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税制競争は、規制競争の一形態であり、政府が財政負担の軽減を通じて生産資源の流入を促進したり、流出を抑制したりする際に生じる。多くの場合、これは、全体的な税率や特別な税制優遇措置を最小限に抑えることで比較優位性を生み出し、外国直接投資、外国間接投資（金融投資）、そして高付加価値人材を誘致するという政府戦略を意味する。
学者たちは一般的に、経済発展のインセンティブは非効率的で、経済的にコストがかかり、歪みをもたらすと考えている。[ 1 ]
1900年代半ば以降、資本と人の自由な移動に対する障壁が高かったため、各国政府は税制設定においてより大きな自由度を持つようになった。グローバル化の漸進的なプロセスはこれらの障壁を低下させ、資本の流れの増加と人材の流動性の向上をもたらしている。
政府は、税制競争の悪影響を軽減するためにさまざまな方法で対応することができます。政府は、一方的な措置をとったり、二国間協定を結んだり、包括的な税務当局に頼ったりすることができます。[ 2 ]
2020年の研究によると、税制競争は「主に移動性の高い企業の税金を軽減し、事業所の立地効率に大きな影響を与える可能性は低い」とのことである。[ 3 ] 2020年のNBERの論文では、米国の州および地方の事業税優遇措置が雇用増加につながったという証拠はいくつか見つかったが、優遇措置が州および地方レベルでのより広範な経済成長を促進したという証拠は見つからなかった。[ 4 ]
欧州連合（EU）もまた、税制競争の役割を示している。資本と人の自由な移動に対する障壁はほぼ皆無にまで減少した。一部の国（例えばアイルランド共和国）は、低い法人税率を利用して多額の外国投資を誘致し、必要なインフラ（道路、通信）の費用をEU基金から支払った。純拠出国（例えばドイツ）は、低税率国へのインフラ移転という考えに強く反対している。しかし、純拠出国は、税率を高く維持し繁栄していないギリシャやポルトガルなどの受入国については不満を述べていない。EU統合は、消費税の調和に対する継続的な圧力ももたらしている。EU加盟国は、少なくとも15％（主要なVAT区分）の付加価値税（VAT）を導入しなければならず、優遇税率区分に含めることができる製品とサービスの範囲を制限している。それでも、この政策は、人々が特定の商品（例えば自動車）を購入する際にVATの差を利用することを妨げるものではない。その要因としては、単一通貨（ユーロ）、電子商取引の成長、地理的な近接性などが挙げられる。
税制調和を求める政治的圧力はEU域外にも及んでいる。独自の税制を持つ近隣諸国（例えばスイス）は、既にこの分野で一定の譲歩を強いられている。
税制競争の支持者は、それが一般的に納税者と世界経済に利益をもたらすと主張している。[ 5 ]
一部の経済学者は、法人税率が低いことで経済成長が促進され、税制競争によって総税収が増加すると主張している。[ 6 ] [ 7 ]
競争は企業にとって良いものであるのと同様に、政府にとっても効率性と公共予算の適切な管理を促進するため良いものであるという主張もある。[ 8 ]
国間の税制競争は市場における企業間の競争とは何の関係もないと指摘する人もいる。例えば、倒産した企業と倒産した国家の違いを考えてみよう。市場競争は一般的に有益だと考えられているが、国間の税制競争は常に有害である。[ 9 ]
税制競争は、一般的に、高賃金の雇用を創出することで労働者の待遇改善を図る政府政策の中核をなすものだと指摘する意見もある（多くの場合、雇用機会が非常に限られている国や地域で）。一方、税制競争によって企業の実効税率が引き下げられていなければ、労働者は（税負担の軽減と富の再分配の拡大の両方を通じて）より良い賃金を得られたはずなので、税制競争は主に投資家にとって有益だと指摘する意見もある。
経済協力開発機構（OECD）は1990年代に租税競争対策プロジェクトを組織し、1998年に「有害な租税競争：新たな世界的課題」を公表し、2000年にはいわゆるタックスヘイブンのブラックリストを作成した。ブラックリストに掲載された国々は、OECDの定義によれば加盟国のいくつかもタックスヘイブンであると指摘することで、OECDに効果的に抵抗した。
左派経済学者は一般的に、政府は債務や不測の事態に対応するために税収が必要であり、福祉国家の財源を確保するための支払いは社会的責任の義務であると主張する。また、税競争はゼロサムゲームであるという主張もある。[ 10 ]右派経済学者は、税競争は納税者が最も効率的な行政サービスを提供する地域を選択することで投票できることを意味すると主張する。これにより、納税者は市民権を放棄したり、移住して納税地を変更したりすることで税金を回避できるため、国家の税基盤は任意となる。
2021年4月、米国財務長官ジャネット・イエレン氏は、企業が税金逃れのために利益を移転するのを防ぐため、世界的な最低法人税率を提案した。[ 11 ]
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ジャネット・L・イエレン財務長官は世界的な最低税率を提唱し、米国での歳入増加と企業が税金逃れのために利益を海外に移転するのを防ぐためのバイデン政権の取り組みを開始した。
イエレン氏は
シカゴ国際問題評議会
での講演で、本社所在地に関わらず
多国籍企業
に適用される国際税率について世界的な協調を求めた
。イエレン氏は、このような世界的な税制は、企業誘致のために税率を引き下げて競い合っている国々を指して、現在進行中の「底辺への競争」を防ぐのに役立つ可能性があると述べた。