消費税

付加価値税は、製品または原材料の製造または流通の各段階で付加される市場価値に対して課税されます。例えば、小売業者がシャツを20ドルで購入し、30ドルで販売した場合、この税金は両者の差額である10ドルに対して課税されます。

単純な付加価値税は消費に比例するが、所得水準が高くなるにつれて消費が所得に占める割合が減少する傾向があるため、所得水準が高いほど逆累進的になる。貯蓄と投資は消費になるまで課税が繰り延べられる。付加価値税は、所得に対する逆累進性を軽減するために、特定の財を課税対象から除外することがある。これは欧州連合諸国で一般的である。

付加価値税は消費に基づく税金であり、製造から販売までの過程で商品の価値が増加するたびに課税される。

オーストラリア、カナダ、インド、ニュージーランド、シンガポールでは、「物品サービス税」と呼ばれています。カナダでは、州の売上税と合算される場合、統一売上税とも呼ばれます。

売上税は、商品やサービスの販売に適用される消費税です。売上税は通常、商品の販売に適用され、サービスの販売にも適用される場合があります。税金は販売時点で課税されます。税額は通常、従価税、つまり販売価格に一定の割合を適用して計算されます。商品やサービスに対する税金が消費者によって直接政府機関に支払われる場合、それは通常、使用税と呼ばれます。多くの場合、法律によって特定の商品やサービスがこうした税金から免除されます。

法律によっては、販売者が商品やサービスの価格とは別に税金を明細化することを認めている場合もあれば、価格に含めることを義務付けている場合もある。

物品税とは、特定の種類の物品（一般的にはアルコール、タバコ、ガソリン、観光など）に課される売上税です。税率は物品の種類と購入量によって異なり、通常は購入者によって左右されません。

罪悪税とは、社会に有害とみなされる品目に課される一種の物品税であり、価格を引き上げることで消費を抑制することを目的としている。

直接的な個人消費税は、支出税、つまり貯蓄や投資を控除する所得税の形をとることがあり、例えばホール・ラバシュカのフラット税などがある。^{[ 5 ]}直接消費税は、支出税、キャッシュフロー税、または消費所得税と呼ばれることがあり、フラット税または累進税となる。支出税は、過去にインド とスリランカで短期間実施されたことがある。^{[ 6 ]}

この税制は、個人の所得と貯蓄の増減との差額に適用されます。単純な個人消費税は所得に対して逆累進的です。しかし、この税は個人単位で適用されるため、累進的にすることができます。所得税率が個人所得に応じて上昇するのと同様に、累進消費税率も個人消費に応じて上昇します。ミルトン・フリードマンからエドワード・グラムリッチ、ロバート・H・フランクに至るまでの経済学者は、累進消費税を支持しました。^{[ 7 ] [ 8 ] [ 9 ]}

初期のアメリカ合衆国では、税金は主に消費に対して課せられていた。匿名で書かれた『ザ・フェデラリスト・ペーパーズ』の二人の主要著者の一人であるアレクサンダー・ハミルトンは、消費税は所得税よりも没収的な水準まで引き上げるのが難しいという理由から、消費税を支持していた。 ^{[ 10 ]}『ザ・フェデラリスト・ペーパーズ』（第21号）の中で、ハミルトンは次のように書いている。

消費財に対する課税の大きな利点は、その性質上、過剰課税を防ぐ仕組みを備えている点にある。課税には独自の限度があり、それを超えると、本来の目的、すなわち歳入の拡大が損なわれてしまう。この点に関して言えば、「政治算術では、2＋2が必ずしも4になるとは限らない」という格言は、的確であると同時に機知に富んでいる。税率が高すぎると消費が減少し、徴収が困難になり、国庫への収入は、適切かつ適度な範囲内に収まっている場合ほど多くはない。これは、この種の税による市民への物質的な抑圧を完全に防ぐ障壁となり、また、課税権自体の自然な制限にもなる。^{[ 11 ]}

個人所得税と法人所得税は連邦政府の歳入の大部分を占めているが、消費税は州政府や地方自治体にとって依然として主要な収入源となっている。個人消費税に関する最初の詳細な提案の一つは、1974年にウィリアム・アンドリュースによって作成された。^{[ 12 ]}

大平正義率いる自由民主党政権は1979年に消費税の導入を試みた。大平は党内から反対を受け、1979年の選挙で党が大敗したため、その試みを断念した。10年後、竹下昇は政治家、官僚、企業、労働組合と交渉して消費税の導入に成功し、1989年に3%の税率で導入された^{[ 13 ] 。}

