の侵略とみなしている。民主主義が課税を正当化するという見解は、民主的な手段で選ばれた法律を含むすべての形態の政府が根本的に抑圧的であると主張する人々によって拒否されている。ルートヴィヒ・フォン・ミーゼスによれば、方法論的個人主義のため、「社会全体」がそのような決定を下すべきではない。^[92]課税に反対するリバタリアンは、警察や防衛軍などの政府による保護は、民間の防衛機関、仲裁機関、または任意の寄付などの市場の代替手段に置き換えられる可能性があると主張している。^[93]

マレー・ロスバードは1982年に『自由の倫理』の中で、課税は窃盗であり、したがって課税拒否は正当であると主張した。「泥棒が家に貴重品があるかと尋ねたときに、誰も正直に答える道徳的義務を負っていないのと同じように、例えば所得税申告書に記入するときなど、国家が尋ねる同様の質問に正直に答える道徳的義務を負う人はいない。」[ ^{94] [95]}

政府の支出は資本の非効率的な使用であり、政府が開発しようとしている同じプロジェクトは民間企業によってはるかに低いコストで開発できると考える人が多い。この議論では、政府職員はプロジェクトの効率性に個人的に投資していないため、あらゆる段階で過剰支出が発生するとされている。同様に、多くの公務員はプロジェクト管理スキルで選出されているわけではないため、プロジェクトが誤って処理される可能性がある。米国では、ジョージ・W・ブッシュ大統領が2009年の予算で「非効率的または効果のない151の裁量的プログラムを終了または削減する」ことを提案した。^[96]

さらに、課税批判者は、課税のプロセスは国民から不当にお金を奪うだけでなく、国民の時間を不当に奪うことにもなると指摘しています。例えば、アメリカン・アクション・フォーラムの推定によると、アメリカ人は納税申告書の作成に年間65億時間を費​​やしています。^{[97] [98]}これは、納税申告書やその他の関連書類の作成に毎年およそ741,501年の人生が失われていることに相当します。

カール・マルクスは、共産主義の到来後には課税は不要になると想定し、「国家の消滅」を期待していた。中国などの社会主義経済では、政府の収入のほとんどが企業の所有権から得られるため、課税は小さな役割しか果たさず、金銭課税は不要であると主張する者もいた。^{[99]課税の道徳性が疑問視されることはあるものの、課税に関する議論のほとんどは、課税の程度と方法、および関連する}政府支出をめぐるものであり、課税そのものではない。

税の選択とは、納税者が自分たちの税金がどのように配分されるかについて、より多くのコントロールを持つべきだという理論である。もし納税者がどの政府機関が税金を受け取るかを選択できれば、機会費用の決定は彼らの部分的な知識を統合することになる。 ^[100]例えば、公教育に多くの税金を配分した納税者は、公的な医療に割り当てる税金が少なくなる。支持者は、納税者が自分の好みを示せるようにすることで、政府が納税者が本当に価値を認める公共財を効率的に生産できるようになると主張する。 ^[101]これにより、不動産投機、景気循環、失業がなくなり、富がより均等に分配される。ジョセフ・スティグリッツのヘンリー・ジョージ定理は、ジョージも指摘したように、公共支出が土地の価値を上げるため、その十分性を予測している。

地政学者（ジョージストおよび地政自由主義者）は、課税は主に経済的地代、特に土地の価値を経済的効率と道徳の両方の理由から徴収すべきであると主張する。経済的地代を課税に利用することの効率性は、（経済学者が同意しているように^{[102] [103] [104]}）そのような課税は転嫁できず、死荷重を生み出さず、土地投機の誘因を取り除くという事実による。^{[105]その道徳性は、}私有財産は労働の産物については正当化されるが、土地と天然資源については正当化されないという地政学者の前提に基づいている。^[106]

経済学者で社会改革者のヘンリー・ジョージは、貿易に悪影響を及ぼすとして、売上税と保護関税に反対した。 ^[107]彼はまた、各人が自分の労働と生産的投資の成果を得る権利があると信じていた。したがって、有償労働と適切な資本からの収入は課税されないままであるべきである。このため、多くの地政学者、特に地政自由主義者を自称する人々は、これらのタイプの課税（すべてではないが）は不道徳であり、窃盗でさえあるという見解を自由主義者と共有している。ジョージは、効率的で道徳的であると見なされる土地価値税という単一の税金があるべきだと述べた。 ^{[106]特定の土地の需要は自然に依存しているが、特に}都市環境では、コミュニティ、貿易、政府のインフラの存在にさらに依存している。したがって、土地の経済的家賃は特定の個人の産物ではなく、公費として請求できる。ジョージによると、これにより不動産バブル、ビジネスサイクル、失業がなくなり、富がより均等に分配されるだろう。^[106]ジョセフ・スティグリッツのヘンリー・ジョージ定理は、公共財の資金調達は土地の価値を高めるため十分であると予測している。^[108]

