逆進税

逆進税とは、課税対象額が増加するにつれて税率が下がるような税制である。 ^{[1] [2] [3] [4] [5]}「逆進的」とは、所得や支出に対する分配効果を表し、税率が高から低へと進むため、平均税率が限界税率を超えることを指す。^{[6] [7]}

特定の税の逆進性は、納税者がその資産（課税基盤の人口統計）と比較して課税対象となる活動に従事する傾向も考慮に入れることができる。言い換えれば、課税対象となる活動が貧困層によって行われる可能性が高く、富裕層によって行われる可能性が低い場合、その税は逆進的であると考えられる。^[8]効果を測定するには、課税対象となる財の所得弾力性と消費に対する所得効果を考慮する必要がある。この指標は、個々の税または税制全体、つまり1年、複数年、または生涯に適用することができる。

人頭税は、投票の条件として個人に課される税金です。通常は、所得や資産に関係なく、1人当たりの固定額です。^[9] 20世紀後半までに、ほとんどの主要経済国はこの慣行を廃止しました（例：第24次修正条項または地方税）。

おそらく、国民の人頭税に対する不満の最も顕著な例は、サッチャーが実施したコミュニティチャージです。税制の伝達の取り扱いと政府の無能な介入の結果は、大衆の批判の対象となりました。人頭税の悪影響は、低所得層に不釣り合いに及んだ。効果的な政府であれば、これらの層を支援するために広範な福祉プログラムを提供し、国の税制を調整したはずですが、英国政府は何の保護も提供せず、改革の受益者を敵に回すことに成功しただけでした。^[10]

国民の支持を得られなかったことで、すでに厄介な行政負担がさらに悪化した。その結果、暴動や広範囲にわたる不服従が起こり、税金の徴収が不可能になった。政府資金の不適切な管理と低い税収と相まって、状況は雪だるま式に悪化し、地方自治が危険にさらされ、市民の不安がさらに高まった。このことは、国民の幅広い支持を得て、管理が簡単な税制を確立することの重要性を強調している。^{[10]コミュニティチャージは後に}ジョン・メージャー内閣の下で廃止され、置き換えられた。

一括税は個人や企業に課される固定税です。所得や資産によって変わることはありません。つまり、すべての納税者は、その経済状況に関係なく、同じ固定額を支払う必要があります。^[11]

一括納税の慣行は主流から外れ、現在もそれを続けているのはスイスの1カ国のみである。しかし、この傾向は、管理の簡便さや脱税率の低さなどの要因によりその効率性を信じる一部の経済学者によって依然として疑問視されている。

最近の研究では、修正一括税を富裕税の一形態として利用することが示唆されている。これは、富裕層は個人の推定消費に基づくことができるという考えに由来しており、したがって、この税は間接的に富裕層のおそらくより高いレベルの支出をターゲットにしている。これにより、税負担は限界消費性向の高い人々に転嫁される。この場合、これは強制的ではなく、1回限りであると想定されている。^[12]

アメリカの社会保障税のように、年間限度額を超える賃金には適用されない上限額のある税金。^[13]

いわゆる「罪税」（ピグー税）は、個人や社会に有害とみなされる商品や活動に課せられる税金です（最も一般的な例は、タバコ、アルコール、ギャンブルです）。罪税の逆進性は、低所得世帯に不均衡な影響を与えることから生じます。低所得世帯は、裕福な個人と比較して、罪の商品に収入のより大きな割合を割り当てる傾向があります。^[14]このような税金は、多くの場合、定額で課されるため、一般的に裕福な人が消費する高品質の製品と比較して、安価なブランドの最終価格に占める割合が大きくなります。たとえば、「最下位の所得五分位の人々は、最上位の五分位の人々よりも、収入の 78% 多い割合でアルコール税を支払っています。」^[8]特にタバコは逆進性が高く、最下位の所得五分位の人々は、最上位の五分位の人々よりも 583% 高い実効税率を支払っています。^[8]他の例としては、米国ではわずか 10% の世帯が罪税収入の 80% を占めているという事実があります。^[15]

所得税制度における控除額削減^{[16]は、個人の個人控除額を引き出すことを可能にし、限られた税率帯でより高い限界税率を設定してから、基礎税率に戻すものである。英国では、 [いつ? ]} 10万ポンドで実質60%の税率帯があり、12万ポンドで40%に戻る。^[17]

食品（脂肪税、塩税）、交通（燃料税、公共交通機関の運賃値上げ、モビリティ価格設定）、エネルギー（炭素税）、住宅（地方税、窓税）などの生活必需品に基づく不均一な物品税は、所得に対して逆進的であることが多い。たとえば、食品の需要の所得弾力性は通常 1 未満（非弾力的）であるため（エンゲルの法則を参照）、世帯の所得が増加しても、食品に徴収される税金はほぼ同じままである。したがって、利用可能な支出の割合として、相対的な税負担は低所得世帯により重くのしかかる。一部の政府は、表面上はこれらの税金の逆進性を軽減する取り組みとして、低所得世帯に還付を行っている。

