農場（収益リース）

ファーミングまたはタックスファーミングは、変動する収入源の管理を法的契約によって第三者に委託し、収入源の保有者が請負業者から固定の定期的な賃料を受け取る財務管理手法です。これは、政府 (貸主) が税収の全額を徴収して留保する権利を民間金融業者 (ファーマー) にリースまたは譲渡し、民間金融業者が国庫に一定額 (「賃料」と呼ばれることもありますが、現代の一般的な用語とは意味が異なります) を支払う責任を負う、公共財政で最もよく使用されます。

この意味での農業は、比喩的な意味以外では 農業とは何の関係もありません。

farmの起源は 2 つ考えられます。

いくつかの資料によると、「農場」は、そのフランス語版であるferme（最も有名なのはFermiers Generauxの文脈で使用されている）を、中世ラテン語のfirma（「固定された合意、契約」を意味する）に由来し、最終的には古典ラテン語の形容詞firmus、firma、firmum （ 「堅固な、強い、頑丈な、不動の、確実な、信頼できる」を意味する）に由来している。 ^[1] この単語の現代の農業的な意味も同じ語源に由来しており、中世の土地「所有者」（王自身がその名義で所有していた以外は誰も土地を「所有」していなかった）が、封建的な土地保有権の下で、契約に基づいて土地を（下位の封建的料金としてではなく）継続企業として、つまり労働者と家畜とともに収入源を生み出す単位として、借地人に貸し出す（つまりリースする）ことがあった。借地人は契約またはfirmaによって、固定された地代と引き換えに、土地から得られるすべての収入を保有することを許可されていた。こうして、土地から得られる収益の流れに対する権利は、貸主によって耕作されることになった。これが一般社会に最もよく知られた農業取引の形態であったため、「農民」という言葉は、農地の借地人と同義語となった。

他の資料によると、 farmという単語は、中期英語の ferme (「農場、家賃、収入。農家から徴収する収入。要因、管理、食事、祝宴」)、古期英語の feorm, farm (「食料、物資、所有物の貯蔵庫。借地人または家臣が王または領主に提供する食料。家賃、祝宴、利益、避難所」)、祖ゲルマン語の* firmō、*firχumō (「生活手段、生計」)、祖語のインド・ヨーロッパ語の* perk ^w u- (「生命、強さ、力」) に由来しています。これは、 feormehām (「農場」)、feormere (「調達人、食料雑貨店」)、feormian (「供給する、維持する」)、feorh (「生命、精神」) などの他の古期英語の単語と関連しています。これらの資料によると、古英語の単語は中世ラテン語からfirmaまたはfermaとして借用され、古フランス語の ferme「農場」、オック語の ferma 「農場」を生み出したとされています。これは、 firmaが古典ラテン語のfirmusに由来すると主張する資料によって反証されています。^[2]この単語は、「家賃、農場の役職、収入源、祝宴」という同じ意味を引き継いでいます。古英語の単語にすでに存在していた「家賃、定額支払い」の意味は、無関係な（とこれらの資料は述べています）ラテン語の firmus（「堅固な、堅固な」）およびfirmitas（「安全性、堅固さ」）との類似性によりさらに強化されました。^{[3] [4]}

農場の小作人は、農場の価値を慎重に評価して初めて利益を上げることができます。現代の財務管理理論では、このような計算に科学的な公式を採用していますが、過去の賢明な金融家は、頭の中で計算するか、砂に印を付けるかに関わらず、その計算をよく理解していたでしょう。

支払ってもよい最大賃料を決定するために、借主は過去の記録と会計に基づき、将来に影響を及ぼす新たな状況を調整しながら、収入源の長期平均年間総価値を見積もります。次に、リスク要素と金銭の時間価値の割引を差し引きます。

このリスクは、収入源となる債務の一部が不履行になったり、支払いが遅れたりして、収入が変動する可能性に関連しています。その結果として得られる数字が、借地人が農場の貸主に提示する最大賃料となります。借地人の利益は、農場から得られる収入から賃料、管理費、課税費、徴収費を差し引いた余剰分です。

