2022年の州所得税源泉徴収税率の最高値 米国では、連邦 所得税 に加えて、ほとんどの州が 州所得税 を徴収しています。一部の地方自治体も所得税を課しており、多くの場合、州所得税の計算に基づいています。米国の41州 、コロンビア特別区、および多くの地方自治体は、個人に 所得税 を課しています。9つの州は州所得税を課していません。47の州と多くの地方自治体は、法人の所得に税金を課しています。[ 1 ]
州所得税は、個人、法人、特定の遺産および信託の課税所得に対して、固定税率または累進税率で課されます。これらの税率は、州および事業体の種類によって異なります。課税所得は、 ほとんどの州で連邦課税所得とほぼ同じですが、若干の修正があります。[ 2 ] 減価償却 費の控除を計算する際、いくつかの州では、企業に異なる耐用年数と方法を使用することを要求しています。多くの州では、標準控除 または何らかの形式の項目別控除が 認められています。州は、税額計算においてさまざまな税額控除を認めています。
各州は独自の税制を運営している。多くの州は、州内の所得税を課す地方自治体の納税申告および徴収手続きも管理している。
州所得税は、連邦所得税の計算において項目別控除 として認められるが、個人には一定の制限がある。
基本原則 州税負担（2022年、 所得に対する割合） 州の税制は州によって大きく異なります。税率は所得水準や納税者の種類に関わらず一律の場合もあれば、累進課税の場合もあります。また、個人と法人では税率が異なる場合があります。
ほとんどの州は、以下の事項を決定するための連邦規則に準拠している。
総収入 、収入と控除 の認識のタイミング、ビジネス控除のほとんどの側面、 事業体を、法人、パートナーシップ、または法人格のない事業体のいずれかに分類すること。 総所得には、例外を除き、あらゆる源泉から得た、または受け取ったすべての所得が含まれます。州は、連邦債券またはその他の連邦債務からの所得に課税することを禁じられています。[ 3 ] 税免除を提供しており、これは州によって大きく異なります。州は一律に、 売上原価 による総所得の減額を認めていますが、この金額の計算にはいくつかの修正が加えられる場合があります。
ほとんどの州では、事業経費と非事業経費の両方について控除の変更が認められています。事業所得に課税するすべての州では、ほとんどの事業経費の控除が認められています。多くの州では、減価 償却費の計算方法が、連邦所得税で認められている方法の少なくとも一部とは異なることを義務付けています。例えば、多くの州では、初年度の特別償却費控除は認められていません。
ほとんどの州では、キャピタルゲイン と配当所得は他の投資所得と同様の方法で課税されます。この点において、州内に居住していない個人および法人は、一般的に、そのような所得に関して当該州に所得税を支払う必要はありません。
一部の州では、代替的な税制措置が採用されています。これには、14州で実施されている連邦代替ミニマム税に類似した措置 [ 4 ]
所得税は自己申告制であり、所得税を課しているすべての州において、個人および法人納税者は、各州が定める一定額を超える所得がある年に、毎年納税申告書を提出しなければなりません。州内で事業を行うパートナーシップも申告が必要です。多くの州では、連邦所得税申告書の写しを州所得税申告書に添付することが義務付けられています。申告期限は州や申告の種類によって異なりますが、多くの州では個人の場合、連邦の期限と同じで、通常は4月15日です。
所得税のない州も含め、すべての州には、提出された申告書を調査（監査）し、修正する権限を持つ州税務当局があります。ほとんどの税務当局は監査に対する不服申し立て手続きを設けており、すべての州で納税者は税務当局との紛争について裁判所に訴えることができます。手続きと期限は州によって大きく異なります。すべての州には、申告書提出後一定期間を経過した後の税額修正を禁止する時効法があります。
すべての州には税金徴収の仕組みがあります。所得税を課している州では、雇用主は州内で稼得した賃金から州所得税を源泉徴収する必要があります。一部の州では、特にパートナーシップに関して、その他の源泉徴収の仕組みを設けています。ほとんどの州では、源泉徴収 で賄えない分については、納税者に四半期ごとの予定納税を義務付けています。
