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公共財政とは、政府が利用できる資金源、政府内の財政の研究、および経済における政府の役割を指します。[ 1 ]学術的な場では、公共財政は政治学、政治経済学、公共経済学の多くの分野で広く研究されているテーマです。研究では、公的機関の政府収入と政府支出を評価し、望ましい効果を達成し、望ましくない効果を回避するために、どちらか一方を調整することを調べます。[ 2 ]公共財政の範囲は、政府の影響から構成される3つの要素であると考えられています。[ 3 ]
アメリカの公共政策アドバイザーであり経済学者でもあるジョナサン・グルーバーは、2010年に公共財政の広範な分野を評価するための枠組みを提示した。[ 4 ]
経済学のより伝統的な下位分野の一つである公共財政は、経済における政府の機能と役割を重視します。地域の住民は、教育や医療などの社会的ニーズを満たすことや、住民の私有財産を外部の脅威から守ることなど、さまざまなタスクを実行するために、政府として知られる正式または非公式の組織を設立しました。[ 8 ]
[ 9 ]政府の適切な役割は、公共財政の分析の出発点となる。理論的には、特定の状況下では、私的市場は財とサービスを個人間で効率的に配分する（無駄がなく、個人の嗜好が経済の生産能力と一致するという意味で）。私的市場が効率的な結果をもたらすことができ、所得の分配が社会的に受け入れられるのであれば、政府の役割はほとんど、あるいは全くないだろう。しかし、多くの場合、私的市場の効率性の条件は満たされない。例えば、多くの人々が同じ財を同時に享受できる場合（その財が生産され販売された瞬間から、その効用はすべての人に無料で与えられ始める）、私的市場はその財を供給しすぎる可能性がある。国防は、非競合的消費、あるいは公共財。 [ 10 ]
「市場の失敗」とは、私的市場が財やサービスを効率的に配分しない場合に発生する現象である。市場の失敗の存在は、財やサービスの集団的または政府による提供に対する効率性に基づく根拠を提供する。[ 11 ]外部性、公共財、情報優位性、強力な規模の経済、ネットワーク効果は市場の失敗を引き起こす可能性がある。しかし、政府または任意団体による公共の提供は、「政府の失敗」と呼ばれる他の非効率性の影響を受ける。
大まかな前提に基づけば、政府の活動範囲と水準に関する効率的な決定は、課税制度の設計に関する決定から効率的に分離できる（ダイアモンド＝ミルリーズ分離）。この考え方では、公共部門のプログラムは、社会的便益から費用を差し引いた額を最大化するように設計されるべきであり（費用便益分析）、そして、それらの支出を賄うために必要な歳入は、経済活動の歪みによって生じる効率性の損失を可能な限り少なくする課税制度を通じて調達されるべきである。実際には、政府予算編成、すなわち公共予算編成ははるかに複雑であり、しばしば非効率的な慣行につながる。
政府は借入（例えば国債）によって支出を賄うことができるが、借入は税金の代替ではなく、税負担を時間的に分散させる方法である。赤字とは、政府の支出と歳入の差である。時間の経過に伴う赤字の累積が公的債務総額である。赤字財政は、政府が税負担を時間的に平準化することを可能にし、政府に重要な財政政策手段を与える。赤字は、後継政府の選択肢を狭める可能性もある。また、公的財政と民間財政には違いがあり、公的財政では収入源は間接的であり、例えば様々な税金（特定税、付加価値税）であるが、民間財政では収入源は直接的である。[ 12 ]
公共財政が学問分野として認識され始めたのはわずか1世紀半ほど前のことであるが、日曜営業、奴隷制度の規制、貧困層への慈悲といった事柄に関する記述は聖書にも見られ、公共財政に共通する原則がすでに存在していたことが示唆されている。公共財政という言葉は明示的に用いられてはいないものの、政治哲学の多くの分野でしばしば取り上げられるテーマとなっている。