関連する概念として、カナダの供給管理システムの下で牛乳、卵、チーズ、鶏肉などの必需品の生産と輸入が厳しく管理されているというものがあります。 ^{[いつ? ]}その結果、製品は自由市場システムよりも高い価格で販売されることになります。このような製品は通常直接課税されないにもかかわらず、価格差は「逆進税」であるとしばしば批判されます。

アメリカのFICAや失業保険などの給与税や、付加価値税や売上税などの消費税は、どちらも購入した商品の価格を上げるという点で逆進的です。^[18] 低所得者は貯蓄や投資をするお金が少ないため、売上税については直接、給与税については給与を賄うために必要な収入を上げるために必要な価格上昇分として、収入のより大きな割合をこれらの税金に支払っています。

関税は他国からの輸入品に課される税金である。^[19]関税の主な目的は、歳入を増やすこと以外に、国内産業を保護することである。なぜなら、政府は関税を特定の産業に利益をもたらすために利用することができ、多くの場合、企業や雇用を保護するためである。例えば、国内生産品と競合する輸入品に関税が課されると、輸入品はより高価になり、消費者にとって魅力が薄れる。例としては、ドナルド・トランプが2018年4月にカナダとメキシコを除くすべての国から米国に輸入される鉄鋼に課した関税が挙げられる。^[20]関税は、通常、収入のより高い割合を関税の影響を受ける商品に費やす低所得者に不釣り合いな負担をかけることから、逆進的であると考えられることが多い。^[21]最下位五分位と最上位五分位の税引き後所得の変化の差は0.2%である。^[22]

• 自動車に関する財産税。一部の管轄区域では「自動車税」として知られています。
• 宝くじは偽装された逆進税として説明されてきた。^[23]

累進税は、課税対象額や所得が増加するにつれて税率が上昇するタイプの税です。つまり、所得の高い個人や法人は、所得のより高い割合の税金を支払うことになります。^{[24] [25] [26] [27]}対照的に、逆進税は課税対象額が増加するにつれて税率が下がる税制です。つまり、納税者が購入または所有する資産の価値が増加するにつれて、適用される税率が下がるということです。

累進課税制度では、所得や利益の増加に応じて増額する税率表に基づいて所得や利益に課税されます。これは、所得や支払い能力に関係なく、納税者が購入または所有する資産の割合として課税される逆進課税制度とはまったく対照的です。^{[28] [29] [30] [31]}

累進課税制度の重要な特徴の1つは、納税者の​​支払い能力を考慮することです。つまり、高所得の個人または法人は、税金を支払う能力が高いため、より高い税率で課税されます。対照的に、逆進課税制度では、納税者の​​所得水準は考慮されません。つまり、所得水準に関係なく、すべての納税者に平等に税金が適用されます。^{[32] [33] [34] [28]}

累進課税制度には通常、課税対象となる個人または団体が政府に直接支払う税金であるあらゆる形態の直接税が含まれます。一方、逆進課税制度には通常、あらゆる形態の間接税が含まれます。間接税は、最終的な経済的負担を負う人（消費者など）から仲介者（小売店など）によって徴収される税金です。^{[35] [32] [34] [36] [37]}

累進課税制度では、限界税率（最後の1ドルの所得に対する税率）が平均税率（支払った税金の総額を所得総額で割ったもの）よりも高くなります。逆に、逆進課税制度では、限界税率は平均税率よりも低くなります。^{[38] [39] [40] [41]}

税の累進性を測る一般的な方法の 1 つは、税引き後の所得のパーセンテージの変化を見ることです。この方法は、世帯の経済的幸福、つまり福祉が税引き後の所得と密接に関連していると想定しています。したがって、全員の税引き後の所得を同じパーセンテージだけ増加させる減税は、税引き後の所得の相対的な分配を変えません。減税により、低所得納税者の税引き後の所得が高所得納税者よりも比例して増加した場合、税制はより累進的（または逆進的ではない）になります。逆に、高所得納税者の税引き後の所得が低所得納税者よりも比例して増加する減税は、税制はより累進的（または逆進的）になります。^{[42] [43] [44] [45]}

しかし、この方法には限界があります。たとえば、一定額の税金を支払う負担は、高所得世帯よりも低所得世帯の方がはるかに大きいという事実が考慮されていません。そのため、一部のアナリストは、減税額の割合や、絶対額と当初の税負担の割合の両方で表した減税額などの他の指標の方が、税負担の分配をより正確に表していると考えています。

税の累進性を測定するもう 1 つの方法は、税と移転の再分配効果を調べることです。この方法では、税と移転の前後の所得のジニ係数の差を測定します。ジニ係数は不平等の尺度であり、0 は完全な平等、1 は完全な不平等を表します。したがって、税と移転の後のジニ係数が減少することは、税制が累進的であることを示します。

低所得国では、累進性の詳細な分析には、個人または世帯の福祉順位付けと、各個人または世帯の税負担額の確定が必要である。この方法は、税金だけでなく移転やその他の政府介入を含む、より広い再分配の概念を考慮に入れている。^[46]

