物品税

物品税または物品税は、通常、販売時ではなく国内消費用として製造された時点で課される製造品に対する関税です。したがって、物品税は特定の製品を消費するために支払わなければならない料金です。物品税は多くの場合、関税と関連しており、関税は、既存の商品が特定の方向に指定された国境を越えるときに課されます。関税は国境で課税対象となった商品に課され、物品税は内陸で発生した商品に課されます。

物品税は間接税とみなされます。つまり、政府に税金を支払う生産者または販売者は、商品の最終購入者が支払う価格を上げることで損失を回復しようとすることが期待されます。したがって、物品税は、商品またはサービスの価値に関係する付加価値税とは対照的に、価値ではなく量に関係する税金です。物品税は通常、売上税や付加価値税(VAT) などの間接税に加えて課されます。通常、物品税は売上税や VAT と 3 つの点で区別されます。

1. 物品税は通常、購入された商品の量または単位ごとに特定の金額がかかる単位税ですが、売上税または付加価値税は従価税であり、商品の価格に比例します。
2. 物品税は通常、限られた範囲の製品に適用され、
3. 物品税は通常より重く、対象製品の小売価格に占める割合も大きくなります。

物品税の典型的な例は、アルコールおよびアルコール飲料に対する税金です。たとえば、アルコール税は、販売されるアルコール 1 ヘクトリットルあたりnユーロの課税で構成されます。製造タバコ (葉巻、紙巻きタバコなど)、エネルギー製品 (石油、ガスなど)、車両、またはいわゆる「贅沢品」に対する課税です。立法者の目的は、負の外部性があると考えられる製品の消費を抑制することですが、お茶やコーヒーにも物品税が課されることがあります (罪悪税と呼ばれることもあります)。

最近では、汚染源とみなされる特定の輸送手段（航空輸送など）や、リサイクルがほとんどまたは全く行われず、環境に有害な汚染廃棄物を発生する製品（電子製品、特定のプラスチック包装など）の消費に対して物品税が導入されています。

これらは世界中の政府にとって最も古い収入源です。2020年、消費税はOECD諸国の平均で総税収の30%を占め、これらの国のGDPの9.9%に相当します。

Exciseは15世紀後半から英語で使われており、中期オランダ語の echijns、excijs （現代オランダ語のaccijnsも由来）から借用されたもので、15世紀初頭には「ワインやビールの物品税」という意味で使われていた。これは明らかに、それ以前（13世紀）のassise、assijsから変化したもので、単に消費税を意味し、中世ラテン語のaccisia、assisia、assisa 「税、物品税」と関連している。正確な由来は不明で、複数の語源が混ざり合ったものと考えられている。^[2]

物品税は、清教徒政権下の17世紀半ばにオランダからイングランドに導入され、1650年に飲料に課税された物品税であった。イギリス諸島では、王政復古時に清教徒の社会的制約の多くが覆されたが、 1660年の土地保有権廃止法に基づき、まだ土地所有制となっていない王室所有の土地の借地権に対しては、地代に代えて物品税が再導入された。対象となる借地権の数は限られていたが、物品税はより一般的に課税された。当時、対象となる商品を製造する裕福な製造業者と王室の土地の裕福な借地人との間には大まかな対応関係があると考えられていた。

物品税は、財政目的だけでなく政治的目的にも役立ち続けた。公共の安全と健康、公衆道徳、環境保護、国防はすべて、物品税を課す根拠である。強い酒類に対する物品税を擁護して、アダム・スミスは次のように書いている。「アルコール度の高い酒類は一般人の健康を害し、道徳を堕落させる傾向があると考えられているため、英国では以前からアルコール度の高い酒類の消費を控える政策がとられてきた。」^[3] サミュエル・ジョンソンは、1755年の辞書で、それほど好意的な見方をしていない。

物品税...商品に課せられる憎むべき税金であり、財産を裁く一般の裁判官ではなく、物品税を支払わされる者たちが雇った哀れな者たちによって裁かれる。^[4]

抑止力として、消費税は通常、3 つの広範なカテゴリーの害悪に向けられます。

• 有毒物質の乱用による健康リスク（一種の贅沢税となる）; 典型的にはタバコやアルコールが含まれる
• 環境破壊（環境税として機能する）; これには通常、化石燃料（ガソリンなど）が含まれます。
• 社会的に有害/道徳的に好ましくない活動（したがって、悪徳税または罪悪税の一種になります）。通常、これにはギャンブルが含まれ、合法な場所では売春（勧誘やポン引きを含む）が含まれる場合があります。

