アメリカ合衆国の所得税

米国の所得税法は多くの情報源から成り立っています。これらの情報源は、ある著者によって次のように3つの階層に分類されています。^{[ 2 ]}

• ティア1
  • アメリカ合衆国憲法
  • 内国歳入法（IRC）（米国議会が法律によって制定した立法権限）
  • 財務省規則
  • 連邦裁判所の意見（裁判所が法律の解釈として作成した司法上の権威）
  • 条約（行政権限に基づき、他国と共同で作成され、米国上院の助言と同意を得て米国で批准される必要がある。他国は独自の批准手続きを有する。）
• ティア2
  • 行政機関の解釈規則（内国歳入庁（IRS）および財務省が作成した行政権限に基づくもの）には、以下が含まれる。
    • IRC § 7805 またはその他の特定の法令上の権限に基づいて公布された最終規則、暫定規則、および提案規則。
    • 財務省の通知および発表。
    • 他国との行政協定。
  • 公的行政裁定（IRS歳入裁定。特定の質問に対する非公式なガイダンスを提供し、すべての納税者を拘束する）
• ティア3
  • 立法経緯
  • 私的行政裁定（民間団体はIRSに直接連絡を取り、特定の問題に関する私的裁定を求めることができます。これらの裁定は、請求した納税者のみに拘束力があります）。

さまざまな税務権限源の間で矛盾がある場合、ティア 1 の権限はティア 2 または 3 の権限よりも優先されます。同様に、ティア 2 の権限はティア 3 の権限よりも優先されます。^{[ 3 ]}同じティアの 2 つの権限の間で矛盾がある場合は、「後発ルール」が適用されます。名前が示すように、「後発ルール」は、より後に発行された権限が優先されることを示しています。^{[ 3 ]}

法令や判例は、法律を解釈する役割を果たします。さらに、様々な法源も同様の役割を果たそうとします。例えば、歳入規則は、特定の事実関係に法律がどのように適用されるかを解釈する役割を果たします。条約は国際的な領域において役割を果たします。

米国では、連邦政府、ほとんどの州政府、および一部の地方自治体によって課税対象所得に対して税金が課せられます。 ^{[ 4 ]}所得税は、個人、法人、遺産、および信託に課せられます。^{[ 5 ]}ほとんどの連邦以下の管轄区域における課税対象所得の定義は、連邦政府の定義にほぼ従っています。^{[ 6 ]}

連邦レベルでの税率は累進課税です。つまり、所得額が多いほど税率が高くなり、所得額が少ないほど税率も高くなります。連邦個人所得税率は10%から37%まで幅があります。^{[ 7 ]}一部の州や地方自治体では累進課税で所得税を課していますが、課税所得すべてに一律の税率を課しているところもあります。^{[ 8 ]}

個人は、キャピタルゲインおよび適格配当金に対する連邦所得税の軽減税率の適用を受けることができます。税率および一部の控除は、申告状況によって異なります。既婚者は、夫婦として、または別々に税額を計算できます。独身者は、扶養家族と同居する世帯主である場合、軽減税率の適用を受けることができます。

課税所得は、内国歳入法および財務省と内国歳入庁が発行する税務規則において包括的に定義されています。^{[ 9 ]}課税所得は、調整後の総所得から控除を差し引いたものです。ほとんどの州と地方自治体は、少なくとも部分的にはこれらの定義に従っていますが、^{[ 6 ]}一部の州と地方自治体は、その管轄区域で課税される所得を決定するために調整を行っています。企業または事業の課税所得は、その帳簿上の所得と同じではない場合があります。^{[ 10 ]}

総所得には、あらゆる源泉から得た、または受け取ったすべての所得が含まれます。これには、給与、賃金、チップ、年金、サービスに対する報酬、販売した商品の価格、その他の事業所得、その他の資産の売却益、賃料収入、受取利息および配当金、農作物の売却益、その他多くの種類の所得が含まれます。地方債の利息など、所得税が免除される所得もあります。

個人の総所得には、多くの種類の退職年金制度や医療貯蓄制度への拠出金、特定の学生ローン利息、自営業税の半分、その他いくつかの項目について調整（通常は減額）が行われます。事業における売上原価は、総所得の直接的な減額となります。

