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付加価値税なし
バット
付加価値税( VATまたは物品サービス税( GST )、一般消費税( GCT )) は、製品の生産および流通の各段階で追加された価値に対して課される消費税です。 VAT は売上税に似ており、よく比較されます。 VATは間接税です。なぜなら、最終的に税の負担を負う消費者は、税を支払う主体ではないからです。特定の商品やサービスは、通常、さまざまな管轄区域で免除されます。
他国に輸出される製品は通常、輸出者への還付を通じて税金が免除される。VATは通常、仕向地ベースの税として実施され、税率は生産者の所在地に基づいている。VATは、世界および経済協力開発機構（OECD）加盟国における総税収の約5分の1を占めている。[1] : 14 2023年6月現在、国連加盟国193か国のうち175か国[2]がVATを採用しており、これには米国を除くすべてのOECD加盟国が含まれる。[1] : 14
歴史
ドイツの実業家ヴィルヘルム・フォン・シーメンスは1918年にドイツの売上税に代わる付加価値税の概念を提案したが、売上税は1968年まで置き換えられなかった。[3]付加価値税の現代版は、フランス税務当局の共同責任者モーリス・ローレによって初めて実施され、彼は1954年4月10日にフランスのコートジボワール植民地で付加価値税を実施した。フランスは実験が成功したと評価し、1958年に国内で導入した。 [4]当初は大企業を対象としていたが、時間の経過とともにすべてのビジネスセクターを含むように拡大された。フランスでは、付加価値税は国家収入のほぼ50％を占める最大の国家財源となっている。[5]
1957年に欧州経済共同体が設立された後、1960年にフリッツ・ノイマーク教授の議長の下、欧州委員会によって設置された財政金融委員会は、各国の間接税制度の不均衡によって引き起こされる競争の歪みを排除することを最優先課題とした。[6] [7]
1962年に発表されたノイマーク報告書は、フランスのVATモデルが最も単純かつ効果的な間接税制度であると結論付けた。これを受けてEECは2つのVAT指令を発行し、1967年4月に採択され、EEC全体にVATを導入するための青写真を示した。その後、他の加盟国（当初はベルギー、イタリア、ルクセンブルク、オランダ、西ドイツ）もVATを導入した。[3]
実装
付加価値税は、会計ベースまたは請求書ベースで課税される。[8]日本を除くすべての国では請求書方式が採用されている。[9] [10] [11]
請求書を使用して、各販売者は売上に対する VAT を支払い、控除を除いた支払税額 (仕入税) を示す請求書を購入者に渡します。購入者は、自ら付加価値を付けて製品を再販し、自身の売上に対する VAT (出荷税) を支払います。出荷税と仕入税の差額が政府に支払われる金額です (マイナスの場合は返金されます)。
口座を利用すると、課税口座からの売上と購入額の差額の割合として税金が計算されます。[9] [10] [11]
インセンティブ
VATは、企業が請求書を登録して保管するインセンティブを提供しており、これはゼロ税率の商品や再販されない商品に対するVAT免除の形で行われます。[12]登録を通じて、企業は購入を記録し、VAT控除の対象となります。
付加価値税の主な利点は、他の多くの課税形態と比較して、企業の生産決定を歪めず、脱税が困難であり、かなりの額の収入を生み出すことである。[13]
消費税との比較
VAT は、最終消費者に届くまでに商品が何回手を変えても、同じ額の税金が徴収されるため、企業の組織化には影響しません。対照的に、売上税は取引ごとに徴収されるため、企業は垂直統合して取引回数を減らし、それによって税額を減らすよう促されます。このため、VAT は従来の売上税よりも人気が高まっています。[要出典]
もうひとつの違いは、VAT は国家レベルで徴収されるのに対し、インドや米国などの国では、売上税は販売時点で地方自治体によって徴収されるため、後者の方法が好まれるという点です。
VATの主なデメリットは、サプライチェーンの関係者に余分な会計処理が要求されることです。しかし、VAT制度に免除がほとんどない場合（ニュージーランドのGSTなど）は、VATの支払いが簡単になります。[14]
例
非課税
- たとえば、ウィジェット製造業者は原材料に 1 ドルを費やし、それを使用してウィジェットを製造します。
- このウィジェットはウィジェット小売業者に 1.20 ドルで卸売販売され、粗利益は 0.20 ドルです。
- その後、ウィジェット小売業者はウィジェットをウィジェット消費者に 1.50 ドルで販売し、粗利益は 0.30 ドルになります。
消費税
消費税10%:
- 製造業者は原材料に 1 ドルを費やし、最終消費者ではないことを証明します。
