人頭税

出エジプト記に定められているように、ユダヤの律法では、20歳以上のすべての男性に半シェケルの人頭税が課せられていた。

¹¹主はモーセにこう言われた。

¹²あなたがイスラエルの子らの数を数えるとき、あなたが彼らを数えるとき、彼らはそれぞれ自分の魂の贖いとして主にささげなければならない。あなたが彼らを数えるとき、彼らの間に疫病が起こらないようにするためである。

¹³数えられている者の中で、通り過ぎる者は皆、聖所のシェケルに従って半シェケルを捧げなければならない。（1シェケルは20ゲラである。）半シェケルは主への捧げ物となる。

¹⁴数えられている者のうち、二十歳以上の者は皆、主への捧げ物をささげなければならない。

¹⁵富める者は半シェケル以上を捧げてはならず、貧しい者は半シェケル未満を捧げてはならない。これは、あなたがたの魂の贖いとして主に捧げるものである。

¹⁶あなたはイスラエルの子らの贖罪金を受け取り、それを会見の幕屋の奉仕のために用いなさい。それは、イスラエルの子らが主の御前で記念となり、あなたがたの魂の贖いとなるためである。

この資金は出エジプト記では幕屋のために、後にエルサレム神殿の維持のために指定されました。祭司、女性、奴隷、未成年者は免除されていましたが、任意で献金することはできました。サマリア人や異邦人による献金は拒否されました。献金は毎年アダルの月に、神殿または地方の徴税所で徴収されました。

ザカート・アル＝フィトルは、極度の貧困状態にある者を除き、ラマダンの終わり頃に必ず行わなければならない義務的な慈善行為である^{。 [ 7 ]}その量は貧しい人々に与える小麦または大麦2kg（4.4ポンド） ^{、またはその現金相当額である。 [ 8 ]}  

ジズヤは、イスラム法の下で生活する非イスラム教徒（ズィンミーの身分を持つ居住者）コーランで定められた土地税または人頭税です。ジズヤは、ムハンマドの治世（ヒジュラ暦9年）にイエメン、バーレーン、ジェラシュなどの地域で。 ^{[ 9 ]}人頭税として、この税金は通常、自由で健康な成人男性にのみ適用されました。ジズヤの金額は、個人の収入によっても変動することがありました。しかし、シブリ・ノマニによれば、ジズヤという言葉は、ペルシャ帝国が課した戦争税であるペルシャ語のキズヤットのアラビア語化であり、征服したアラブ人のモデルとなりました。ササン朝ペルシャの皇帝ナウシェルワンは、アラブの歴史家によってジズヤと呼ばれる人頭税を課し、その額は12ディルハムから2ディルハムの間で変動し、役人、兵士、貴族は免除されました。 ^{[ 10 ]}ムハンマドのイスラム統治時代、マギとバーレーン1ディナールまたはそれに相当する衣服をジズヤとして支払いディルハムと縞模様のウールの外套を支払った。 ^{[ 11 ]}他の地域では、ジズヤは3つの階級に応じて等級分けされており、例えば富裕層は48ディルハム^{、中流階級は24ディルハム、貧困層は12ディルハムであった。 [ 12 ]}

ジズヤ税は、多くの人にとって非イスラム教徒に対する金銭的な屈辱と解釈されるが、イスラムの政治的権威に対する正当な忠誠の証と考える人もいる。これは、非イスラム教徒、特にメディナのユダヤ人に平等な社会的および政治的権利、そして生命、財産、宗教の保護が与えられた社会契約の一部である。一部の学者によると、非イスラム教徒が支払うジズヤは、イスラム教徒に対するザカート慈善義務と並行している。^{[ 13 ]}しかし、第2代カリフのウマルは、ジズヤを支払う者の肩に焼き印を押し、剃髪と奢侈禁止令を課して、彼らをイスラム教徒と区別した。ウマルはジズヤとハラージュを区別し、前者は非イスラム教徒個人に対する人頭税を意味し、後者は土地税、そして時には非イスラム教徒コミュニティの指導者が支払う税金の総額を意味する。ウマルは、イスラム教への改宗はジズヤの免除をもたらすが、ハラージュの免除はもたらさないことを強調した。^{[ 14 ]}

アムル・イブン・アル＝アースはエジプトを征服した後、富裕層がより多くの税金を支払うように、富裕階級に応じてジズヤの国勢調査を行った。アブド・アル＝マリク・イブン・マルワンは、典型的な男性の収入と支出の計算に基づいてメソポタミアの税制を改革し、成人一人当たり4ディナールのジズヤを支払うことができると判断した。これは以前の税額より400%増加したが、この負担はイスラム教への改宗を増加させなかったようである。^{[ 15 ]}

