税制優遇措置

税制優遇措置とは、税金の支払いを軽減することで特定の経済活動を奨励または促進することを目的とした、政府の税制政策の一側面である。

2020年の米国における税制優遇措置に関する調査によると、「各州は企業への優遇措置に一人当たり5ドルから216ドルを費やした」^{[ 1 ]} 。これが直接的な雇用増加につながるという証拠はいくつかあるが、優遇措置が経済成長を促進するという強い証拠はない^{[ 1 ]} 。個々の企業を対象とした税制優遇措置は、一般的に非効率的で経済的にコストがかかり、歪みをもたらすだけでなく、逆進的な経済効果をもたらすと考えられている^{[ 2 ]} 。税制優遇措置は、適切に設計および実施されない場合、政府の財政状態に悪影響を及ぼす可能性がある^{[ 3 ] 。 [ 4 ]}

法人税優遇措置は、連邦政府、州政府、地方自治体の各レベルで引き上げられる可能性があります。例えば、米国では、連邦税法が法人に対して幅広い優遇措置を提供しており、タックス・ファンデーションの調査によると、2011年には総額1,090億ドルに達しました。^{[ 5 ]}

タックス・ファウンデーションは、米国の連邦税優遇措置を以下の4つの主要カテゴリーに分類しています。^{[ 6 ]}

• 地方債の税控除額は124億ドルに上る。
• 社会政策の推進を目的とした優先措置は、90億ドル相当と評価されている。
• 特定の産業に直接的な利益をもたらす優遇措置は、174億ドル相当と評価されている。
• ほとんどの法人納税者が利用できる優遇措置で、その総額は687億ドルに上る。

州政府や地方自治体が提供する法人税優遇措置も米国の税法に含まれていますが、多くの場合、企業立地選定プロジェクトに関わる個々の企業を対象としています。^{[ 7 ]}立地選定コンサルタント^{[ 8 ] [ 9 ]}は、これらの優遇措置について交渉しますが、これらは通常、より広範な業界に適用されるのではなく、州が誘致しようとしている企業プロジェクトに特有のものです。例としては、次のものがあります。^{[ 10 ]}

• 法人所得税控除
• 固定資産税の減免
• 売上税免除
• 給与税の還付

アルメニアでは、政府の輸出促進プログラムに基づき、いくつかの基準を満たすアルメニア居住企業に対して法人所得税の優遇措置が提供されています。政府承認プログラムに参加している企業は、20%の税率から最大10分の1まで法人所得税率が軽減されます。自由経済特区（FEZ）で事業を営む納税者は、アルメニアの自由経済特区で実施される活動から得られる所得に関して法人所得税が免除されます。^{[ 11 ]}

個人向け税制優遇措置は、代表的な優遇措置の一つであり、控除、免除、税額控除などが含まれます。具体的な例としては、住宅ローン利子控除、個人退職口座（IRA）、ハイブリッド税額控除などが挙げられます。

個人に対する税制優遇措置のもう1つの形態は、所得税優遇措置です。所得税優遇措置は、主に移行国や発展途上国で使用され、通常は国内資本が不足している状況で用いられますが、直接投資家の経済的福祉を支援し、生産活動への投資に対応し、最終的には多くの場合、外国人投資家を誘致することを目的としています。^{[ 17 ]}

これらのインセンティブはさまざまな理由で導入されています。まず、通常の税制に起因する投資阻害要因を相殺すると考えられています。また、複雑な法律や不十分なインフラなど、投資に対する不利な点を是正するためにインセンティブが利用されています。^{[ 17 ]}

2020年の研究によると、税制競争は「主に移動性の高い企業の税金を軽減し、事業所の立地効率に大きな影響を与える可能性は低い」とのことである。^{[ 18 ]} 2020年のNBERの論文では、米国の州および地方の事業税優遇措置が雇用増加につながったという証拠はいくつか見つかったが、優遇措置が州および地方レベルでのより広範な経済成長を促進したという証拠は見つからなかった。^{[ 19 ]}

2021年の調査では、多国籍企業が地域の賃金と雇用を増加させたが、企業が生み出した余剰は地方補助金の形で企業に還元される傾向があることがわかった。^{[ 20 ]}

• アメリカ合衆国における税制
• 税控除
• 税制競争
• テキサス州税法第313章

• 「政府補助金について調べてみよう」。ニューヨーク・タイムズ。2012年12月1日。 2017年6月6日閲覧。