事業経費控除：すべての納税者の課税所得は、事業に関連する経費の控除によって減額されます。これには、給与、家賃、その他の事業経費（支払済みまたは発生済み）、および減価償却費が含まれます。経費控除の結果、損失が発生する場合があります。一般的に、このような損失は、一定の制限はあるものの、他の課税所得を減額することができます。

個人控除：以前の個人控除は2018年から2025年まで廃止されました。

標準控除：個人は、特定の個人的支出について課税所得から控除を受けることができます。個人は標準控除を申請できます。2021年の基本標準控除額は、独身者または夫婦別申告の場合は12,550ドル、共同申告または配偶者遺族の場合は25,100ドル、世帯主の場合は18,800ドルでした。

項目別控除：実際に項目別控除を申請することを選択した人は、多くの条件と制限に従って、以下の項目を控除できます。

• 調整総所得の7.5%を超える医療費、^{[ 12 ]}
• 2018年から2025年までの特定の税金は1万ドルまたは5千ドルに制限され、
• 住宅ローン利息、
• 慈善団体への寄付、
• 災害による非事業用資産の損失、および
• 調整後総所得の2%を超える所得を生み出すために発生した費用に対する控除。

キャピタルゲイン：キャピタルゲインには、株式や債券、不動産、その他の資本資産の売却益が含まれます。この利益は、売却代金から資産の調整済み税務上の取得原価（取得原価から減価償却費控除額を差し引いた額）を差し引いた額です。この低い税率は、米国法人および多くの外国法人からの適格配当にも適用されます。純資本損失が他の課税所得をどれだけ減額できるかには制限があります。

税額控除：すべての納税者は、外国税および特定の事業経費の一定割合について税額控除を受けることができます。個人は、教育費、退職貯蓄、育児費に関連する控除も受けることができます。各控除には、それぞれ特定の規則と制限が適用されます。一部の控除は、還付可能な支払いとして扱われます。

代替最低税：すべての納税者は、所得が一定の控除額を超える場合、代替最低税の対象となります。この税は、通常の所得税額を超える場合にのみ適用され、一定の控除によって減額されます。

追加のメディケア税：高所得者は、賃金、報酬、自営業所得に対してさらに0.9％の税金を支払う必要がある場合もあります。^{[ 13 ]}

純投資所得税：一定の所得基準額を超える所得のある個人に対しては、純投資所得に対して3.8％の追加税が課されます。

税務申告：米国の法人およびほとんどの居住者個人は、納税義務がある場合、または税金の還付を請求するために、所得税申告書を提出して所得税を自己申告する必要があります。一部の人々は、他のいくつかの条件のいずれかを満たすため、所得税申告書を提出する必要があります。^{[ 14 ]}税務申告書は、Free File または Direct File を使用して電子的に提出できます。^{[ 15 ]}一般的に、個人の税務申告書は暦年を対象とします。法人は、別の課税年度を選択できます。ほとんどの州および地方自治体は連邦課税年度に従い、個別の申告書を必要とします。

納税：納税者は、査定を待たずに所得税を納付しなければなりません。多くの納税者は、所得を受け取る際に源泉徴収の対象となります。源泉徴収額が納税額を全額カバーしない場合、すべての納税者は予定納税を行うか、罰金を科されることになります。

税金に関する罰則：納税期限を守らなかったり、申告書を提出しなかったりすると、多額の罰金が科せられる可能性があります。故意に怠った場合は、罰金刑や禁固刑などの刑事罰が科せられる場合もあります。

税務当局は、納税申告書を審査し、修正する場合があります。納税者は、税額の変更に対して異議申し立てを行う権利を有し、その権利は管轄区域によって異なります。納税者は、税額の変更を争うために裁判所に訴訟を起こすこともできます。税務当局は、一定期間（一般的には納税申告期限から3年または4年）経過後は、税額の変更を行うことができません。

個人の連邦所得区分と税率は、インフレに合わせて毎年調整されます。内国歳入庁（IRS）は消費者物価指数（CPI ） ^{[ 19 ]}の変化を考慮し、「税率表」として新しい税率を公表します。

