従価税​

固定資産税は通常、自治体が徴収しますが、郡、学区、特別課税区域（特別目的区域とも呼ばれる）などの政府機関も課税します。多くの機関が不動産所有者から固定資産税を徴収できます。例えば、市や郡などです。固定資産税は通常、州政府や地方自治体の主な収入源です。自治体の固定資産税は、しばしば「不動産税」と呼ばれます。

一般的に、毎年1月1日から、従価税の算定に使用される税評価額が計算されます。従価税は、評価対象不動産の価値、通常は不動産の公正市場価格に対する割合として計算されます。公正市場価格とは、不動産の推定売却価格を指します。買い手と売り手の双方が取引の意思を持ち、両当事者が不動産に関するすべての関連事実を合理的に理解しており、両当事者が取引を完了する義務を負っていないことが前提となります。公正市場価格は、単に妥当な価格と見なすことができます。^{[ 2 ]}

土地価値税（LVT）は従価税の一種で、土地自体の価値のみが課税対象となります。建物、動産、装飾品などは課税対象外です。LVTは他の不動産税とは異なります。実際には、不動産税を徴収する管轄区域はすべて土地価値税を徴収しています。土地の価値は不動産全体の価値に大きな影響を与えるからです。1879年、ヘンリー・ジョージは『進歩と貧困』を出版し、その中で、土地の本来の未改良の価値に基づく一律の土地税、すなわち「土地価値税」を提唱しました。ジョージはこの税が実質的に「単一税」であり、すべての政府プログラムを支えるのに十分であると信じていました。

その考えは、労働と資本に課税する代わりに、土地と自然機会の地代に課税し、その地代を公共利用のために取り戻すというものだった。彼は、一般的に課税は生産行動を阻害すると指摘した。所得税は人々の収入を得ようとする意欲を低下させ、小麦への課税は小麦の生産を減少させる、などと考えていた。しかし、未改良の土地の価値に課税すると、異なる効果が生じる。土地の価値には、土地の自然価値と、土地を改良することによって生み出される価値（例えば、土地に価値を付加するなど）という2つの異なる源泉を区別することができる。未取得の土地の価値は獲得されたものではないため、土地の価値も土地価値税も生産行動に影響を与えない（Hooper 2008）。^{[ 3 ]}

売上税とは、特定の商品やサービスの購入時に課される消費税です。税率は通常、課税する政府によってパーセンテージで定められます。通常、免税対象品目の一覧が設けられています。税金は価格に含まれる場合（税込価格）と、販売時点で加算される場合（税抜き価格）があります。

理想的には、売上税は公平で、遵守率が高く、回避が難しく、商品が小売販売されるたびに課税され、計算と徴収が簡単であるべきです。従来の小売売上税は、最終消費者にのみ課税することでこれを実現しようとします。これは、市場にサービスや製品を提供する前に生産用の材料や通常の運営費を購入する中間業者に課される総収入税とは異なります。これにより、生産から最終的な小売販売に至るまでに商品が複数回課税される、いわゆる「税金の連鎖」または「ピラミッド化」が防止されます。売上税には、販売者税またはベンダー税、消費者物品税、小売取引税、付加価値税など、いくつかの種類があります。^{[ 4 ]}

付加価値税（VAT）、または物品サービス税（GST）は、取引に課される税金です。これは、各取引によって生じる付加価値に対して課税されます。売上税は取引の総額に対して課税されるため、付加価値税は売上税とは異なります。このため、付加価値税は、生産者と最終消費者の間の流通経路の数に関して中立的です。付加価値税は間接税であり、税金は実際に税負担をする人（つまり、消費者ではなく販売者）以外の者から徴収されます。最終消費に対する二重課税を避けるため、輸出（定義上、海外で消費されるもの）は通常、付加価値税の対象とならず、そのような状況で課された付加価値税は通常、還付されます。

固定資産税（固定資産税）は、不動産その他の財産の所有者が課税対象となる財産の価値に基づいて支払う従価税です。従価固定資産税は、地方自治体（郡、市、学区、特別税区など）が不動産または動産に対して徴収します。従価固定資産税は、州政府および地方自治体にとって、主要な収入源、あるいは唯一の収入源となることが一般的です。地方自治体の従価固定資産税は、略して「固定資産税」と呼ばれることがよくあります。財産の所有者は、財産の価値に基づいてこの税金を支払う必要があります。