借地人のスキルは、キャッシュフローのリスクを誇張して有利な賃料を交渉し、熟練した債権回収者および管理者として割り当てられた債務を効果的に管理することです。借地人は、法的手段に訴えることや、農場の貸主である政府当局の下で訴訟を起こすための標準費用を支払うことなど、債務の支払いを強制する能力を確保する必要があります。借地人は貸主の代理人ではなく、本人として行動します。

徴税はもともとローマの慣習で、ローマ国家が税徴収の負担を民間の個人や団体に再割り当てするものでした。本質的には、これらの個人や団体が一定期間の特定の地域に対する税を支払い、その地域の住民から金銭や販売可能な品物を徴収することで支出を賄おうとしたのです。^{[5]この制度は紀元前123年に}ガイウス・グラックスによって確立され、主にローマ国内での徴税の効率を高めることが目的でした。しかし、この制度はすぐに属州に広まりました。^[6]ローマ帝国では、国家に支払った入札額（つまり地代）の代わりに税を徴収したこれらの民間の個人や団体は徴税人として知られており、その中で最もよく知られているのが、ガリラヤ地方のカペナウム村の徴税人であった使徒マタイの弟子 です。この制度は広く悪用され、アウグストゥスとディオクレティアヌスによって改革が行われました。^{[7]西ヨーロッパにおける}西ローマ帝国の崩壊 には、租税回避行為が一因となったと考えられている。^[8]

中世のイギリス王は、封建的土地所有権の一種である「イン・フィー・ファーム」の土地付与を頻繁に行いました。一例として、ウィリアム 2世(1087 年 - 1100 年)がソーニー修道院に百の裁判所をイン・フィー・ファームで開催することを 許可した次の令状があります。

イングランド王ウィリアムからハンティンドンシャーの全ての保安官と男爵へ、ご挨拶申し上げます。私は、ソルニーの修道院長と修道士に、ノーマンクロス百シリングを、年間100シリングの賃料で、有料農場として保有することを許可しました。この賃料は、ハンティンドンの保安官に支払うよう命じています。また、私の役人が、この件に関して彼らに危害を加えたり、侮辱したりすることを禁じます。^[9]

エジプトの首席ラビ、サル・シャローム・ベン・モーゼスは脱税の疑いで告発され、マイモニデスによって破門された。^[10]

イルティザム（オスマントルコ語：التزام ）は、世襲できない租税徴収制度であり、スルタン・メフメト2世の統治下で確立されました。しかし、これは18世紀までに変化し、終身土地権利（マリカーネ）の所有者は独自の土地所有者階級を形成しました。^{[11] 1856年の}タンジマート改革の際に正式に廃止されました。^[12]

ローマ帝国以外にも、プトレマイオス朝、セルジューク朝、マムルーク朝、オスマン帝国、ルイ16世以前のフランス国家（ferme généraleを参照）、1862年以前のロシア、 20世紀以前のオランダ領東インド（ pachtを参照）などの税徴収方法が歴史的な例として挙げられる。多くの場合、例えばアッバース朝のイクタの慣行のように、これらの権利は権威（この例ではカリフ）によって、提供された、または約束されたサービスに対して付与された。ビザンチン帝国のプロノイア制度では、同様の権利が国王から購入されることが多かった。このような取り決めはいくつかの点で封建制度に似ているように見えるが、国家権力の継続や、少なくともプロノイアの場合には、付与の理論的な時間制限など、大きな相違点がある。前述の場合を含め、多くの場合、封建領地とは異なり、税権は譲渡または分割できなかった。

ミゲル・デ・セルバンテスの場合のように、徴税人が政府職員で、給料を支払われ、徴収されたお金がすべて政府に渡ることもあった。^[要出典]

