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フラット税（フラットレート税の略）は、課税ベースからの控除や免除を差し引いた課税額に対して、単一の税率を課す税金です。必ずしも完全に比例した税ではありません。免除があるため累進的に実施されることが多く、課税額の上限がある場合は逆進的に実施されます。「フラット税」と呼ばれる税制は多種多様ですが、それぞれ大きく異なります。その定義は、課税対象額に応じて異なる複数の非ゼロ税率ではなく、ゼロ以外の税率が 1 つだけ存在することです。
一律税制は、累進性が一般的である所得税の文脈で議論されることが多いですが、消費税、財産税、移転税にも適用される場合があります。
主なカテゴリー
一律税の提案は、税金の対象がどのように定義されるかによって異なります。
真の定額所得税
真の定率税とは、控除なしですべての個人所得に単一の税率が適用される課税制度です。
限界一律税
控除が認められる場合、「一律税」は累進税であり、最大控除額を超えると、それ以降のすべての所得に対する限界税率が一定であるという特別な特徴があります。このような税は、その点を超えると限界一律であると言われています。真の一律税と限界一律税の違いは、後者が単に特定の種類の所得を課税所得として定義されないことを認識することで解決できます。したがって、どちらの種類の税金も課税所得に対して一律です。
控除が制限された一律税
修正された一律税が提案されており、これはごく少数の項目について控除を認める一方で、既存の控除の大部分を廃止するものです。慈善寄付控除と住宅ローン利息は、有権者に人気があり、頻繁に利用されるため、残される控除として最も議論されている例です。もう 1 つの共通のテーマは、単一の大きな固定控除です。この大きな固定控除は、さまざまな既存の控除の廃止を補い、税金を簡素化し、多くの (主に低所得の) 世帯が納税申告書を提出しなくて済むという副次的な効果をもたらします。
ホール・ラブシュカ一律税
フーバー研究所の経済学者によって設計されたホール・ラブシュカ税は、消費に対する一律税である。[1]基本的に、ホール・ラブシュカ税は所得に課税し、投資を除外することで消費税効果を実現する。ロバート・ホールとアルヴィン・ラブシュカは、東ヨーロッパの一律税制の設計において広範囲に渡って助言を行ってきた。
負の所得税
ミルトン・フリードマンが1962 年の著書『資本主義と自由』で提唱した負の所得税 (NIT) は、フラット税の一種です。基本的な考え方は個人控除を伴うフラット税と同じですが、控除額が所得額を上回る場合、課税所得がゼロに設定されるのではなく、マイナスになることがあります。フラット税率は、結果として生じた「マイナスの所得」に適用され、政府が世帯に支払う「負の所得税」となります。これは、世帯が政府に支払う通常の「プラスの」所得税とは異なります。
たとえば、定額税率が 20% で、控除額が成人 1 人あたり 20,000 ドル、扶養家族 1 人あたり 7,000 ドルであるとします。このようなシステムでは、年間 54,000 ドルの収入がある 4 人家族は税金を払う必要がありません。年間 74,000 ドルの収入がある 4 人家族は、控除のある定額税システムの場合と同様に、0.20 × (74,000 − 54,000) = 4,000 ドルの税金を払うことになります。ただし、年間 54,000 ドル未満の収入がある 4 人家族は、税金が「マイナス」になります (つまり、家族は政府に支払うのではなく、政府からお金を受け取ることになります)。たとえば、家族の年間収入が 34,000 ドルの場合、4,000 ドルの小切手を受け取ります。 NIT は、米国の所得税だけでなく、フードスタンプやメディケイドなど、低所得の米国世帯が受け取っている多くの給付金も置き換えることを目的としています。NIT は、福祉の罠 (市場所得が上昇するにつれて給付金を削減する規則から生じる、実質的な高い限界税率)を回避するように設計されています。NIT に対する反対意見は、就労要件のない福祉であるというものです。負の税金を負担する人々は、就職の努力をしなくても福祉の形態を受け取っていることになります。別の反対意見は、NIT が低コストの労働力を使用する産業を補助しているというものです。しかし、この反対意見は、働く貧困層に対する現在の給付金制度に対しても当てはまります。[誰がそう言っているのですか? ]