- メーカーは小売業者が消費者ではないことを確認した上で小売業者に 1.20 ドルを請求し、粗利益は同じく 0.20 ドルのままとなります。
- 小売業者は消費者に（1.50ドル×1.10）= 1.65ドルを請求し、政府に0.15ドルを支払うため、粗利益は0.30ドルになります。
したがって、消費者は非課税制度と比較して 10% (0.15 ドル) 多く支払い、政府がこの金額を徴収します。小売業者は直接税金を支払うことはありませんが、小売業者は税金関連の書類手続きを行う必要があります。サプライヤーとメーカーは、小売業者が検証して維持しなければならない正しい州の免税証明書を提出するという管理上の負担を負います。
製造業者は、顧客 (小売業者) が中間業者にすぎず、最終消費者ではないことを確認する責任があります (そうでない場合、製造業者が税金を請求します)。さらに、小売業者は、事業を展開する各都市のさまざまな税率とともに、課税対象と非課税対象を追跡します。
付加価値税
10%の付加価値税:
- 製造業者は原材料の購入に ($1 × 1.10) = $1.10 を費やし、原材料の販売者は政府に $0.10 を支払います。
- メーカーは小売業者に（1.20ドル×1.10ドル）= 1.32ドルを請求し、政府に（0.12ドル-0.10ドル）= 0.02ドルを支払うため、粗利益は（1.32ドル-1.10ドル-0.02ドル）= 0.20ドルのままとなります。
- 小売業者は消費者に（1.50ドル×1.10）= 1.65ドルを請求し、政府に（0.15ドルから0.12ドルを引いた）= 0.03ドルを支払うため、粗利益は（1.65ドル – 1.32ドル – 0.03ドル）= 0.30ドルのままとなります。
- メーカーと小売業者の粗利益は、全体の視点から見ると小さな割合です。原材料の生産コストが表示されている場合は、原材料サプライヤーの粗利益もパーセンテージベースで表示されます。
- 製造業者と小売業者の両方が政府に支払う税金は、それぞれのビジネス慣行によって追加された価値の 10% であることに注意してください (たとえば、製造業者によって追加された価値は1.20 ドルから 1.00 ドルを差し引いたものであるため、製造業者が支払う税金は (1.20 ドル - 1.00 ドル) × 10% = 0.02 ドルになります)。
上記の VAT の例では、消費者が支払い、政府が受け取る金額は、売上税の場合と同じです。生産の各段階で、売り手が税金を徴収し、買い手がその税金を支払います。買い手は、付加価値製品を次の段階で買い手にうまく販売した場合に限り、税金の支払いを払い戻すことができます。前の例では、小売業者が在庫の一部を販売できなかった場合、販売したい製品に対してより高い卸売価格を支払うことになり、売上税規制システムと比較して、VAT 制度ではより大きな経済的損失を被ります。
各事業者は、納税に必要な書類を処理する責任があります。ただし、事業者は、エンドユーザーではない購入者に証明書を要求したり、サプライヤーに証明書を提供する義務はありませんが、税金を徴収するための会計コストが増加します。
制限事項
単純化された例では、税金は歪曲的ではないと誤って想定しています。つまり、税金の導入前と導入後の両方で同じ数の製品が製造され、販売されました。しかし、需要と供給の 経済モデルでは、税金は誰かにとって製品のコストを上昇させると示唆されています。コストが上昇すると、供給曲線は左にシフトします。その結果、購入される商品の数量が減少し、販売価格が上昇します。
批判
逆進性
反対派はVATを逆進的な税として批判しており、貧困層の限界消費性向が高いことを考慮すると、所得の割合として貧困層は富裕層よりも高い税金を支払っていることになる。 [15]
擁護派は、課税水準を所得に関連付けるのは恣意的な基準であり、VATは実際には比例税であると反論する。OECDの調査では、VATはわずかに累進的になる可能性もあることがわかった。[16] [17] VATの実質的な逆進性は、貧困層が消費する可能性が高い製品に低い税率を適用することで軽減できる。[15]一部の国では、貧困層を対象とした移転支払いを実施することでこれを補っている。[18]
デッドウェイト損失
消費税の負担は、販売量を維持するために商人が消費税を吸収する傾向があるため、消費者に完全に押し付けられるわけではない。逆に、消費税の削減がすべて価格の低下に転嫁されるわけではない。結果的に、価格を下げることで企業が利益率を下回る場合、消費税はデッドウェイト損失につながる。その影響は、消費税が削減または廃止されたときに見られる。スウェーデンはレストランの食事に対する消費税を25%から12.5%に引き下げ、11,000人の雇用を創出した。[19]
詐欺
付加価値税は、特にクレジットや還付の仕組みを悪用することで、脱税や詐欺の絶好の機会を提供している。[20]ルーマニアでは、付加価値税の過剰請求詐欺が34%にも達した。[21]
