給与税

オーストラリアの給与税は、連邦政府ではなく州政府によって課税されます。給与税率および課税対象となる所得基準額は、州によって異なります。

バミューダでは、給与税が年間国家予算の3分の1以上を占め、政府歳入の主要な源泉となっている。^{[ 6 ]} この税金は、全従業員に支払われる総報酬（給与と福利厚生）に基づいて雇用主が支払うもので、標準税率は14%（ただし、特定の状況下では4.75%まで低くなる場合もある）である。雇用主は従業員の給与のごく一部（約4%）を控除することができる。^{[ 7 ]} もう一つの税金である社会保険料は、雇用主によって源泉徴収される。

ブラジルでは、雇用主は従業員の賃金の11%を社会保障費として源泉徴収し、さらに所得税として一定の割合（該当する税率区分による）を徴収することが義務付けられています。雇用主は、給与総額の20%を社会保障制度に拠出する必要があります。また、企業の主な事業内容によっては、連邦政府が資金提供する保険や教育プログラムにも拠出しなければなりません。

また、従業員の賃金の8%（源泉徴収ではなく）を銀行口座に積み立てる義務があり、この積み立て金は、従業員が解雇された場合、または重病などの特別な事情がある場合にのみ引き出すことができます（「雇用期間保障基金」と呼ばれます）。これらの拠出金を合わせると、雇用主にとっては給与総額の約40%、従業員にとっては賃金の15%に相当する税負担となります。

カナダのノースウエスト準州では、全従業員に2%の給与税が課せられています。これは2番目のタイプの給与税の一例ですが、他の管轄区域とは異なり、雇用主ではなく従業員が直接支払います。ただし、カナダで適用されている最初のタイプの給与税とは異なり、従業員が税金を支払う必要がない基本的な個人控除はありません。^{[ 8 ]}

オンタリオ州では、年間最大900ドルまで、すべての給与に対して段階的に健康保険料税が課せられます。^{[ 9 ]}

中国では、給与税は従業員ではなく雇用主が省や地域に支払う特定の税金です。この税金は労働者の給与から天引きされます。中国政府が給与から源泉徴収を義務付けている税金は、PAYG（源泉徴収）税のみで、これには医療費や保険料が含まれます。

中国では、税金の計算方法や拠出額は都市によって異なり、各都市のデータは毎年更新されます。

課税所得 = 総給与 – 社会保障給付 – 3,500円 所得税 = 課税所得 × 税率 – クイック控除 手取り給与 = 総給与 – 社会保障給付 – 所得税

クロアチアの給与税は、以下のいくつかの項目で構成されています。

• 個人所得に対する国民所得税（クロアチア語：porez na dohodak）は、0%（個人控除額 = 3800 HRK）、24%（3800～30000 HRK）、36%（30000 HRK～）の税率で段階的に適用されます。
• 個人所得に対する任意の地方付加税（クロアチア語：prirez）は、一部の都市や自治体で国税額に対して適用され、現在ザグレブでは最大18％となっている。
• 年金保険（クロアチア語：mirovinsko osiguranje）は、国民全員に20％ずつ支給され、一部の人には2つの異なる基金に分かれており、1つは政府管理の基金（15％）、もう1つは個人年金基金（5％）となっている。
• 健康保険 (クロアチア語: zdravstveno osiguranje )、国民皆保険 16.5%
• 30歳未満の人々を対象とした健康保険の免除制度は、若者の雇用促進を目的とした政府の政策の一環として設けられている。

チェコ共和国の所得税は累進課税です。基本税率は総所得の15%ですが、平均月給（2022年で38,911チェココルナ、約1,600ユーロ）の48倍の年収の場合、税率は23%になります。これは差額にのみ適用されます。所得税を支払う最低賃金は2021年で27,840チェココルナ（約1,140ユーロ）です。^{[ 10 ]}

職業資格を持つ人の場合、税率は収入の40%にのみ適用されます。残りの60%は標準経費として控除できます。フリーランサーも毎年所得税申告書を提出する必要があります。

