累進税

累進税とは、課税対象額が増加するにつれて税率が上昇する税のことです。[ 1 ] [ ^{2 ] [ 3 ] [ 4 ]累進とは、}税率が低いところから高いところへと段階的に上昇していくことを指し、その結果、納税者の​​平均税率はその人の限界税率よりも低くなります。 ^{[ 5 ] [ 6 ]}この用語は、個々の税金にも、税制全体にも適用できます。累進税は、支払能力の低い人への税負担を軽減するために課されます。なぜなら、このような税金は、支払能力の高い人に税負担をますます転嫁するからです。累進税の反対は逆進税であり、売上税や関税などがこれにあたります。逆進税では、貧困層は富裕層と同じ金額を支払っているにもかかわらず、所得に占める税金の割合が大きくなります（例えば、食料品や生活必需品への支出は所得によってほとんど変わらないため、貧困層は富裕層とほぼ同じ額を支払いますが、富裕層の方がはるかに高い所得を得ています）。^{[ 4 ]}

この用語は、所得の低い人が所得の高い人よりも所得に対する税金の割合が低い個人所得税によく適用されます。また、税額控除、税額控除、または選択的課税による税基盤の調整によって累進的な分配効果が生じる場合にも適用されます。たとえば、富裕税や財産税^{[ 7 ]}、贅沢品に対する売上税、または生活必需品に対する売上税の免除は、高所得世帯の税負担を増やし、低所得世帯の税負担を減らすため、累進的な効果があると説明できます。^{[ 8 ] [ 9 ] [ 10 ]}

累進課税は、所得格差の拡大に伴う社会的な弊害を軽減する方法としてしばしば提案されるが、税制構造が格差を縮小するからである。^{[ 11 ] [ 12 ]}経済学者の間では、この税制政策の経済的および長期的な影響について意見が分かれている。^{[ 13 ] [ 14 ] [ 15 ]}ある研究では、累進課税は主観的な幸福感と正の相関関係にあるが、全体的な税率や政府支出はそうではないと示唆している。^{[ 16 ]}

ローマ共和国初期には、公的税は所有財産に対する課税で構成されていました。ローマ市民の場合、通常の税率は財産価値の 1% でしたが、戦争などの状況では 3% まで上昇することがありました。これらの税金は、土地、家屋、その他の不動産、奴隷、動物、個人所有物、金銭的富に対して課せられました。紀元前 167 年までに、ローマは征服した属州から得た富のために、イタリア半島の市民に税金を課す必要がなくなりました。1 世紀のローマの著しい拡大の後、アウグストゥス カエサルは、約 1% の富裕税と成人一人当たりの定額人頭税を導入しました。これにより、税制はもはや富裕税だけではなくなったため、累進性が低下しました。^{[ 17 ]}インドでは、ムガル帝国の下、アクバルの治世下の 1580 年にダサラ制度が導入されました。この制度は、1573年にグジャラートで財務大臣に任命されたアクバル帝の財務大臣、ラジャ・トダル・マルによって導入されました。ダサラ制度は、土地の肥沃度に基づいて徴収制度を組織化するのに役立った土地税制（課税制度）です。

現代

近代的な所得税の最初の導入は、1798年12月の予算でウィリアム・ピット首相（小ピット）によってイギリスで行われ、フランス革命戦争のための武器と装備の費用を賄うためであった。ピットの新しい累進所得税は、年間所得が60ポンドを超える場合、1ポンドあたり2ペンス（1/120または0.83％）の課税から始まり、所得が200ポンドを超える場合は最大2シリング（10％）まで増加した。ピットは新しい所得税で1000万ポンドの税収が見込めると期待していたが、1799年の実際の税収は600万ポンド強にとどまった。^{[ 18 ]}

