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物品税とは、国内消費を目的とした商品に対して、通常、政府が製造時に課す税金のことです。この点で、物品税は売上税や付加価値税（販売時点で課される）や関税（指定された国境を越える際に課される）とは異なります。
物品税は間接税とみなされます。つまり、政府に税金を支払う生産者または販売者は、最終的な購入者が支払う価格を引き上げることで損失を補填しようとすることが期待されます。したがって、物品税は、商品やサービスの価値に関わる付加価値税とは異なり、価値ではなく数量に関連する税金です。物品税は通常、売上税や付加価値税（VAT）などの間接税に加えて課されます。一般的に、物品税は売上税やVATと次の3つの点で区別されます。
物品税の典型的な例としては、アルコールおよびアルコール飲料に対する税金（例えば、アルコール税は、販売されるアルコール1ヘクトリットルあたりnユーロの課税で構成される場合がある）、製造タバコ（葉巻、紙巻きたばこなど）、エネルギー製品（石油、ガスなど）、自動車、または高級品に対する税金などが挙げられる。立法者の目的は、負の外部性を持つと考えられる製品（罪悪税と呼ばれることもある）の消費を抑制することである。
近年では、汚染の原因となる特定の輸送手段（航空輸送など）や、リサイクルがほとんどまたは全く行われず、環境に有害な汚染廃棄物を発生させる製品（電子製品、特定のプラスチック包装など）の消費に対して、物品税が導入されている。
これらは世界中の政府にとって最も古くからある歳入源である。2020年、OECD諸国における消費税は平均して総税収の30％を占め、これはこれらの国のGDPの9.9％に相当する。
Excise は15 世紀後半から英語に存在しており、中世オランダ語のechijnsおよびexcijsから借用されたもので、「ワインまたはビールに対する消費税」を意味し、これは明らかにそれ以前の (13 世紀の) assise、assijsから変化したもので、単に消費税を意味し、中世ラテン語のaccisia、assisia、assisa 「税金、消費税」に関連している。正確な語源は不明で、複数の語根から来ていると推測されている。[ 1 ]
物品税は、17世紀半ばのピューリタン政権下で、酒税、すなわち物品税として、1650年に飲料に課せられた税金として、オランダからイングランドに導入されました。イギリス諸島では、王政復古に伴い、ピューリタンの社会的な制限の多くが撤廃されましたが、物品税は、1660年の借地権廃止法に基づき、すでに自由保有地となっていない王室所有地の借地権に対する地代の代わりに再導入されました。影響を受ける借地権の数は限られていましたが、物品税はより広く課せられました。当時、影響を受ける商品の裕福な製造業者と王室所有地の裕福な借地人の間には、おおよその対応関係があると考えられていました。
物品税は、財政目的だけでなく政治的目的にも引き続き役立ってきた。公共の安全と健康、公衆道徳、環境保護、国防はすべて物品税を課す根拠となる。強い酒に対する物品税を擁護して、アダム・スミスは次のように書いている。「イギリスでは、アルコール飲料は一般の人々の健康を損ない、道徳を堕落させる傾向があるとされているため、その消費を抑制することが長年政策とされてきた。」[ 2 ]サミュエル・ジョンソンは、 1755年の辞書でそれほど好意的ではなかった。
物品税。ns ...商品に課せられる忌まわしい税金であり、財産の一般裁判官ではなく、物品税を支払う者によって雇われた悪党によって裁定される。[ 3 ]
抑止力として、物品税は通常、大きく分けて3つの害悪カテゴリーを対象としています。
物品税によって得られた歳入は、課税対象となる製品やサービスに一般的に関連する特定の社会的コストの是正に充当される場合がある。例えば、たばこ税収は、政府の禁煙キャンペーンや、がん、心臓病、血管疾患、肺疾患などの医療費に充てられる可能性がある。
一部の国では、純粋に懲罰的な理由で一部の商品に物品税が課せられています。米国の多くの州では違法薬物に物品税を課していますが、[ 4 ]これらの地域ではそれを収入源とは考えておらず、むしろ有罪判決を受けた犯罪者を脱税の罪に問うことで、より厳しい罰を科す手段と考えています。