上限付き一律税
上限付き一律税とは、所得が特定の上限額に達するまで一律の税率で課税される税です。たとえば、米国連邦保険拠出法の税は、上限まで総報酬の6.2%です（2022年は、収入が147,000ドルまでで、最大税額は9,114ドル）。[2]この上限は、名目上一律の税を逆進税に変える効果があります。[3]
完全に定義されたスキーマの要件
一律税制を考案するにあたり、主に控除と収入の時期の特定に関するいくつかの繰り返し発生する問題を列挙する必要があります。
収入が発生する時期を定義する
フラット税制の中心的な原則は、所得を無数の特別なケースや保護されたケースに区分することを最小限に抑えることであるため、所得がいつ発生するかを決定することが厄介な問題です。これは、利子所得と株式配当の課税によって実証されています。会社の所有者は株主であるため、会社の利益は株主に属します。会社が利益に対して課税される場合、配当として支払われる資金はすでに課税されています。その後、配当を株主の所得として扱い、さらに課税対象とすべきかどうかは議論の余地のある問題です。ローンの利息が課税所得から控除されるべきかどうかを決定する際にも同様の問題が生じます。なぜなら、その利息は、今度はローン提供者の所得として課税されるからです。何が公平であるかについての普遍的に同意された答えはありません。たとえば、米国では、配当は控除できません[4]が、住宅ローンの利息は控除できます[5] 。 したがって、フラット税制の提案は、新しい非課税所得と、すでに課税された所得のパススルーを区別するまで、完全に定義されません。
ポリシー管理
税は、収入をもたらすだけでなく、政策の強力な手段にもなり得る。例えば、政府が住宅断熱や低所得者向け住宅などの社会政策を税額控除で奨励するのは、こうした政策を実施する省庁を設置するよりも一般的である。[6]控除が限られている一律税制では、このような政策管理の仕組みが縮小される。社会政策に加えて、一律税は経済政策を調整するための手段も奪う可能性がある。例えば、米国では、長期投資を促進し投機的な変動を抑える手段として、短期キャピタルゲインは長期ゲインよりも高い税率で課税されている。したがって、政府がこのような政策決定に積極的に関与すべきであると仮定すると、一律税が他の税よりも安価で管理が簡単であるという主張は、代替的な政策管理のコストを考慮に入れない限り不完全である。
控除を最小限に抑える
一般的に、控除をなくす方法は、フラット税制の設計の基本です。控除は、税率の実質的な「フラットさ」に劇的な影響を与えます。おそらく、最も必要な控除は、事業経費です。企業が経費を控除できない場合、収益に対する税金が常に収益を上回るため、フラット税率を下回る利益率の企業は、利益を上げることができません。たとえば、食料品店は通常、収益 1 ドルにつき数セントしか稼げません。マークアップが 25% を超えない限り、収益に対して 25% の税率を支払うことはできません。したがって、個人が控除できない場合でも、法人は営業経費を控除できなければなりません。事業にとって何が経費なのかを特定するという実際的なジレンマが生じます。たとえば、ピーナッツ バター製造業者が瓶製造業者を買収した場合、それは経費なのでしょうか (製造業者は何らかの方法で瓶を購入しなければならないため)、それとも投資による収入の保護なのでしょうか。フラット税制は、このようなグレー エリアをどのように扱うかによって大きく異なります。たとえば、「9-9-9」のフラット税提案では、企業は購入額を控除できるが人件費は控除できないため、実質的に労働集約型産業の収益に高い税率を課すことになります。[7]控除の実施方法によって、実質的な総税額が劇的に変わり、税のフラット性も変わります。したがって、フラット税提案は、控除可能な費用と控除不可能な費用の区別が提案に含まれていない限り、完全に定義されていません。
税の影響
限界効用逓減
フラット税は、限界価値の低下により、高所得層に累進的に恩恵をもたらします。[8]フラット税制に大きな免除がある場合、それは事実上累進税です。その結果、「フラット税」という用語は、実際にはより適切な限界フラット税の略語です。
管理と執行