すべての州は、必要な納税申告書を提出しなかった場合、または納税期限までに納税しなかった場合、罰則を課しています。さらに、すべての州は、納税の遅延に対して利息を課し、一般的には、税務当局による調整後に発生する追加納税に対しても利息を課しています。
個人所得税 さまざまな所得層における全州の平均実効州税および地方税。 売上税 および物品税 （青）、固定資産税 （緑）、州所得税（赤）、および総税額（透明）。[ 5 ] 43の州が個人の所得に課税しており、これは個人所得税と呼ばれることもあります。州の所得税率は州によって大きく異なります。個人に所得税を課す州は、居住者の課税対象所得（州で定義されているもの）すべてに課税します。このような居住者は、他の州に支払った税金の控除を受けることができます。ほとんどの州は、州内で得た非居住者の所得に課税します。このような所得には、州内でのサービスに対する賃金や、州内で事業を行っている企業からの所得が含まれます。所得が複数の源泉から得られる場合、非居住者に対しては、定式による配分が必要になる場合があります。一般的に、賃金は、州内で働いた日数と総労働日数の比率に基づいて配分されます。[ 6 ]
個人所得税を課しているすべての州では、ほとんどの事業控除が認められています。ただし、多くの州では、特に事業資産の減価償却 など、特定の控除に異なる制限を設けています。ほとんどの州では、連邦規則と同様の方法で非事業控除が認められています。州所得税の控除を認めている州は少ないですが、地方所得税の控除を認めている州もあります。6つの州では、連邦所得税の全額または一部の控除が認められています。[ 7 ]
さらに、一部の州では、市や郡が所得税を課すことを認めている。例えば、オハイオ 州のほとんどの市町村は、個人と法人に所得税を課している。[ 8 ] ニューヨーク州 では、ニューヨーク市 とヨンカーズ市 のみが市町村所得税を課している。
2025年6月、プエルトリコ上院は、プエルトリコ奨励法として知られる法律60-2019に基づく新規個人受益者に対して4%の税金を課す下院法案505号を承認した。この法案は、地元経済に対する同法の真の利益についての国民的議論の中で、税制優遇制度のより広範な見直しの一環である。[ 9 ]
個人所得税のない州 州所得税のない州は赤色で表示されています。 アメリカの9つの州は、包括的な個人所得税を課していない。
アラスカ州には 個人所得税はないが、州法人所得税がある。アラスカ州には州売上税はないが、地方自治体が独自の売上税を徴収できる。アラスカ州には石油収入から得られる年間永久基金配当があり、1暦年後からアラスカに居住するすべての市民に支給されるが、一部の犯罪で有罪判決を受けた者は対象外である。[ 10 ] フロリダ州は 個人所得税はありませんが[ 11 ] [ 12 ] [ 13 ]。 ネバダ州- 個人所得税も法人所得税もありません。ネバダ州の歳入の大部分は売上税とギャンブルおよび鉱業に対する税金から得ています。[ 14 ] [ 15 ] ニューハンプシャー州– 配当金と利子に対する税金の段階的廃止の加速は2025年初頭に完了した。[ 16 ] [ 17 ] サウスダコタ州 - 個人所得税はないが、金融機関に対する州フランチャイズ所得税がある。[ 18 ] テネシー州には個人所得税がありません。2014年に有権者は州憲法の改正案を承認し、州政府または地方自治体が所得税を課すことを禁止しました。[ 19 ] ホール所得税 」があり、投資からの特定の利子所得と配当所得に課税されていました。 テキサス州– 個人所得税はないが、法人にはフランチャイズ税 を課している。2007 年 5 月、州議会は特定の事業に対する修正粗利益税を制定することによりフランチャイズ税を修正した (個人事業主および一部のパートナーシップは自動的に免除され、一定額以下の収入のある法人も、また納税義務額が特定の金額以下の法人も免除された)。これは 2009 年と 2023 年に修正され、いずれも免除額が引き上げられた (2023 年の修正では、毎年「未払いフォーム」を提出する義務と、提出しなかった場合の名目上の罰金も廃止された)。テキサス州憲法は 所得税の制定を禁止しており、禁止を撤廃するには州議会の 3 分の 2 の賛成が必要である。[ 20 ] ワシントン州には 個人所得税はありませんが、総収入に対して事業税 （B&O）があり、「ワシントン州に所在または事業を行っているほぼすべての企業」に適用されます。