物品税の経済分析は、1976年にアトキンソンとスティグリッツが、所得税が最適であれば特定の税金は不要であると述べたことに端を発する。しかし、「所得税が最適でない場合、物品税は、比較的効率的な歳入源であり、課税対象製品の消費または生産に関連する外部コストを内部化することで資源配分を改善し、有害とみなされる製品の消費を抑制し、道路利用者に政府提供サービスのコストを課すための代理手段となり、または課税の累進性を促進するため、役割を果たす。」[ 5 ]シブレン・クノッセンは、物品税の使用に関する5つの主な根拠を次のように述べている。
これらは、世界中のほとんどの国で物品税の主な課税対象となっている3つの品目です。これらは、政府に多額の歳入をもたらす、日常的に広く使用されている品目（場合によっては「必需品」とも言える）です。最初の2つは合法的な薬物とみなされており、多くの病気（肺がん、肝硬変など）の原因となり、人口の大部分が使用しており、どちらも中毒性があると広く認識されています。一方、ガソリン（または石油）やディーゼル、その他の特定の燃料には、主に環境を汚染し、輸送インフラを支援するための資金を調達するために物品税が課されています。歳入の確保は、消費が税金による価格変動に反応しにくいこと（弾力性が低いこと）に依存し、外部性の防止は、特定の利用者の価格反応に依存します。[ 6 ]
米国で非医療用大麻が合法化された後、合法市場を導入した州では、大麻製品の販売に新たな物品税が課せられた。これらの税金は、一般支出のための歳入を増やすことで、合法化イニシアチブへの支持を高めるために利用されてきた。[ 7 ]
米国の一部の州では、違法薬物に関わる取引に課税している。[ 4 ]
今日、多くの国で賭博免許には物品税が課せられています。18世紀のイングランド、そして短期間ではありますがイギリス領北アメリカでも、賭博自体が印紙税という形で課税対象となっていました。印紙税とは、税金が支払われたことを示すために、トランプのスペードのエースに収入印紙を貼るというものでした（そのため、多くのトランプのスペードのエースには、この結果として複雑なデザインが生まれました）。印紙税はもともと文書にのみ適用されるものであったため（トランプも文書に分類されていました）、サイコロにも印紙税が課せられていたこと（実際、1765年の印紙法でリストアップされた唯一の非紙製品でした）は、トランプやサイコロへの印紙税の適用が賭博に対する物品税の一種と見なせることを示唆しています。[ 8 ]
売春に物品税を課すことは、カナダの野党による選挙公約（2005年）や、ネバダ州議会に提出された法案（2009年）で提案されている。提案された文言は以下のとおり。
不健康な食品に対する物品税には、カロリーが高く栄養価の低い、健康に有害な食品に対する特定の税金が含まれます。環境税と同様に、これらの税金は歳入を増やすことを目的とするのではなく、人間の健康に良い食品の消費へと消費者の行動を変えることを目的としています。これには、ファストフードや高糖分飲料などの特定の製品への課税が含まれます。例えば、世界保健機関（WHO）は、この措置が肥満や心血管疾患に真の効果をもたらすためには、糖分の多い飲料に対する税率が少なくとも20%である必要があると指摘しています。すでに糖分の多い飲料に特定の税金を課している国には、ノルウェー、ハンガリー、フィンランド、フランスなどがあります。不健康な食品に対するこれらの特別税の導入は、消費量の削減という短期的な効果だけでなく、長期的には公衆衛生が良好な国の福祉にもプラスの効果をもたらすと考えられています。言い換えれば、社会が消費習慣を改善すれば、将来的に健康になり、不健康な食品の消費に起因する病気を予防できるということです。これにより、国が資金提供する医療サービスの必要性が減り、結果として政府の医療費が削減されることになる。[ 11 ]
近年、生産過程で環境破壊を引き起こす特定の既存消費財に対する物品税の創設または増税が検討されている。国連やOECDなどの国際機関による気候非常事態宣言は、現在の高レベルの汚染により、現在の生産モデルが地球上の生命に悪影響を及ぼしており、今後も及ぼし続けると警告している。そのため、生産活動から生じる負の外部性を内部化する一つの方法として、主な原因となっている特定の製品に特別税を課すことが挙げられる。これには、エネルギー、炭化水素、特定の輸送手段などが含まれる。目的は、消費を削減すると同時に、消費による悪影響を緩和するための歳入を生み出すことである。したがって、これらは単に歳入を増やす以外の目的も果たす物品税である。[ 12 ]