2013年から、一定の基準額を超える純投資所得に対して3.8%の追加税が課される。^{[ 23 ]}

個人は、特定の税率区分の範囲内の所得に対してのみ、その税率区分に基づいて税金を支払います。最高限界税率は、特定の年において特定の種類の所得には適用されません。2003年以降、キャピタルゲインおよび適格配当金には大幅に低い税率が適用されます（下記参照）。

2017年の所得税：

総所得4万ドルの独身納税者、子供なし、65歳未満、視覚障害者ではない、標準控除を受けている場合。

• 総所得40,000ドル -標準控除6,350ドル -人的控除4,050ドル= 課税所得29,600ドル
  • 最初の所得区分に該当する金額 = 9,325ドル。最初の所得区分に該当する金額に対する税額 = 9,325ドル × 10% = 932.50ドル
  • 第2所得税率区分における金額 = 29,600ドル - 9,325ドル = 20,275.00ドル。第2所得税率区分における金額に対する税額 = 20,275.00ドル × 15% = 3,041.25ドル
• 所得税の合計額は、$932.50 + $3,041.25 = $3,973.75（実効税率約9.93% ）です。

ただし、課税所得が10万ドル未満の納税者は、IRSが提供する税額表を使用する必要があることに注意してください。2016年のその表によると、上記の例の所得税は3,980.00ドルになります。^{[ 40 ]}

所得税に加えて、給与所得者は連邦保険拠出法（FICA）税も支払わなければなりません（雇用主も同額のFICA税を支払う必要があります）。

• 40,000ドル（調整後総所得）
  • 40,000ドル × 6.2% ^{[ 41 ]} = 2,480ドル（社会保障部分）
  • 40,000ドル × 1.45% = 580ドル（メディケア負担分）
• 従業員が支払ったFICA税の合計額 = 3,060ドル（所得の7.65%）
• 個人の連邦税総額 = 3,973.75ドル + 3,060.00ドル = 7,033.75ドル（所得の約17.58%）

雇用主負担分を含む連邦税総額：

• 雇用主が負担したFICA税の合計額 = 3,060ドル（所得の7.65%）
• 個人が支払う連邦税総額（雇用主負担分を含む）＝$3,973.75 + $3,060.00 + $3,060.00 = $10,093.75（所得の約25.23%）

実効税率は、さまざまな控除があるため、通常は限界税率よりも低く、実際に納税額がマイナスになる人もいます。次の表の個人所得税率には、通常の所得とは異なる限界税率を持つキャピタルゲイン税が含まれています。^{[ 17 ] [ 42 ]} 2016年は、所得の最初の118,500ドルのみが社会保険（社会保障）税の対象となります。また、下の表は、2013年の法律で施行された変更を反映していません。この法律により、上位1%の平均納税額は1979年以来最高水準の実効税率33%に上昇しましたが、他のほとんどの納税者は1979年以来最低水準に近いままです。^{[ 43 ]}

内国歳入法では、「総収入とは、いかなる源泉から得られた収入であれ、すべての収入を意味する」と規定し、具体的な例を挙げています。^{[ 44 ]}総収入は、受け取った現金に限定されず、「金銭、財産、サービスなど、あらゆる形態で実現した収入を含む」と規定しています。^{[ 45 ]}総収入には、賃金やチップ、サービスの提供に対する手数料、在庫やその他の財産の売却益、利子、配当金、賃料、使用料、年金、扶養料、その他多くの種類の収入が含まれます。^{[ 44 ]}項目は、受け取った時または発生した時に収入に含めなければなりません。含まれる金額は、納税者が受け取る権利のある金額です。財産の利益は、総収入から返還額、売上原価、または売却した財産の税務上の取得原価を差し引いたものです。

所得税が免除される所得の種類はいくつかあります。免除される所得の一般的な例としては、地方債の利息、社会保障給付金の一部、生命保険金、贈与または相続、そして多くの従業員福利厚生の価値などが挙げられます。

総所得は、調整や控除によって減額されます。一般的な調整項目としては、扶養手当の支払額、IRA（個人退職口座）への拠出額、その他の特定の退職年金制度への拠出額などが挙げられます。調整後の総所得は、各種控除、税額控除、段階的廃止、および罰金に関する計算に使用されます。