カイロ・ゲニザの記録は、12世紀のエジプトにおいてユダヤ人コミュニティにとって人頭税の徴収が非常に厳しく、負担の大きいものになったことを示している。証拠によれば、未成年者の保護者は10歳になるまでその子に代わって人頭税を全額支払う責任があった。重病の貧しい未亡人でさえもこの税金の対象となった。シェロモ・ドヴ・ゴイテインは、耐え難いジズヤの負担がエジプトのユダヤ人のイスラム教への大量改宗を引き起こした可能性があり、より有力なユダヤ人は政府の役職に就く可能性を求めてイスラム教を受け入れたと結論付けた。^{[ 16 ]}

1535年の条約、通称フランス・オスマン同盟は、キリスト教国とイスラム教国の間の関係を根本的に変革し、人頭税が重要な役割を果たした。以前は、イスラム教徒の領土に1年以上居住する非イスラム教徒は人頭税の対象となっていた。この条約により、オスマン帝国に住むフランス人キリスト教徒はすべてのジズヤを免除された。^{[ 17 ]} 1855年、オスマン帝国はイスラム教徒と非イスラム教徒の地位を平等にするための改革の一環としてジズヤ税を廃止した。ジズヤ税は、非イスラム教徒に対する軍事免除税であるベデル・イ・アスケリに置き換えられた。かつては、イスラム教の人頭税は以前のビザンツ帝国の人頭税に由来すると考えられていたが、この税の証拠はイスラム時代に遡るとされている。^{[ 18 ]}

ジズヤは、イスラム国がイラクとシリアの一部を征服した後の2014年に再び出現した。イスラム国の指導者アブ・バクル・アル・バグダディは、キリスト教徒は改宗、ジズヤ、または死のいずれかを選択することになると宣言した。この最後通牒はモスクで読み上げられた。 ^{[ 19 ]}多くのキリスト教徒が、イラクの古代キリスト教徒コミュニティの本拠地であるモスルから逃げ出し、ルイ・ラファエル1世サコは「イラクの歴史上初めて、モスルからキリスト教徒がいなくなった」と述べた。ISISは、シリアの首都ラッカで同じ最後通牒を出し、キリスト教徒の安全と引き換えに純金0.5オンス（14グラム）を要求した。 ^{[ 20 ]} 

1376年、イギリスはフランスとの百年戦争を約50年間戦っており、戦争の資金繰りがますます困難になっていた。1377年、当時の事実上の政府首脳であったジョン・オブ・ゴーントの要請により、悪しき議会は初めて人頭税を課した。この税は、それまでの税よりもはるかに多くの人口を対象としていた。1379年には社会階級別に段階的に課税され、最終的に1381年には定額税と段階的課税を組み合わせたものとなった。最低納付額は4ペンスに設定されたが、徴税官は平均12ペンスを納付しなければならず、この税は同年発生した農民反乱の主な原因の一つとされている。

人頭税は17世紀に復活し、通常は軍事的緊急事態に関連していた。 1641年にチャールズ1世によって、スコットランドとアイルランドの反乱に対する軍隊の編成資金を調達するために課された。1660年のチャールズ2世の王政復古に伴い、 1660年の議会は、新模範軍の解散（未払い金の支払いなど）の資金を調達するために人頭税を制定した。人頭税法1660年（12 Cha. 2. c. 9）は、人頭税（改正）法1660年（12 Cha. 2. c. 10）および人頭税（改正第2号）法1660年（12 Cha. 2. c. 28）。 ^{[ 24 ]}人頭税は「階級」に応じて課税され、例えば公爵は100ポンド、伯爵は60ポンド、騎士は20ポンド、エスクワイアは10ポンドを支払った。長男は父親の階級の3分の2を支払い、未亡人は亡くなった夫の階級の3分の1を支払った。同業組合組合の階級に応じて支払った（例えばマーサーズのような第一階層のギルドのマスターは10ポンドを支払ったが、クラークスのような第5階層のギルドのマスターは5シリングを支払った）。専門職も異なる税率を支払った。例えば医師（10ポンド）、裁判官（20ポンド）、弁護士（5ポンド）、事務弁護士（3ポンド）など。財産（土地など）を所有している人は、稼いだ100ポンドごとに40シリングを支払い、16歳以上の未婚者は12ペンス、16歳以上のその他の人は6ペンスを支払った。

九年戦争の資金を調達するため、 1689年にウィリアム3世とメアリー2世によって再び人頭税が課せられた。人頭税法 1688 年(1 Will. & Mar.c. 13) ^{[ a ]}、1690 年に再評価され、財産に応じてランクが調整された。人頭税法1689年（2 Will. & Mar.c. 2）、そして1691年に再び、運命に関係なく再び地位に戻る人頭税法 1691 年(3 Will. & Mar.c. 6)。人頭税は 1692 年に再び課せられ、「人頭税法 1694 (5 & 6 Will. & Mar.c. 14 )、そして最後に 1698 年に、1697年人頭税法（9 Will. 3. c. 38）は、20世紀までイングランドで最後の人頭税だった。

