贈与税

経済学において、贈与税とは、生きている個人または法人が別の個人または法人に贈与する金銭または財産に対する税金です。^{[ 1 ]}贈与税は、誰かが価値のあるものを他の人に贈与する際に課される譲渡税の一種です。贈与とみなされるには、贈与は無償であるか、または受領者が物品の全額よりも少ない金額を支払う必要があります。他人の死亡時に受け取った物品は、相続税の下で別途扱われます。税法で認められている免除により、多くの贈与は課税対象になりません。贈与税額は管轄区域によって異なり、国際的な税率の比較は複雑で流動的です。

資産や財産を次世代に移転するプロセスは、遺産計画として知られています。これは、死亡時または生前に移転を計画することを含みます。そのような手段の一つが、贈与と呼ばれる、他者に資産を移転する権利であり、贈与者が生存中に課税対象となる財産を減らすことを目的としています。贈与の要件を満たすためには、贈与を受けた人は贈与者にその贈与の全額を支払うことはできませんが、全額よりも少ない金額を支払うことは可能です。すべての除外、基準、免除が満たされている場合、これらの移転には贈与税が課されます。

有効な贈与が成立するためにはいくつかの基準があります。贈与者の意思は自発的に譲渡することであり、贈与者は譲渡を行う能力も有していなければなりません。受贈者側では、受贈者は財産を受け取り、引き渡すことができなければならず、贈与者は贈与された財産に対するすべての支配権を放棄する意思がなければなりません。^{[ 2 ]}

贈与とみなされる移転が決定したら、次は、その移転に贈与税が適用されるかどうかを判断することです。贈与にはいくつかの種類があります。完全な贈与と不完全な贈与を区別するために、信託の例が重要になります。不完全な贈与では、贈与者は取消可能な信託に資金を入れることで贈与に対する支配権を保持し、その信託に含まれるものの最終的な処分を管理する権利を保持します。一方、取消不能信託の場合は、支配権を完全に放棄することで完全な贈与となります。直接贈与の場合、贈与は、たとえば財産や支払いの形で、受取人に直接移転されます。間接贈与の場合、親族に代わってローンやクレジットを支払うなど、誰かの利益のために誰かに代わって移転が行われます。純贈与の場合、贈与税は受取人が負担しますが、その他のほとんどの場合は贈与者が負担します。修正利子贈与は、受取人に移転が行われ、それが贈与者に戻るという形で説明できます。贈与者は、受贈者の利益のために一定期間、信託に資金を預けます。期間終了時に贈与者に資金が返還されます。現在価値は、公正市場価格ではなく、受贈者にとっての価値です。この場合、贈与の価値は不動産の価値よりも低くなります。^{[ 2 ]}

贈与税の評価にはいくつかの方法があります。債券の場合は、将来の支払いの現在価値になります。上場株式の場合は、贈与が行われた日の株価の安値と高値の平均が価値になります。^{[ 3 ] [ 4 ]}非公開株式の場合は、支配権、流動性、市場性に関する潜在的な制限を考慮しながら、資格のある評価専門家の意見が必要になります。^{[ 5 ]}米国財務省は、特定の種類の資産に関するガイドラインを発行しています。^{[ 6 ]}贈与者にとっては、資産価値が上昇した資産を贈与する方が、遺産からより大きな金額を取り除くことができるため、より理にかなっています。税務計画とコンサルティングの専門家の全体像を考慮する必要があります。ただし、贈与税の目的では、譲渡日の公正市場価値が考慮されることを考慮する必要があります。不動産と収集品については、鑑定が必要です。

贈与税の支払いを免除されるケースがあります。たとえば、受贈者一人当たり年間一定額までの贈与は、年間控除の対象となります。^{[ 7 ]}例えば、米国ではその額は15,000ドルです。受贈者が後日のみ無制限にアクセスできる贈与や将来の権利を与える贈与は、年間控除の対象とならず、全額課税されます。^{[ 8 ]}クラミー・パワーと呼ばれる手法があり、税控除の対象とならない贈与を、課税対象となる贈与として受け取ることができます。^{[ 9 ]}これは、個人が取消不能信託への拠出によく適用します。この手法が有効となるためには、個人は贈与額が受益者一人当たり年間15,000ドルを超えないことを指定し、信託の作成時に信託の一部として指定する必要があります。

扶養の手段としての支払いは、子供やその他の扶養家族に対する法的義務である寮費や食費、高等教育費の支払いの場合、贈与税が免除されることがあります。受贈者に代わって適格な医療提供者または教育機関に直接支払われる支払いは、適格な移転として贈与税が免除されます。政治団体への贈与および移転も免除されます。これらは、州、連邦、または地方の公職への個人の指名、選任、または任命を提唱するものと定義されます。一般的に報酬とみなされるのは、ビジネス環境における移転です。^{[ 10 ]}退職を記念したり、長年の勤務に対する報酬として贈られるような贈り物は、贈与税の対象になりません。受贈者の配偶者が米国市民である場合、配偶者間の移転は米国では贈与税が免除されます。そうでない場合は、非課税の移転には制限があります。

政治団体がこれらの団体に贈与する目的での贈与は除外されます。また、受取人が公共目的の州政府、連邦政府、地方政府、友愛団体、退役軍人団体、教育、慈善、科学、宗教目的の法人である限り、贈与は除外されます。寄付者が医師、大学、病院などの個人または団体に支払う教育費や医療費も除外されます。^{[ 11 ]}

贈与税の納税義務があるかどうかを判断する際には、その年にどのような贈与が行われたか、贈与が贈与税の免除対象となるか、または年間控除額の例外カテゴリーに該当するか、そしてその年の統一控除額でどの程度相殺できるかを判断する必要があります。^{[ 8 ]}何よりもまず、税務計画の決定を行う際には、税務専門家に相談する必要があります。贈与された贈与が将来の利益となる場合、または年間控除額や統一控除額を超える場合は、贈与税申告書を提出する必要があります。