これらの概念は古代ギリシャにも見られるが、そこでは二つのカテゴリーに分かれていた。一つは、政府が各都市に劇場を、地方に芸術作品を整備すること。もう一つは、政府が戦争資金を提供することであった。古代ギリシャでは、ギリシャの経済統治が奴隷制とほぼ同義であったため、失業は事実上存在しなかった。政府の責務に基づくギリシャの経済発展は、成長、公平性、雇用にまで及んだ。
ローマ人は後に体系的な法体系を普及させた。彼らは契約と財産の自由、適正な価格と価値を保障した。また、整備された道路と植民地のシステムを発展させ、最初の本格的な税制の一つを生み出した。彼らの税制は、トリブタとヴェクティガリアという2種類の税に基づいていた。前者は土地税と人頭税を含み、後者は別の人頭税、相続税、売上税、郵便税で構成されていた。その他の税は完全に都市に依存しており、通常は一時的なものであった。これらの税は、とりわけ軍事費、交易路の確立、クルスス・プブリクムの資金調達に使用された。各地域には、貴族によって徴収される一定の金額が定められていた。誰が税金を支払うかは、地方の役人によって決定された。ローマ人は逆進的な税制を採用しており、所得水準が低いほど税金が高く、富裕層は税負担が軽減されていた。[ 13 ]
封建制時代には、コミュニケーション不足が既存の税制の問題を引き起こしました。投資と貯蓄を奨励することを期待して、「人々が使うもの」に基づいて課税が組織されました。政府は、公的税によって提供される手当によって、そうでなければ慈善や犯罪に走るであろう人々を世話することを目的としていたため、これは負の所得税とみなせるものの最初の概念の1つです。さらに、当時のイングランドでは、支払われた主な税金は地租であり、これは傭兵の支払いのために徴収された税金でした。アングロサクソンイングランドで税金が最初に言及されたのは7世紀で、司法事件の結果としての罰金は国王に支払われるべきであると規定されています。後に、食料地代として知られるものが導入され、地域は定期的に一定量の食料を国王に支払うことになりました。
この食糧地代は、中世ロシアで農奴に課せられた税金とそれほど違いはなく、農奴は収穫物や物品のほとんどを地元の領主に納めなければならなかった。1550年には、農奴は「ザ・ポヴォズ」と呼ばれる別の税金を支払うよう命じられた。これは、畑の収穫物を主人に納めることを拒否した者に課せられた税金だった。その後、18世紀から19世紀にかけて、領主は農民一人当たりの税金を支払うようになり、飢饉の際には農民の生活を支える責任を負うようになった。
この頃になると、公共財政や、政府が税収をどのように活用し、国民の生活をどのように支えていくかといったことへの関心がますます高まっていった。
自由放任主義は17世紀半ば頃に初めて普及し、特にシャルル・ダヴナンによって広められました。自由放任主義の姿勢は、フランスの重農主義者（イギリスの古典派とは対照的に）の間で特に一般的でした。彼らは「自由放任主義、通行自由」の姿勢を維持し、その中心的な考え方の1つは、政府の中心的役割は私有財産を保障することであり、農民の余剰を包括する単一の税、すなわち純生産税を維持することであるというものでした。
アダム・スミスは自由放任主義を提唱したが、同時に政府は保護、司法、公共事業においてより積極的な役割を果たす必要があるとも主張した。彼は公共財の概念を最初に提唱した。なぜなら、財は個人一人にもたらす価値よりも社会全体にもたらす価値の方が大きいと信じていたからである。アダム・スミスはまた、政府は適切に規制された貨幣の流れと銀行システム、特許と著作権を維持し、公共教育と公共交通機関を提供すべきだと主張した。彼にとって、公共事業は常に個人よりも社会にとって大きな利益を生み出さなければならないものであった。課税に関する最も重要な著作の一つであるアダム・スミスの『課税の規範』は、平等、確実性、利便性、経済性という課税のさらなる基準を示した。
アダム・スミスに続いて、多くの経済学者が彼の考えを発展させたり、あるいはトーマス・ロバート・マルサスのようにそれを変容させたりした。マルサスは、税金で賄われる公共事業は、労働力と商品に対する需要を高める限りにおいて最も効果的であると信じていた。