従価税とは、販売価格または推定価値の一定割合として計算される物品税または固定資産税のことです。これらは評価額の範囲に属します（販売価格を推定する唯一の方法であるため）。財産には、土地、土地改良物（不動の人工物）、動産（動産）の3種類があります。

不動産、土地、または不動産とは、いずれも土地と建物の組み合わせを指す用語です。課税当局は、不動産の金銭的価値の評価を要求し、または実施し、その価値に応じて税金が課されます。不動産税の形態は国や地域によって異なります。通常、従価税は対象となる不動産の推定価値の一定割合として計算されます。

不動産の推定価格とは、通常、毎年決定される公正市場価格を指します。「公正市場価格」とは、一般的に、買い手が支払ってもよいと考える価格と、売り手が受け入れてもよいと考える価格と定義され、どちらの価格も売買を強制するものではありません。

また、これは、買い手と売り手の双方が必要な事実をすべて把握しており、売買を必要としない場合に、不動産が売買される価格とも考えられています。ほとんどの税務当局は、評価プロセス中に対象物件の定期的な検査を要求し、公正市場価格を決定するための評価方法を決定します。

ただし、すべての場所に適用される統一された課税基準はありません。一部の国では、不動産税は市場価値、土地価値、賃貸価値に応じて不動産の価値に基づいて計算されます。さまざまな国では、税金は建物の面積と土地の面積（単位価値と呼ばれる）に基づいて計算されます。これらの方法は組み合わせて使用​​することもできます。^{[ 6 ]}

従価税は、米国に商品を輸入する者にとって重要です。なぜなら、支払うべき関税額は、輸入商品の価値に基づいて決定されることが多いからです。従価税（主に不動産税と売上税）は、州政府や地方自治体にとって主要な歳入源であり、特に個人所得税を導入していない地域ではそうです。米国の州および地方の売上税は、ほぼすべて従価税です。

従価税は、郡の税務査定官が不動産に付ける評価額を指す場合によく用いられます。この評価額に対して、評価率（例：100%、60%、40%など）を適用して評価が行われます。不動産所有者が受けられる控除（例：住宅所有者控除）を差し引いた後の純評価額が決定され、この純評価額に税率または税率を適用して、不動産所有者が支払うべき従価税額が算出されます。

固定資産税評価額を決定する主な基準は、公正市場価格と現行使用価格の2つです。公正市場価格は、不動産が売却後も最有効に使用されている、または使用される予定であるという前提のもと、買い手と売り手が合意できる典型的な不動産売却価格に基づいています。現行使用価格は、不動産が売却後も最有効に使用されず、現行の用途で使用され続けるという前提のもと、典型的な不動産売却価格に基づいています。州議会は、これら2つの主要な評価方法に多くのバリエーションを設けています。

一部の州では、中央評価機関がすべての不動産の評価額を決定し、それを地方の郡または管轄区域の課税当局に送付します。その後、課税当局が税率を設定し、地方の従価税を課します。他の州では、中央評価機関が地方レベルでの評価が難しい特定の不動産（鉄道、電力会社、その他の公益事業会社など）の評価額を決定し、その評価額を地方の郡または管轄区域の課税当局に送付します。一方、地方の税務査定官は、郡または管轄区域内のその他のすべての不動産の評価額を決定します。

従価税（一般的には固定資産税と呼ばれる）とは、不動産の純評価額にその不動産に適用される税率を乗じた税額のことです。この税率は通常、1ドルの1000分の1の倍数で表されます。したがって、0.001という小数値は、従価税の税率として表すと1ミルとなります。

固定資産税評価額に固定資産税率を乗じて算出される税額は、通常、徴税官または税務委員によって徴収される。

政府歳入の3番目に大きな源泉は付加価値税（VAT）であり、商品やサービスの供給に対して標準税率20%で課税される。したがって、これは消費支出に対する税金である。一部の商品やサービスはVATが免除され、その他は5%（軽減税率）または0%（ゼロ税率）の低い税率で課税される。