物品税によって得られた収入は、課税対象となる製品やサービスに通常伴う特定の社会的コストの補償に充てられる場合があります。たとえば、タバコ税の収入は、政府の禁煙キャンペーンや、がん、心臓病、血管疾患、肺疾患などの医療に使われる可能性があります。

一部の国では、純粋に懲罰的な理由で物品税が課せられることもあります。米国の多くの州では違法物質に物品税を課しています。^{[5]これらの州では物品税を収入源とは考えておらず、むしろ有罪判決を受けた犯罪者に}脱税の罪を課すことで、より重い刑罰を課す手段と見なしています。

物品税の経済分析は、1976 年にアトキンソンとスティグリッツが、所得税が最適であれば特定の税金は必要ないと述べたことに始まる。しかし、「所得税が最適でない場合、物品税は、比較的効率的な収入源であり、課税対象製品の消費または生産に関連する外部コストを内部化することで資源配分を改善し、有害と見なされる製品の消費を抑制し、道路利用者に政府が提供するサービスの費用を請求する代理として機能し、課税の累進性を促進するため、役割を果たす」。^[6]シブレン・クノッセンが物品税の使用に関する 5 つの主な根拠を次のように説明している。

1. 収益増加の効率性の側面。これは、「ラムゼールール」の古典的な議論に基づいています。つまり、特定のケースでは、課税対象の各商品またはサービスの価格弾力性に応じて消費税率を差別化することが最適であるということです。
2. 外部性是正の問題。これは、特定の商品の消費者または生産者が社会全体に課すコストに対する追加料金ですが、価格には反映されません。言い換えれば、負の外部性があり、したがって、それを是正しようとする特別な税金が必要です。経済的には、「個々の消費者または生産者の行動の限界費用が、社会に対するその行動の限界費用よりも低く、その結果、個人は社会的に最適な活動よりも多くの活動に従事する」ことを意味します。^[6]これはピグーの理論に基づいており、ピグー税は、負の外部性を内部化してナッシュ均衡と最適なパレート効率を達成しようとする方法です。この税は通常、望ましくないまたは非効率的な市場結果を是正するために政府によって設定され、負の外部性の外部限界費用と等しく設定されています。
3. 情報不足と内部性修正論。これは、特定の有害製品の消費に関する情報や教育の不足を、特定の税金の導入による国家介入で修正する必要があるという事実を指します。これは、たとえば、アルコール、タバコ、砂糖製品の場合です。これらの製品は健康に害を及ぼし、人々に病気を引き起こすため、特に課税することが決定されます。
4. 給付金請求機能。これは、公共インフラの建設と維持にかかる費用を賄うために、公共インフラの使用から発生する特定の税金を指します。最もわかりやすい例は道路です。道路インフラの消費、その使用に伴う環境コスト、ドライバーにかかる追加時間にかかるコストである渋滞コスト、事故コストなどが見られます。これは、自動車登録、道路税、燃料税などの特定の税金によって賄われます。
5. 累進性を強化する側面。高価な製品、つまり贅沢品に対する物品税が含まれます。このようにして、高所得者のみが購入できる特定の製品の消費に課税され、消費に基づく累進課税制度が強化されます。

これらは、世界中のほとんどの国で物品税の対象となる主な 3 つの対象です。これらは、政府に多額の収入をもたらす、日常的に大量に使用される (おそらく「必需品」である) 品目です。最初の 2 つは合法的な薬物と見なされており、多くの病気 (肺がん、肝硬変など) の原因となり、国民の大部分が使用しており、どちらも中毒性があると広く認識されています。一方、ガソリン (またはペトロール)、ディーゼル、およびその他の特定の燃料には、主に環境を汚染するため、および輸送インフラを支援するための資金を調達するために物品税が課せられています。収入の増加は、税による価格変動に対する消費の反応性 (弾力性) が低いことに依存し、外部性防止は特定のユーザーの価格反応性に依存します。^[7]

アメリカで非医療用大麻が合法化されたことを受けて、合法市場を導入している州では大麻製品の販売に新たな消費税を課している。これらの税金は、一般支出のための収入を増やすことで、合法化運動への支持を高めるために使われている。^[8]