納税者は、子供の控除（2021年は約600ユーロから）、学生であることの控除（2021年は約160ユーロ）、扶養配偶者の控除（2021年は約1000ユーロ）など、いくつかの税額控除を適用できます。^{[ 11 ]}

健康保険と社会保険は義務付けられており、給与税の一部です。健康保険料率は 13.5% です。最低賃金 (2022 年で 16,200 CZK、約 660 ユーロ) を超える給与の従業員の場合、9% は雇用主が支払い、従業員は 4.5% のみを支払います。営業許可証を持つ労働者は自分で支払います。健康保険料と社会保険料を支払う必要のないカテゴリーには、たとえば学生や失業保険局に登録している人などが含まれます。社会保険料率は、従業員の場合は 31.5% (従業員が 6.5%、雇用主が 25%)、フリーランサーの場合は 29.2% です。^{[ 12 ]}

所得税は国民所得の半分を占め、医療・社会保険は30～40％を占める。^{[ 13 ]}

フィンランドでは、給与税と強制社会保障拠出金は、従業員の総給与から控除されるもの（源泉徴収）と雇用主が支払うものに分けられます。^{[ 14 ]}

2025年現在、従業員は以下の源泉徴収の対象となります。

• 年金保険料（työeläkevakuutusmaksu）：17～52歳および63～67歳の従業員は7.15％、53～62歳の従業員は8.65％。^{[ 15 ]}
• 失業保険料( työttömyysvakuutusmaksu ): 18 ～ 64 歳の従業員の場合は 0.59%。^{[ 15 ]}
• 健康保険日額拠出金（päivärahamaksu）：年間所得が16,862ユーロを超える場合は総所得の1.01％、それ以外の場合は0％。^{[ 14 ]}

雇用主は、支払った総賃金に基づいて、別途社会保障拠出金を支払います。

• 年金保険料（TyEL）：平均約17.38％。^{[ 15 ]}
• 健康保険料（サヴァマクス）：1.87％。^{[ 14 ]}
• 失業保険料：給与の最初の2,455,500ユーロに対して0.20％、限度額を超える金額に対して0.80％。^{[ 15 ]}
• その他の保険：傷害・職業病保険（平均0.54%）および団体生命保険（平均0.06%）。

これらの給与関連費用に加えて、雇用主は従業員の給与から所得税を源泉徴収する義務があります（源泉徴収制度）。これには、累進的な州所得税、一律の市町村税（約4.4%～10.9%）、そして該当する場合は教会税と公共放送税が含まれます。

フランスでは、法定給与税は従業員と雇用主の社会保障制度への拠出金のみを対象としています。給与からの所得税控除は任意であり、従業員が申請できますが、そうでない場合は、従業員は税務当局から年間2回の強制所得税前払い（前年の最終税額の3分の1に設定）を直接請求されます。従業員給与税は、社会保障制度の3つの部門に割り当てられた税金で構成され、基本保障と補足保障の両方を含みます。異なる割合は、社会保障所得上限（2012年＝年間36,372ユーロ）の倍数であるしきい値に応じて適用されます。^{[ 16 ]}

最低賃金から最低賃金の1.6倍までの給与に対する拠出金は、雇用主拠出金の最大28パーセントポイントの軽減（フィヨン軽減として知られる）の対象となり、雇用主の非賃金コストを実質的に半減させる。^{[ 17 ]}

ドイツの雇用主は、毎月給与税を源泉徴収する義務があります。源泉徴収された給与税は、納税者が年間所得税申告書を提出する場合、従業員の所得税の前払いとして扱われます。実際の税率は、従業員の個人所得と、従業員（およびそのパートナー）が選択した税区分によって異なります。税区分の選択は、源泉徴収税、つまりすぐに使える 所得にのみ影響します。税区分の選択は、税金の還付には影響しません。^{[ 18 ]}