ピットの累進所得税は1799年から1802年まで課税されたが、アミアンの和約の際にヘンリー・アディントンによって廃止された。アディントンは、カトリック解放をめぐるピットの辞任後、1801年に首相に就任した。所得税は、敵対行為が再開された1803年にアディントンによって再導入されたが、ワーテルローの戦いの翌年である1816年に再び廃止された。

英国における現在の所得税の形態は、1842年の所得税法においてロバート・ピール卿によって再導入された。保守党員であったピールは、 1841年の総選挙で所得税に反対していたが、増大する財政赤字には新たな財源が必要であった。アディントンのモデルに基づく新たな所得税は、150ポンドを超える所得に課せられた。この措置は当初一時的なものとして意図されていたが、すぐに英国の税制の定着した。1851年にはジョセフ・ヒュームを委員長とする委員会がこの問題を調査するために設置されたが、明確な勧告には至らなかった。激しい反対にもかかわらず、 1852年から財務大臣を務めたウィリアム・グラッドストンは累進所得税を維持し、クリミア戦争の費用を賄うために適用範囲を拡大した。1860年代までには、累進税は英国の財政制度のしぶしぶ受け入れられた要素となった。^{[ 19 ]}

米国では、最初の累進所得税は1862年の歳入法によって制定されました。この法律はエイブラハム・リンカーン大統領によって署名され、年間所得800ドルを超える所得に対して3%の定率所得税を課していた1861年の歳入法に取って代わりました。1913年に採択された米国憲法修正第16条は、議会が配分要件なしにすべての所得税を課税することを認めました。20世紀半ばまでに、ほとんどの国が何らかの形の累進所得税を導入しました。^{[ 20 ]}

カール・マルクスとフリードリヒ・エンゲルスはともに累進所得税を支持していた。^{[ 21 ]}

所得分配と富の分配から導き出された指標を用いて課税の累進性を測定するために、スーツ指数^{[ 7 ]} 、ジニ係数、カクワニ指数、タイル指数、アトキンソン指数、フーバー指数などの指数が作成されている。^{[ 27 ]}

限界税率と実効税率

税率は2つの異なる方法で表すことができます。限界税率は、所得または支出の追加単位（または最後に支出した1ドル）ごとに適用される税率として表され、実効（平均）税率は、支払った税総額を所得または支出総額で割った値として表されます。ほとんどの累進課税制度では、課税対象額が増加するにつれて両方の税率が上昇しますが、限界税率が一定のままとなる範囲が存在する場合があります。通常、納税者の​​平均税率は限界税率よりも低くなります。還付可能な税額控除や所得審査に基づく福祉給付制度では、所得水準が低い場合、所得が増加するにつれて限界税率が低下する可能性があります。

実効限界税率とは、福祉給付と税金の両方を考慮した限界税率のことです。これは、納税者が受け取る福祉給付や税額控除の価値の変化を差し引いた、追加所得のうち税金として支払う割合です。

通常、税の累進性は、税負担の分配、すなわち税負担率のみを考慮します。政府支出の費用と便益の分配も分析することができ、これは税負担率と合わせて財政負担率と呼ばれます。

政治家と経済学者の間では、税制政策が富の不平等を緩和または悪化させる役割、そして経済成長への影響について議論が交わされている。

経済学者のゲイリー・ベッカーは、教育達成度を経済的流動性の根源と表現している。^{[ 39 ]}累進課税率は、高所得者への課税を増やす一方で、低所得者への負担を軽減し、所得格差を改善するという目標と効果を持っている。教育達成度は、多くの場合、費用と家族の所得に左右されるが、低所得者にとっては、借入の制約にも直面するため、教育の機会が減少する。^{[ 40 ] [ 41 ] [ 42 ]}貧困層の所得増加と経済的平等は、教育達成度の不平等を減少させる。^{[ 43 ] [ 44 ]}税制には、教育に対する税額控除や奨学金・助成金に対する税免除など、教育に対する税制上のインセンティブを提供する累進的な特徴も含まれる。^{[ 45 ] [ 46 ]}