税率は業種によって0.138%から1.9%まで異なります。[ 21 ] [ 22 ] シアトル市議会は シアトル市民に対する所得税を承認し、同市は州内で唯一所得税を課す都市となりましたが、[ 23 ] キング郡上級裁判所 によって違憲と判断されました。[ 24 ] 控訴裁判所は この判決を支持し、 [ 25 ] ワシントン州最高裁判所は この訴訟の審理を拒否しました。[ 26 ] [ 27 ] ワシントン州知事 ボブ・ファーガソンは 、年間100万ドルを超える世帯収入に9.9%の税金を課すSB 6346 法案に署名し、 2028年1月1日から施行された。[ 28 ] [ 29 ] [ 30 ] 対 22で、2026年3月10日に下院で51対 46で可決された。 [ 31 ] [ 32 ] ワイオミング州– 個人所得税も法人所得税もありません。[ 33 ]
一律税率の個人所得税を採用している州 2026年現在、15州が定額の個人所得税 を採用している：[ 34 ]
アリゾナ州 – 2.50% コロラド州 – 4.40% ジョージア – 5.39% アイダホ州 – 5.695% イリノイ州 – 4.95% インディアナ州 – 3.00% アイオワ州 – 3.80% ケンタッキー州 – 4.00% ルイジアナ州 – 3.00% ミシガン州 – 4.25% ミシシッピ州 – 4.40% ノースカロライナ州 – 3.99% オハイオ州 – 2.75% ペンシルベニア州 – 3.07% ユタ州 – 4.55%
州レベルの所得税に加えて地方所得税を課している州 緑 - 州レベルまたは地方レベルの個人所得税がない州薄緑 - 利子と配当金のみに州レベルの個人所得税があり、地方レベルの個人所得税がない州黄色 - 州レベルの個人所得税があり、地方レベルの個人所得税がない州は黄色です。薄オレンジ - 給与のみに州レベルおよび地方レベルの個人所得税がある州は濃い黄色/薄オレンジです。オレンジ - 利子と配当金のみに州レベルおよび地方レベルの個人所得税がある州赤 - 州レベルおよび地方レベルの個人所得税がある州以下の州では地方所得税が課されています。これらの税率 は一般的に一律で、課税対象となる所得項目は限られています。
アラバマ州:
カリフォルニア：
コロラド州:
デンバー やオーロラ などの一部の自治体では、就労または事業活動を行う特権に対する定額制の職業特権税が課されており、その税額は課税する自治体に申告される。デラウェア州：
ウィルミントン （勤労所得、特定のスケジュールE所得、および事業で使用する資産の売却によるキャピタルゲイン。雇用主がウィルミントン市の税金を源泉徴収しない場合は、所得をウィルミントン市に報告する必要があります。）インディアナ州（すべての地方税は州所得税申告書に記載）：
アイオワ州（すべての地方税は州所得税申告書に記載）：
カンザス州:
一部の郡および市町村（利子および配当収入。郡書記官に提出する州様式200号で別途報告） ケンタッキー州：
ケンタッキー州ケントン郡 を含むほとんどの郡、およびルイビル やレキシントン を含む市町村（事業として認められる勤労所得および特定の賃貸収入。雇用主による職業免許料／税金、または事業者による純利益税として報告され、課税する郡または市町村に提出される）メリーランド州（すべての地方税は州所得税申告書に記載）：
ミシガン州:
デトロイト 、ランシング 、フリント など多くの都市（年間一定の基準額を超える収入のほとんど。課税する市が発行する様式、またはデトロイトの場合は州の別様式5118/5119/5120で報告）ミズーリ州（その他の都市は地方所得税の課税が禁止されている）：
カンザスシティ （勤労所得；雇用主が市税を源泉徴収しない場合は、所得をカンザスシティに申告する必要があります。カンザスシティの所得税が源泉徴収されない賃金については、住民は所得税申告書を提出し、自営業所得については事業所得税申告書を提出する必要があります。）セントルイス （勤労所得。雇用主がセントルイス市の税金を源泉徴収しない場合は、セントルイス市に所得を申告する必要があります。セントルイス市の所得税が源泉徴収されない賃金については、住民は所得税申告書を提出し、自営業所得については事業所得税申告書を提出する必要があります。）ニュージャージー州:
ニューヨーク州（すべての地方税は州所得税申告書に記載）：