ジョン・ロックは、改良された土地の場合のように、労働が天然資源と混ざっているときはいつでも、他の人が利用できる同じ品質の天然資源が十分にあるという条件の下で私有財産は正当化されると述べた。 ^[109] 地質学者は、土地の価値がゼロより大きい場合は常にロックの条件に違反していると主張する。したがって、天然資源に対するすべての人の平等な権利という想定された原則の下では、そのような土地の占有者はその価値の額を社会の残りの人々に補償しなければならない。このため、地質学者は一般に、そのような支払いは真の「税」とは見なせず、補償または料金と見なす。^[110]これは、地質学者も課税を社会正義の手段と見なしているが、社会民主主義者や社会自由主義者とは異なり、課税を再分配の手段ではなく「事前分配」または単に共有地の正しい分配と見なしていることを意味する。^[111]

現代の地理学者は、土地という言葉の古典的な経済的意味はすべての天然資源を指し、したがって鉱床、水域、電磁スペクトルなどの資源も含まれ、それらへの特権的なアクセスは補償されなければならない経済的地代も生み出すと指摘している。同じ理由で、彼らのほとんどは、環境被害や特権に対する補償としてのピグー税も容認でき、必要でさえあると考えている。^{[112] [113]}

経済学において、ラッファー曲線は、課税によって得られる政府収入とあらゆる税率との関係を理論的に表したものである。これは、課税所得の弾力性（課税所得は税率の変化に応じて変化する）の概念を説明するために使用される。この曲線は思考実験によって作成される。まず、0%と100%という極端な税率で得られる税収の額を検討する。0%の税率では税収が得られないことは明らかだが、ラッファー曲線仮説によれば、100%の税率でも税収は得られない。なぜなら、そのような税率では合理的な納税者が収入を得るインセンティブがなくなり、得られる税収は100%ゼロになるからである。0%の税率と100%の税率の両方で税収が得られない場合、極値定理から、その間に税収が最大となる税率が少なくとも1つは存在しなければならないということになる。ラファー曲線は通常、税率 0%、収入ゼロから始まり、中間の税率で最大収入率まで上昇し、その後、税率 100% で再び収入ゼロまで下がるグラフとして表されます。

ラッファー曲線の潜在的な結果の1つは、ある一定の点を超えて税率を上げると、それ以上の税収を増やすのに逆効果になるということである。特定の経済における仮想的なラッファー曲線は推定することしかできず、そのような推定は時には議論の的となる。ニュー・パルグレイブ経済学辞典によると、税収を最大化する税率の推定値は幅広く、中間値は約70%である。^[114]

ほとんどの政府は、非歪曲的な税や二重の配当をもたらす税によって提供できる金額を超える歳入を取っています。最適課税理論は、税金をどのように構成すればデッドウェイト費用が最小になるか、または社会福祉の観点から最良の結果が得られるかを考える経済学の一分野です。ラムゼイ問題は、デッドウェイト費用の最小化を扱っています。デッドウェイト費用は財の需要と供給の弾力性に関係するため、最も非弾力的な需要と供給がある財に最も高い税率を課すと、全体的なデッドウェイト費用が最小になります。一部の経済学者は、最適税理論を社会福祉関数と統合しようとしました。社会福祉関数は、平等は多かれ少なかれ価値があるという考えを経済的に表現したものです。個人の所得が減少する収益を経験する場合、社会にとって最適な所得分配には累進所得税が含まれます。ミルリーズの最適所得税は、この方向に沿った最適累進所得税の詳細な理論モデルです。過去数年間、最適課税理論の妥当性は多くの政治経済学者によって議論されました。^[115]

税金はほとんどの場合、税率と呼ばれるパーセンテージで課税されます。税率について話すときに重要な区別は、限界税率と実効税率を区別することです。実効税率は、支払われる税金の総額を税金の対象となる総額で割ったもので、限界税率は、稼いだ収入の次のドルに対して支払われる税率です。たとえば、収入が 0 ドルから 50,000 ドルまでは 5%、50,000 ドルから 100,000 ドルまでは 10%、100,000 ドルを超えると 15% という式で課税される場合、収入が 175,000 ドルの納税者は合計 18,750 ドルの税金を支払うことになります。

税金計算

(0.05*50,000) + (0.10*50,000) + (0.15*75,000) = 18,750

「実効税率」は 10.7% になります。

18,750/175,000 = 0.107

「限界税率」は15%になります。

• 税率別の国別リスト
• GDPに対する税収の割合による国別リスト
• 税務署
• カテゴリ:国別の課税

• 私の税金はどこに行くのか？ 国はあなたのお金をどう使うのか（2015年2月17日）、BBC
• Minarik, Joseph J. (2008)。「課税」。David R. Henderson (編)。Concise Encyclopedia of Economics (第 2 版)。Library of Economics and Liberty。ISBN 978-0865976658. OCLC  237794267.
• ゲンシェル、フィリップ、ゼールコプフ、ローラ編（2022年）。『グローバル課税：近代税はいかにして世界を征服したか』オックスフォード大学出版局。
• Seelkopf, L., Bubek, M., Eihmanis, E.他「近代税制の台頭：世界各国における税制導入に関する新たな包括的データセット」Rev Int Organ (2019)。

• 税導入データベース – 1750年から2018年までの220か国における税導入に関するデータセット。
• OECD税務統計
• ICTD/UNU-WIDER、 OECDとIMFを主とする税務データをまとめた政府歳入データセット