累進課税制度の潜在的な悪影響の一つは、教育達成へのインセンティブを低下させる可能性があることである。^{[ 15 ] [ 41 ] [ 47 ]}累進課税は、高学歴労働者の税引き後所得を減少させることで、市民が教育を受けるインセンティブを低下させ、ひいては経済全体の人的資本水準を低下させる可能性がある。 ^{[ 15 ] [ 41 ] [ 47 ]}しかし、この影響は、累進課税によって資金提供される教育補助金によって緩和することができる。 ^{[ 48 ]}理論的には、特に所得分配が不平等な場合、課税が累進的であれば、高等教育への政府支出に対する国民の支持は高まる。^{[ 49 ]}

現在の米国の税法は、国の富裕層が税金をきちんと納めていないと考える多くの人々から批判されている。これは、現在の税制が投資所得ではなく賃金に基づいて個人に課税しているためであり、富裕層は投資所得から収入の大部分を得ている。著名な投資家ウォーレン・バフェットは、富裕層に投資所得と賃金に比例して課税することを強く主張してきた。バフェットは、自分のオフィスの従業員全員（自分も含めて）を分析したら、「おそらく私がオフィスで一番税金を納めていないだろう」と指摘したことで有名である。^{[ 54 ]}この支持が最終的に、バラク・オバマ大統領による「バフェット・ルール」の提案につながり、年間100万ドル以上稼ぐ人々に30%の最低税率を課すことを提案した。^{[ 55 ]}バフェット・ルールの目的は、投資所得が単なる賃金ではなく課税対象所得として考慮されるようにすることであった。結局、この規則は2012年3月に議会で否決された。ジョー・バイデン大統領はオバマ大統領ができなかったことを試み、バフェット・ルールの哲学に倣った「公平な負担法」を提出した。2023年8月現在、この法案は議会で勢いを増していない。米国でこれらの税法を利用している人々の中には、最も裕福で著名な人々も含まれている。「ベゾスは2007年と2011年に連邦所得税を全く支払っていないと言われており、マスクは2018年に全く支払っていない」と言われている。 ^{[ 56 ]}

心理学者の大石茂弘、ウルリッヒ・シマック、エド・ディーナーによる2011年の研究では、54か国のデータを用いて、累進課税は主観的幸福感と正の相関関係にある一方、全体的な税率や政府支出はそうではないことがわかった。著者らは、「より累進的な課税とより高いレベルの主観的幸福感との関連性は、教育や公共交通機関などの公共財に対する市民の満足度によって媒介されていることがわかった」と付け加えた。 ^{[ 16 ]}税法教授のトーマス・D・グリフィスは、人間の幸福に関する研究を要約し、社会における不平等は幸福感を著しく低下させるため、所得を再分配する累進課税構造は社会の福祉と幸福感を高めるだろうと主張している。^{[ 57 ]}累進課税は高所得者の所得を減らし、低所得者向けの政府の社会プログラムの資金源としてよく用いられるため、税の累進性を高めるという要求は、嫉妬や階級闘争とレッテルを貼られることがあるが、^{[ 35 ] [ 58 ] [ 59 ]}一方で、そのような行動を公正または社会正義の一形態と表現する人もいる。^{[ 59 ] [ 60 ]}

