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税負担とは、所得額に対する人、世帯、部門、または所得形態ごとの税率の配分として表される実効課税水準のことである。 [ 1 ]税負担は一般的に、さまざまなグループの国内総生産に対する税収の割合として要約される。通常は、さまざまな所得グループが支払う実効税率を所得または消費の割合として表したり、労働に対する税金を税率として測定したりする。[ 2 ]
税負担は税の帰着と関連しているが、それとは異なる。帰着分析は、価格や要素収益を通じて税金がどのように転嫁されるかを調べるのに対し、税負担は通常、異なる所得グループが支払う税金を指す。税負担の分配は公共財政における重要なトピックであり、経済的不平等、富の再分配、財政政策に関連して頻繁に議論される。[ 3 ]
税制には多くの税金と免除が含まれており、研究によって「所得」の定義や帰属に関する仮定が異なる場合があるため、税負担の推定値は必ずしも情報源間で直接比較できるとは限りません。[ 4 ]
一般的な対策としては、以下のようなものがあります。
税金の法的責任（納税義務）は、市場調整後の経済効果とは異なる場合がある。標準的な財政モデルでは、税の転嫁は主に需要の価格弾力性と供給の価格弾力性の相対的な関係に依存し、これらが税金の導入または変更時に価格、賃金、収益がどのように調整されるかを決定する。[ 3 ]その結果、市場状況によっては、税金は消費者価格、賃金、または資本所有者への収益に部分的に反映される可能性がある。税金はまた、行動を変え、相互に利益のある取引を減らすことによって、死荷重損失を生み出す可能性がある。 [ 5 ]
公共財政理論は、受益原則や支払能力原則などの原則を用いて税負担の公平性を評価する。支払能力原則は累進課税構造の根拠となり、行動反応（租税回避や脱税を含む）に関する実証研究は、異なる税制設計の下での効率性や分配結果を評価するために使用される。[ 5 ]
国内では、分配分析では、所得税、法人税、不動産税、一般消費税（売上税や付加価値税を含む）、物品税などの選択的消費税といった主要な税目ごとに負担を分けることが多い。広範な消費税に大きく依存する制度は、累進所得税や対象を絞った控除によって相殺されない限り、年収に対してより逆進的になる傾向がある。累進所得税や富裕税の役割が大きい制度は、高所得世帯に負担のより大きな割合を課す傾向がある（課税ベース、免除、執行状況による）。[ 6 ]
各国の税収対GDP比率は大きく異なります。2023年のOECDの税収対GDP比率は、メキシコの17.7%からフランスの43.8%まで幅があり、OECD平均は33.9%でした。[ 2 ]この指標で見ると、米国は高所得OECD諸国の中では比較的税率が低いと言えます。2022年の総税収はGDPの27.7%で、OECD平均は約34%でした。また、上記の比較では、米国はその年のOECD38カ国中31位でした。[ 7 ]
比較には税構成の違いも反映されている。例えば、米国はOECD加盟国の中で唯一、全国的な付加価値税がなく、主に州および地方の小売売上税に依存している。付加価値税は他のOECD加盟国や世界中の多くの国で広く使用されている。[ 8 ]補完的な国別比較指標として、労働に対する税負担率がある。2023年のOECDの報告によると、平均賃金を得ている単身労働者の平均税負担率は34.8%、2人の子供を持つ片働き夫婦の平均税負担率は25.7%である（報告書で定義されているOECD平均）。[ 1 ]
発展途上国では、GDPに占める税収の割合が先進国よりも低いという共通の傾向が見られる。文献では、広範な非公式雇用、行政能力の制約、経済構造、政治経済のダイナミクスなど、広範な個人所得税を制限し、財・サービスに対する間接税への依存度を高める要因について論じている。[ 9 ] [ 10 ]
分析では、一般的に累進的な連邦制度と、より逆進的な州および地方制度を区別するのが一般的であり、これは税基盤の違いと地方レベルでの消費税の相対的な重要性を反映している。[ 4 ] [ 11 ]
連邦制度は累進的な個人所得税と還付可能な税額控除に依存しており、低所得納税者に対する控除の役割を含め、連邦の累進性が時間とともにどのように変化してきたかが研究されている。[ 11 ]州および地方の税制は、一般売上税や物品税などの消費税に大きく依存していることが多く、そのため分配分析では、全国平均で低所得世帯の方が高所得世帯よりも実効的な州および地方税率（所得に占める割合）が高いことが一般的に報告されている。[ 4 ]非常に裕福な世帯の推定については、以下で説明する。[ 12 ]
全米規模の分析において、租税経済政策研究所（ITEP）は、所得階層別の非高齢者世帯の平均実効州税および地方税率を報告しており、ここに示されています。州ごとの違いは、累進所得税、消費税、その他の財源から得られる歳入の割合のばらつきを反映しています。[ 4 ]
一部の研究では、連結された行政データと資産データを使用して、最も裕福な世帯の実効税率を推定しています。2025年8月の米国国立経済研究所のワーキングペーパーでは、フォーブス400グループの所得と税金を推定しており、その定義と方法論の下では、そのグループの実効税率は低いと報告しています。[ 12 ]
議会予算局（CBO）は、特定の所得水準の納税者が支払う連邦税総額の割合を示す一連の報告書を公表している。2017年のデータは以下のとおりである。
税負担の分配は、所得格差や富の格差を含む経済的不平等と関連している。OECDの調査では、税制は個人所得税や資産関連税の累進性を通じて直接的に、また税金が公共サービスや移転財源となる方法を通じて間接的に不平等に影響を与える可能性があることが強調されている。[ 6 ]
財政政策と不平等に関する査読付きおよび機関によるレビューでは、一般的に、多くの高所得国では税金と移転によって可処分所得の不平等が軽減されることがわかっていますが、国によってばらつきがあり、政策設計が重要であることが強調されています。[ 14 ]また、研究では、高所得、資本所得、富裕層への課税の変化が不平等の傾向とどのように関連しているか、また、税制が時間の経過とともに政府予算や再分配とどのように相互作用するかについても検討しています。[ 15 ]この分野の政策論争には、富裕税や、タックスヘイブンを通じた国境を越えた租税回避に対処するための措置などの提案が含まれています。