輸出は一般的にゼロ税率であるため、詐欺の機会が生まれます。ヨーロッパでは、主な問題の原因はカルーセル詐欺です。[要出典]この詐欺は1970年代にベネルクス諸国で発生しました。その後、VAT詐欺が英国で大きな問題になりました。[22]同様の詐欺の可能性は国内にもあります。これを避けるために、スウェーデンなどの国では、有限会社の主要所有者に個人的な責任を負わせています。[23]
かき回す
付加価値税は、一部の国では年金や福祉給付などの公的給付や公的部門の給与が連動する物価指数に含まれているため、見かけ上の収入の一部が不正に処理され、つまり納税者に税金を支払うためのお金が与えられ、純収入が減少している。[24]
事業キャッシュフロー
税務当局による還付の遅れは企業に損害を与える可能性がある。[25]
コンプライアンスコスト
コンプライアンスコストは企業にとって負担とみなされている。[26]英国では、VATのコンプライアンスコストは収益の約4％と推定されており、中小企業への影響は大きい。[27]
貿易批判
売上税制度では、最終消費者に販売する企業のみが税金を徴収し、税金徴収の会計コストを負担する必要があります。VAT 制度では、製造業者や卸売業者も VAT 徴収に必要な追加書類を処理するための会計費用を負担し、間接費と価格が増加します。
米国のアメリカ製造業貿易行動連合は、米国製品へのVAT課税と他国製品への還付は不公正な貿易慣行であると考えている。AMTACは、いわゆる「国境税の不利益」が米国の経常収支赤字の最大の要因であると主張し、米国の製造業者とサービス提供者へのこの不利益は2008年だけで5,180億ドルに上ると推定している。下院議員ビル・パスクリルなどの米国の政治家は、VATに関するWTO規則の変更か、米国輸出業者に課せられたVATの還付のいずれかを主張している。[28]輸出に対する事業税の還付は、2016年の共和党の税制改革政策文書で提案された。[29] [30]この「国境調整」がWTO規則と互換性があるという主張は物議を醸している。提案された税は、セクターによって程度の差はあるものの、輸入品よりも税率が低くなるため、国内生産品に有利になると主張された。例えば、国内で生産された商品のコストのうち賃金部分は課税されない。[31]
2021年の研究では、付加価値税が貿易の流れを歪める可能性は低いと報告されている。[32]
世界中
付加価値税なし
約5%
約10%
約15%
約20%
約25%
アルメニア
付加価値税の税率は20%である。しかし、適用範囲が拡大され、多くの業務や取引に対しては付加価値税がゼロとなる。このゼロ付加価値税は、主にロシアを中心とする貿易相手国との間で論争の種となっている。ロシアはゼロ付加価値税に反対し、税額控除のより広範な利用を推進している。付加価値税は固定支払に置き換えられ、多くの納税者、業務、取引に利用されている。立法は主にEUの付加価値税指令の原則に基づいている。[33]
この制度は投入産出ベースである。生産者は、投入にかかるVATを産出に課すVATから差し引いて、差額を報告することができる。[33] VATは四半期ごとに購入される。月払いを申告する納税者には例外がある。VATは課税期間の翌月の20日に国の予算に支払われる。[34]この法律は2022年1月1日に発効した。[35]
オーストラリア
物品サービス税 (GST) は、2000 年にオーストラリアで導入された付加価値税です。収益は連邦補助金委員会のプロセスを通じて州および準州に再分配されます。これは、水平的財政均等化プログラムとして機能します。税率は 10% に設定されていますが、生鮮食品、教育、医療サービス、特定の医療製品、および実質的に税金である政府の料金や手数料など、国内で消費される多くの品目は実質的にゼロ税率 (GST 免除) です。
バングラデシュ
付加価値税は1991年に導入され、売上税とほとんどの物品税に取って代わりました。1991年付加価値税法により、1991年7月10日から付加価値税が導入され、この日は全国付加価値税の日とされています。[36] [37] [38] [39]付加価値税は政府収入の最大の源となり、合計で約56%を占めています。標準税率は15%です。輸出税はゼロ税率です。サービス部門には、地元では切り捨て税率と呼ばれるいくつかの軽減税率が適用され、1.5%から10%の範囲です。2012年の付加価値税および追加関税法により、管理が自動化されました。[40] [37]
国家歳入庁（NBR）がVATを管理している。その他の規則や法律には、2015年開発付加税および賦課（課税および徴収）法[41]、2016年付加価値税および追加関税規則[42]などがある。VATを徴収する人は誰でも、NBRに登録して事業識別番号（BIN）を徴収し、VAT申告書を期限内に提出し、VAT領収書を提示し、すべてのキャッシュメモを保管し、VAT還付システムを責任を持って使用すれば、VAT管財人になることができる。VATメンターはVAT部門または関税部門で働き、管財人とやり取りする。VAT税率は一律15%である。