ニューヨーク市 （ニューヨーク市税法第1127条に基づく源泉徴収を受けている従業員は、ニューヨーク市様式1127も提出する必要があります）ヨンカーズ メトロポリタン通勤交通地区 （ニューヨーク市、およびダッチェス郡、ナッソー郡、オレンジ郡、パットナム郡、ロックランド郡、サフォーク郡、ウェストチェスター郡を収入源とする自営業者）オハイオ州:
一部の学区（従来型または勤労所得税の課税ベースのいずれか。別途州の様式SD-100で報告）。 RITA（地域所得税庁）。[ 35 ] ほとんどの市町村（ 931 のうち600以上[ 36 ] 、 勤労所得と賃貸収入に対して課税しています。一部の自治体では、一定年齢以上のすべての住民に申告を義務付けていますが、他の自治体では、雇用主が市町村所得税を源泉徴収していない場合にのみ住民に申告を義務付けています。所得は、市町村所得税徴収官（現在はクリーブランド の中央徴収機関（CCA）または地域所得税局（RITA））または徴収自治体が発行する税務フォームに報告します。コロンバスやシンシナティなどの自治体は、近隣の町や村の所得も徴収することがあります。 オレゴン：
ペンシルベニア州:
ピッツバーグ やアレンタウンを 含むほとんどの自治体、および学区（勤労所得のみ。地方勤労所得税を課している自治体または学区のすべての住民は、バークハイマー、キーストーン・コレクションズ、ジョーダン・タックス・サービスなどの地方勤労所得税徴収機関に地方申告書を提出する必要があります。また、一部の自治体および学区では、当該自治体および学区から発生する勤労所得に対して、一定の基準額を下回る所得であれば還付される可能性のある追加の地方サービス税も課しています。地方勤労所得税徴収機関、税率、および地方サービス税の還付規則については、ペンシルベニア州自治体統計ウェブサイトをご覧ください。）フィラデルフィア （勤労所得および受動所得。雇用主がフィラデルフィアの税金を源泉徴収しない場合、所得はフィラデルフィア市に申告する必要があります。居住者は、フィラデルフィアの所得税が源泉徴収されない賃金を報告するために勤労所得税申告書を、自営業、事業、およびほとんどの賃貸収入を報告するために純利益税申告書を、当座預金口座および普通預金口座から得た利息を除く受動所得を報告するために学校所得税申告書を提出する必要があります。フィラデルフィアを源泉とする事業所得には、追加の事業所得および収入税も課されます。ペンシルベニア州の所得税免除プログラムの対象となる金額未満の収入を得ている個人は、還付申請書を提出することにより、源泉徴収された賃金税の一部還付を受ける資格があります。）ウェストバージニア州：
チャールストン やハンティントン などの一部の自治体（就労または事業活動を行う特権に対する定額の市役所サービス料。料金を課す自治体に届け出が必要）
法人所得税 州法人税（2022年） ほとんどの州では、州との十分な関連性（「ネクサス」）を有する法人の所得に対して課税しています。このような税金は米国法人と外国法人の両方に適用され、租税条約 の対象とはなりません。この税金は一般的に、州に配分された法人の事業所得と、居住法人の非事業所得のみに基づいて計算されます。ほとんどの州の法人所得税は定額制で、最低税額が設定されています。ほとんどの州における事業課税所得は、少なくとも部分的には、連邦課税所得を基準として定義されています。
taxfoundation.orgによると、2020年2月1日現在、ネバダ州、オハイオ州、サウスダコタ州、テキサス州、ワシントン州、ワイオミング州には州法人所得税がありません。ただし、ネバダ州、オハイオ州、ワシントン州は売上総額税を課しており、テキサス州は「課税マージン」に基づくフランチャイズ税を課しています。課税マージンとは、一般的に売上高から売上原価または報酬を差し引いた額と定義され、年間収益が100万ドル未満の場合は完全に免除（納税義務なし）され、純収益に基づいて最大1%まで徐々に増加します。純収益は、4つの異なる方法のうち最も有利な方法で計算できます。[ 37 ] [ 38 ]
ネクサス Complete Auto Transit, Inc. v. Brady の [ 39 ]
