比例税

比例税とは、課税対象額が増減しても税率が変わらない固定税のことです。税額は課税対象額に比例します。^{[ 1 ]} 「比例」とは、所得や支出に対する分配効果を表し、限界税率が平均税率に等しい場合、税率が一定に保たれる（所得や消費が変化しても「低から高」または「高から低」に進まない）ことを指します。^{[ 2 ] [ 3 ]}

これは、個人税または税制全体に適用でき、1年、複数年、または生涯に適用できます。比例税は、支払能力に関係なく均等な税負担を維持し、経済的幸福度が高い人または低い人に不均衡に負担を転嫁しません。^{[ 4 ]}

比例税はフラット税と呼ばれることもありますが、^{[ 5 ]}フラット税は実際には特定の控除を提供する比例税の一種にすぎません。したがって、比例税と同じカテゴリーに分類されます。^{[ 6 ]}フラット税は、課税所得の固定（「フラット」）割合を課税することと定義されます。フラット税は、課税ベースからの控除や免除を考慮した後の課税額に対して単一の税率で課税される税金です。必ずしも完全な比例税ではありません。通常、フラット税は、世帯の種類と規模に応じて法律で定められたレベル以下の世帯所得を課税から免除します。その結果、このようなフラット限界税率は累進平均税率と一致します。

累進課税とは、課税対象となる金額が増加するにつれて税率が上昇する税のことです。「累進」という用語は、所得または支出に対する分配効果を表し、平均税率が限界税率よりも低い場合、税率が低いところから高いところへと進む方法を指します。^{[ 7 ] [ 8 ] [ 9 ]}累進課税の反対は逆進課税であり、課税対象となる金額が増加するにつれて税率が低下します。税率と、資産、消費、または所得によって決定される納税者の支払能力との間には逆相関関係があるため、逆進課税は、個人の所得と資産の観点から、富裕層よりも貧困層に（資源に対して）より大きな負担を課します。^{[ 10 ]}

1789年のフランス人権宣言は次のように宣言している。

公共部隊の維持と行政費用には共通の拠出金が不可欠である。これは、すべての市民の間で、それぞれの資力に応じて公平に分配されるべきである。^{[ 11 ]}

比例税制の支持者は、高収入に伴う税負担がないため、人々はより多くの収入を得ようとするようになると主張する。所得が増えても税率が変わらないため、より高い税率区分に移行することを心配する必要がない 。これは投資と生産を刺激し、経済成長と簡素化 を支える。

一方で、比例税制を支持する人は皆ではありません。批判者によると、低賃金労働者は所得に占める税金の割合が高くなるため、不均衡な影響を受けます。彼らは、所得の高い人がより多くの税金を支払う累進課税制度の方が公平な解決策だと主張しています。一律税制が所得格差を悪化させる可能性があるという事実は、彼らの主な反対意見の一つです。比例課税制度を採用している国の中には、低所得者に対する控除や免除を導入することで、この問題を解決し、制度の逆進性を軽減しているところもあります。^{[ 12 ]}

累進課税率または限界課税は、世界的に一般的な税制であり、所得の低い人ほど税金の負担率が低くなる先進国で採用されている税制である。 ^{[ 13 ]}

消費に対する比例税は、一部の人々から逆進的であると考えられています。つまり、低所得者は高所得者よりも課税対象となる売上に所得のより大きな割合を費やす傾向があります（横断的期間を使用）。逆進税とは、所得が高いほど平均税率が低くなる税のことです。したがって、所得と平均税率は逆相関の関係にあります。しかし、この計算は、支払った税額を課税ベース（支出額）ではなく所得で割って算出されるため、恣意的な関係を生み出すと批判されています。所得税率自体は比例的であり、所得が高い人ほど多くの税金を支払いますが、税率は同じです。

消費税が所得に関連する場合、未使用の所得は課税繰延（貯蓄を後日支出する）として扱われ、その時点で所得基準に基づいて比例税率が算出される。

比例税は、政府が歳入を確保するために利用できる税制の一つです。しかし、これらの税制は国によって逆進的または累進的と見なされる場合もあります。多くの場合、貧困層の負担を軽減するために、特定の品目や個人を課税対象から除外しています。