フラット税の1つのタイプは、すべての所得に対して一度だけ課税されるもので、所得源泉税です。ホールとラブシュカは、彼らが提唱するフラット税の変種を実施する米国内国歳入法の改正を提案しました。 [1]この改正は、わずか数ページの長さですが、数百ページに及ぶ法令文言に代わるものです（ただし、税法の法令文言のほとんどは累進税率の指定には向けられていません） 。
現状、米国の内国歳入法は数百万語以上にも及び、多くの抜け穴、控除、免除が含まれており、一律税の支持者は、それが税金の徴収と税法の執行を複雑かつ非効率的にしていると主張している。
さらに、現在の税法は経済的インセンティブを歪め、脱税を許し、さらには奨励することで経済成長を鈍化させていると主張されています。一律税制では、現在の制度よりも、租税回避策を作ったり、その他の形態の脱税を行ったりするインセンティブが少なくなります。
フラット税制の批判者は、多くの抜け穴のあるフラット税制、あるいは抜け穴のない累進税制が作られる可能性があり、累進税制はフラット税制と同じくらい、あるいはそれ以上に単純になる可能性があると主張している。単純な累進税は、脱税を抑制することにもなる。
控除のない純粋な一律税制では、企業は毎課税期間に、従業員への税金と企業利益への税金を政府に一括して支払うことになる。[9]たとえば、ある年にACMEという会社が300万ドルの利益を上げ、200万ドルを賃金に、100万ドルをストックオプション、ボーナス、特定の役員特権の受け取りなど、税法上は受取人への課税所得となるその他の費用に費やしたとしよう。一律税率が15%だとすると、ACMEは米国国税庁（IRS）に対して（300万ドル＋200万ドル＋100万ドル）×0.15＝90万ドルを支払うことになる。この支払いにより、ACMEの従業員の納税義務とACMEが負う法人税が一挙に清算されることになる。経済全体の従業員のほとんどは、給与、利子、配当、ロイヤルティなどにかかる税金はすべて源泉徴収されるため、IRSとやり取りする必要がありません。主な例外は、個人事業から収入を得ている従業員です。エコノミスト誌は、このようなシステムにより、申告書を提出する必要がある事業体の数が、現在の約1億3000万の個人、世帯、企業から、わずか800万の企業と自営業者にまで減少すると主張しています。[10]
しかし、この単純さは、いかなる種類の控除も認められていないこと（または少なくとも人によって控除額にばらつきがない）に依存しています。さらに、異なる種類の所得が分離されている場合（パススルー、長期キャピタルゲイン、定期所得など）、複雑な状況が発生します。たとえば、実現キャピタルゲインが一律課税の対象になった場合、法律によりブローカーと投資信託はすべての売却と償還の実現キャピタルゲインを計算することが義務付けられます。利益があった場合、利益額の 15% に相当する税金が源泉徴収され、IRS に送金されます。損失があった場合、その金額は IRS に報告されます。損失は利益と相殺され、IRS は期間の終了時に納税者と精算します。この制度には控除がないため、税額控除によって間接的に経済・社会政策を実施することはできず、したがって、前述のように、政府の歳入徴収機構の簡素化は、それらの政策を管理するために必要な新しい政府省庁によって相殺される可能性がある。
収益
ロシアは一律税の成功例とみなされており、2001年に一律税を導入した後、個人所得税の実質収入は初年度に25.2%増加し、2年目には24.6%、3年目には15.2%増加した。[11]
ロシアの例は、この分析の妥当性の証拠としてよく使われているが、 2006年の国際通貨基金の調査では、ロシアでも他の国でも「ラッファー型の行動反応がこれらの改革の減税要素から収入増加を生み出した」兆候は見られなかったとされている。 [12]
2021年、ロシアは個人所得に対する一律税を廃止し、2度目の高税率を導入した。[13]