納税者の活動と州の間には「実質的な関連性」（つながり）がなければならない。 税制は州間通商を差別するものであってはならず、 税金は公平に配分されなければならず、 提供されるサービスに対して、公正な関係がなければならない。 実質的な関連性（一般的には単に「関連性」と呼ばれる）は、米国憲法上の一般的な要件であり、解釈の対象となり、通常は州の会計監査官または税務署によって、多くの場合、行政上の「書面による裁定」によって解釈される。
Quill Corp. v. North Dakota [ 40 ] 米国最高裁判所は National Bellas Hess v. Illinois [ 41 ] 税 および使用税の課税関係に限定されるが、裁判所は他のすべての種類の税金については沈黙していると明言した[ 40 ] Bellas Hess が 売上税および使用税について確立したのと同じ物理的存在要件を明確に示していないが、沈黙はBellas Hess の 規則を否定することを意味するものではない」）。Quillが 法人所得税および類似の税金に適用されるかどうかは、州と納税者の間で争点となっている。[ 42 ] 上記のComplete Auto の「実質的な関連性」要件は、多くの州最高裁判所によって法人所得税に適用されてきた。[ 43 ]
配分 裁判所は、公正な配分の要件は、特定の企業の詳細を使用した計算式に基づいて企業のすべての事業所得を管轄区域間で配分することによって満たされる可能性があると判断しています。[ 44 ] [ 45 ]
州の資本利得税 ほとんどの州では、キャピタルゲインを通常の所得として課税しています。所得に課税しない州のほとんどは、キャピタルゲインにも課税しませんが[ 46 ] [ 47 ] 。
歴史 現在アメリカ合衆国で一般的に理解されている意味での最初の州所得税は、1911年にウィスコンシン州で可決され、1912年に施行された。しかし、所得に課税するという考え方自体は長い歴史を持つ。
北米のイギリス植民地の中には、現在のように再販価値ではなく、評価された生産物に基づいて財産（当時は主に農地）に課税していたところもあった。これらの植民地の中には、農業以外の方法で収入を得る「能力」にも課税していたところもあり、その評価は財産を評価するのと同じ人々によって行われていた。これらの税金を合わせると、一種の所得税とみなすことができる。[ 48 ] [ 49 ]
ラバシュカは、マサチューセッツとコネチカットでは実際にこれらの税金が定期的に徴収されていたのに対し、他の植民地ではそのような徴収ははるかに少なかったことを明確にしている。例えば、サウスカロライナでは1704年から1713年まで直接税は徴収されなかった。しかし、ベッカー[ 50 ]
アメリカ独立革命 中および革命後、不動産税は現代の再販価値モデルへと移行しつつあったものの、いくつかの州では引き続き教区税を徴収していた。
マサチューセッツ州では1916年まで（その後、準近代的な分類別個人所得税に置き換えられた）。 1819年まではコネチカット州。 サウスカロライナ州では、1868年まで、税制は現代の所得税に徐々に近づいていった。 1796年まではデラウェア州であった。 1777年から1780年までのメリーランド州。 1777年から1782年までのバージニア。[ 51 ] ニューヨーク、1778年の徴税1件。 バーモント共和国 、その後バーモント州として、1778年から1850年まで存続。ペンシルベニア州では1782年から1840年まで（その後個人所得税に置き換えられた。ベッカーは前述の通り、この税の導入時期をもっと早いとしている）。 憲法制定から1840年までの間に、所得に対する新たな一般税は出現しなかった。1796年にデラウェア州は教職員税を廃止し、1819年にコネチカット州もそれに続いた。一方、1835年にペンシルベニア州は銀行配当に対する源泉徴収税を導入し、1900年頃には総収入の半分を占めるまでになった。[ 52 ]
1840年代には、主に南部を中心にいくつかの州が所得に関連する税を導入した。これらの州の中には、総所得に課税すると主張する州もあれば、特定のカテゴリーのみに課税する州もあり、後者は分類所得税と呼ばれることもあった。これらの税は、ジャクソン民主主義の理想 [ 53 ] 、あるいは1837年の恐慌 による財政難[ 54 ]