バルバドス
付加価値税は1997年1月1日に導入され、他の11の税金に取って代わりました。[43]当初の税率は15%でしたが、2011年に17.5%に引き上げられました。[44]レストランやホテルの宿泊料金は10%から15%ですが、特定の食品や商品は税率0%です。[45]収入はバルバドス税務当局によって徴収されます。[46]
ブルガリア
2023年時点でのVATは20%です。ベビーフードや衛生用品、書籍には9%の軽減税率が適用されます。新聞や雑誌などの紙媒体または電子媒体の定期刊行物には、9%の恒久税率が適用されます。
カナダ
物品サービス税 (GST) は、1991 年に 7% の税率で導入され、後に 5% に引き下げられた国の消費税です。GSTと州の消費税を組み合わせた統一消費税(HST) は、ニューブランズウィック州(15%)、ニューファンドランド(15%)、ノバスコシア州(15%)、オンタリオ州(13%)、プリンスエドワード島(15%) で徴収されています。一方、ブリティッシュコロンビア州では2013 年まで 12% の HST が適用されていました。ケベック州では事実上の 14.975% の HST が適用されています。これは GST と同じ規則に従い、両方ともケベック州歳入庁によって徴収されます。
広告および掲示されている価格には通常、税金は含まれておらず、支払い時に計算されます。一般的な例外は、掲示されている価格に売上税と物品税が含まれている自動車燃料、自動販売機の商品、専売店のアルコールです。基本的な食料品、処方薬、入国/出国輸送、医療機器はゼロ税率です。HST のない他の州では、州売上税(PST) が課される場合があります。ブリティッシュ コロンビア州 (7%)、マニトバ州(7%)、サスカチュワン州(6%)では、州売上税が徴収されます。アルバータ州と 3 つの準州では、HST も PST も徴収されません。
チリ
チリでは1974年に法令825号に基づきVATが導入された。[47] 1998年からは18%の税率が実施された。[48] 2003年10月以降、標準VAT税率は19%で、ほとんどの商品と一部のサービスに適用されている。しかし、特定の品目には追加税が課せられており、例えばアルコール飲料（発酵製品から蒸留製品まで20.5%～31.5%）、宝飾品（15%）、花火製品（初回販売または輸入で50%以上）、高糖質ソフトドリンク（18%）などである。2023年現在、VAT税には教育、健康、交通を除くほとんどのサービスと、料金領収書を発行する納税者が含まれる。[49]この税は国の総収入の41.2%を占める。[50]
中国
付加価値税は1984年に導入され、国家税務総局によって管理されている。2007年の付加価値税収入は154億7000万元（22億ドル）で、中国の総税収の33.9％を占めた。[疑わしい–議論する]標準税率は13％である。書籍や油の種類などの製品には9％の軽減税率が適用され、PPEリースを除くサービスには6％の軽減税率が適用されている。[51]
チェコ共和国
1993 年に、非アルコール飲料、下水道、暖房、公共交通機関に対して 23% の標準税率と 5% の軽減税率が導入されました。2015 年に、標準税率は 21%、軽減税率は 15% と 10% に改定されました。最も低い軽減税率は主にベビーフード、医薬品、ワクチン、書籍、音楽ショップを対象とし、他の税率についても同様の商品とサービスの再分配を維持しました。
2024年には国家債務の削減を目的とした法律により、税率が21％の標準税率と12％の軽減税率の2つに復活し、商品やサービスが異なる税率間で再分配されることになった。
標準料金から割引料金に移行したサービスは、非定期陸上旅客バスサービスのみでした。これらは、21％のVAT税率が適用されるタクシーサービスではありません。電子書籍を含む書籍および印刷物は、ゼロ税率でした。
いくつかのサービスは割引料金から標準料金に変更されました。例としては、美容院や理髪店、自転車の修理、靴や衣服の修理、フリーランスのジャーナリストやモデル、清掃サービス、都市ごみ処理などがあります。[52] [53] [54]
欧州連合
欧州連合の VATは、欧州連合加盟国にとって必須です。EU VAT では、供給と消費がどこで発生するかを尋ね、それに応じてどの国がどのような税率で VAT を徴収するかを決定します。
各加盟国はEUのVAT法[55]を遵守しなければならない。同法では最低標準税率を15%とし、1つまたは2つの軽減税率を5%未満としないことが定められている。EU加盟国の中には、特定の品目に0%のVAT税率を適用している国があり、加盟時にこれに同意している（例えば、ベルギーの新聞や特定の雑誌）。特定の商品やサービスはVATが免除されなければならず（例えば、郵便サービス、医療、貸付、保険、賭博）、その他の特定の品目はデフォルトでVATが免除されるが、加盟国はそれらにVATを課すことを選択できる（土地や特定の金融サービスなど）。ハンガリーは最高税率の27%を課している。軽減税率を適用していないのはデンマークのみである。[56]