2007 年のブルガリアの EU 加盟は、2006 年に 43% と推定される非公式経済活動の大きな割合を削減することを目的とした改革の推進によって特徴づけられた。議会は、2007 年に 10% の法人所得税率を導入し、翌年には 10% の個人所得税率を導入することを承認した。IMF はこの改革に慎重で、簡素化された税制は予算黒字を減らし、経常収支赤字の拡大を促すと主張した。しかし、これらの議論の時点では、ブルガリア政府は外部からの資金調達を必要とせず、改革計画を進めた。2007 年は、法人所得税収入の大幅な増加 (前年比 39% 増) をもたらし、財務省自身の予測 (前年比 27%) を上回った。年末の相当な緊急支出にもかかわらず、予算黒字は増加した。この好影響にはいくつかの理由がある。(i)税率が脱税の誘因を制限したこと、(ii)EU加盟当初の楽観的な見通し、(iii)外国直接投資の増加で過去最高の年間90億ユーロ（GDPの約11％）に達したことなどである。[14]
全体構造
所得税以外の税金（例えば、売上税や給与税）は逆進的になりがちです。このような構造では、低所得者は富裕層よりも総所得のより高い割合の税金を支払う傾向があります。世帯所得のうち資本へのリターン（配当、利子、ロイヤルティ、非法人企業の利益）の割合は、世帯総所得と正の相関関係にあります。[要出典]したがって、賃金に限定された一律税は富裕層を有利にするように思われます。課税基盤を変更することで、影響を変えることができます。一律税は所得（賃金ではなく）を対象にすることができ、投資収益から主に収入を得ている人々を含むすべての所得者に平等に税負担を課すことができます。税制は、すべての消費を対象にした一律売上税を利用することができ、これは米国で提案されているフェアタックスのように、逆進的影響を取り除くために払い戻しや免除で修正することができます。 [15]
境界線を調整可能
一律税制および所得税全体は、本質的に国境調整可能ではない。つまり、企業に課せられる税金（法人税や給与税など）を通じて製品に組み込まれた税要素は、外国に輸出されたときに削除されない（「税金と補助金の価格への影響」を参照） 。売上税や付加価値税などの課税制度は、商品の輸出時に税要素を削除し、輸入時に税要素を適用することができる。国内製品は、国境調整可能な外国製品（国内外）に対して不利になる可能性があり、これは国の国際競争力に影響を与える。ただし、一律税制を関税や税額控除と組み合わせて国境調整として機能することは可能である（米国で提案されている国境税公平法はこれを試みている）。国境調整税額控除を伴う所得税を実施することは、世界貿易機関協定に違反する。ほとんどの所得税制度の要素である低所得賃金に対する免税（控除）は、国際的に競争する繊維などの労働集約度の高い産業ではこの問題を緩和できる可能性がある。
後続のセクションでは、一律税のような制度に関するさまざまな提案について説明します。これらの提案は、控除、所得の定義、政策の実施といった問題への取り組み方が主に異なります。
世界中
ほとんどの国では累進税率を使用して国レベルで個人所得に課税していますが、定額税率を使用している国もあります。国レベルで個人所得に定額税を課している、または課していた国のほとんどは、旧共産主義国または島嶼国です。
一部の国では、中央政府に加えて地方自治体が個人所得に課税することが認められています。これらの地方自治体の多くは、中央政府が累進税率を採用している場合でも、定率を採用しています。例としては、北欧諸国のすべての郡と市町村、日本のすべての都道府県と市町村、イタリアと米国の一部の地方自治体が挙げられます。
個人所得に一律課税を採用している管轄区域
国家レベルまたは単一レベル
以下の表は、個人所得が一律の税率で単一の政府レベルでのみ課税される管轄区域を示しています。独立国やその他の自治管轄区域が含まれます。記載されている税率は労働所得に適用される税率であり、社会保障への強制拠出金は含まれません。管轄区域によっては、投資など他の種類の所得に異なる税率（これも一律）が適用されます。
なし
政府レベル1つ、定額料金
1つの政府レベル、累進的なレート
複数の政府レベル、すべて一律料金
複数の政府レベル、すべて累進的なレート
複数の政府レベル、一部は定額制、一部は累進制
地方管轄区域
以下の表は、個人所得が複数の政府レベルで課税され、少なくとも 1 つのレベルで定額税率が適用される管轄区域を示しています。記載されている税率は、特に明記されていない限り、労働所得に適用される税率です。税率の範囲が記載されている場合は、累進税率ではなく定額税率が場所によって異なることを意味します。
定住人口のない管轄区域
定住人口がいないにもかかわらず、一部の管轄区域では、臨時労働者の現地所得に定額税を課しています。
一律税制を採用していると言われる管轄区域
