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1862年歳入法（1862年7月1日、第119章、12 Stat. 432）は、南北戦争の資金調達を支援するために米国議会が可決した法案である。エイブラハム・リンカーン大統領は1862年7月1日にこの法律に署名し、成立させた。この法律は、税金の徴収を担当する内国歳入長官の職を設置し、米国で消費および取引されるほとんどの品目に物品税を課した。また、この法律は、連邦のために数百万ドルを調達することを目的として、米国初の累進課税制度を導入した。
アメリカ南北戦争は、1861年に多くの南部諸州（アメリカ連合国として知られるグループ）がアメリカ合衆国（連邦とも呼ばれる）から分離したことから始まった。戦争の初期段階では、連邦は紛争が比較的迅速かつ容易な勝利になると考えていた。[ 1 ] [ 2 ]連邦政府は戦争に至るまでの数年間の経済問題のために資金を必要としており、その結果、議会による最初の戦争資金調達の試みは、1861年7月17日の法律であった。この法律は、財務長官サーモン・P・チェイスに5,000万ドルの財務省証券を発行して資金を調達することを許可した。[ 3 ]戦争前の数年間の経済状況の悪化により、これらの証券の生産は中止され、公式に償還不能と宣言された。[ 4 ]
北部の経済状況が悪化するにつれ、チェイスはより多くの歳入を確保する必要に迫られた。彼は当初、内国税の導入に反対しており、歳入を増やすより良い方法は戦時国債の販売だと考えていた。[ 1 ] 1812年の米英戦争 中に戦時国債が歳入増加に成功したことを挙げ、チェイスはフィラデルフィアの銀行家ジェイ・クックに、北部の市民への戦時国債の販売を依頼した。クックは、中流階級だけでなく上流階級にも国債を売り込むために、巧妙な宣伝キャンペーンを展開した。彼は約100万人の北部住民に投資を説得することに成功し、その結果、30億ドルを超える国債が売れた。[ 1 ] これらの販売の大部分は戦争の後半に行われ、北部は資金調達の即時の方法を必要としていた。[ 3 ]
議会は、戦争に必要な資金を調達するための最初の試みとして、1861 年歳入法を可決した。この法律は、アメリカ国民に課せられた最初の所得税を課した。所得税は、年間所得が 800 ドルを超えるすべての個人に 3% の税金を課した。[ 5 ]平均所得が低い多くの市民は免除されることになった。1862 年までに、米国政府は戦争がすぐに終結せず、所得税からの歳入が不十分であることを認識した。その結果、最初の制度の下で所得税が徴収される前に、1862 年 7 月に 1862 年歳入法が可決された。[ 1 ]
1862年の歳入法には、歳入増加を目的とした3つの重要な条項が含まれていた。
1862年歳入法第92条は、「本法で課される所得に対する関税は、1863年以降、1866年まで毎年支払われるべきであり、それ以降は支払われるべきではない」と規定している。[ 6 ]
同法第1条では、「財務省内に内国歳入長官事務所」を設置すると規定した。[ 7 ]米国大統領が選任したこの長官は、「本法を施行するために必要な、関税、印紙税、免許、税金の査定および徴収に関する」すべての指示、規則、命令、様式、免許の作成および配布を担当した。[ 7 ]この事務所は、今日の内国歳入庁（IRS） の前身である。
1862 年歳入法は、小売および消費可能な品目の大部分に課税しました。課税対象となった品目の中には、酒類、タバコ、トランプ、火薬、羽根飾り、電報、鉄、皮革、ピアノ、ヨット、馬車、ビリヤード台、宝石類など、多くの贅沢品や嗜好品が含まれていました。さらに重要なことに、連邦政府は多くのサービスや公共財にも課税しました。その他の課税対象品目には、特許医薬品、新聞広告、印紙税、相続税、すべてのサービスおよび職業の免許に対する税金 (聖職者を除く)、製造品および加工肉に対する付加価値税などがありました。[ 8 ]特に新しい税金の一つは、企業、銀行、信託会社、貯蓄機関、保険会社が、収入や利息を含む財務状況を報告することを義務付け、これらにも課税できるようにするものでした。[ 9 ] これらの税金や関税の大部分は消費者向けであり、高所得者よりも低所得者に大きな影響を与えました。制度の公平性を強化するため、議会は新たな所得税による補足的な課税制度を導入した。[ 1 ]
1862年の歳入法で議会が提案した新しい税は、米国居住者に課せられた最初の累進所得税でした。この税は、市民を複数のカテゴリーに分け、それに応じて課税することで、納税者の「支払い能力」を反映していました。[ 10 ]
また、この法律では、適時に徴収するために所得税は「源泉徴収される」と規定されている。[ 10 ]
長期的に見ると、1862年の歳入法は部分的な成功にとどまった。内国歳入局長官室は国税庁（IRS）となり、現在も財務省の機能部門として存続している。物品税は引き続き有効であったが、歳入の大部分は最終的に酒類とタバコへの課税によって得られた。所得税の累進性は維持されたものの、1862年に定められた税率では戦費を賄うのに十分な歳入が得られず、1864年の歳入法によって引き上げられた。
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