スコットランドでは、1693年、1695年、そして1698年の2回にわたり、エディンバラ議会によって人頭税（「ポレモニー」）が同時に課せられた。

17世紀の人頭税は、その負担の大部分が富裕層や権力者にのしかかっていたため、それほど不評ではなかった。しかし、納税者層の間では、所得による差別化が不十分だという不満の声が上がっていた。最終的に、徴収の非効率性（徴収額が常に予想収入をはるかに下回っていた）が、政府が1698年以降に人頭税を廃止するきっかけとなった。

1662年の暖炉・ストーブ課税法（14 Cha. 2 . c. 10）によって導入された暖炉税は、はるかに物議を醸した。この税は、家族の住居にある暖炉1つにつき2シリングという高額な税金を課すもので、人の数を数えるよりも暖炉の数を数える方が容易だった。人頭税よりも重く、恒久的で、逆進的なこの税は、税務官が暖炉を数えるために個人の家に立ち入るという、非常に厄介な問題であり、 1689年の名誉革命で速やかに廃止された。1695年には、税務官が家の外から窓の数を数えることができるようになったため、「窓税」に置き換えられた。

コミュニティ・チャージは、一般に「人頭税」と呼ばれ、 1989年にマーガレット・サッチャー政権によって導入された地方自治体の財源となる税金でした。これは、住宅の想定賃料に基づいていた固定資産税に取って代わるものでした。固定資産税の廃止は、1979年の総選挙における保守党のマニフェストに盛り込まれていました。代替案は、アダム・スミス研究所のマドセン・ピリー博士とダグラス・メイソンが考案したアイデアに基づき、1986年のグリーンペーパー「地方自治体の財源確保」で提案されました。^{[ 25 ]}これは成人居住者一人当たりの固定税でしたが、世帯収入が低い人には減額がありました。各人が自分のコミュニティで提供されるサービスに対して支払うことになっていました。この提案は、1987年の総選挙における保守党のマニフェストに盛り込まれていました。この新しい税金は、スコットランドでは1988/89会計年度の開始時から、イングランドとウェールズでは1990/91会計年度の開始時から固定資産税に取って代わりました。^{[ 26 ]}

この制度は、住宅の推定市場価値ではなく、住宅に住む人数に基づいて課税されるため、多くの人が税負担を富裕層から貧困層に転嫁するものと考え、非常に不評でした。地方議会が設定した税率は、議会が税金の責任を自分たちではなく中央政府に負わせることになるだろうと認識したため、当初の予想よりもはるかに高くなり、導入を支持していた人々の間でも不満が生じました。^{[ 27 ]}企業が支払う地方税が異なり、中央政府から地方自治体への補助金が気まぐれに変動することがあったため、区によって税額が異なりました。

大規模な抗議活動は、地方の反人頭税組合（APTU）の大多数が加盟していた全英国反人頭税連盟によって呼びかけられた。スコットランドでは、APTUが大規模な不払いを呼びかけ、不払いは訴追される可能性があるにもかかわらず、急速に幅広い支持を集め、イングランドとウェールズにまで広がった。一部の地域では、以前の納税者の30%が不払いとなった。持ち家所有者は課税が容易であったが、定期的に住居を転々とする不払い者を追跡することはほぼ不可能であった。税金の徴収コストは急激に上昇し、収入は減少した。不安が高まり、多数の人頭税暴動が発生した。最も深刻なのは、 1990年3月31日にロンドンのトラファルガー広場で行われた20万人以上の抗議者による抗議活動であった。リバプール・ブロードグリーンの労働党議員テリー・フィールズは、人頭税の支払いを拒否したため60日間投獄された。^{[ 28 ] [ 29 ]}

この混乱はサッチャー政権の崩壊の一因となった。後継者のジョン・メージャーは、コミュニティ・チャージを、コミュニティ・チャージ以前の課税制度に似たカウンシル・タックスに置き換えた。 ^{[ 30 ]}主な違いは、不動産の想定賃貸価値ではなく資本価値に基づいて課税されることと、単身者向け住宅には25%の割引があることだった。^{[ 31 ]}

2015年、ウォルデグレイブ卿は回顧録の中で、コミュニティ・チャージはすべて自分の発案であり、重大な間違いだったと振り返っている。政策はうまくいくように見えたものの、彼の予想とは異なる形で実施された。「彼らは意気揚々と一夜にして導入したが、それは私の計画とは全く違っていた。彼らは自分たちが何をしているのか分かっているに違いないと思っていたが、そうではなかった。」^{[ 32 ]}