累進課税は特定の人々の幸福度向上と正の相関関係にあるという研究結果があるにもかかわらず、多くの裕福な民主主義国は累進課税の実施にしばしば躊躇していると専門家は指摘している。イェール大学の政治学者ケネス・シェーブとニューヨーク大学のデイビッド・スタサベージが実施し、学術誌『比較政治学研究』に掲載された研究は、その理由を説明するのに役立つ。彼らの研究によると、有権者は所得に関係なく、すべての市民が課税に関して平等に扱われるべきだと考えている。著者らは、この考え方を、一部の国が格差の拡大にもかかわらず富裕層への増税を拒否する主な理由の1つとして挙げている。ケネス・シェーブは、「累進課税は格差拡大に対応するための強力な政策手段だが、裕福な民主主義国はあまりそれを利用していないことがわかった」と述べている。この研究結果は、英国、米国、ドイツで実施された研究に基づいている。累進課税とは反対に、一部の有権者は、公平な税制は、他人が富を築いたかどうかではなく、個人が勤勉によって富を築いたかどうかを考慮に入れるべきだと主張している。この視点では、平等な扱いという公正な規範が強調されており、投票権や法的保護などの分野ではすべての市民が平等に扱われるべきだと示唆している。したがって、これらの有権者は、平等な扱いという概念を反映して、誰もが同じ税率を支払うべきだと考えている。累進課税政策は特定の国では所得格差に対処する可能性があるが、国民のかなりの割合が政治的平等の観点からこれに反対している。この反対は、高所得者や富裕層への増税によって格差に対処するための合意形成を妨げる可能性がある。^{[ 61 ]}

累進課税を計算する一般的な方法は2つあり、それぞれ該当する税率区分に対応する点傾き形式と傾き切片形式に対応しています。これらの方法では、税額を税率区分の下限額に対する税額に、その区分内の限界額に対する税額を加えた額として計算するか、または税額全体（限界税率）に対する税額から、税率区分の下限額に対する税額を過大に見積もった額を差し引いた額として計算します。

例えば、税率が10%、20%、30%の3段階に分かれていて、10%の税率が以下の所得に適用されるとします。1ドルから10,000ドルまでの所得には20%の税率が適用されます。10,001ドルから20,000ドルまで。30%の税率は、10,001ドルを超えるすべての所得に適用されます。20,000ドル。その場合、税金は20,000ドルの所得（各税率区分の税金を合計して計算）は${\displaystyle 10\%\times \$10,000+20\%\times \$10,000=\$1,000+\$2,000=\$3,000}$25,000ドルの所得に対する税金は、2つの方法で計算できます。点傾斜形式（最低額に対する税金＋限界額に対する税金）を使用すると、次のようになります。 $${\displaystyle \$3,000+(\$25,000-\$20,000)\times 30\%=\$1,500+\$3,000=\$4,500.}$$ 幾何学的に、最高税率の税線は、${\displaystyle (\$20,000,\$3,000)}$傾きは0.3（30％）です。

あるいは、20,000ドルに対する30%の税金は${\displaystyle 30\%\times \$20,000=\$6,000}$これは、最高税率区分の下限における税額を過大評価している。${\displaystyle \$6,000-\$3,000=\$3,000}$したがって、傾き切片形式を用いると次のようになります。 $${\displaystyle \$25,000\times 30\%-\$3,000=\$7,500-\$3,000=\$4,500.}$$ 幾何学的に、最高税率の税額を示す線は、y軸と-3,000ドルで交わる。${\displaystyle (0,-\$3,000)}$そして、傾きは0.3（30％）です。

米国では、最初の形式は2003年まで使用されていました。例えば（2003年の15%単身税率の場合）：^{[ 62 ]}

• フォーム1040の40行目[課税所得]の金額が、7,000を超える場合
• しかし、 28,400人を超えていない。
• フォーム1040の41行目[税金]に700.00ドル＋15％と記入してください。
• 7,000を超える金額のうち

2004年からは、例えば（2004年の28%単数税率の場合）次の2番目の形式に変更されました。^{[ 63 ]}

• 課税所得。42行目が—少なくとも10万ドル以上146,750ドル
• （a） 42行目の金額を入力してください
• （b）乗数 × 28％（0.28）
• (c) (a)に(b)を掛ける
• （d）減算額5,373.00ドル
• 税金。（c）から（d）を差し引いてください。結果をここに記入し、フォーム1040の43行目にも記入してください。