ドイツでは、所得税の源泉徴収に加えて、従業員と雇用主は社会保障給付の財源となる拠出金を支払わなければなりません。社会保障制度は4つの保険（老齢保険、失業保険、健康保険、介護保険）から成り、拠出金は雇用主と従業員が（ほぼ）均等に分担します。拠出金は、社会保障の基準額までの賃金に対してのみ支払われます。

さらに、従業員のみが負担する保険もあります（傷害保険、倒産保険、出産給付金への拠出、小規模企業向けの病気休暇給付金への拠出など）。以下の表は、2015年の従業員と雇用主の拠出額をカテゴリー別に示しています。

他の多くのEU加盟国と同様に、雇用主は従業員から源泉徴収税を差し引き、社会保障に追加拠出を行う義務がある。雇用主の拠出額は給与の28.06%である。従業員の拠出額は16%である。^{[ 19 ]}

香港では、給与税の上限は15%です。^{[ 20 ]}収入に応じて、雇用主は異なる税率区分に分類されます。^{[ 20 ]}

2018 年、スウェーデンの雇用主が支払う社会保障拠出金は、従業員の給与に上乗せして計算され、31.42% です。高齢の従業員の場合は割合が低くなります。^{[ 21 ]}スウェーデンの給与税のもう 1 つの種類は、源泉所得税 ( PAYE ) で、市町村、郡、そして高所得者層の場合は州税から構成されます。ほとんどの市町村では、所得税は約 32% で、高所得者層の 2 つの所得階層では、それぞれ 20% または 25% の州税も支払います。この 2 種類の税を合わせると、合計の限界税効果は 52 ～ 60% になります。^{[ 22 ]}

アメリカ経済レビュー誌に掲載された2019年の研究によると、若年労働者に対する大規模な従業員給与税減税は若年労働者の賃金上昇にはつながらなかったが、若年労働者を多く抱える企業の雇用、資本、売上、利益の増加につながった。^{[ 23 ] [ 24 ]}

英国では、給与所得税（PAYE）と従業員国民保険料は、給与税の一種であり、雇用主国民保険料は、給与税の一種です。現在（2022年2月時点）、スコットランドではPAYEの所得税区分が5段階、その他の地域では4段階あります。詳細は「英国の税制」§  「個人所得税」を参照してください。所得税と国民保険料は、いずれも一定の下限を超える所得に対してのみ課税されます。この下限は、年間10万ポンドから始まり、所得の高い人ほど段階的に撤廃されます。^{[ 25 ]}

米国では、給与税は内国歳入庁によって雇用税とも呼ばれています。 ^{[ 26 ]}

米国では、給与税は連邦政府、50州のうちの一部、および多数の都市によって課税されます。これらの税金は、雇用主と従業員に対して、さまざまな報酬基準に基づいて課され、雇用主によって徴収され、課税管轄区域に納付されます。給与税を課すほとんどの管轄区域では、四半期ごとおよびほとんどの場合年次の報告が義務付けられており、小規模雇用主を除くすべての雇用主に対して電子報告が一般的に義務付けられています。^{[ 27 ]}

社会保障税およびメディケア税

^{連邦社会保険税は雇用主[ 28 ]}と従業員^{[ 29 ]}に課せられ、通常は社会保障のために年間賃金上限額（2016年の場合、最大拠出額14,694ドルで118,500ドル）までの賃金の12.4%の税金と、メディケアのために全賃金の2.9%（半分は雇用主に課せられ、半分は従業員の給与から源泉徴収される）の税金で構成されています。^{[ 30 ]}社会保障税は、従業員に見える6.2%（「従業員拠出金」）と雇用主のみに見える6.2%（「雇用主拠出金」）に分けられます。 2011年と2012年には、従業員の負担分は一時的に4.2%に減額され、雇用主の負担分は6.2%のままであったが^{[ 31 ]}、議会は2013年に個人に対する税率を6.2%に戻すことを認めた^{[ 32 ]。}複数の雇用主のために従業員の6.2%の税負担分が上限を超えた場合、従業員はその年の所得税申告書を提出する際に還付可能な税額控除を受ける権利がある^{[ 33 ] [ 34 ] 。}