ほとんどの事業控除は、事業の形態に関係なく認められます。^{[ 46 ]}したがって、個人小規模事業主は、上場企業とほぼ同じ事業控除を受けることができます。事業とは、利益を得るために定期的に行われる活動です。事業に関連する控除のうち、特定の事業形態に固有のものはごくわずかです。ただし、個人による投資費用の控除には、他の項目別（個人）控除と同様に、いくつかの制限があります。^{[ 47 ]}

所得税の控除額と控除時期は、財務会計規則ではなく、税務会計規則に基づいて決定されます。税務規則は、多くの点で会計規則と類似した原則に基づいていますが、重要な違いもあります。ほとんどの食事と娯楽費の連邦控除は、費用の50%に制限されています（ただし、2021課税年度は例外で、レストランで購入した食事については100%控除できます）。事業開始費用（プレオペレーション費用と呼ばれることもあります）は、60か月にわたって均等に控除できます。ロビー活動費と政治活動費の控除には制限があります。その他の制限もいくつか適用されます。

将来の利益を生み出す可能性のある費用は資本化する必要があります。^{[ 48 ]}資本化された費用は、将来の利益が期待される期間にわたって減価償却（ MACRSを参照）または償却として控除できます。 ^{[ 49 ]}例としては、機械設備の費用、不動産の製造または建設の費用などがあります。IRSの表では、資産の種類または使用される業界ごとに資産の耐用年数が規定されています。資本化された資産の費用が売却、交換、または放棄された場合、収益（ある場合）は、残りの未回収費用から差し引かれ、利益または損失が決定されます。その利益または損失は、通常のもの（棚卸資産の場合など）または資本的なもの（株式や債券の場合など）、またはその組み合わせ（一部の建物や設備の場合など）である可能性があります。^{[ 50 ]}

個人、生活、家族の支出のほとんどは控除対象外です。連邦所得税で認められている事業控除は、州所得税の計算においてもほぼ常に認められます。ただし、個人に対する項目別控除を認めている州はごく一部です。また、投資関連費用に対する法人の控除額を制限している州もあります。多くの州では、減価償却費の控除額が州によって異なります。州ごとの控除制限は、連邦の制限と大きく異なる場合があります。

事業所得を超える事業控除は、他の所得を相殺する可能性のある損失をもたらします。ただし、受動的活動からの損失の控除は、他の受動的活動からの所得を超える範囲で繰り延べることができます。^{[ 51 ]}受動的活動には、ほとんどの賃貸活動（不動産専門家を除く）と、納税者が実質的に関与していない事業​​活動が含まれます。さらに、損失は、ほとんどの場合、納税者の​​リスク額（一般的には事業体の税務上の基礎額と負債の持分）を超える額を控除することはできません。

2018 年以前は、個人控除と呼ばれる特別な控除が認められていました。これは2017 年以降は認められなくなりましたが、2026 年に再び認められる予定です。これは、納税者ごとに認められる固定額に加えて、納税者が扶養する子供やその他の扶養家族ごとに追加の固定額が認められるものでした。この控除額は 2015 年は 4,000 ドルでした。この金額はインフレ率に応じて毎年調整されます。控除額は、2009 年までと 2012 年以降は高所得者に対して段階的に減額されました (2010 年～2012 年は段階的減額なし)。^{[ 52 ]}

米国市民および米国納税​​居住者は、標準控除として一定額を控除できます。2021 年の場合、独身者の場合は 12,550 ドル、夫婦合算申告の場合は 25,100 ドルでした。または、個人は、特定の非事業経費のカテゴリーで実際に発生した金額について項目別控除を申請できます。 ^{[ 53 ]}非課税所得を生み出すために発生した費用やその他のいくつかの項目は控除できません。^{[ 54 ]}住宅所有者は、主たる住宅とセカンドハウスに支払った利息と固定資産税の額を控除できます。地方税と州税はSALT 控除によって控除できますが、この控除は現在 10,000 ドルに制限されています。^{[ 55 ]}慈善団体への寄付は個人と法人の両方が控除できますが、控除額はそれぞれ総所得の 50% と 10% に制限されています。調整後総所得の 10% を超える医療費は控除できます。連邦政府が宣言した災害による無保険の災害損失も同様です。^{[ 56 ] [ 57 ]}調整後総所得の 2% を超えるその他の所得を生み出す費用も控除対象となります。2010 年以前は、項目別控除の控除額は高所得者に対して段階的に減額されていました。この段階的減額は 2010 年に終了しました。^{[ 58 ]}