米国のいくつかの州では違法薬物に関わる取引に課税している。^[5]

今日では多くの国で賭博の許可証は物品税の対象となっている。18世紀のイギリス、そして短期間ではあるがイギリス領北アメリカでは、賭博自体も印紙税という形で課税対象となっていた時期があり、カード1組ごとにスペードのエースに収入印紙を貼って、税金が支払われたことを証明しなければならなかった（そのため、多くのカードのこのカードには精巧なデザインが見られるようになった）。印紙税はもともと文書にのみ適用されることを意図していたため（カードはそのように分類されていた）、サイコロも印紙税の対象であった（そして実際、 1765年の印紙法で紙以外の物品として挙げられていたのはサイコロだけだった）という事実は、カードとサイコロへの印紙税の導入は賭博に対する物品税の一種とみなせることを示唆している。^[9]

ブックメーカーの利益は英国における一般賭博税の対象となります。

売春にはカナダ議会（2005年）とネバダ州議会（2009年）で別々の法案で物品税を課すことが提案されており、提案文言は 以下のとおりです。

• 「5.5 売春に対する物品税の導入、売春宿に課税し転嫁する」（カナダ）^[10]
• 「売春婦の売春サービスを利用する各客に対し、その客が売春婦の売春サービスを利用する暦日またはその一部につき5ドルの物品税が課される。」（ネバダ州）^[11]

不健康な製品に対する物品税には、健康に有害な高カロリーで栄養価の低い食品に対する特定の税金が含まれます。環境税と同様に、これらの税金は収入を増やすことを目的としたものではなく、人間の健康に良い食品の消費に対する消費者行動を変えることを目的としています。これには、ファーストフードや高糖飲料などの特定の製品への課税が含まれます。たとえば、世界保健機関は、この措置が肥満や心血管疾患に実際に影響を与えるためには、甘い飲み物に対する税金が少なくとも 20% 必要であると示唆しています。甘い飲み物にすでに特定の税金を課している国には、ノルウェー、ハンガリー、フィンランド、フランスなどがあります。不健康な製品に対するこれらの特別税の導入は、消費を減らすという点で短期的な影響を与えるだけでなく、長期的には公衆衛生のある国の福祉国家にプラスの影響を与えると考えられています。言い換えれば、社会が消費習慣を改善すれば、将来的にはより健康になり、不健康な製品の消費に起因する病気が予防されます。これにより、国が資金を提供する医療サービスの必要性が減り、結果として政府の医療費が削減されることになる。^[12]

近年、生産が環境破壊につながる既存の特定の消費財に対する物品税の創設または増税が検討されている。国連やOECDなどの国際機関による気候緊急事態宣言は、現在の高いレベルの汚染により、現在の生産モデルが地球上の生命に悪影響を及ぼしており、今後も及ぼすだろうと警告している。生産活動から生じる負の外部性を内部化する1つの方法は、主な原因となっている特定の製品に特別税を課すことである。これには、エネルギー、炭化水素、特定の輸送手段が含まれる。目的は、それらの消費を減らすと同時に、消費の悪影響を緩和するための収入を生み出すことである。したがって、それらは単に収入を増やす以外の目的を果たす物品税である。^[13]

歴史上最も悪名高い税金の一つは、フランスの塩税である。これは消費税ではなく売上税であったが、塩は紙やコーヒーなど、今日の世界ではむしろ珍しく思える他の多くの物質とともに、いくつかの国で消費税の対象となっていた。実際、塩は2世紀には早くも課税されており^{[14] [説明が必要]}、20世紀には遅くまで課税されていた。^[15]

このような物質に課税する理由は様々だが、通常は（明示的にではないにせよ）その物質の歴史的な希少性と、それに伴う当時の高価値に関係しており、政府は明らかにその物質で商人が得た利益の一部を受け取る権利があると感じていた。^[16]

窓税は所得税の一種として導入され、技術的には個人の財務上のプライバシーを保護するもので、裕福な人ほど豪華な家を持ち、したがってより多くの窓を持つという理論的根拠がある。さらに、所得税とは異なり、窓は簡単には隠せない。同じ原則に基づく税金には、炉税、レンガ税、壁紙税などがある。物品税は製造時点で課税されるため、炉税や窓税の場合、物品税としての地位は、炉や窓が建物に設置される前に、窓や炉が哲学的に本当に存在すると言えるかどうかによって決まる。技術的には物品税ではあるが、これらの税金は実際には直接税の代替であり、通常の物品税の理由で課税されるものではない。