歴史上最も悪名高い税金の1つは、フランスの塩税（gabelle of salt）でした。これは物品税ではなく売上税でしたが、塩は、紙やコーヒーなど、現代ではかなり珍しいと思われる他の多くの物質とともに、いくつかの国で物品税の対象となっていました。実際、塩は2世紀にはすでに課税されており[ 13 ]、20世紀まで課税されていました[ 14 ] 。
こうした物質に課税する理由は様々挙げられてきたが、明示的ではないにしても、通常は、その物質の歴史的な希少性と、それに伴う当時の高価値が中心であった。政府は明らかに、商人がそれらで得た利益の一部を受け取る権利があると考えていた。[ 15 ]
窓税は所得税の一種として導入され、技術的には個人の経済的プライバシーを保護するものでした。その根拠は、裕福な人はより立派な家に住み、したがって窓の数も多くなるというものでした。さらに、所得とは異なり、窓は簡単に隠すことができません。同じ原理に基づく税金には、炉税、レンガ税、壁紙税などがあります。物品税は製造時点で課税されます。炉税と窓税の場合、それらが物品税であるかどうかは、炉や窓が建物に設置される前に、哲学的に本当に存在すると言えるかどうかにかかっています。技術的には物品税ですが、これらの税金は実際には直接税の代替品であり、物品税の通常の理由で課税されるものではありません。
これらの税金はすべて、社会や建築に大きな影響を与える回避行動につながりました。人々は窓税を避けるために意図的に窓をレンガで塞いだり、レンガ税の負担を軽減するためにはるかに大きなレンガを使用したり、壁紙税を避けるために無地の紙を購入して後で塗りつぶしたりしました。貧しい人々の中には、これらの税金の支払いを避けるために、寒くて暗い部屋で生活することを強いられた人もいました。[ 16 ] [ 17 ]対照的に、非常に裕福な人々は、富を誇示する方法として、建物に窓を大量に設置したり（偽の窓を設置することさえありました）、立派なレンガ造りを使用したり、内装を壁紙で覆ったり、各部屋に複数の暖炉を設置したりすることで、税金を支払う能力を誇示することがありました。
イギリスでは1712年から1853年まで新聞に課税されていた。当初の税額は1814年の印紙法で1部あたり4ペンスに引き上げられた。これにより労働者階級の家庭にとって新聞は非常に高価になり（新聞の価格が2倍になった）、軽蔑的に「知識への課税」と呼ばれ、人々は新聞を時間単位でレンタルするか、お金を出し合って購入し共有せざるを得なかった。その結果、古い新聞でさえ広く求められる状況になった。[ 18 ] [ 19 ]
広告税も同じ法律で規定されており、広告の大きさや性質に関係なく「単位当たり」で課税された。1833年までは3シリング6ペンスだったが、その後1シリング6ペンスに減額された。[ 20 ] [ 21 ]
物品税は、販売される製品に収入印紙を貼付することによって課されることが多い。例えば、タバコやアルコールの場合、製造業者は政府から一定量の物品税印紙を支給される（または購入を義務付けられる）ことがあり、その後、製造するタバコの箱や酒瓶の1本1本に物品税印紙を貼付する義務を負う。
その最も顕著な例の一つは、スペードのエースが、かつてトランプとしての役割を担うために刻印を施さなければならなかった時代から、特に凝ったカードへと発展してきたことである。
オーストラリア税務局は物品税を「オーストラリアで生産または製造された特定の種類の物品に課される税金」と定義している。これにはアルコール、タバコ、石油、代替燃料が含まれる。[ 22 ]
オーストラリアでは、「消費税」の意味は単なる学術的な問題ではなく、数多くの裁判の対象となってきました。オーストラリア高等裁判所は、課税対象となる商品が国内産か外国産かに関わらず、税金は「消費税」になり得ると繰り返し判示してきました。最も最近では、Ha v New South Wales (1997) において、裁判所の多数派は、消費税は「商品の生産、製造、販売、または流通の段階における国内税」であるという見解を支持し、課税対象となる「段階」の種類について、その税金が消費税となるという解釈を広く採用しました。