アンギラには一般的な所得税はないが[79]、2011年以降は給与に対して「暫定安定化税」を課しており、これは雇用主が支払う部分と従業員が源泉徴収で支払う部分から構成されています。それぞれの部分の税率は一律3%です。[80]この税金は社会保障への義務的拠出金に加えて課せられます。[81]
アゼルバイジャンは、石油・ガス部門と公共部門の雇用所得に対して14％と25％の累進税率を課しているが、他の部門の雇用所得と投資所得に対しては14％の一律税率を課している。また、事業所得に対しては20％の一律税率を課している。[19]
イギリス領ヴァージン諸島には一般的な所得税はないが[82]、給与に対して給与税を課しており、これは雇用主が支払う部分と従業員が源泉徴収を通じて支払う部分から構成される。従業員負担分は一律8%である。[83]この税金は社会保障と国民健康保険への強制拠出金に加えて課せられる。[84] [85]
香港：香港には一律税があるという情報源もあるが[86]、香港の給与税構造は控除後の税率が2%から17%までと異なる。[87]税率は総所得の15%が上限であるため、そうでなければ総所得の15%を超える税率となる高所得者にはこの税率が適用されます。[19]それに応じて、進歩的なメディア監視団体メディア・マターズ・フォー・アメリカのダンカン・ブラックは「香港の『一律税』は『代替最高税』と表現した方が適切だ」と述べている。[88]右派リバタリアンの シンクタンク、 ケイトー研究所のアラン・レイノルズも同様に、香港の「給与税は一律ではなく、急激に累進的である」と指摘している。[89]
サウジアラビアには一般的な所得税はないが、GCC諸国の国民である居住者の事業資産にはザカート（富裕税）が課せられ、GCC諸国の国民ではない居住者および非居住者の事業所得には所得税が課せられる。ザカートの税率は一律2.5％、所得税の税率は一律20％である。[19]
アラブ首長国連邦には一般的な所得税はないが、一定額を超える事業所得には一律9%の税率がかかる。[90]
一律税制を採用していた管轄区域
アルバニアは2008年に個人所得に対する一律10％の税率を導入し、2014年に13％と23％の2つの税率に変更した。[91] [92]
アルツァフは2014年に個人所得に対して一律21%の税率を導入し、2019年には20%、2021年には15%、2022年には14%、2023年には13%に引き下げられた。[93] [94] [95] 2024年に国は解体され、アゼルバイジャンに再統合された。
ベラルーシは2009年に個人所得に対する一律12％の税率を導入し、[96] 2015年には13％に引き上げられた。[97] 2024年には25％という2度目の高税率を導入した。[98]
チェコ共和国は2008年に個人所得に対して一律15％の税率を導入した。しかし、この税は社会保障と健康保険への雇用主の拠出にも適用され、拠出限度額までの労働所得に対する実効税率は約20％となった。[99] 2013年には、拠出限度額を超える労働所得に7％の税が加算され、実効第2税率は22％となった。[100] 2021年には、税率は15％と23％となり、どちらもすべての種類の所得に適用され、雇用主の拠出金には適用されなくなった。[101] [102]
グレナダでは、 2014年に2度目の低い税率15%が導入されるまで、個人所得に対して一律30%の税率が適用されていました。[103]
ガイアナでは、 2017年まで個人所得に対して一律30%の税率が適用されていたが、その後28%と40%の累進税率に変更された。[104]
アイスランドは2007年に個人所得に対する全国一律税を導入し、税率は22.75%だった。すでに一律だった市税を加えると、税率の合計は36%にまで達した。[105] 2010年にアイスランドは全国一律税を24.1%から33%の累進税率に置き換えた。市税は一律のままだったが、最高税率は46.28%になった。[106]
ジャマイカでは、 2010年まで個人所得税は一律25%だったが、2010年に27.5%と33%の高税率が導入された。2011年に一律25%の税率を復活させ、2016年には2度目の高税率30%を導入した。[107]