これらの税金はすべて、社会と建築に大きな影響を与えた回避行動につながりました。人々は窓税を避けるためにわざと窓をレンガで塞いだり、レンガ税の支払いを減らすためにはるかに大きなレンガを使用したり、壁紙税を避けるために普通の紙を買って後で塗りつぶしたりしました。貧しい人々の中には、これらの税金の支払いを避けるために寒くて暗い部屋に住むことを強いられた人もいました。^{[17] [18]}対照的に、非常に裕福な個人は、自分の富を誇示する手段として、建物に窓をあふれさせ（偽の窓を取り付けることさえありました）、上質なレンガを使用し、内装を壁紙で覆い、各部屋にいくつかの暖炉を置くことで、税金を支払う能力を誇示することがありました。

イギリスでは1712年から1853年まで新聞に税金が課せられていた。当初の税金は1814年の印紙法で引き上げられ、1部4ペンスと定められた。この税金は労働者階級の家庭にとって非常に高価だったため（新聞の価格が2倍になった）、軽蔑的に「知識に対する税金」と呼ばれ、人々は新聞を時間単位で借りるか、お金を出し合って購入して共有することを余儀なくされた。その結果、古くなった新聞でさえ広く求められる状況になった。^{[19] [20]}

広告税も同じ法律で定められており、広告の大きさや性質に関係なく「単位当たり」で課税された。1833年までは3シリング6ペンスだったが、その後1シリング6ペンスに引き下げられた。^{[21] [22]}

物品税は、販売される製品に収入印紙を貼付することによって課されることが多い。たとえば、タバコやアルコールの場合、生産者は政府から一定量の物品税印紙を支給される（または購入を要求される）ことがあり、生産されるタバコの箱や酒類の瓶ごとに 1 枚ずつ貼付することが義務付けられる。

その最も顕著な例の 1 つは、トランプの役目を果たすためにスペードのエースにスタンプを押印することが義務付けられていた時代から、スペードのエースが特に精巧なカードとして発展してきたことです。

政府所有の独占（アルコールの独占など）は、物品税の支払いを確実にするもう一つの方法です。

オーストラリア税務局は物品税を「オーストラリアで生産または製造された特定の種類の商品に課される税金。これにはアルコール、タバコ、石油、代替燃料が含まれる」と説明している。^[23]

オーストラリアでは、「物品税」の意味は単なる学問上の問題ではなく、数多くの裁判の対象となってきました。オーストラリア高等裁判所は、課税対象となる商品が国内産か外国産かに関係なく、税金は「物品税」になり得ると繰り返し判決を下してきました。最近では、Ha v New South Wales (1997) において、裁判所の多数派は、物品税は「商品の生産、製造、販売、または流通の段階に対する内国税」であるという見解を支持し、課税対象となった場合にその税金を物品税にする「段階」の種類について広い見解を示しました。

カナダの物品税は、連邦政府と州政府の両方にとって重要な収入源です。物品税は、収入を増やし、カナダ国民がアルコールやタバコなどの有害な商品を使用したり消費したりしないようにするために使われます。カナダの物品税は、フランス植民地政府がインフラ建設の収入を増やすために毛皮取引に課税した 17 世紀にまで遡ります。その後、イギリスの植民地政府はタバコ、アルコール、砂糖、お茶に課税を加えました。今日、連邦政府が課す税金の種類は多様ですが、最も注目すべきものは次の 3 つのカテゴリに分類できます。

• 酒税: ビール（1ヘクトリットルあたり37.01ドル）、ワイン（1リットルあたり0.731ドル）、スピリッツ（無水エチルアルコール1リットルあたり13.864ドル）には物品税が課せられます。
• タバコ税: タバコに対する連邦消費税は、タバコ 5 本あたり 0.79162 ドルです。タバコスティックや葉巻、さらにはカナダで合法化されている大麻にも消費税が課せられます。
• 燃料税：特定の石油製品、燃費の悪い車両、さらにはエアコンにも税金が課せられます。最も重要なのは、ディーゼル燃料（1リットルあたり0.04ドル）、無鉛ガソリン（0.10ドル）、航空燃料（0.04ドル）などの燃料に対する税金です^[24]