20世紀半ば以前、米国の一部の州や地方自治体では人頭税が実施されており、投票権を行使する前にその支払いが義務付けられていた。憲法修正第15条によってこの権利がすべての人種に拡大された後、南部諸州の多くは、貧困で税金を支払うことができないアフリカ系アメリカ人の有権者を排除する手段として人頭税を制定した。多くの白人の投票権を奪わないようにするため、こうした法律には、法律の制定前に投票した人は免除するという条項が含まれることもあった。^{[ 42 ]}人頭税は、識字テストやクー・クラックス・クランによる超法規的な脅迫^{[ 43 ]}などと相まって、アフリカ系アメリカ人の投票権を奪うという望ましい効果をもたらした。

メンフィスは、南部で黒人が定期的に投票する数少ない場所の一つだった。これは、EH クランプの政治組織が彼らの人頭税を支払い、それによって彼らが彼の支持する候補者に投票するように促したためである。^{[ 44 ]}

一般的に、米国では「人頭税」という用語は、単なる人頭税ではなく、投票するために支払わなければならない税金を意味します。たとえば、2019 年 4 月にフロリダ州下院を通過した法案は、2018 年に 64% の賛成で可決された住民投票で求められたように、元重罪犯が投票権を回復する前に、裁判所の罰金、手数料、判決など、刑罰に関連するすべての「金銭的義務」を支払うことを義務付けているため、人頭税と比較されています。^{[ 45 ] [ 46 ]}

1964年に批准された合衆国憲法修正第24条は、連邦議会および各州が、連邦選挙における投票権を人頭税その他の税金の支払いを条件とすることを禁じている。州および地方選挙における人頭税は、最高裁判所がハーパー対バージニア州選挙管理委員会事件において違憲と判断した。

合衆国憲法第1条第9節は、議会の権限にいくつかの制限を設けている。その中には、「人頭税その他の直接税は、前述の国勢調査または人口調査に比例して行われる場合を除き、課されない」という規定がある。ここでの人頭税とは、納税者一人当たり一律の固定額の税金を意味する。 ^{[ 47 ]}直接税とは、出来事や取引に対する税金とは異なり、米国連邦政府が納税者に直接課す税金を意味する。 ^{[ 48 ]}米国政府は、18世紀から19世紀初頭にかけて、時折直接税を課した。1790年代後半には、家屋、土地、奴隷、不動産の所有者に直接税を課したが、1802年にその税金を廃止した。

所得税は、税額が各人の所得に応じて個人ごとに異なるため、人頭税でも人頭税でもありません。1895年の米国最高裁判所の判決まで、すべての所得税は物品税（つまり間接税）とみなされていました。1861年の歳入法は、南北戦争の費用を賄うために、米国で最初の所得税を確立しました。この所得税は、戦争後の1872年に廃止されました。1894年の別の所得税法は、1895年のポロック対ファーマーズ・ローン・アンド・トラスト社事件で覆されました。この事件で最高裁判所は、賃貸収入、利子収入、配当収入などの財産からの収入に対する所得税（ただし、「職業および労働」からの収入に対する所得税は、この事件で争われていないという理由だけで除外し、「我々は、不動産および投資された動産から得られる収入に対する税金に関してのみこの法律を検討した」）は直接税として扱われるべきであると判示しました。問題の法律は、人口に応じて財産からの所得に対する所得税を配分していなかったため、その法律は違憲と判断された。最終的に、 1913年に米国憲法修正第16条が批准されたことにより、修正第16条の所得税を間接消費税（消費税、関税、賦課金など）に限定することで、現代の所得税が可能になった。そのため配分は不要となり、^{[ 49 ] [ 50 ]}この慣行は21世紀まで変わらず続いた。

シカゴやデンバーなど、さまざまな都市が、大企業を対象とした従業員一人当たりの固定税率による人頭税を課している。^{[ 51 ] [ 52 ]}クパチーノが人頭税の提案を2020年に延期した後、マウンテンビューはシリコンバレーで唯一、そのような税制を追求し続けている都市となった。^{[ 53 ]}

2018年、シアトル市議会は、年間売上高が2,000万ドルを超える企業に対し、従業員1人当たり年間500ドルの人頭税（正式には従業員労働時間税だが「人頭税」と呼ばれた）を提案した^{[ 54 ] [ 55 ] [ 56 ] [ 57 ]} 。 提案された税額は従業員1人当たり年間275ドルに引き下げられ、可決され、「米国史上最大の人頭税」となった^{[ 58 ]}が、1か月も経たないうちに廃止された^{[ 57 ] 。}