1840年から1871年までのペンシルベニア州。 1841年から1850年までのメリーランド州。 1843年から1884年までのアラバマ州。 バージニア州では1843年から1926年まで（その後、現代の個人所得税に置き換えられた）。 1845年から1855年までのフロリダ。 そしてノースカロライナ州では1849年から1921年まで（その後、現代の個人所得税に置き換えられた）。 1850年代には、メリーランド州とバーモント州が1850年に、フロリダ州が1855年に、所得税を廃止した。
アメリカ南北戦争 と再建時代 には、アメリカ合衆国（1861～1871年）とアメリカ連合国（1863～1865年）の両方が所得税を導入したが、いくつかの州も同様に導入した。[ 55 ]
1863年から1871年までのテキサス[ 56 ] 1861年から1865年までのミズーリ州。 1863年から1866年までのジョージア州。 ウェストバージニア州は1863年のみ。 1865年から1899年までのルイジアナ州[ 57 ] そして1867年から1872年まではケンタッキー州にいた。 国税と同様に、これらの税金も様々な方法で徴収され、アメリカの所得税の歴史上初めて、多額の歳入を生み出すことになった。一方、戦争が終わるとすぐに、奴隷制度廃止の波が押し寄せた。1865年にミズーリ州、1866年にジョージア州、1868年にサウスカロライナ州、1871年にペンシルベニア州とテキサス州、そして1872年にケンタッキー州が奴隷制度を廃止した。
世紀の残りの期間は、新たな課税と廃止がバランスよく行われた。デラウェア州は1869年にいくつかの所得区分に課税したが、1871年に廃止した。テネシー州は1883年に配当金と債券利子に課税したが、キンズマン[ 58 ]
1895年のポロック対ファーマーズ・ローン・アンド・トラスト社事件 における最高裁判所の判決により連邦所得税が事実上廃止された後、いくつかの州は19世紀に確立された方式に沿って独自の所得税を導入した。
オクラホマ州、1908年～1915年。 ミシシッピ州、1912年～1924年。 ミズーリ州、個人および法人、1917年以降。 しかし、ポピュリズムに刺激された州もあれば、 進歩主義 に確実に刺激された州もあり、源泉徴収、法人所得税（以前の法人資本税とは対照的に）、そして特に「近代的」所得税の特徴である地方選出の役人ではなく官僚による中央管理など、ヨーロッパでは長年使用されてきたがアメリカでははるかに一般的ではなかったさまざまな措置を取り入れた税制を導入した。ウィスコンシン州の1911年の歳入増加の成功（最初の「近代的」州所得税であるウィスコンシン所得税は1911年に可決され、1912年に施行された）とアメリカ合衆国の1914年の所得税は、模倣を促した。[ 59 ] [ 60 ] と 法人フランチャイズ税の両方を実際に課税していることに注意してください。以下のリストについては、 [ 61 ]および [ 62 ]
ハワイ準州 、その後州となったハワイ、1901年から個人および法人（これは最古の州所得税であると主張されることもあるが、間違いなく最古の州法人所得税である）。ウィスコンシン州では、1911年から個人および法人所得税が導入されました（一般的に、近代的な州所得税の最初のものと考えられており、主にデロス・キンズマン[ 63 ]によって書かれた法律に基づいて構築されました。彼の1903年のこの主題に関する著書は上記で引用されています。ハワイ州 [ 64 ] コネチカット州、フランチャイズ権、1915年から。 オクラホマ州、既存の個人所得税の近代化、1915年より。 マサチューセッツ州、個人、1916年以降。 バージニア州、法人、1916年より。 デラウェア州、個人、1917年以降。 モンタナ州、フランチャイズ権、1917年より。 ニューヨーク、フランチャイズ、1917年より。 1918年にサウスカロライナ州の非近代的な個人所得税が廃止されたことに注目。 アラバマ州、個人、1919年、1920年に違憲と宣言。 ニューメキシコ州、個人および法人、1919年制定、その後まもなく廃止された模様。 ニューヨーク、個人、1919年以降。 ノースダコタ州、個人および法人、1919年以降。 マサチューセッツ州、法人（フランチャイズ）、1919年または1920年から。 ミシシッピ州の所得税は、1921年に法人にも適用されると判断された。 ノースカロライナ州、既存の個人税制の近代化と法人税制の導入（1921年より）。 サウスカロライナ州、個人および法人、1921年または1922年以降。 