湾岸協力会議
アラブ首長国連邦（UAE）は2018年1月1日にVATを導入した。年間収益が102,000ドル（375,000ディルハム）を超える企業は登録が義務付けられている。GCC諸国は5％の導入税率に同意した。[57] [58] [59] サウジアラビアのVAT制度では15％の税率が採用されている。[60]
インド
VATは2005年4月1日に導入されました。当時28州あったうち、8州はすぐにはVATを導入しませんでした。税率は5%と14.5%でした。タミル・ナードゥ州は2007年1月1日にVATを導入しました。BJP政権下では、インド憲法の第101次改正に従って、 VATは国家物品サービス税に置き換えられました。
インドネシア
2022 年 4 月 1 日より、販売時点で 最大 11% の物品サービス税 ( GST ) が課税されます。売上税とサービス税は小規模経済および産業では免除されます。
以下の課税対象イベントには、0 (ゼロ) パーセントの VAT 税率が適用されます。
- 課税対象品の輸出
- 無形課税対象品の輸出
- 課税対象サービスの輸出
イタリア
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付加価値税（VAT、イタリア語ではImposta sul valore aggiunto、IVA）は、2013年7月1日より導入された標準税率22%の消費税です（以前は21%でした）。
最初の軽減税率（10％）は、水道、旅客輸送、文化・スポーツイベントの入場、ホテル、レストラン、一部の食料品に適用されます。2 番目の軽減税率（5％）は、一部の食料品と社会福祉サービスに適用されます。超軽減税率（4％）は、テレビライセンス、新聞、定期刊行物、書籍、障害者用医療機器に適用されます。コミュニティ内および国際輸送には、ゼロ税率（0％）が適用されます。
付加価値税申告書の提出期限は翌年の4月30日である。[61]イスラエル
イスラエルの付加価値税（VAT）は、輸入品やサービスを含むほとんどの商品やサービスに適用されます。2015年10月1日から標準税率は18％から17％に引き下げられました。[62] [63] 2012年9月1日には16％から17％に引き上げられ、[64] 2013年6月2日には18％に引き上げられました。[65]
輸出品や非居住者への特定のサービスの提供など、特定の品目にはゼロ税率が適用されます。輸入品に対するVATは、その価値に関税、購入税、その他の税金を加えた額に対して課税されます。[66] [67]
GoogleやFacebookなど、インターネットを通じてイスラエルにサービスを提供する多国籍企業は、付加価値税を支払わなければならない。[68]
付加価値税の電子申告は必須である。[69]日本
日本で付加価値税が導入されたのは1989年です。[70]税務当局は1960年代と1970年代に付加価値税について議論しましたが、当時は導入に反対しました。[70]
標準税率は10％である。食品、飲料、一定の基準を満たす新聞購読、その他の必需品は8％の税率となる。土地の売買や賃貸、証券の販売、公共サービスの提供などの取引は免除される。[71]
マレーシア
物品サービス税（GST）は、マレーシアで廃止された付加価値税です。GSTは生産プロセスのほとんどの取引に課税されますが、最終消費者以外の生産チェーンのすべての関係者に対して、ブロック入力税を除いて払い戻されます。
2015 年 4 月 1 日から適用される GST の標準税率は 6% です。生鮮食品、水、電気など国内で消費される多くの品目は課税されませんが、教育や医療サービスなどの一部の品目は GST が免除されます。
2018年のマレーシア総選挙でパカタン・ハラパンが勝利した 後、2018年6月1日にGSTは0%に引き下げられました。 [72]当時のマレーシア政府は、2018年7月31日に議会でGSTを廃止する法案の第一読会を提出しました（Dewan Rakyat）。[73] GSTは、2018年9月1日から売上税とサービス税に置き換えられました。メキシコ
既存の売上税（スペイン語：impuesto a las ventas）は、1980年1月1日にVAT（スペイン語：Impuesto al Valor Agregado、IVA）に置き換えられました。2010年時点で、一般的なVATの税率は16％でした。この税率は、税率が11％であった国境地域（米国国境、ベリーズとグアテマラ）を除くメキシコ全土に適用されました。書籍、食品、医薬品はゼロ税率です。医療などの一部のサービスはゼロ税率です。2014年に国境地域の有利な税率が廃止され、税率は全国で16％に引き上げられました。