公共財政という分野は、この頃からより広く知られるようになり、独立した分野として認められるようになった。ジョン・ラムゼイ・マカロックはこの分野で多くの重要な著作を執筆した。[ 14 ]
経済から適切な方法で十分な資源を収集し、それらの資源を効率的かつ効果的に配分・活用することが、優れた財政管理を構成する。資源の創出、資源の配分、そして支出管理（資源の利用）は、公共財政管理システムの不可欠な構成要素である。
公共財政の対象となるのは、以下の区分である。
経済学者は政府支出を主に3つのタイプに分類します。政府が現在使用する財やサービスを購入することは、政府消費 に分類されます。インフラ投資や研究費など、将来の利益を生み出すことを目的とした政府による財やサービスの購入は、政府投資 に分類されます。財やサービスの購入ではなく、単にお金の移転を表す政府支出（社会保障給付など）は、移転支出と呼ばれます。[ 15 ]
政府の活動とは、国民のために価値を生み出すことを目的として、国家または国家の機能的同等物（例えば、部族、分離主義運動、革命運動など）を運営する活動のことである。政府の活動には、市民、企業、宗教、学術、その他の組織やグループ内で規則や法律を制定し、執行する権限がある。[ 16 ]
政府支出は主に次の3つの方法で資金調達される。
政府が活動資金をどのように調達するかは、所得と富の分配（所得再分配）や市場の効率性（税が市場価格と効率性に及ぼす影響）に重要な影響を与える可能性がある。税が所得分配に及ぼす影響という問題は、市場調整を考慮した後の税負担の分配を分析する税負担帰着と密接に関連している。公共財政研究では、様々な種類の税や借入方法の影響、さらには税務執行などの行政上の問題も分析する。
課税は現代の公共財政の中核をなす部分である。その重要性は、課税がすべての収入の中で圧倒的に重要であるという事実だけでなく、今日の税負担によって生じる問題の深刻さにも起因する。[ 17 ]課税の主な目的は歳入を増やすことである。福祉国家では、義務を果たすために高い税率が必要である。課税は、特定の社会的目的を達成するための手段として、すなわち富の再分配とそれによって不平等を減らす手段として用いられる。したがって、現代の政府における課税は、行政や社会サービスへの支出を賄うために必要な歳入を増やすためだけでなく、所得と富の不平等を減らすためにも必要である。課税は、そうでなければ消費に回ってインフレを引き起こすであろう資金を引き出すためにも必要となる場合がある。[ 18 ]
税金とは、国家または国家の機能的同等物（例えば、部族、分離主義運動、革命運動など）によって個人または法人に課される金銭的負担またはその他の賦課金です。税金は、地方自治体によって課されることもあります。税金は直接税または間接税からなり、金銭または強制労働で支払われる場合があります。税金は、「政府を支えるために個人または財産に課せられる金銭的負担[…]立法権限によって徴収される支払い」と定義できます。[ 19 ]税金は 「自発的な支払いまたは寄付ではなく、立法権限に基づいて徴収される強制的な拠出」であり、「通行料、貢納、課税、賦課金、関税、消費税、補助金、援助、供給、その他の名称のいずれであっても、政府によって課される拠出」です。[ 20 ]
政府は、他の法的実体と同様に、融資を受けたり、債券を発行したり、金融投資を行ったりすることができます。政府債務（公的債務または国債とも呼ばれる）は、中央政府、連邦政府、地方自治体、または地方政府など、あらゆるレベルの政府が負っている金銭（または信用）です。一部の地方自治体は、税収増債や収益債など、課税権限に基づいて債券を発行します。
政府は国民を代表する存在であるため、政府債務は納税者の間接的な債務とみなすことができる。政府債務は、国内の貸し手に対する債務である国内債務と、海外の貸し手に対する債務である国外債務に分類できる。政府は通常、国債や手形などの証券を発行して資金を調達する。信用力の低い国は、商業銀行や国際通貨基金（IMF）、世界銀行などの国際機関から直接資金を調達することもある。
