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源泉徴収税（PAYE）または源泉徴収税（PAYG）とは、従業員への所得支払いから税金を源泉徴収することです。源泉徴収された金額は、所得税の前払いとして扱われます。源泉徴収された金額は、確定申告で決定された税額を超える部分については還付されます。PAYEには、従業員負担分の保険料や同様の社会保障税の源泉徴収が含まれる場合があります。ほとんどの国では、源泉徴収額は雇用主によって決定されますが、政府の審査の対象となります。PAYEは雇用主によって各給与から控除され、速やかに政府に納付されなければなりません。ほとんどの国では、源泉徴収税を源泉徴収税など、他の用語で呼んでいます。
ポール・チェンバース卿によって考案されたPAYEは、1940年から1941年にかけての試行を経て、1944年に英国に導入されました。 [ 1 ]英国の多くの制度的取り決めと同様に、PAYEを通じて国が所得税を徴収する方法は、考案された時代の特殊性に大きく影響を受けています。第二次世界大戦が国にもたらした財政的負担により、財務省はより多くの人々からより多くの税金を徴収する必要がありました。これは、政府だけでなく、それまで税制に触れたことのない多くの労働者や雇用主にとっても大きな課題となりました。[ 2 ]
PAYEは、賃金や給与、病気手当、産休手当、役員報酬、年金（ただし、公的年金は課税対象ですが、PAYEは課税対象ではありません）に適用されます。各個人には、控除額[ 3 ]やその他の課税所得（公的年金を含む）を反映するために使用される税コードがあります。つまり、PAYEシステムでは通常、納税者のすべての課税所得に対して正しい税額が支払われるため、確定申告は不要になります。ただし、納税者の状況が複雑な場合は、納税額または還付額を決定するために確定申告が必要になる場合があります。[ 4 ]
雇用主は、毎月、所得税とその他の雇用税をHMRCに納付する責任があります。 [ 5 ]個々の従業員への各支払いから控除された金額は、支払いが行われた日当日またはそれ以前に電子提出を使用して報告する必要があります。[ 6 ]
アイルランドのPAYE（源泉徴収制度）には、雇用主が従業員への支払から所得税とPRSI（給与関連社会保険料）を控除することが含まれます。控除額は、アイルランド歳入庁（歳入庁）が発行する税額控除および標準税率証明書（証明書）に基づいて雇用主が決定します。
PAYEは、ボーナス、残業代、社用車の使用など「現物給付」と呼ばれる非現金支払いを含め、雇用から生じるあらゆる種類の収入に適用されます。
従業員は、税務署に様式12Aを提出して証明書を申請する必要があります。証明書は、従業員の個人的な状況に基づいて、各課税年度の初めに発行されます。各課税年度の終わりに、雇用主は従業員に対し、その年に控除された給与、税金、および社会保険料の証明書である様式P60を交付しなければなりません。
P45フォームは、雇用終了時に雇用主が従業員に発行する証明書です。このフォームは、課税年度の開始日から雇用終了日までの従業員の給与、税金、社会保障拠出金を証明するとともに、これらの控除が税務当局の指示に従って行われたことを証明します。
源泉徴収税額がその年に支払うべき税額と一致しない場合、従業員は年間所得税申告書であるフォーム12を提出しなければなりません。
ニュージーランドでは、PAYE（源泉徴収税）は雇用主が従業員の給与から天引きし、雇用主に代わって内国歳入庁（IRD）に納付するものです。これには所得税とACC（事故補償公社）の被雇用者負担金が含まれます。PAYEは、従業員から提供された税コードとIRDが提供する税額表に基づいて雇用主が計算します。従業員は、 PAYE計算ツールを使用して、予想される税額と税コードを計算できます。
従業員は、雇用主にIRD番号（IRDにおける個人の識別番号）と、税金控除の対象となる適切な税コード、および必要に応じて学生ローンの返済額を通知するIR330税コード申告書を記入して提出する必要があります。[ 7 ]雇用主が正しく記入されたIR330を受け取らなかった場合、雇用主は45%の「通知なし率」で税金を控除することができます。
雇用主は、従業員の賃金から控除する適切な金額を決定するために、IR340（週払い/隔週払い）またはIR341（4週間払い/月払い）のPAYE控除表のいずれかを使用します。雇用主は毎月、各従業員の収入と控除額を記載した完全な雇用主月次スケジュールをIRDに提出する必要があります。[ 8 ]源泉徴収された税金は、記入済みのIR345雇用主控除フォームを添付（または電子決済の場合は別送）して、毎月または半月ごとにIRDに支払う必要があります。[ 9 ]