ただし、これらの物品税には州ごとに異なる小さな調整が加えられています。

ドイツでは、物品税は政府の重要な収入源です。物品税はさまざまな商品に課され、公衆衛生の向上、環境保護の促進、社会プログラムの資金として役立っています。これらの税率は、目的が達成されるように頻繁に調整されます。ドイツでは、以下の物品税が課されます。^{[引用が必要]}

• エネルギー：
  • ガソリン: €0.6545 /l (約 €0.073 /kWh)
  • ディーゼル: 0.4704 ユーロ /l (約 0.047 ユーロ /kWh)
  • LPG: €0.166 /kg (約 €0.0896 /l または €0.0129 /kWh)
  • CNG: 0.1803 ユーロ /kg (約 0.0139 ユーロ /kWh)
  • 暖房用オイル: €0.13 /kg (約 €0.0119 /kWh)
• 電気：
  • デフォルト: €0.0205 /kWh
  • 電車、路面電車などの場合: €0.01142 /kWh
• 核燃料:
  • €145 /g
• アルコール飲料の生産における中間製品:
  • デフォルト: €1.53 /l
  • アルコール度数 < 15%: €1.02 /l
  • シャンパン製造における中間製品: 1.36 ユーロ / リットル
• タバコ：
  • タバコ: 1本あたり0.0982ユーロ + 小売価格の21.69%
  • パイプタバコ: 15.66ユーロ/kg + 総額の13.13%
  • 葉巻: 1本あたり0.014ユーロ + 総額の1.47%
• コーヒー：
  • ロースト: €2.19 /kg
  • インスタント: €4.78 /kg
• ビール: 約 0.094 ユーロ / リットル、ビールの種類によって異なります
• スピリッツ
• シャンパン：
  • アルコール度数 6%未満: €0.51 /l
  • アルコール度数 >= 6%: €1.36 /l
• アルコールポップ: 純アルコール 1 リットルあたり €0.0555

フランス

フランスでは、エネルギー製品に対する国内消費税（TICPE）とタバコとアルコールに対する税金は物品税です。これらは、海外県の港湾使用料と同様に、税関によって徴収されます。

フランスでは、比較的少量を超えるアルコール（またはタバコやこの税金の対象となるその他の製品）の輸送は、たとえ個人が自らの消費のために輸送する場合でも、この税金（「物品税」とも呼ばれる）の対象となります。たとえば、樽に入ったアルコールの輸送などです（この税金は国境を越えるときに課せられる場合があり、その場合、一定量を超えるアルコールの量は税関当局に支払われます）。輸送される量に閾値があるというこの概念（実際の使用方法ではない）によって、個人所有と商用利用を推定し区別することが可能になる（そして、この税金は、個人向けの大型小売店で請求書付きで購入した場合でも、輸送前に支払わなければならない。この税金は、車両が個人使用のために大型小売店から請求書付きで購入された場合でも、輸送前に支払わなければならない。このことを知っている人はほとんどいないが、国境だけでなく国内のどこかの税関で車両が検査されるときに「税印紙」（「CRD」または「capsule représentative de droit」と呼ばれる税カプセルで表される）が提示されない場合、または過失の有無にかかわらず、道路交通違反または事故が発生した場合の公式検査または報告で、警察または憲兵隊によって車両が輸送されたことが判明した場合、罰金または押収される可能性がある）。車両の運転手が、正当化しなければならない。この税金は輸送時に納税するか、車両が業務用に使用される場合は運転手を雇用している会社が納税します。

フランスでは追加税（物品税に類似）が課せられます。

• アルコール度数の高い酒類（18度以上）、アルコール度数1％以上の混合飲料（「プレミックス」）、およびタバコについては、健康保険基金の直接的な利益のために、
• 公共コンセッション事業者が供給する飲料水（その後、事業者は公共水域管理局および/または地方自治体に物品税を支払う）
• 個人が掘削したボーリング井戸（例えば、掘削井戸）または許可と定期的な監視を必要とする特定の施設（民間の廃水処理施設など）に対する税金。これらの監視は、飲料水資源の保全のために流域当局の責任であり、これらの税金は、建設許可が発行される前に税務当局によって徴収されます。
• 保護林の私有地における樹木伐採に対する課税（この税は植林プログラムによって相殺される可能性がある）、または第三者に代わって税務当局が間接的に課税する。
• 環境毒性や非分解性のため再処理が難しいすべての電子製品または製品（一般に「エコタックス」として知られている）に課せられ、そのリサイクルとこの分野の研究に資金を提供する基金の利益となる。
• 国際開発基金の利益のために旅客航空輸送に関する
• 複製が可能なデジタルまたはアナログのデータキャリア（磁気テープ、ハードディスク、物理的な記録媒体、およびすべての不揮発性メモリ）上の著作権を、アーティストおよびメディア制作者（音楽出版、映画、書籍、ソフトウェア）の基金に寄付し、私的複製の法的権利を相殺することを目的としています。