物品サービス税（GST）（フランス語: Taxe sur les produits et services, TPS ）は、1991年1月1日にブライアン・マルロニー首相とマイケル・ウィルソン財務大臣によってカナダで導入された多段階の付加価値税です。GSTは、製造業の輸出能力を阻害していた13.5%の製造業者売上税（MST）に代わるものでした。GSTの導入は非常に物議を醸しました。2012年1月1日現在、GSTは5%となっています。

2010 年 7 月 1 日現在、連邦 GST と地方の州売上税 (PST) は、統一売上税(HST) と呼ばれる単一の付加価値売上税に「統一」されました。HST は、カナダの 10 州のうち 5 州 (ブリティッシュコロンビア州、オンタリオ州、ニューブランズウィック州、ニューファンドランド・ラブラドール州、ノバスコシア州) で施行されました。プリンスエドワードアイランド州は後に同様の協定を結び、同州で HST を統一して導入しましたが、2013 年 4 月 1 日現在、ブリティッシュコロンビア州政府は HST を廃止し、ブリティッシュコロンビア州で提供される課税対象サービスに PST と GST を復活させました。 ^{[ 11 ]}

物品サービス税は、オーストラリアで販売されるほとんどの商品とサービスに課される10％の付加価値税です。

これは2000年7月1日にハワード政権によって導入され、それまでの連邦卸売売上税制度に取って代わり、銀行税、印紙税、土地価値税などの州および準州の各種税を段階的に廃止することを目的としていました。当時、これが意図であったものの、各州は依然として、車両譲渡や土地譲渡、保険契約、土地売買契約などを含む（ただしこれらに限定されない）様々な取引に課税しています。西オーストラリア州など多くの州は、特定の課税を段階的に廃止し、既存の課税を明確化するために、最近、課税法を改正しました。2008年課税法（西オーストラリア州）は、西オーストラリア州法出版社のウェブサイトでオンラインで入手できます。

物品サービス税は、ニュージーランドで販売されるほとんどの商品とサービスに課される15％の付加価値税です。

これは、第4次労働党政権によって1986年10月1日に10%の税率で導入された。その後、1989年7月1日に12.5%に、2010年10月1日に15%に引き上げられた。

欧州連合の加盟国には共通のVAT制度が義務付けられています。EUのVAT制度は一連の欧州連合指令によって課せられており、その中で最も重要なのは第6次VAT指令（指令77/388/EC）です。しかしながら、一部の加盟国は変動税率（ポルトガルのマデイラ諸島など）や地域または領土に対するVAT免除について交渉しています。以下の地域はEU VATの対象外です。^{[ 12 ]}

• オーランド諸島（フィンランド）
• ヘリゴラント島、ビュージンゲン・アム・ホッホライン領（ドイツ）
• グアドループ、マルティニーク、フランス領ギアナ、レユニオン(フランス)
• アトス山（ギリシャ）
• セウタ、メリリャ、カナリア諸島（スペイン）
• リヴィーニョ、カンピオーネ・ディタリア、ルガーノ湖（イタリア）
• ジブラルタル、チャンネル諸島（イギリス）

EUのVAT制度では、経済活動を行う者が他者に商品やサービスを提供し、その提供額が一定の金額を超える場合、供給者は現地の税務当局に登録し、顧客に請求を行い、現地の税務当局にVATを申告する必要があります（ただし、価格にはVATが含まれている場合があり、その場合は合意価格の一部としてVATが含まれます。また、 VATが含まれていない場合もあり、その場合は合意価格に加えてVATが支払われます）。

企業が顧客に請求し、顧客が支払う付加価値税は、売上付加価値税（つまり、その企業の売上に対する付加価値税）と呼ばれます。企業が他の企業から受け取る商品やサービスに対して支払う付加価値税は、仕入付加価値税（つまり、その企業の仕入に対する付加価値税）と呼ばれます。企業は一般的に、仕入付加価値税が課税対象となる売上やサービスの製造に起因（つまり、その製造に使用）している範囲で、仕入付加価値税を還付することができます。仕入付加価値税は、企業が政府に申告する売上付加価値税と相殺するか、または超過分がある場合は政府に還付を請求することによって還付されます。