雇用主は、適格な従業員退職年金制度または福利厚生制度に拠出した金額について控除を受けることができます。従業員は、制度から分配金を受け取るまで、その制度に関する所得を認識しません。制度自体は信託として組織され、独立した事業体とみなされます。制度が税制上の優遇措置を受け、雇用主が控除を受けるためには、制度は最低限の加入基準、権利確定基準、資金調達基準、および運営基準を満たす必要があります。

適格プランの例としては、以下のようなものがあります。

• 年金制度（確定給付型年金制度）
• 利益分配プラン（確定拠出型プラン）、
• 従業員株式所有制度（ESOP）、
• 株式購入プラン、
• 健康保険プラン、
• 従業員福利厚生プラン、
• カフェテリアの計画。

従業員または元従業員は、一般的に退職年金制度や株式制度からの分配金に対して課税されます。ただし、医療費の支払いのために健康保険制度から分配される金額には課税されません。カフェテリアプランでは、従業員は福利厚生（例えば、社員食堂で食事を選ぶなど）の中から選択することができ、その費用を支払うための分配金は非課税です。

さらに、個人は個人退職口座（IRA）に拠出することができます。現在他の退職年金制度に加入していない人は、特定の種類のIRAへの拠出金について控除を受けることができます。IRA内で得た収入は、個人が引き出すまで課税されません。

課税所得にはキャピタルゲインが含まれます。ただし、個人は長期キャピタルゲインと適格配当金に対して低い税率で課税されます（下記参照）。キャピタルゲインとは、一般的に通常の事業過程で顧客に販売するために保有されていない資産の、売却価格が税務上の簿価（通常は取得原価）を上回る部分です。キャピタルロス（簿価が売却価格を上回る場合）は控除可能ですが、長期キャピタルロスの控除は、その年の総キャピタルゲインに加え、個人の場合は最大3,000ドルの通常所得（夫婦別申告の場合は1,500ドル）までに制限されます。個人は、一定の条件と制限の下で、主たる居住用不動産の売却によるキャピタルゲインのうち25万ドル（夫婦合算申告の場合は50万ドル）を控除することができます。 ^{[ 59 ]}事業で使用される減価償却資産の利益は、以前に計上された減価償却の範囲内で通常所得として扱われます。^{[ 60 ]}

利益を算定する際には、どの資産が売却されたのか、そしてその資産の取得原価はいくらなのかを特定する必要があります。株式などの同一の資産については、先入先出法などの識別規則が必要となる場合があります。さらに、税務上の取得原価は、同時に購入された資産間で配分する必要があります（ただし、同時に売却された場合は除きます）。通常、資産の購入価格である当初の取得原価は、減価償却費または損失控除によって減額されます。

特定の譲渡所得は繰り延べられます。つまり、譲渡した年よりも後の時点で課税されます。分割払いで売却された不動産の譲渡益は、支払いを受けた時点で認識される場合があります。同種の不動産と交換された不動産の譲渡益は認識されず、新しい不動産の税務上の取得原価は、古い不動産の税務上の取得原価に基づきます。

1986年以前および2004年以降、個人は12か月以上保有した特定の資産からのキャピタルゲイン（長期キャピタルゲインと呼ばれる）に対して、連邦税の軽減税率が適用されました。15%の軽減税率は、2011年まで通常の税と代替ミニマム税に適用されました。この軽減税率は、米国または米国が所得税条約を締結している国で設立された法人からの配当にも適用されます。この15%の税率は2012年に20%に引き上げられました。2013年からは、一定の閾値を超えるキャピタルゲインは、追加で3.8%の税金が課される純投資所得に含まれます。^{[ 61 ]}