カナダの物品税は、連邦政府にとって重要な歳入源です。物品税は歳入を増やすとともに、カナダ国民がアルコールやタバコなどの有害な商品を使用したり消費したりすることを抑制するために用いられます。カナダの物品税の歴史は17世紀に遡り、フランス植民地政府がインフラ整備のための歳入を増やす目的で毛皮貿易に課税したことに始まります。その後、イギリス植民地政府はタバコ、アルコール、砂糖、茶にも課税しました。今日、連邦政府が課す税金の種類は多岐にわたりますが、最も注目すべき税金は、以下の3つのカテゴリーに分類できます。
しかし、これらの物品税には、州ごとに異なる細かな調整が加えられている。
中国では、物品税は特定の物品やサービスの生産と販売の両方に課せられます。物品税は明朝と清朝の時代から中国に存在していましたが、当時は茶や絹といった贅沢品とみなされていた商品にのみ課せられていました。現代の中国では、これはアルコール、タバコ、石油、通信などにも物品税として広く適用されるようになりました。中国の物品税の例としては、以下のようなものがあります。
自動車、その他の自動車関連機器、高級品など、物品税の対象となる商品は他にも多数あります。物品税は一般的に逆進的（低所得者層に不均衡な負担を強いる）であるとして強く批判されてきたため、政府は高級車への課税強化など、状況改善のための措置を講じてきました。
欧州連合では、当初から物品税の調和が検討されてきました。しかし、最初の障害は、加盟国によってこれらの税制が大きく異なっていたことです。物品税は、物品税の対象となる製品に関する一般的な取り決め、およびそのような製品の保有、移動、監視に関する1992年2月25日の理事会指令92/12/EECによって欧州連合に導入され、単一市場の出現に伴い1993年1月1日に発効しました。この指令は、物品税の一般的な取り決めに関する2008年12月16日の理事会指令2008/118/ECによって2010年4月1日に廃止され、置き換えられました。指令の下では、次の製品が物品税の対象となります。
さらに、この指令は、加盟国が上記以外の製品にも物品税を適用することを認めているが、そのような課税が国境を越える手続きを生じさせないことが条件となっている。各国間の違いや、税率を固定して全加盟国で同一とする合意に達することが不可能であることから、物品税への介入は2つの方法で行われることになった。1つ目は、全加盟国で同一の最低税率を設定すること、2つ目は、全加盟国が収束すべき長期目標を設定することである。
物品税は、課税対象製品が保税倉庫から搬出され、関連する保留措置から解除されるまで課税されません。しかし、貿易の過程で物品が移動するたびに物品税が課税（および場合によっては払い戻し）されることを避けるため、指令では保留措置に基づく移動システムも規定しています。このシステムでは、物品税を課されることなく、課税対象製品をある保税倉庫から別の保税倉庫へ発送することができます。製品は、出発国の税関と到着国の税関で押印され、発行者に返送される付随行政文書（AAD）を添えて保税倉庫間を移動します。現在では、移動は欧州共同体の電子物品税移動管理システム（EMCS）を通じて電子的に追跡されています。
この指令では、個人が自ら製品を輸送する場合、購入した国で物品税を支払うことができると規定しています。さらに、不正取引を防止するため、ある国で課税対象製品を商業目的で保有した場合、たとえ他の国で既に税金が支払われていたとしても、その国で物品税が課されることを定めています。商業目的の意味を判断するために、指令では保有する製品の数量など、さまざまな基準を定めています。最後に、個人への通信販売の場合、物品税は到着国で支払う必要があると明確に規定しています。このような場合、販売者は原則として、その国に拠点を置いていなくても、その国で税金を支払う義務があります。
最後に、この指令では配送を目的とした製品に対する免除規定も設けられています。
加盟国は最低料金よりも高い料金を設定する自由があることを前提として、各国に対する具体的な指令は以下のとおり実施できる。
2014年のユーロスタットのデータによると、エネルギー税は消費に対する暗黙の税率の平均16％、物品税収入の最大50％を占めていることが知られています。アルコールとタバコは消費に対する暗黙の税率のわずか8％を占めるにすぎません。全体として、物品税は欧州連合を構成する国々の加重平均としてGDPの約3％を占めています。[ 25 ]