世界中のほとんどの税制には累進課税の要素が含まれています。課税所得が特定の税率区分に該当する場合、個人はその金額の範囲内の各ドルに対して、記載されている割合の税金を支払います。たとえば、米国で課税所得が10,000米ドル（調整、控除、免除後の所得）の人は、1ドル目から7,550ドル目までは各ドルに対して10%、7,551ドル目から10,000ドル目までは各ドルに対して15%の税金を支払う義務があり、合計で1,122.50ドルになります。

米国では、所得税の税率区分は7段階あり、個人控除や、勤労所得税額控除や住宅ローン支払いなど、その他のさまざまな税控除に基づいて非課税所得水準を超えた部分に対して、10%から39.6%の範囲で設定されています。2021課税年度の米国の個人納税者に対する連邦税率は以下のとおりです。0ドルから9,950ドルまでは10% 、9,950ドルから40,525ドルまでは12%、 40,525ドルから86,375ドルまでは22% 、86,375ドルから164,925ドルまでは24%、 164,925ドルから209,425ドルまでは32% 、 209,425ドルから523,600ドルまでは35% 、523,600ドル以上は37%です。^{[ 64 ]}米国の連邦税制度には、低所得世帯向けの州税および地方税の控除も含まれており、特に固定資産税など、時に逆進的な税金を緩和しています。高所得世帯は代替ミニマム税の対象となり、控除が制限され、26%から28%の固定税率が設定され、高い方の税率は175,000ドルを超える所得に適用されます。また、単身者の場合、112,500ドルから控除の段階的廃止が始まります。最終的な効果は累進性の増加であり、 306,300ドルを超える所得のある個人に対しては、州税および地方税の控除やその他の特定の控除が完全に制限されます。^{[ 65 ]}逆進的な州税および地方税に対抗するため、米国の多くの州では累進所得税を実施しています。^{[ 66 ]} 32の州とコロンビア特別区では、累進所得税が採用されています。^{[ 67 ]}税率区分は州によって異なります。

1960年代以降、米国連邦税制の累進性は大幅に低下している。累進性の低下が最も大きかったのは、1980年代のロナルド・レーガン大統領時代と2000年代のジョージ・W・ブッシュ大統領時代である。 ^{[ 68 ]}ドナルド・トランプ大統領が実施した2017年の減税・雇用法は、米国の税制に大きな影響を与えた。この法律は、高所得世帯の税金を大幅に引き下げ、事業控除の抜け穴を開き、連邦法人税率を21%に引き下げる措置を講じた。^{[ 69 ]}個人所得の7つの税率区分構造は維持したが、7つのうち5つを1%以上引き下げた。^{[ 70 ]}例えば、2017年の減税・雇用法が施行された後、2017年には、控除後の総所得が25万ドルの夫婦は33%の税率に直面していたでしょう。しかし、2023年と2024年には、最高税率は24%に低下するでしょう。この変更により、彼らの手取り収入は前年と比べて著しく異なるものになるでしょう。^{[ 71 ]}

アルバニアは2014年に一律税から累進税に移行した。^{[ 72 ]} Kraja、Lirëza、Morelli ^{[ 72 ]}は、累進税制は所得格差の縮小や政府の税収増加といった政策目標の達成に効果的である可能性がある一方で、政策立案者は投資や起業への影響を慎重に検討し、累進税制の枠組み内で脱税に対抗するための強力な税務行政および執行措置を実施する必要があると結論付けている。

ベルギーの個人所得税率は以下のとおりです（2021年の所得年度）： 0ユーロから13,540ユーロまでは25％、13,540ユーロから23,900ユーロまでは40％、23,900ユーロから41,360ユーロまでは45％、41,360ユーロ以上は50％です。^{[ 73 ]}

カナダの連邦所得税率は、2021 年の場合、以下のとおりです。0カナダドルから49,020 カナダドルまでは 15%、 49,020 カナダドルから98,040 カナダドルまでは 20.5% 、 98,040 カナダドルから151,978 カナダドルまでは 26% 、 151,978 カナダドルから216,511 カナダドルまでは 29% 、 216,511 カナダドルを超える所得には 33% が適用されます。^{[ 74 ]}