インドでは、次の 4 つの条件が満たされている場合、 ほぼすべての製品に物品税が課せられます^{[引用が必要]。}

• 製造業者が存在するべきである
• 製造はインド（特別経済区を除く）で行われた
• 製造は商品を生み出す
• このようにして製造された商品は課税対象でなければならない（つまり、その商品は1985年の中央物品税法で指定されている必要がある）

インドの物品税は、商品やサービスの販売ではなく、生産や製造に対して課せられるのが一般的です。つまり、税金は製造業者が支払いますが、最終的に税金の負担を負うのは消費者です。インドでは、企業がオンラインの ACES (中央物品税およびサービス税の自動化) ポータルを使用して毎月この税金を支払うことができるシステムも導入されています。ここでの税金は主に従価税として計算されますが、税率が適用される特別なケースもあります。史上初の物品税は、19 世紀半ばのイギリス植民地時代に、商品に課税して収入を得るために導入されました。その後、1947 年に独立を獲得した後、多くの変更が行われ、今日では 2017 年に導入された物品サービス税 (GST) システムを使用しています。インドの物品税は、次の主なカテゴリに分類できます。

• 基本物品税 (BED): この税金は商品の推定価値のパーセンテージとして計算され、インドでの生産に対して課税されます。
• 追加物品税 (AED): この税金も評価額のパーセンテージとして計算され、タバコ、パンマサラ、炭酸水などの製品に課税されます。
• 特別物品税（SED）：この税金はアルコール、石油製品、タバコなどの商品に課され、商品価値のパーセンテージとして課税されます。^[25]

サービス税や教育税などのカテゴリもいくつかあります。ただし、これらの税金の多くは物品サービス税に含まれています。

インドネシアでは、タバコ製品（電子タバコを含む）とアルコール飲料に物品税が課せられている。^[26]甘味飲料とビニール袋は2024年から物品税の対象となる。^[27]

中国では、特定の商品やサービスの生産と販売の両方に物品税が課せられます。中国では明朝と清朝の時代から物品税が存在していましたが、お茶や絹など贅沢品とみなされていた商品にのみ課せられていました。現代中国では、この課税はアルコール、タバコ、石油、通信に対する物品税にまで大幅に拡大されました。中国の物品税の例は次のとおりです。

• 酒税：酒類にかかる税金は、酒類の種類とアルコール含有量によって異なります。
• 燃料税: 中国では燃料の種類ごとに燃料税が異なります。たとえば、ガソリンの消費税は 1 リットルあたり 1.52 元、ディーゼルの消費税は 1 リットルあたり 1.2 元です。
• タバコ税：タバコに対する税金は、実際には従価税であり、数量ではなく商品の小売価格に基づいて課税されます。たとえば、タバコに対する税金は、タバコの種類に応じて5〜56％の範囲です。それ以外に、タバコにはVAT税（13％）もあります。これは、喫煙を減らし、公衆衛生を向上させるための中国政府の努力によるものと考えられます。^[28]

物品税の対象となる品物は、自動車、その他の自動車、高級品など、他にもたくさんあります。物品税は一般的に逆進的（低所得者層に不均衡）であると厳しく批判されているため、政府は高級車への増税など、状況を改善する措置を講じてきました。

日本の物品税は、特定の商品やサービスの購入時に課される消費税の一種です。日本の物品税の主な目的は、人々が有害な製品を使用したり贅沢品を購入したりすることを抑制することです。日本は、急速な近代化と成長のために資金が必要だった19世紀半ばから物品税を導入してきました。たとえば、タバコに対する最も初期の物品税の1つは1898年に課され、日露戦争の資金調達に役立ちました。今日、日本の物品税のほとんどは消費税に置き換えられています。消費税率は2019年から10％ですが、さまざまな製品に課されており、アルコール、タバコ、燃料などの商品には税率の例外があります。^[29]