ニューハンプシャー州、「無形資産」（利子および配当に限定）、1923年から。 オレゴン州、個人および法人、1923年（1924年に廃止）；[ 65 ] テネシー州、法人、1923年より。 ミシシッピ州、既存の法人税および個人所得税の近代化（1924年より）。 バージニア州、既存の法人税および個人所得税の近代化、1926年より。 この時期は、アメリカ合衆国が植民地、あるいは属領を獲得した時期と重なる。1898年から1899年の米西戦争でスペインからフィリピン、プエルトリコ、グアムを獲得。1899年から1904年にかけて現地指導者との合意によりアメリカ領サモアを獲得。1904年にパナマとの合意によりパナマ運河地帯を獲得。1917年にデンマークからアメリカ領ヴァージン諸島を購入。（1867年にロシアから購入したアラスカと1900年に併合したハワイも属領であったと言えるかもしれないが、どちらも1903年までにアメリカ合衆国に「編入」されたのに対し、他の属領はそうではなかった。）パナマ運河地帯は実質的に企業城下町であったが、他の属領はすべてアメリカの統治下で所得税を徴収し始めた。（プエルトリコはすでに教員税によく似た所得税を徴収しており、1898年以降も短期間有効であった。）[ 66 ]
フィリピンとプエルトリコは、1913年から連邦所得税を制定したのと同じ法律によって、この法律は現代の独立フィリピンの所得税の祖先でもある。[ 67 ] [ 68 ] 1922年以降の米領ヴァージン諸島。[ 69 ] 現在の州の個人所得税の3分の1、そして現在の州の法人所得税のさらに多くは、大恐慌 が始まった後の10年間に導入されました。[ 62 ] [ 70 ] [ 71 ] [ 72 ]
アーカンソー州、個人および法人、1929年以降。 カリフォルニア州、フランチャイズ、1929年より。 ジョージア州、個人および法人、1929年以降。 オレゴン州では、1929年から個人、フランチャイズ、無形資産に対する税金が課せられたが、個人税は1930年まで施行されず、不動産税の軽減にのみ使用が制限され、無形資産税は1930年に違憲と判断された。[ 73 ] テネシー州、無形資産、1929年以降。 アイダホ州、個人および法人、1931年以降。 オハイオ州、無形資産、1931年から施行、その後まもなく廃止された模様。 オクラホマ州、法人、1931年より。 オレゴン州、無形資産、1931年～1939年。 ユタ州、個人およびフランチャイズ、1931年より。 バーモント州、個人および法人、1931年以降。 イリノイ州、個人および法人、1932年、まもなく違憲と宣言された。 ワシントン、個人および法人、1932年、1933年に違憲と宣言；[ 74 ] アラバマ州、個人および法人、1933年以降。 アリゾナ州、個人および法人、1933年以降。 カンザス州、個人および法人、1933年以降。 ミネソタ州、個人、法人、フランチャイズ、1933年以降。 モンタナ州、個人および法人、1933年以降。 ニューメキシコ州、個人および法人、1933年以降。 アイオワ州、個人およびフランチャイズ、1934年以降。 ルイジアナ州、個人および法人、1934年以降。 カリフォルニア州、個人および法人、1935年以降。 ペンシルベニア州、フランチャイズ権、1935年から。 サウスダコタ州、個人および法人、1935年から1943年。 1935年に導入された米領バージン諸島の所得税は、最初の「ミラー税」となった（詳細は下記参照）。 ワシントン州、個人および法人、1935年、同年、別々の判決で違憲と判断された。[ 74 ] ウェストバージニア州、個人、1935年から1942年。 ケンタッキー州、個人および法人、1936年以降。 コロラド州、個人および法人、1937年以降。 メリーランド州、個人および法人、1937年以降。 コロンビア特別区、個人および法人またはフランチャイズ、1939年以降。 「ミラー税」とは、米国の属領が米国の連邦所得税法をそのまま採用し、その法典中の「米国」を属領の名称に置き換え、またその逆も同様に修正した税制である。その結果、住民は連邦所得税に相当する金額を米国政府ではなく属領に支払うことになる。ミラー税は1986年の税制改革法 によって正式には終了したが、グアムと北マリアナ諸島に関しては、その終了条件がまだ満たされていないため、米国側から見れば依然として法律として有効である。[ 75 ]