1997年4月、^{[ 14 ]}橋本龍太郎政権下で^{[ 15 ]}税率は5%に引き上げられた。^{[ 16 ]} 5%は国と地方自治体に分配され、それぞれ4%と1%を受け取る。^{[ 17 ]}この税が導入されて間もなく、日本は景気後退に陥り^{[ 18 ]}、その原因は消費税増税^{[ 19 ]}と、1997年のアジア金融危機とされた。

小泉純一郎首相は、在任中は増税するつもりはないと述べていたが、2005年の選挙で圧勝した後、増税に関する議論の禁止を解除した。^{[ 20 ]}その後数年間、安倍晋三首相^{[ 21 ]}、福田康夫首相^{[ 22 ]}、麻生太郎首相^{[ 23 ]}を含む自民党の政治家たちは、増税について議論した。

民主党は2009年8月の選挙で、4年間消費税を引き上げないという公約を掲げて政権を握った。^{[ 24 ]}初代民主党首相の鳩山由紀夫は反対したが、後任の菅直人首相は消費税の引き上げを主張した。次の首相、野田佳彦は「政治生命を賭けて」増税に取り組んだ。^{[ 25 ]}民主党の元代表で共同創設者の小沢一郎をはじめとする多くの民主党国会議員が法案に反対票を投じ、離党するという内部抗争があったにもかかわらず、2012年6月26日、衆議院は消費税を10%に倍増する法案を可決した。^{[ 26 ]}

かなりの反対と少数野党による不信任決議案の提出にもかかわらず、この法案は2012年8月10日に上院で可決され、その結果、税率は2014年4月に8%、2019年10月に10%に引き上げられた（当初の2015年10月から2回延期された）。^{[ 27 ] [ 28 ]}

消費税の下では、価格の上昇（生産者が税金を消費者に転嫁する）または賃金の低下（課税当局が消費量に基づいて消費者に直接課税する）のいずれかによって、個人の購買力は低下します。前者の価格上昇の場合、個人の月々の支出が1,000ドルで時給が10ドルの場合、支出を賄うには月に100時間働かなければなりません。しかし、10%の消費税の下で、税金が完全に消費者に転嫁されると仮定すると、月々の支出は1,100ドルとなり、個人はそれを賄うために110時間働かなければなりません。増税への対応として、個人は消費力の低下を補うために労働時間を増やすことが予想されます。^{[ 33 ]}

購買力の低下に加え、税金は余暇時間に対する労働の相対的な価値も低下させる。消費に課税されると、一定量の労働で個人が購入できる財・サービスの量が減少するため、労働に費やす1時間の価値は他の活動と比較して低下する。結果として、余暇時間の相対的な価値が高まり、労働時間が減少するため、所得効果とは逆の作用が生じる。

消費税が歳入中立となるためには、課税ベースが小さいため、税率は所得税に比べて高くなる可能性が高い。所得税の課税ベースには個人の所得全体が含まれるが、消費税の課税ベースには所得から貯蓄を差し引いたものしか含まれないため、必然的に小さくなる。税率が高くなると、代替効果が増大する可能性がある。しかし、消費税は、例えば退職後など、個人の人生の後半で消費される過去の貯蓄にも課税される。この資本に対する税金は、この税負担を回避する法的手段がないため、個人の行動を歪めることはないと考えられる。したがって、過去の貯蓄に対する消費税は、一括税の一例である。結果として、歳入中立性を維持するために、消費税率は所得税率よりそれほど高くする必要はない。考えられる欠点の1つは、主に過去の貯蓄を消費する高齢者の負担が大きくなることである。^{[ 33 ]}

理論によれば、税金は個人の労働決定に相反する2つの影響を与えるため、正味の影響は不明瞭になる可能性がある。実証的証拠によれば、増税は労働努力の減少を引き起こし、代替効果は所得効果よりも大きい。ある研究では、消費税は所得税よりも労働努力を減少させる可能性が高いが、その差は小さいと予想される。^{[ 33 ]}

消費税は、所得が増えるにつれて平均税率が低下するという逆進性があると批判されることが多い。しかし、これは所得の測定方法によって異なる。所得を年単位または月単位で測定する場合、高所得者は貯蓄できる余裕があるため、低所得者よりも消費税の課税ベースが大幅に減少するため、消費税は確かに逆進的である。しかし、生涯所得を支払能力の測定に用いる場合、生涯消費は生涯所得の良い近似値となるため、負担はより公平になる傾向がある。^{[ 33 ]}

消費税の課税ベースは主に貯蓄能力に依存するため、中年層の税負担は年収に対する割合として最も小さくなることが予想される。一方、高齢者や若年層は、より多くの収入を貯蓄することがより困難であるため、所得に対する税負担の割合が高くなる。^{[ 33 ]}