租税吏制度は、徴税官僚制度を必要とせず、あるいはそのような官僚制度が機能しない、あるいは維持不可能な時期に、広い地域で税金を徴収する方法を提供することで、経済発展の歴史において重要な一歩であった。ローマのモデルに似た租税吏制度は、プトレマイオス朝エジプト、中世西ヨーロッパのさまざまな国、オスマン帝国とムガル帝国、清朝の中国で使用されていた。租税吏制度によってもたらされた収入によって国家が強くなるにつれて、租税吏制度は廃止され、中央集権的な税徴収システムが採用された。これは、租税吏制度が国家機構外の裕福な個人、ギャング、秘密結社に依存する傾向があったためでもある。^[13]

租税匪賊制度の重大な欠陥は、長期的な税収源を求める国家と、できるだけ短期間で投資から利益を得ようとする租税匪賊との間の緊張関係である。その結果、租税匪賊は納税者をさまざまな方法で悪用することが多く、納税者の​​経済活動を戦略的な長期プロジェクトから短期的な収益創出へと切り替える傾向がある。物々交換制度では、租税匪賊は一般に現物税を過小評価し、商品を転売して第 2 の収益源を作り出す。このような悪用は、商人が事業に再投資する能力を制限し、長期的に生み出される税の量を制限することで経済成長を阻害する。^[要出典]

バングラデシュとインドでは、橋や道路の通行料、湖や森林などの公共財産の使用料が個人や企業に貸し出されていることが多い。^[要出典]

2008年の金融危機後、シカゴ市は資金を必要とし、シカゴ・パーキング・メーターズという会社に市内のパーキングメーターの駐車スペース36,000か所すべてを75年間にわたり11億5,000万ドルで売却する契約が結ばれた。

タックスファーミングは、現代の民営化された税徴収とは同義ではない。民営化された税徴収では、納税者の​​債務不履行によるリスクを負うことなく、民間の個人または企業が税金を徴収し、手数料または料金と引き換えに国に渡す。タックスファーミングは投機的であり、農場の借地人が債務不履行のリスクを全面的に負うことを意味する。さらに、借地人はリースの条件として、早期の家賃支払いを要求される場合が多く、農場の対象となる収入源が徴収され始めるまで、借地人自身の資金から資金を調達しなければならない。

英国では、 2010年7月から、 HMRCによる「低額債務」の税金徴収の一部が債権回収会社に委託されている。 ^[14]しかし、債権回収会社は、請求書ファクタリング会社と同様に、債務不履行のリスクを負わないため、真の意味での収入源の開拓者ではない。むしろ、将来の収入を期待して融資を行い、そのような融資は常に回収可能であり、収入源自体によって担保されている。

1999年、バングラデシュ国税庁（NBR）は、タバコ生産企業と、付加価値税（VAT）が従価税、つまり変動収量税であるにもかかわらず、毎月支払われるべき最低額について交渉した。NBRがこの措置を取ったのは、自己申告制度の下ではタバコの生産と販売の監視が困難であることが判明したためである。タバコ生産企業がNBRが定めた最低収入を支払えば、物理的な監視は取りやめられると合意した。NBRは、監視にかかる多額の費用を回避しながら、確実に収入を増やすために、この財務管理手法に頼った。^[15]

• 有料農場補助金
• 空虚な状態
• マオナ
• オクトロイ
• パハト：オランダ領東インドにおける租税徴収制度
• 民営化された税金徴収
• 官民パートナーシップ

• Chowdhury, FL (2007)、「NBR の税収獲得の試み - 1999 年のタバコに対する固定 VAT」、Desh Prokashon、ダッカ。
• Levi, M. Of (1988)、「規則と収益」、カリフォルニア社会選択と政治経済シリーズ (13)、カリフォルニア大学出版局。
• ステラ、P. (1992)、「タックスファーミング：発展途上国の税金問題に対する根本的な解決策か？」（1992年9月）。IMFワーキングペーパーNo.92/70。

• ローマの税金