フランスでは、エネルギー製品に対する国内消費税（TICPE）とタバコおよびアルコールに対する税金は物品税である。これらは、海外県における港湾使用料と同様に、税関によって徴収される。
フランスでは、個人が自家消費のために比較的少量を超えるアルコール（またはタバコやその他の課税対象製品）を輸送する場合、たとえ個人による輸送であっても、この税金（「物品税」とも呼ばれる）の対象となります。例えば、樽に入ったアルコールの輸送などがこれに該当します（この税金は国境を越える際に課される場合があり、一定量を超えるアルコールについては税関当局に支払う必要があります）。輸送される量（実際の用途ではなく）に閾値を設けるという考え方によって、個人所有と商業利用を推定し区別することが可能になります（この税金は、個人向け大型小売店で請求書付きで購入した場合でも、輸送前に支払わなければなりません。この税金は、個人使用目的で大型小売店から請求書付きで購入した場合でも、車両を輸送する前に支払わなければなりません。このことを知っている人は少ないですが、国境だけでなく、国内のどこかで税関による車両検査を受けた際に「税印」（「CRD」または「capsule représentative de droit」として知られる税印）を提示しない場合、または、過失の有無にかかわらず、道路交通違反や事故の公式検査や報告の際に警察や憲兵隊によって車両が輸送されたことが判明した場合、罰金または押収される可能性があります）。この税金を正当化するのは車両の運転手です。輸送時間、または車両が業務目的で使用される場合は運転手を雇用している会社。
フランスでは、物品税に類似した追加税が課せられます。
ドイツにおける物品税は、政府の重要な歳入源です。様々な商品に課税され、公衆衛生の向上、環境保護の促進、社会福祉プログラムの資金調達に役立てられています。これらの税率は、その目的を確実に達成するためにしばしば調整されます。ドイツでは、以下の物品税が課されます。
インドでは、以下の4つの条件を満たせば、ほぼすべての製品に物品税が課せられます。
インドの物品税は、通常、商品やサービスの販売ではなく、生産や製造に対して課されます。つまり、税金は製造業者が支払いますが、最終的に税負担を負うのは消費者です。インドでは、企業がオンラインのACES（中央物品税およびサービス税の自動化）ポータルを使用して毎月この税金を支払うことができるシステムも導入されています。ここでは、税金は主に従価税として計算されますが、税率が適用される特別なケースもあります。最初の物品税は、19世紀半ばの英国植民地時代に、商業製品に課税して歳入を確保するために導入されました。その後、1947年に独立して以来、多くの変更を経て、現在では2017年に導入された物品サービス税（GST）システムを使用しています。インドの物品税は、主に次のカテゴリに分類できます。
サービス税や教育税など、他にもいくつかの税目がありますが、これらの多くは物品サービス税に統合されています。
インドネシアでは、タバコ製品（電子タバコを含む）とアルコール飲料に物品税が課せられています。[ 27 ]甘味飲料とビニール袋は2024年から物品税の対象となります。[ 28 ]
日本の物品税は、特定の物品やサービスの購入時に課される消費税の一種です。日本の物品税の主な目的は、人々が有害な製品を使用したり、贅沢品を購入したりすることを抑制することです。日本は、急速な近代化と成長のために資金が必要だった19世紀半ばから物品税を実施してきました。例えば、タバコに対する最初の物品税の一つは1898年に課され、これは日露戦争の資金調達に役立ちました。今日、日本の物品税のほとんどは消費税に置き換えられています。消費税率は2019年から10%ですが、さまざまな製品に課され、アルコール、タバコ、燃料などの商品には税率の例外があります。[ 29 ]
英国では、商品およびサービスに対して以下の形態の物品税が課せられます。