デンマークの個人所得税率は以下のとおりです。低所得者層は12.11%、高所得者層（所得が544,800デンマーククローネを超える場合）は15%です。地方税（全国平均は24.971%）、労働市場税、教会税などの追加税も個人の所得に課されます。^{[ 75 ]}

ドイツでは、独身納税者に対する個人所得税率は以下のとおりです（2020課税年度）： 9,744ユーロまでは0%、9,744ユーロから57,918ユーロまでは14～42%、57,918ユーロから274,612ユーロまでは42%、274,612ユーロ以上は45%です。^{[ 76 ]}

インドネシアはチマヒとパレンバンで地方自治体レベルで累進自動車税を導入しており、^{[ 77 ] [ 78 ]}累進課税制度は地方自治体の収入に大きな影響を与えている。

ノルウェーの個人所得税率は以下のとおりです（2020年）： 180,800ノルウェークローネから254,500ノルウェークローネまでは1.9%、254,500ノルウェークローネから639,750ノルウェークローネまでは4.2%、639,750ノルウェークローネから999,550ノルウェークローネまでは13.2%、999,550ノルウェークローネ以上は16.2%です。^{[ 79 ]}

スウェーデンでは、自然人に対する所得税の税率が以下の通りです。所得が413,200スウェーデンクローナまでは0% 、413,200スウェーデンクローナから591,600スウェーデンクローナまでは20%、591,600スウェーデンクローナを超える金額は25%です。^{[ 80 ]}

英国の所得税率は以下のとおりです。0ポンドから12,570 ポンドまでは 0%、12,571 ポンドから 50,270 ポンドまでは 20%、50,271 ポンドから 150,000 ポンドまでは 40%、150,000 ポンド以上は 45% です。^{[ 81 ]}ただし、スコットランドでは、他の英国の国よりも税率区分が多くなっています。スコットランドには、以下の追加の所得税区分があります。12,571 ポンドから 14,667 ポンドまでの所得には 19%、14,667 ポンドから 25,296 ポンドまでの所得には 20%、25,297 ポンドから 43,662 ポンドまでの所得には 21%、43,663 ポンドから 150,000 ポンドまでの所得には 41%、150,000 ポンドを超える所得には 46% です。^{[ 82 ]}

ニュージーランドの所得税率は以下のとおりです。14,000ニュージーランドドルまでは10.5% 、14,001ニュージーランドドルから48,000ニュージーランドドルまでは17.5%、 48,001ニュージーランドドルから70,000ニュージーランドドルまでは30%、 70,001ニュージーランドドルから180,000ニュージーランドドルまでは33%、 180,000ニュージーランドドルを超える金額は39% 、従業員が申告書を提出しない場合は45%です。^{[ 83 ]}すべての金額はニュージーランドドルで、所得税は含まれていません。

オーストラリアの累進所得税率は以下のとおりです（2024-2025会計年度）：18,200豪ドルまでは0% 、18,201豪ドルから45,000豪ドルまでは16%、 45,001豪ドルから135,000豪ドルまでは30% 、 135,001豪ドルから190,000豪ドルまでは37% 、 190,000豪ドルを超える金額は45%です。^{[ 84 ]}

イタリアも累進課税制度を採用している。2020年10月現在、イタリアの累進税率は以下の通りである。所得が0ユーロから15,000ユーロまで – 23%、15,000ユーロから28,000ユーロまで – 25%、28,000ユーロから50,000ユーロまで – 35%、50,000ユーロ以上 – 43%。^{[ 85 ]}

Wikiquoteには、税金に関する引用文があります。

• 累進所得税：理論的基礎
• スレムロッド、ジョエル B. (2002). 「累進課税」。デイビッド R. ヘンダーソン(編) 『経済学簡潔百科事典』（第 1 版）所収。経済学と自由の図書館。OCLC 317650570、50016270、163149563​​​​