ネパール
付加価値税(VAT) は、価値の創造または追加に対して課される間接税です。ネパールにおける VAT の概念は 2049/50年度に導入されましたが、その法律はBS 2050 で策定されました。VAT は 1998 年に導入され、政府の主な収入源となっています。ネパールの内国歳入局によって管理されています。
ニュージーランド
物品サービス税（GST）は、ニュージーランドで消費される商品およびサービスに対する付加価値税または消費税です。
ニュージーランドのGSTは、住宅賃貸物件から徴収される家賃、寄付金、貴金属、金融サービスなど、免除がほとんどない幅広いシステムとなるように設計されています。[74]幅広いため、GSTは総税収の31.4%、GDPを徴収します。[75]
国民党によって2010年10月1日から施行されたGSTの税率は15%です。[76]この15%の税金は購入される製品またはサービスの最終価格に適用され、商品およびサービスはGST込みとして宣伝されます。長期滞在（4週間以上）のホテル宿泊には軽減税率のGST（9%）が適用されます。輸出および関連サービス、金融サービス、土地取引、国際輸送にはゼロ税率のGST（0%）が適用されます。
金融サービス、不動産、貴金属も免税（0%）となります。北欧諸国
MOMS (デンマーク語: merværdiafgift、以前はmeromsætningsafgift )、ノルウェー語: merverdiavgift ( bokmål ) またはmeirverdiavgift ( nynorsk ) (略称MVA )、スウェーデン語: Mervärdes-och OMSättningsskatt (1970 年代初頭までは OMS OMSättningと表示されていました) sskatt のみ)、アイスランド語: virðisaukaskattur (略称VSK) )、フェロー語: meirvirðisgjald (略称MVG )、またはフィンランド語: arvonlisävero (略称ALV ) は、 VATの北欧用語です。他国の売上高や付加価値税と同様、間接税です。
デンマークは、ノルウェー、スウェーデン、クロアチアと並んで、VAT が最も高い国です。VAT は通常、例外はほとんどなく、25% の単一税率で適用されます。公共交通機関、医療、新聞、賃貸 (住宅を除き、貸主は任意で VAT 納税者として登録できます)、旅行代理店などのサービスが対象です。
フィンランドでは、標準税率は25.5%である。[77]食料品、家畜飼料、レストランおよびケータリングサービスには14%の税率が適用され、書籍、新聞、雑誌、医薬品、スポーツおよびフィットネスサービス、文化、娯楽、スポーツイベントの入場料、旅客輸送サービス、宿泊サービス、テレビおよび公共ラジオ活動に対するロイヤルティには10%の税率が適用されている。自治地域であるオーランド諸島は、付加価値税率がフィンランドと同じであるにもかかわらず、EUの付加価値税圏外とみなされている。オーランド諸島からフィンランドまたは他のEU諸国に持ち込まれた商品は輸入品とみなされる。これにより、旅客船内での免税販売が可能になる。
アイスランドでは、ほとんどの商品とサービスに24%の付加価値税がかかります。ホテルやゲストハウスの宿泊、ラジオ局（RÚV ）の受信料、新聞や雑誌、書籍、温水、電気、暖房用の石油、人間の消費用の食料（アルコール飲料は除く）、有料道路の利用、音楽には11%の税率が適用されます。[78]
ノルウェーでは、一般税率は25％、食料品は15％、ホテルや別荘、一部の交通サービス、映画館は12％です。[79]金融サービス、医療サービス、社会サービス、教育サービス、[80]新聞、書籍、定期刊行物はゼロ税率です。[81] スヴァールバル条約の条項により、スヴァールバル諸島には付加価値税がありません。
スウェーデンでは、ほとんどの商品とサービスに 25% の VAT が課せられ、レストランやホテルを含む食品には 12% の VAT が課せられます。印刷物、文化サービス、および個人の交通機関には 6% の VAT が課せられます。公教育 (私立ではない)、医療、歯科治療などのサービスは課税されません。ダンス イベントのチケットは 25%、コンサートや舞台ショーは 6% ですが、一部の文化イベントには 0% の VAT が課せられます。
MOMS は、小売業者のみに適用される税であった OMS (デンマーク語omsætningsafgift、スウェーデン語omsättningsskatt ) に代わって 1967 年に導入されました。
フィリピン
付加価値税の税率は 12% です。高齢者は個人消費用のほとんどの商品と一部のサービスに対する付加価値税の支払いが免除されます。
ポーランド