自由市場、限定的な政府介入、個人の責任を重視することを特徴とする新自由主義は、世界中の税制に大きな影響を与えてきました。新自由主義の税制政策は、通常、経済成長と投資を刺激するという考えのもと、富裕層と企業に対する減税を優先します。このアプローチは、多くの場合、負担が低所得の個人と世帯に不均衡にかかる逆進的な税制構造をもたらします。

新自由主義とは対照的に、社会民主主義の思想は、富の再分配と社会福祉プログラムの資金調達の手段として累進課税を主張しています。累進課税は、不平等を緩和し、公共財や公共サービスに資金を提供することを目的として、高所得者に対する税率を高くします。社会民主主義の国では、累進課税と強力な公共投資によって資金を調達し、医療、教育、社会保障への普遍的なアクセスを優先することがよくあります。

逆進課税の実例を調べることで、それがさまざまな社会に与える影響や、さまざまな政策対応の有効性について貴重な洞察が得られます。2005年、スイスのオプヴァルデン州は逆進課税制度を導入しました。この制度は、スイス連邦憲法に反するとして、2007年にスイス連邦最高裁判所によって無効とされました。^[47]

米国では、逆進税は主に売上税、物品税、給与税を通じて実施されている。^[48] 売上税は州政府や地方自治体が商品やサービスに課しており、課税対象となる必需品に収入の多くを費やす低所得者ほど大きな影響を受ける。ガソリン、タバコ、アルコールなどの物品税も、低所得世帯が課税対象品目に収入の多くを費やすため、低所得世帯に不釣り合いな影響を与える傾向がある。さらに、社会保障給与税は一定の所得基準までは逆進的である。これはすべての労働者に適用されるが、所得の一部にのみ課税し、その基準を超える高所得者は免除されるからである。これらの逆進的な課税メカニズムは、低所得者が高所得者と比較して所得のより大きな割合を税金として支払っているため、不平等を悪化させている。トランプ政権下での富裕層への減税は富裕層に有利な状況をさらに作り出し、米国における所得格差の懸念を助長した^[要出典]

ブラジルは逆進的な税制を採用している。最低賃金の2倍までの収入がある人は所得の48.8%を税金に充てているが、最低賃金の30倍以上の収入がある世帯は所得の26.3%しか税金を払っていない。^[49]ブラジルには貧富の差が大きい。逆進的な税制はこの差を広げるだけだ。これがブラジルの不平等がこれほど高い理由である。^[50]

• 公共財への資金提供:逆進税は公共財や公共サービスへの資金提供に効果的な方法です。消費税は公共インフラ、教育、医療への資金提供に役立ちます。
• より健康的な社会:罪税は健康的な行動を促進します。罪税は不健康な行動を抑制するために使用できます。また、有害な製品 (タバコ、アルコール、ソーダなど) の消費を減らすのに役立ちます。研究によると、値上げは喫煙者に禁煙を促す非常に効果的な方法です。^[51]
• 経済成長：一部の経済学者は、高所得者への税金を下げることで起業、投資、雇用創出が促進され、経済全体に利益をもたらし、経済活動を刺激する可能性があると主張している。^[52]
• シンプルさ:累進課税制度は累進課税制度よりも管理と施行が簡単です。これは、累進課税制度ではすべての所得レベルに対して一律の税率が適用されるため、実装と施行に必要なリソースが少なくて済むためです。
• 効率性：逆進税は歪みを生じさせません。累進課税とは異なり、人々の労働や投資を阻害しません。^[35]
• 他の税金のバランスをとる:税制の一部は非常に累進的であるため (所得税など)、累進税は税制のバランスをとるのに役立ちます。したがって、累進税を導入すると、税制全体の累進性を軽減するのに役立ちます。

• 経済格差:これはおそらく、逆進税に反対する主な論拠です。個人レベルでは、逆進税は低所得世帯に不釣り合いな負担をかけ、可処分所得のより大きな部分を消費します。これは貧困の連鎖を永続させ、生活苦に陥った家族が貯蓄や投資ではなく生活必需品により多くの資源を配分せざるを得なくなるため、上向きの流動性を妨げる可能性があります。
• 経済的ストレスの増大:逆進的な税金は、低所得の個人や家族にとって経済的ストレスの増大につながる可能性があります。個人の収入の大部分が税金の支払いに充てられると、食料、住宅、医療などの基本的な必需品を買うのに苦労する可能性があります。
• 労働者の生産性の低下：重税を課せられた個人は、一生懸命働く意欲がなくなり、あるいは働く時間を減らす（あるいは全く働かない）ことを選択する可能性がある。^{[53] [54]}
• 消費者支出の減少：税負担が増すため、人々は支出を減らすことになる。消費者の購買力の低下は、一部の企業の倒産につながる可能性がある。^[55]

• 一括税
• 累進税
• 比例税
• 税負担
• ラッファー曲線
• スーツインデックス
• ゲットー税
• 米国の所得税の累進性

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