物品税は、第一次イングランド革命中に英国で創設された間接税で、「印紙税」とも呼ばれ、特に輸入品をはじめとする幅広い製品に適用されてきました。歴史的には、物品税は物品税委員会によって徴収されていましたが、後に内国歳入庁（直接税の徴収を担当）と統合されました。物品税の脱税には、直接税の脱税に比べて組織犯罪が関与する可能性が高く、密輸との関連性も高いことから、物品税委員会は後に税関委員会と統合され、英国税関・物品税局が設立されました。この統合された組織では、税関・物品税局が英国への物品およびサービスの輸出入を管理する責任を負い、その職員は警察よりも大きな立ち入り、逮捕、押収の権限を持っていました。
2005年4月18日、税関・消費税局は内国歳入庁と再び統合され、新たな省庁である英国歳入関税庁（HMRC）が設立された。内国歳入庁職員と税関・消費税局職員の権限の大きな違いは、新組織発足当初、いくつかの困難を引き起こした。監視・検査機能とその関連権限の多くは後に分離され、新たな英国国境庁が設立された。一方、残された組織は現在、徴収の財務面のみを担当している。
米国では、「消費税」という用語には少なくとも2つの意味があります。(A) 固定資産税または人頭税以外の税金（つまり、消費税は憲法上の意味での間接税です）、または(B) その税金を課す法律の文言で単に消費税と呼ばれている税金（制定法上の意味での消費税で、「雑消費税」と呼ばれることもあります）。定義(A)の消費税は、定義(B)の消費税と必ずしも同じではありません。
物品税（定義B）は、「不動産、所得、または財産に対する税金とは区別される、製造、販売、または事業免許または認可に対する税金」と定義されている。[ 30 ]
連邦政府と州政府は、アルコール、自動車燃料、タバコ製品などの商品に物品税を課しています。連邦政府と一部の州政府の法律は、所得税として知られる物品税を課しています[ 31 ] [ 32 ]。連邦物品税は地理的に均一ですが、州物品税は大きく異なります。税金は、アルコールとタバコ製品の小売価格のかなりの部分を占めています。
地方自治体も物品税を課すことがある。例えば、アラスカ州アンカレッジ市は、連邦物品税と州物品税に加えて、1箱あたり1.30ドルのたばこ税を課している。2011年の米国連邦物品税は、ガソリンが1ガロンあたり18.4セント（1リットルあたり4.86セント）、ディーゼル燃料 が1ガロンあたり24.4セント（1リットルあたり6.45 セント）だった。[ 33 ]
物品税の批判者たちは、物品税を政府が国民に対して不必要な増税を行うための手段に過ぎないと解釈し、批判してきた。英国の物品税対象活動リストに還付制度があることは、この主張を裏付ける根拠として用いられてきた。なぜなら、還付制度によって、本来であれば他の種類の税金の支払いが免除されるはずの人々（そもそも還付を受ける資格があるのはそのためである）にも課税が行われることになるからである。
さらに、物品税は他の税金、特に（免税品を除き）関税と重複して課されることがあります。ある国で商品を購入し、後に別の国に輸出する場合、製造時に物品税を支払い、その後、商品が2番目の国に入国する際に関税を支払わなければなりません。つまり、商品の「創造」に対して二重課税が行われていることになりますが、2番目の国から見ると、課税対象となる商品として存在したのは国境を越えた時点からにすぎません。
英国などの一部の国では、物品税は一般的に贅沢品または健康や道徳にリスクのある商品に限定されていますが、これはすべての国に当てはまるわけではありません。医薬品、医薬品、医療機器への課税は、特に発展途上国では論争の的となっています。これは、たとえ命を救う可能性のあるものであっても、医薬品や医療処置の価格が高騰する可能性があるためです。そのため、医療提供者は実施する手術の数を制限せざるを得ない場合もあります。[ 34 ]
一部の国では、違法な商品であっても物品税の対象となっており、犯罪行為を直接的に訴追できない場合、脱税を理由に犯罪組織のリーダーを訴追する事例が見られる。また、禁止薬物に課税することで、米国の一部の州は追加収入を得ているという主張もある。さらに、法律によっては、麻薬密売人が匿名性を保つことを許容することで、州が特定の犯罪行為を黙認するインセンティブを生み出し、犯人の逮捕に至らずに税収を徴収することを可能にしている場合もある。
ディーラーは切手を購入する際に氏名や住所を明かす必要はなく、当局は麻薬税切手の購入に関するいかなる情報も法執行機関やその他の者と共有することを禁じられている。[ 4 ]
{{cite journal}}: CS1メンテナンス: DOIは2026年1月現在非アクティブです（リンク）