付加価値税は1993年に導入された。標準税率は23%である。8%の税率が適用される品目とサービスには、特定の食品、新聞、農業、医療、スポーツ、文化に関連する商品とサービスが含まれる。完全なリストは、付加価値税法の付録3に記載されている。基本的な食品（肉、果物、野菜、乳製品、パン製品など）、子供用品、衛生用品、書籍には5%の税率が適用される。輸出品、国際輸送サービス、教育機関、船舶、航空輸送への特定のコンピュータハードウェアの供給には税率ゼロ。タクシーサービスには4%の定額税が適用される。VAT課税対象者に農産物を供給する定額農家は、7%の還付を受けることができる。[82]
ロシア
付加価値税の税率は20％で、一部のサービス（医療など）は免除される。付加価値税の納税者には、組織（工業・金融、国営・地方自治体の企業、機関、事業提携、保険会社、銀行）、外国投資企業、個人事業主、国際協会、ロシア連邦で事業を展開する外国企業、商業活動を行う非営利団体、関税同盟の国境を越えて商品を移動する者などが含まれる。[83] [84] [85]
シンガポール
スロバキア
標準税率は20％です。10％の税率は主に（健康）食品、医薬品、書籍などの必需品に適用されます。5％の税率は建物の改修に適用されます。[87]
スペイン
スペインで販売されるあらゆる商品やサービスには、VAT（スペイン語ではIVA：impuesto sobre el valor añadidoまたはimpuesto sobre el valor agregado）が課税される。現在の通常税率は21％で、減税の対象とならない、または免税となるすべての商品に適用される。より低い税率は10％と4％の2つである。10％の税率は、ほとんどの飲み物、ホテルのサービス、文化イベントに適用される。4％の税率は、食品、書籍、医薬品に適用される。[88] EU指令により、すべての欧州連合加盟国にVATが課せられる。免税となるすべての商品とサービスは以下に記載されている。
- 国が提供する教育
- 家庭教師
- スポーツサービス
- 文化サービス
- 保険
- 郵便切手
- 芸術家、作家、作曲家
南アフリカ
2017/18 年に SARS が徴収した税収の VAT 構成要素は、以下の表に示すように、さらに国内 VAT と輸入 VAT に分類できます。
スイスとリヒテンシュタイン
付加価値税( VAT; Mehrwertsteuer / Taxe sur la valeur ajoutée / Imposta sul valore aggiunto ) は、連邦の主な財源の 1 つです。ほとんどの商品およびサービスの商業取引に対して 8.1 % の税率が課せられます。特定の取引には、2.6 % の軽減された VAT が適用されます。
- 食料品（アルコール飲料を除く）
- 牛、鶏、魚
- 種子、生きた植物、切り花
- 穀物
- 動物飼料および肥料
- 医薬品
- 連邦議会が定める種類の広告性のない新聞、雑誌、書籍およびその他の印刷物
- ラジオおよびテレビ会社のサービス（例外：商業的な性質のサービスには通常料金が適用されます）
ホテル業界では3.8%の特別税率が適用されています。[89]しかし、医療、教育、文化サービスなどの他の取引は免税であり、海外に配送される商品や提供されるサービスも同様です。[90]サービスを提供したり商品を配送したりする当事者がVATの支払い義務を負いますが、税金は通常、価格の一部として顧客に転嫁されます。[91]
2014年のVAT総収入は課税売上高8,660億スイスフランに対して約110億スイスフラン（短期）であった。2013年の収入と売上高はそれぞれ103億スイスフランと8,580億スイスフランであった。[92]台湾
台湾のVATは5％です。すべての商品とサービスに課税されます。例外として、輸出品、船舶、国際輸送に使用される航空機、遠洋漁船などがあります。[93]
トリニダード・トバゴ
付加価値税は12.5%です。
ウクライナ
ウクライナにおける物品およびサービスの供給、および物品および補助サービスの輸出入には、付加価値税が課せられます。クリミアへの供給およびクリミアからの供給は、付加価値税の目的では輸出入として扱われます。国内供給および輸入品（補助サービスを含む）の標準付加価値税率は20％です。医薬品およびヘルスケア製品の供給には7％の税率が適用されます。輸出品および補助サービスはゼロ税率です。付加価値税の目的では、輸出入品の関税評価額に含まれるサービスは補助サービスとみなされます。証券の発行、保険サービス、法人の再編、オペレーティングリース契約に基づく資産の譲渡および返却、通貨交換、および150ユーロ未満の関税評価額の輸出入など、特定の供給は付加価値税の対象になりません。付加価値税が免除される供給には、出版された定期刊行物、学生用ノート、教科書、書籍、および特定の教育サービス、特定の公共交通サービス、ソフトウェア製品の提供（2023年1月1日まで）、および認可機関によるヘルスケアサービスの提供が含まれます。 12か月間の課税対象となる物品またはサービスの供給額が100万₴を超える場合、登録が必要です（居住者および非居住者）。法人は、VAT課税対象となる活動を行っていない場合、または取引量が100万₴を超える場合は、自主登録を申請できます。