英国では、商品およびサービスに対して以下の形態の物品税が課税されます。

• 航空旅客税（1994年財政法）
• 集計課税（2001年財政法）
• 酒税（ビール税、ワイン税、サイダー税、スピリッツ税）（1979年酒税法）
• ビンゴ税（1981 年賭博およびゲーム税法）
• 気候変動税（2000年財政法）
• 賭博税（一般賭博税、プール賭博税、遠隔賭博税）（2014年財務法）
• 大型トラック道路使用者課税（2013 年大型トラック道路使用者課税法）
• 炭化水素油税（1979年炭化水素油税法）
• 埋立税（1996年財政法）
• 機械ゲーム税（2012年財政法）（旧娯楽機械ライセンス税）
• タバコ税（1979年タバコ製品税法）
• 自動車物品税（1994 年自動車物品税および登録法）

物品税は、第一次英国革命中に英国で創設された間接税で、「印紙税」としても知られ、幅広い製品、特に輸入品に適用されています。歴史的には、物品税委員会によって徴収されていましたが、その後、内国歳入庁（直接税の徴収を担当）と統合されました。物品税の脱税の試みには組織犯罪が関与している可能性が高く、物品税は密輸と関連していることから、直接税に関する脱税の試みと比較して、物品税委員会は後に関税委員会と統合され、関税物品税庁が設立されました。この統合形態では、関税物品税庁が英国への商品およびサービスの輸出入を管理する責任を負い、その職員は警察よりも大きなアクセス、逮捕、押収の権限を行使しました。

2005 年 4 月 18 日、関税および物品税は再び国税庁と合併し、新しい部門である歳入関税庁(HMRC) が設立されました。国税庁職員の権限と関税および物品税の権限の間には大きな違いがあったため、新組織の設立当初はさまざまな問題が生じました。監視および検査機能とそれに伴う権限の多くは後に分離され、新しい英国国境庁が設立されましたが、残った組織は現在、徴収の財務面のみを担当しています。

米国では、「物品税」という用語には少なくとも 2 つの意味があります。(A) 財産税または人頭税以外の税金(つまり、物品税は憲法上の意味では間接税です)、または (B) その税金を課す法律の用語で単に物品税と呼ばれる税金 (制定法上の意味での物品税、時には「雑物品税」と呼ばれる)。定義 (A) の物品税は、定義 (B) の物品税と必ずしも同じではありません。

物品税（定義B）は、「不動産、所得、遺産に対する税金とは区別される、製造、販売、または事業許可や認可に対する税金」と定義されている。^[30]

連邦政府と州政府はともに、アルコール、自動車燃料、タバコ製品などの商品に物品税を課しています。連邦政府と一部の州政府の法律では、所得税として知られる物品税^{[31] [32]}を課しています。連邦の物品税は地理的に統一されていますが、州の物品税は大きく異なります。税金は、アルコールとタバコ製品の小売価格のかなりの部分を占めています。

地方自治体も物品税を課すことがある。例えば、アラスカ州アンカレッジ市はタバコ1箱につき1.30ドルの税を課しているが、これは連邦物品税と州物品税に上乗せされる。2011年の米国連邦物品税はガソリンに対して1ガロンあたり18.4セント（4.86セント/リットル）、ディーゼル燃料に対しては1ガロンあたり24.4セント（6.45セント/リットル）であった。^[33]

欧州連合では、当初から物品税の調和が検討されてきた。しかし、最初の障害は、加盟国ごとにこれらの税金が大きく異なることであった。物品税は、1992年2月25日の物品税対象製品の一般規定ならびに当該製品の保管、移動および監視に関する理事会指令92/12/EECによって欧州連合に導入され、単一市場の到来とともに1993年1月1日に発効した。この指令は、2010年4月1日に廃止され、2008年12月16日の物品税の一般規定および指令92/12/EECの廃止に関する理事会指令2008/118/ECに置き換えられた。この指令に基づき、以下の製品が物品税の対象となっている。

• 鉱物油;
• アルコールおよびアルコール飲料;
• 製造されたタバコ。

さらに、この指令では、加盟国が上記以外の製品に物品税を課すことを許可していますが、その課税が国境通過手続きを伴わないことを条件としています。各国間の相違と、すべての加盟国に同じ税率を固定するという合意に達することが不可能なことから、物品税に 2 つの方法で介入することが決定されました。1 つ目は、すべての加盟国に等しい最低税率を設定すること、2 つ目は、すべての加盟国が収束すべき長期目標を設定することです。