オーストラリア税務局( ATO) は、源泉徴収税 (PAYG) 制度を管理しています。1999 年に導入されたこの制度は、以前の 11 の支払いおよび報告制度を統合したもので、そのうちの 1 つは従業員の所得に対する「PAYE」制度であり、「PAYG」という名称はそれと区別しています。[ 10 ]雇用主は、従業員の申告に基づいて、ATO の表に基づいて源泉徴収する所得税額を計算する必要があります。これらの取り決めは、雇用からの支払いだけでなく、規定支払い制度および報告対象支払い制度に基づく支払いも対象としています。PAYG 制度は、雇用主やその他の支払者 (たとえば、年金基金) による定期的な支払いを伴います。これは、所得税、HELP返済、メディケア、その他の支払いを分割払いで徴収するために使用されます。源泉徴収する PAYG の金額は、オーストラリア税務局(ATO) の PAYG スケジュールに基づいて決定されます。 [ 11 ]不一致および控除額は、年間所得税申告書に記載され、年間査定後に行われる還付の一部となるか、査定後に支払うべき税額を減らすことになります。
従業員の主な仕事については、オーストラリアでは非課税枠が設けられているため、源泉徴収税率が低くなります。その他の仕事については、非課税枠を除外した税率に基づいて源泉徴収されます。
会計年度中にPAYGタイプの支払いを受けた従業員は、会計年度末に雇用主からPAYG支払明細書（一般にグループ証明書と呼ばれる）を受け取ります。[ 12 ] PAYG支払明細書には以下が含まれます。
PAYG支払明細書の情報は、従業員が所得税申告書を作成するために必要です。
支払者は、PAYG支払概要のコピーと年間PAYG概要をATOに送付する必要があります。これは、Standard Business Reporting対応ソフトウェア[ 13 ]を使用して電子的にATOに送付することも、郵送でハードコピーとして送付することもできます。PAYG概要に報告された支払賃金の合計と源泉徴収された合計金額は、支払者がその年の事業活動報告書（BAS）でATOに報告した合計と一致していなければなりません。ATOは、従業員のTFNを使用して、PAYG支払概要の情報を使用して従業員と照合します。
PAYE税制は1957年にバルバドスで導入され、従業員が給与から所得税を控除することで、雇用主に代わって所得税を支払うことができるようになった。週481ドルまたは月2,083ドルを超える収入のある従業員を抱えるすべての雇用主は、 12か月または52週の分割払いでバルバドス歳入庁（BRA）に雇用主として登録する必要がある。[ 14 ]
PAYE は、BRA ウェブサイトで提供されている PAYE 税額計算フォームを使用して計算できます。[ 15 ]雇用主は、従業員の 13 桁の納税者識別番号 (TIN) を受け取り、提供されている A47:001 従業員申告書[ 16 ]と A47.004 PAYE 税額控除送金フォームを使用して従業員を登録し、その後、控除した月の翌月の 15 日までに、またはそれ以前に、従業員の税金を歳入委員に支払う必要があります。[ 17 ]また、従業員の所得税を正しく計算して支払う方法についての指示を雇用主に提供する税額表小冊子も提供されています。[ 18 ]
他のいくつかの国では、PAYEと同様の制度が運用されており、源泉徴収税または源泉所得控除と呼ばれることもあります。下記の記事を参照してください。
カナダでは、雇用主による報酬の支払いに際して源泉徴収が義務付けられています。この源泉徴収は、連邦および州の所得税、カナダ年金制度への拠出金、雇用保険に必要です。 [ 19 ]
当初2018年に開始予定だったフランスは、 2019年1月に所得税（impôt sur le revenu ）の源泉徴収制度を導入しました。フランスの税制は、世帯の総所得と構成を考慮して個人の税率を設定するという累進性を維持しつつ、従業員のプライバシーを雇用主に対して保護するため、行政機関は企業に対し、従業員の給与から差し引くべき個人の税率と、社会保障費などの他の源泉徴収額のみを伝達します。
雇用主は従業員に支払う給与から所得税を源泉徴収する義務がある。源泉徴収した税金は、源泉徴収した月の翌月に政府に納付しなければならない。[ 20 ]
ドイツでは、雇用主は従業員の給与税（ Lohnsteuer ）を支払う義務があり、これは所得税の前払い金です。給与税の納税義務は雇用主にありますが[ 21 ]、実際に支払うのは従業員です[ 22 ] 。ほとんどの場合、給与税で所得税全体を賄えるため、納税申告は義務付けられていません。失業手当、短時間労働手当、または事業や賃貸物件などのその他の収入源がある場合は、ドイツでは納税申告が必要です[ 23 ] 。
アメリカ合衆国では、所得税、社会保障税、メディケア税の源泉徴収が義務付けられています。この制度は、1942年にビアズリー・ラムル、バーナード・バルーク、ミルトン・フリードマンによって考案されました。政府は1942年3月15日時点で納付期限を迎えていた1941年度の税金を免除し、給与からの源泉徴収を開始しました。所得税の源泉徴収は、連邦所得税と州所得税の両方に適用されます。さらに、一部の州では、源泉徴収が義務付けられているその他の税金も課されています。
米国では、「給与所得」およびPAYEという用語は、通常、課税ではなく、所得に基づくローンの返済を指します。[ 24 ]しかし、2022年3月29日に公開されたIRSの記事では、この方針を更新して見直し、給与所得として支払うか、さもなければ、源泉徴収後に1,000ドルを超える税金を支払う義務がある場合、予定納税を支払わないことで罰せられる可能性があるとしています。