非居住法人の付加価値税対象取引額が登録基準額を下回っていること。税法では特に規定されていないものの、実際には非居住法人はウクライナの代表事務所および/またはPEを通じてウクライナの付加価値税の登録を行う必要があります。イギリス
英国は1973年にEEC加盟後にVATを導入した。[3] 2011年以降、英国のVATの現在の標準税率は20%である。一部の商品やサービスには5%の軽減税率が適用されるか、ゼロ税率（0%）となっている。[94]その他の商品やサービスは免除される場合がある。
アメリカ合衆国
アメリカ合衆国では連邦VATは施行されていないが、その代わりにほとんどの州で売上税と使用税が課せられている。[95] [96]
プエルトリコは2016年4月1日より6%の売上税を10.5%の付加価値税に切り替え、1%の市税と使用税はそのまま残した。製造のために輸入された材料は免除される。[97] [98] [99]しかし、2つの州は事業所得税の代わりに一種の付加価値税を制定した。
ミシガン州では1975年から「単一事業税」（SBT）と呼ばれるVAT形式を採用していたが、有権者の投票で廃止され、2008年にミシガン州事業税に置き換えられた。[100]
ハワイ州には、総事業所得に対して課税される4%の一般物品税（GET）があります。各郡は0.5%の追加料金を加算します。VATとは異なり、還付金は利用できないため、商品が（再）販売されるたびに税金が発生します。[101]
連邦VATに関する議論
2020年民主党大統領候補だったアンドリュー・ヤンは、自身の提案するユニバーサル・ベーシック・インカムの費用を賄うために、全国的なVATの導入を主張した。全国的な減算方式のVATは、しばしば「フラット税」と呼ばれ、法人所得税の代替として繰り返し提案されてきた。[9] [10] [11]
国境調整税（ BAT）は2016年に共和党によって提案された。[102] [30] : 27 [103]
ベトナム
ベトナムに居住施設があるかどうかに関わらず、VAT課税対象の商品やサービスを生産、取引するすべての組織および個人はVATを支払います。
ベトナムには 0 パーセント、5 パーセント、10 パーセントの 3 つの VAT 税率があります。10 パーセントが標準税率です。
様々な商品やサービスの取引がVAT免除の対象となります。[104]
税率
大陸別の例
欧州連合諸国
非欧州連合諸国
- ^ 割引料金はありませんが、特定のサービスに対しては割引が一般的に利用可能です
- ^ HST は、一部の州で徴収される連邦/州の複合売上税です。GST は、PST がある場合に別途徴収される 5% の連邦売上税です。HST の 5% は連邦政府に、残りは州に支払われます。
- ^これらの税金は、 特別行政区として財政的に独立している香港とマカオには適用されません。
- ^ 軽減税率は2007年3月1日まで14%でしたが、その後7%に引き下げられ、その後11%に変更されました。軽減税率は暖房費、印刷物、レストラン代、ホテル宿泊費、およびほとんどの食品に適用されます。
- ^ インドの 28 州のうち 2 州では VAT が導入されていません。
- ^ エイラートではVATは課されない。[134]
- ^ イスラエルの付加価値税は流動的である。2004年3月に18%から17%に引き下げられ、2005年9月に16.5%に、そして2006年7月に15.5%に引き下げられた。その後、2009年7月に16.5%に引き上げられ、2010年1月に16%に引き下げられた。その後、2012年9月1日に再び17%に引き上げられ、2013年6月2日に再び18%に引き上げられた。2015年10月に18%から17%に引き下げられた。
- ^ 2008年5月6日に3%の物品税と売上税が導入されたのは、税率引き下げに伴う法人所得税の収入を補うためであった。
- ^ 2014年度予算で、政府は2015年4月にGSTを導入すると発表した。水道、電力供給（国内消費者向け月間最初の200ユニット）、交通サービス、教育、医療サービスは免税となる。しかし、詳細はまだ確定していないことが多い。[136]
- ^ フィリピン大統領は2006年1月1日以降、税率を12％に引き上げる権限を有する。税率は2月1日に12％に引き上げられた。[142]
付加価値税が免除される国と地域
2022年1月現在、記載されている国と地域はVATが免除されています。[要出典]
参照
一般的な：
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外部リンク
ウィクショナリーの付加価値税の辞書定義