EU加盟国によって適用される付加価値税（VAT）の税率は異なります。EU全体の最低標準税率は15%ですが、様々な国では様々な種類の供給に対して5%という低い軽減税率が適用されています（例えば、英国における家庭用燃料や電力など）。EU全体の最高税率は25%です。

第6次VAT指令では、特定の物品およびサービス（例えば、郵便サービス、医療、融資、保険、賭博）はVATが免除され、その他の特定の物品およびサービス（例えば、土地や特定の金融サービス）はVATが免除されるものの、EU加盟国がこれらの供給に対してVATを課税する選択肢を持つことができると規定されています。免除された供給に起因する仕入VATは還付されませんが、事業者は価格を引き上げることで、実質的に顧客が「固定」VATのコストを負担するようにすることができます（実効税率は表表税率よりも低く、以前に課税された仕入と免除段階での労働とのバランスによって決まります）。

最後に、一部の商品やサービスは「ゼロ税率」が適用されます。ゼロ税率は、0%で計算されるプラスの税率です。ゼロ税率の対象となる供給も「課税対象供給」であり、つまりVATが課されます。英国では、ほとんどの食品、書籍、医薬品、および特定の種類の輸送がこれに該当します。ゼロ税率は、欧州全体で最低VAT税率を5%とすることを意図していたため、EU第6次指令には含まれていません。しかし、ゼロ税率は、EU以前の法律の遺産として、英国をはじめとする一部の加盟国で残っています。これらの加盟国は、既存のゼロ税率を継続するための特例措置を認められていますが、新しい商品やサービスを追加することはできません。英国では、状況に応じて一部の製品の税率を免除または引き下げています。たとえば、乳製品はVATが免除されていますが、レストランでミルクドリンクを飲むとVATが課されます。生理用品やベビー用品（おむつなど）などの一部の製品は、家庭用燃料と同様に5%のVATが課されます。

EU域内へ他国から商品が輸入される場合、通常、関税と同時に国境でVATが課税されます。「取得」VATは、あるEU加盟国が別のEU加盟国から商品を取得する際に課税されます（これは国境ではなく、会計メカニズムを通じて行われます）。EU域内の企業は、他の加盟国またはEU域外からサービスを受けた場合、リバースチャージ方式に基づいてVATを自己負担することが求められることがよくあります。

企業は、一定の基準額を超えて通信販売でEU加盟国以外の加盟国に商品を供給する場合、本拠地以外のEU加盟国でVAT登録を求められることがあります。ある加盟国に拠点を置き、別の加盟国で供給を受けている企業は、第8次VAT指令（指令79/1072/EC）の規定に基づき、後者の加盟国で課されたVATを還付請求できる場合があります。そのためには、企業は付加価値税識別番号を取得する必要があります。同様の指令である第13次VAT指令（指令86/560/EC）も、EU域外に拠点を置く企業が特定の状況下でVATを還付請求することを認めています。

2003年7月1日に導入された変更（指令2002/38/ECに基づく）により、EU加盟国にデジタル電子商取引およびエンターテイメント製品・サービスを提供するEU域外企業は、該当するEU加盟国の税務当局に登録し、購入者の所在地に応じて適切な税率で売上に対するVATを徴収することが義務付けられました。あるいは、特別な制度の下では、EU域外企業は1つのEU加盟国のみでVATを登録・申告することができます。しかし、この場合、VATの税率は顧客の所在地ではなく登録先の加盟国の税率となるため、歪みが生じます。そのため、購入者の所在地の加盟国の税率でVATを課税する代替案が現在検討されています。

付加価値税率の差は、当初は特定の商品が「贅沢品」であるため高い税率が課され、他の商品は「必需品」であるため低い税率が課されるという理由で正当化されることが多かった。しかし、多くの場合、その論理がもはや妥当でなくなった後も、高い税率が長く維持された。例えば、フランスでは、1980年代まで自動車は贅沢品として課税され（33％）、当時フランスのほとんどの世帯が1台以上の自動車を所有していた。同様に、英国では、子供服は「ゼロ税率」であるのに対し、大人服は標準税率20％の付加価値税が課されている。