物品税は、課税対象製品が税務倉庫を出て、関連する停止措置から外されるまで課税されません。ただし、貿易の過程で商品が移動するたびに物品税が課される (場合によっては払い戻しされる) のを避けるために、指令では停止措置の下での移動システムも規定しています。このシステムでは、物品税対象製品は、物品税を課されることなく、ある税務倉庫から別の税務倉庫に発送できます。製品は、出発国の税関でスタンプが押され、到着国の税関でスタンプが押された添付行政文書 (AAD) を添えて税務倉庫間を移動し、そこから発行者に返送されます。現在、移動は、欧州共同体の電子物品税移動管理システム (EMCS) によって電子的に追跡されています。

また、この指令では、個人が自ら商品を輸送する場合、商品を購入した国で物品税を支払うことができると規定しています。さらに、不正取引を防止するため、この指令では、ある国で商業目的で物品税対象商品を保有している場合は、すでに別の国で税金が支払われていたとしても、その国で物品税が課されることも規定しています。商業目的が何を意味するかを判断するために、指令では保有商品の数量など、さまざまな基準を定めています。最後に、この指令では、個人への遠隔販売の場合、到着国で物品税を支払う必要があると明確に規定しています。このような場合、販売者は、その国に拠点を置いていなくても、原則としてその国で税金を支払う義務があります。

最後に、この指令では配達を目的とした製品に対する免除も規定しています。

• 外交および領事関係の枠組み内（外交手当）
• ホスト加盟国が承認した国際機関
• NATO軍

加盟国は最低料金より高い料金を自由に設定できるという理解のもと、各国に対して以下の具体的な指示を行うことができます。

• エネルギー製品および電気;
• アルコールおよびアルコール飲料;

• 製造されたタバコ。

2014年のユーロスタットのデータによると、エネルギー税は消費に対する暗黙の税率の平均16％、物品税収入の最大50％を占めていることがわかっています。アルコールとタバコは消費に対する暗黙の税率のわずか8％を占めています。全体として、EUを構成する国の加重平均では、物品税はGDPの約3％を占めています。^[34]

物品税の批判者は、物品税は単に政府が国民に対してさらに不必要な課税を課す手段であると解釈し、説明してきました。英国の物品税対象活動リストに関税の還付が存在することは、この議論を裏付けるために使われてきました。^{[誰によると？ ]}通常は他の種類の税金の支払いが免除される人にも課税が課されることになるからです（そもそも還付の資格があるのはそのためです）。^[要出典]

さらに、物品税は他の税金、特に関税と重複することがある(免税品を除く)。ある国で商品を購入し、その後別の国に輸出する場合、製造時に物品税を支払い、次に 2 番目の国に入るときに関税を支払う必要がある。ある意味では、商品の「作成」は二重に課税されているが、2 番目の国の観点からは、国境で​​課税対象商品として初めて存在するようになった。^{[引用が必要]}

英国など一部の国では、物品税は一般的に贅沢品や健康や道徳に危険を及ぼす商品に限定されているが、どこでもそうだというわけではない。医薬品、医薬品、医療機器への課税は、特に発展途上国では、命を救う可能性がある場合でも医薬品や医療処置の価格が高騰する可能性があるため、論争の的となっている。このため、医療提供者は手術の実施数を制限せざるを得ないこともある。^[35]

一部の国では、違法な物品にも課税が課せられており、犯罪行為を直接的に訴追できない場合、脱税の根拠が犯罪組織のリーダーの訴追に利用されてきた。また、禁止物質に課税することで、米国の一部の州では追加収入を得ることができると主張されている。場合によっては、法律によって、ディーラーが匿名性を保つことを認め、犯罪者の逮捕に至らずに収入を徴収できるようにすることで、州が特定の犯罪行為に目をつぶる動機が生まれる。

売人は切手を購入する際に氏名や住所を明かす必要はなく、麻薬税印紙の購入に関する情報を警察やその他の関係者と共有することは禁じられている。^[5]

• 税関
• 有価証券取引等消費税

• ウィクショナリーの物品税の辞書定義
• 「消費税」 。ブリタニカ百科事典。 Vol. 10（第11版）。 1911 年。58 ～ 59 ページ。