ほとんどの政府予算は現金主義に基づいて計算されます。つまり、収入は徴収時に、支出は支払時に認識されます。将来の年金支払いや、政府が契約済みだがまだ支払っていない商品やサービスの支払いなど、すべての政府債務を政府債務とみなす人もいます。この方法は発生主義会計と呼ばれ、債務は支払時ではなく、発生した時点で認識されます。これが公的債務となります。
通貨発行益とは、通貨の発行から得られる純収益のことです。これは、硬貨や紙幣の額面価格と、製造、流通、そして最終的に流通から回収するまでのコストとの差額から生じます。通貨発行益は一部の国立銀行にとって重要な収入源ですが、先進工業国にとっては収入のごくわずかな割合を占めるにすぎません。[ 21 ]
中央計画経済における財政は、市場経済における財政とは根本的に異なっている。一部の国有企業は利益を生み出し、それが政府活動の財源となっていた。様々な混合経済においては、国有企業が生み出す収益は、様々な国家事業、特に国家機関や政府機関が生み出す収益に充てられる。
財政経済学を支えるマクロ経済データは、一般的に財政統計または政府財政統計（GFS）と呼ばれます。政府財政統計マニュアル2001（GFSM 2001）は、財政データの集計に関する国際的に認められた方法論です。これは、欧州会計システム1995などの地域的に認められた方法論と整合しており、国民経済計算体系（SNA1993）の方法論とも整合しており、その最新版であるSNA2008とも概ね一致しています。
政府の規模、組織構成と複雑さ、大規模かつ高度な業務を遂行する能力、そして経済の他部門への影響を考慮すると、政府の経済活動を測定するための明確なシステムが必要である。
GFSM 2001は、さまざまなレベルの政府を定義することで、政府の制度的複雑性に対処しています。GFSM 2001の主な焦点は、主に非市場財・サービスの提供と所得・富の再分配を通じて公共政策を実施できる主体のグループとして定義される一般政府部門であり、これらの活動は主に他の部門への強制課税によって支えられています。GFSM 2001は、一般政府を中央政府、州政府、地方政府のサブセクターに細分化しています（図1参照）。一般政府の概念には、公営企業は含まれません。一般政府と公営企業を合わせたものが公共部門を構成します（図2参照）。
国の一般政府部門には、民間部門以外のすべての機関、組織、活動が含まれます。慣例として、一般政府部門には、売上によってコストの少なくとも50%を賄うことができないすべての公的法人が含まれ、したがって、非市場生産者とみなされます。[ 22 ]
欧州会計システム[ 23 ]では、 「一般政府」部門は以下のように定義されている。
したがって、一般行政機関の主な機能は以下のとおりです 。
欧州会計制度における一般政府部門は、以下の4つの下位部門に分けられます。
「中央政府」[ 24 ]は、社会保障基金の管理を除き、国の経済領域全体を管轄する国家のすべての行政部門およびその他の中央機関で構成されています。
「州政府」[ 25 ]は、社会保障基金の管理を除き、中央政府レベルの機関の下、地方政府レベルの機関の上で、政府機能の一部を行使する独立した制度単位として定義される。
「地方自治体」[ 26 ]は、社会保障基金の地方機関を除き、経済領域の地方部分のみを管轄するあらゆる種類の公共行政機関で構成されています。
「社会保障基金」[ 27 ]は、主な活動が社会給付の提供である中央、州、または地方の制度単位である。それは次の2つの基準を満たす。
GFSM 2001の枠組みは、企業の財務会計と類似しています。例えば、政府に対して、政府運営計算書（損益計算書に相当）、貸借対照表、キャッシュフロー計算書を含む完全な財務諸表を作成することを推奨しています。GFSM 2001と企業の財務会計のもう2つの類似点は、記録の基礎として発生主義会計の使用を推奨していることと、資産と負債の在庫を時価で表示することです。これは、キャッシュフローに基づき、貸借対照表を含まない従来の方法論 である政府財務統計マニュアル1986よりも改善されています。