ラトビアは1997年に個人所得に対して25％の一律税を導入した。[108]この税率は2009年に23％、2010年に26％、2011年に25％、2013年に24％、2015年に23％に変更された。 [109] 2018年、ラトビアは一律税を20％、23％、31.4％の累進税率に置き換えた。[110]
リトアニアは1995年に個人所得に対して33%の一律税を導入した。[108]この税率は2006年に27%、2008年に24%、2009年に15%に変更された。2019年にリトアニアは一律税を20%と27%の累進税率に置き換えた。[111]
マダガスカルは2021年まで個人所得に対して一律20％の税率を課していたが、その後5％、10％、15％の追加の低税率を導入した。[112]
モーリシャスは2009年に個人所得に対して一律15%の税率を導入した。[113] 2017年には高所得者に対して5%の「連帯税」を追加導入し、合計最高税率は20%となった。[114] 2018年にはさらに10%の低税率を導入した。[115]
モンゴルでは、 2023年まで個人所得に対して一律10％の税率が適用されていたが、その後15％と20％の税率が追加されることになった。[116]
モンテネグロは2007年に個人所得に対する一律15%の税率を導入し、2009年に12%、2010年に9%に引き下げられた。2013年には2度目の高税率15%を導入し、2015年に13%、2016年に11%に引き下げられ、2020年に廃止され、一律9%の税率に戻った。[117] 2022年には2度目の高税率15%を再導入した。 [118]
ロシアは2001年に個人所得に対して一律13％の税率を導入し、2021年にはさらに高い15％の税率を導入した。[119] [13]
セントヘレナは2012年に個人所得に対して一律25%の税率を導入し、2015年に26%と31%の2つの税率に変更した。[120] [121]
セイシェルでは、 2018年まで個人所得に対して一律15%の税率を課していたが、2018年にさらに20%と30%のより高い税率を導入した。[122]
スロバキアは2004年に個人所得に対して19％の一律税を導入し、2013年にはさらに高い25％の税率を導入した。[123]
トリニダード・トバゴでは、 2017年に2度目の高税率である30%が導入されるまで、個人所得に対して一律25%の税率が適用されていました。[124]
ツバルは2009年まで個人所得に対して一律30%の税率を課していたが、2009年に2度目の低い税率15%を導入した。[125] [126]
地方管轄区域
アルバータ州は2001年に個人所得に対して一律10％の税率を導入し、2016年にはさらに12、13、14、15％のより高い税率を導入した。 [127]この一律税は、カナダ連邦政府によって課せられた累進税率に加えて課されたものである。
マサチューセッツ州は1917年に個人所得に対する一律税を導入した。一般税率は当初1.5%だったが何度も変更され、1990年には最高6.25%、2020年には5%に達した。投資所得の種類によっては異なる一律税率が適用された。[128] 2023年に州は高所得に対して4%の追加税を導入し、一律税制を終了した。[129]この一律税は、その存続期間中、米国連邦政府によって課せられた累進税率に加えて課せられた。
テネシー州は1929年に利子と配当に対する一律税を5%で導入した。この税率は1937年に6%、2016年に5%、2017年に4%、2018年に3%、2019年に2%、2020年に1%に変更され、2021年に廃止された。 [130] [131]この一律税は、米国連邦政府によって課せられた累進税率に加えて課された。
参照
- 消費税
- 税の過剰負担（またはより広義にはデッドウェイト損失）
- フェアタックス
- 財政的制約（ブラケットクリープとも呼ばれる）
- ジョージズム
- 所得税
- ケンプ委員会
- 地価税
- 負の所得税
- 最適な税金
- 累進税
- 逆進税
- 消費税
- 単一税
- 課税所得弾力性（ラッファー曲線とも呼ばれる）
- 付加価値税
- 9-9-9プラン
注記
- ^ 中央政府は所得税を課していないが、3つの地方自治体（ボスニア・ヘルツェゴビナ連邦、スルプスカ共和国、ブルチコ地区）はすべて同じ一律税率で所得に課税している。[20]
- ^ ガーンジー島とオルダニー島に適用されます。[19] サーク島は所得税は課しませんが、資産には最低額と最高額を定めた定額税が課されます。[22]