第二次世界大戦中、米国は日本から太平洋諸島信託統治領という、もう一つの属領を獲得した。
サウスダコタ州とウェストバージニア州の2州は、1942年と1943年に大恐慌時代の所得税を廃止したが、これらはほぼ最後の廃止であった。第二次世界大戦後約20年間、新しい州所得税はややゆっくりとしたペースで登場し、そのほとんどは法人純所得税または法人フランチャイズ税であった。[ 71 ] [ 72 ]
ロードアイランド州、法人、1947年設立。 アラスカ準州 、そして1949年以降は州（個人および法人）としてのアラスカ。グアム、鏡、1950年; [ 76 ] ペンシルベニア州、法人、1951年より。 オレゴン州は1953年に個人所得税資金の固定資産税軽減への制限を撤廃した。[ 77 ] デラウェア州法人、1958年設立。 ニュージャージー州法人、1958年設立。 アイダホ州、フランチャイズ、1959年より。 ユタ州、法人、1959年より。 ウェストバージニア州、個人、1961年以降。 アメリカ領サモア、鏡、1963年; [ 78 ] インディアナ州、個人および法人、1963年以降。 ウィスコンシン州、フランチャイズ、1965年より。 1957年には早くもゼネラルモーターズは ミシガン州 で提案された法人所得税に抗議し、製造拠点を州外に移転すると脅迫した。[ 79 ] [ 72 ]
ミシガン州、個人および法人（これは付加価値税に代わるもの）[ 80 ] ネブラスカ州、個人および法人、1967年以降。 メリーランド州、個人（郡源泉徴収税と非居住者税を追加。これが州が主に通勤者の州になった原因だと考えられている）1967年、現在 ウェストバージニア州、法人、1967年より。 コネチカット州、無形資産（ただし、利子ではなくキャピタルゲインに課税）は1969年から課税対象となっている。 イリノイ州、個人および法人、1969年以降。 メイン州、個人および法人、1969年以降。 ニューハンプシャー州、法人、1970年より。 フロリダ州、フランチャイズ、1971年より。 オハイオ州、個人および法人、1971年以降。 ペンシルベニア州、個人、1971年以降。 ロードアイランド州、個人、1971年以降。 1971年以降の太平洋諸島信託統治領（個人および法人）。 1970年代初頭、ペンシルベニア州とオハイオ州は企業誘致で競い合い、オハイオ州は法人所得税の引き下げで企業を誘致しようとしたが、ペンシルベニア州はオハイオ州の市町村税が高く、在庫、機械、設備に対する税金も含まれていると警告した。[ 81 ]
1970年代のその他の出来事は以下のとおりです。[ 72 ]
ミシガン州は1975年に法人所得税を廃止し、別の付加価値税に置き換えた。[ 82 ] ニュージャージー州は1976年に個人所得税を導入した。 北マリアナ諸島は1975年に米国とミラー税について交渉し、1979年に施行される予定だったが、1979年にその税金を毎年一部または全部還付し、よりシンプルな所得税を課す法律を制定した。[ 83 ] [ 84 ] アラスカ州は1980年に個人所得税を1979年に遡って廃止した[ 85 ] （また、この時期、米国は1979年にパナマ運河地帯をパナマに返還し始め、北マリアナ諸島を除く太平洋諸島信託統治領全域で、1979年から1981年にかけて自治が開始され、最終的には独立へと至った。その結果成立した国々、すなわちマーシャル諸島、ミクロネシア連邦、パラオは、いずれも現在所得税を課している。）
現在までに導入された唯一の個人所得税は、1991年にコネチカット州で導入されたもので、以前の無形資産税に取って代わった。同州の多くの郊外における世帯所得の中央値は、都市部に住む世帯のほぼ2倍であった。ローウェル・ワイカー知事政権は、売上税制度の不公平に対処するために個人所得税を導入し、都市部のコミュニティがより大きな割合を受け取るように州の資金配分方式を変更するプログラムを実施した。[ 86 ]
2000年代後半の景気後退 が始まって以来、所得税を課している多くの州が所得税の廃止を検討しており、所得税を課していないいくつかの州も所得税の導入を検討しているが、実際に施行されたのは1つの提案のみである。ミシガン州は2009年に、比較的新しい付加価値税を新たな法人所得税に置き換えた。
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