GFSM 2001 は、政策立案者、研究者、ソブリン債投資家など幅広いユーザーのニーズを満たす標準的な財政指標を含む標準表を推奨しています。政府財政統計は、財政構造、政府支出の効率性と有効性の測定、課税の経済学、公的資金調達の構造などのトピックに関するデータを提供する必要があります。GFSM 2001 は、歳入、歳出、資産残高、負債残高の集計、記録、表示のための青写真を提供します。GFSM 2001 はまた、政府支出の有効性を示すいくつかの指標、例えば支出に対する従業員報酬の割合を定義しています。GFSM 2001 には、政府機能分類 (COFOG) で定義されている支出の機能分類が含まれています。
この機能別分類により、政策立案者は保健、教育、社会保障、環境保護などの分野における支出を分析することができます。財務諸表は、投資家が政府の債務返済能力を評価するために必要な情報を提供します。これは、ソブリンリスクとリスクプレミアムを決定する重要な要素です。民間企業の債務不履行リスクと同様に、ソブリンリスクは、債務水準、流動資産、歳入、歳出に対する債務比率、これらの歳入と歳出の予想成長率と変動性、および債務返済コストによって決まります。政府の財務諸表には、この分析に必要な情報が含まれています。
政府の貸借対照表は、債務の水準、すなわち政府の負債額を示します。貸借対照表の注記項目には、債務の満期や、債務の相手が国内居住者か国外居住者かといった追加情報が記載されています。また、貸借対照表には、金融資産と非金融資産の分類も示されています。
これらのデータは、政府が債務返済のために利用できる可能性のある財源を推定するのに役立ちます。損益計算書（「収支計算書」）には、政府の収入と支出の勘定が含まれています。収入勘定は、各種税金、社会保障拠出金、公共部門からの配当金、天然資源からのロイヤルティなど、複数のサブ勘定に分かれています。最後に、利息費用勘定は、債務返済コストを推定するために必要な入力項目の1つです。
GFSは複数の情報源から入手可能です。国際通貨基金（IMF）は、国際金融統計と政府財政統計年鑑という2つの出版物でGFSを公表しています。世界銀行は対外債務に関する情報を収集しています。地域レベルでは、経済協力開発機構（OECD）（Dibidami）が加盟国の一般政府勘定データを集計しており、欧州統計局（Eurostat）は、GFSM 2001に準拠した方法論に従って、欧州連合（EU）加盟国のGFSを集計しています。
社会的平等とは、人種、民族、性別、年齢、社会階級、社会経済的地位、性的指向、その他の特性や状況といった個人の違いに関わらず、社会内の異なる集団の構成員が平等な扱いを受け、平等な機会を与えられることである。[ 28 ]
差別禁止法は、政府部門におけるサービスや雇用の分配における差別を防止する。差別禁止法には、国籍、市民権、帰化に基づく差別[ 29 ]や宗教上の免除などの例外規定が含まれる場合がある。社会平等を達成するために、政府は以下のような様々な戦略を採用することができる。
社会的公平性とは、直接または契約によって公共にサービスを提供するすべての機関の公平な管理、公共サービスの公平な分配、公共政策の実施、および公共政策の形成における公平性を促進するというコミットメントである。[ 32 ]
公共財政における社会的公平性には以下が含まれる：[ 33 ] [ 34 ]
社会的公平性の実現は、予算制約、市民の抵抗、経済格差によって困難に直面している。社会的公平性の一般的な指標には、質の高い教育へのアクセス、医療による健康成果、近隣地域の歩きやすさなどがある。地方自治体は、このような指標を通して、社会的不平等に対処するために予算から資源を配分する際の努力の効率性と実績を測定できる。[ 35 ]