- ^クルディスタン自治区は、 イラク連邦政府が定めた累進税率ではなく、一律税率で個人所得に課税している。[19]
- ^ 通常の税率18%と軍事税1.5%で構成される。[19]
- ^ エルソルメネは自治体に属していないため、市税はない。[31]
- ^ abcdef特定の宗教の信者には 教会税も課せられ、これも一律税率です。
- ^福祉サービスは フィンランド本土では国が、オーランド諸島では地方自治体が資金を負担している。そのため、オーランド諸島では国税率が12.64 ％引き下げられ、[34]地方自治体の税率はフィンランド本土よりも高くなっている。フィンランド本土との比較で、この引き下げがオーランド諸島の地方自治体の税率に適用された場合、3.86％から7.06％となる。
- ^ 国が徴収し、市町村に配分される。
- ^ 国がその地域に対して設定するもの。
- ^ ほとんどの自治体は所得税を課しており、そのほとんどは定額税率を採用しているが、累進税率を採用している自治体もある。[38]
- ^ スヴァールバル諸島を除くノルウェーの他の領土にも適用される。[41]
- ^ 各政府レベルで一律の税率を採用しているが、国税の免税額ははるかに高いため、すべてのレベルでの合計税率は累進的である。[19]
郡と市を合わせた税率は28.98%から35.3%の範囲である。[42]ゴットランドでは、郡と市の機能を担う唯一の自治体であるため、郡は所得に課税せず、自治体は他の自治体の郡と市を合わせた税率と同様の税率を使用している。
- ^ その他の州および市町村では累進税率を採用している。[43]
- ^ イングランドと北アイルランドでは、全国累進税率がそのまま適用される。ウェールズでは累進税率が引き下げられ、ウェールズ政府は定額税率を追加している。[46]スコットランドは全国税率を独自の累進税率に置き換えている。[47]
- ^ その他の州、郡、市町村では累進税率を採用しているか、所得税は課していません。
- ^ この州のほとんどの郡とほとんどの市町村は所得税を課しておらず、[48]課税するすべての郡と市町村は一律税率を採用しています。郡税または市町村税が存在する場合、合計税率は場所に応じて0.5〜4％の範囲です。
- ^ abc この州のほとんどの自治体は所得税を課していません。課税する自治体はすべて定額税率を採用しています。
- ^ この州には郡や市町村がなく、労働所得に課税しているが、利子や配当に一律の税率で課税しているところもある。郡税や市町村税がある場合、その合計税率は場所によって0.5～3%の範囲である。[58]
- ^ abc 利子と配当にのみ適用されます。この管轄区域では労働による収入には課税されません。
- ^ この州のほとんどの郡、一部の市町村、一部の学区は所得税を課しており、そのほとんどは定額税率を採用しているが、一部は逆進税率を採用している。郡税、市町村税、学区税が存在する場合、その合計税率は場所に応じて0.45%から3.75%の範囲である。[60]
- ^ ab 郡に相当するボルチモア市を含む。
- ^ この州のすべての郡は所得税を課しています。[u]ほとんどの郡は定額税率を採用していますが、累進税率を採用している郡もあります。
- ^ この州のほとんどの自治体と一部の学区は、一律の税率で所得税を課しています。市税または学区税がある場合、その合計税率は場所に応じて0.25～4.5%の範囲です。[69] [70]
- ^ この州のほとんどの郡や市町村は所得税を課していません。課税している郡や市町村の中には定額税率を採用しているところもあれば、累進税率を採用しているところもあります。[71]
- ^ この州のほとんどの市町村とほとんどの学区は、一律の税率で収入に課税しています。市町村税または学区税がある場合、その合計税率は場所に応じて0.312～3.75%の範囲になります。[73]
- ^ 一部の種類のキャピタルゲインにのみ適用されます。この管轄区域では労働による収入には課税されません。
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- アンソニー・J・エヴァンス、「アイデアと利益：フラット税」オープン・リパブリック1(1)、2005年
外部リンク
Wikiquote に課税に関する引用があります。