* 主たる居住用不動産の譲渡益のうち、25万ドル（共同申告の場合は50万ドル）までは非課税です。

米国の税制では、個人および法人が課税年度を選択できます。ほとんどの個人は暦年を選択します。一部の非公開法人については、課税年度の選択に制限があります。納税者は特定の状況下で課税年度を変更することができ、その変更にはIRS（内国歳入庁）の承認が必要となる場合があります。

納税者は、特定の活動に対する会計処理方法に基づいて課税所得を算定する必要があります。ほとんどの個人は、すべての活動に対して現金主義会計を採用しています。この方法では、収入は受領時に認識され、控除は支払時に計上されます。納税者は、一部の活動に対して発生主義会計を採用することも、採用を義務付けられる場合もあります。この方法では、収入は受領権が発生した時点で認識され、控除は支払義務が発生し、その金額が合理的に確定できる時点で計上されます。在庫の売上原価を認識する納税者は、売上および在庫の原価に関して発生主義会計を採用する必要があります。

会計処理方法は、財務報告目的と税務目的で異なる場合があります。特定の種類の収入または費用については、具体的な方法が規定されています。棚卸資産以外の資産の売却益は、売却時または分割払いによる支払いの受領期間にわたって認識することができます。長期契約からの収入は、契約完了時だけでなく、契約期間にわたって按分して認識する必要があります。その他の特別な規則も適用されます。^{[ 62 ]}

パートナーシップとして扱われる事業体は、事業体レベルでは所得税の対象になりません。代わりに、その構成員は、所得、控除、および税額控除の自分の取り分を自分の税額の計算に含めます。 ^{[ 63 ]}パートナーの所得の取り分の性質（キャピタルゲインなど）は、パートナーシップのレベルで決定されます。有限責任会社（LLC）を含む多くの種類の事業体は、法人またはパートナーシップとして扱われることを選択できます。パートナーシップからの分配は、配当として課税されません。

米国では、法人税は、税務上法人として扱われる事業体の所得に対して、連邦、ほとんどの州、および一部の地方レベルで課せられます。 ^{[ 64 ]}米国市民および居住者個人によって完全に所有されている法人は、 S法人としてパートナーシップと同様に課税されることを選択できます。法人所得税は課税所得に基づいており、課税所得は個人の課税所得と同様に定義されます。

S法人以外の法人の株主（他の法人を含む）は、法人からの配当金に対して課税されます。また、株式を現金または財産と交換した場合のキャピタルゲインに対しても課税されます。ただし、組織再編などにおける特定の交換は課税対象外となります。

複数の企業は、共通の親会社とともに、連邦レベルおよび一部の州レベルで連結申告書を提出することができる。

遺産や信託は、遺産または信託のレベルで所得税の対象となる場合もあれば、受益者が所得の分配分に対して所得税の対象となる場合もあります。所得を分配する必要がある場合、受益者はパートナーシップのパートナーと同様に課税されます。所得を保持できる場合は、遺産または信託が課税されます。後日所得を分配する際には控除を受けることができます。遺産や信託には、所得を生み出すことに関連する控除に加えて1,000ドルのみが認められます。税率は累進課税で、個人に対する最高税率まで急速に上昇します。2009年の信託および遺産所得が11,500ドルを超える場合の税率は35%でした。遺産および信託は、2011年まで配当金およびキャピタルゲインに対する軽減税率の対象となります。

米国の税法では、特定の種類の団体が所得税やその他の税金の一部を免除されています。これらの規定は19世紀後半に制定されました。慈善団体や協同組合は、国税庁（IRS）に免税を申請することができます。免税団体であっても、事業所得には課税されます。ロビー活動、政治キャンペーン、その他特定の活動に参加した団体は、免税資格を失う可能性があります。免税団体の禁止されている取引や活動には、特別な税金が適用されます。

連邦政府および州政府の制度では、個人および企業向けに数多くの税額控除が提供されています。個人向けの主な連邦税額控除には、以下のようなものがあります。

• 児童控除：2017年は、対象となる児童1人につき最大1,000ドルの控除が受けられました。2018年から2025年までは、対象となる児童1人につき控除額が2,000ドルに引き上げられましたが、各児童が社会保障番号（SSN）を持っていることが受給資格の条件となりました。2021年には、6歳から17歳までの児童1人につき3,000ドル、0歳から5歳までの対象となる児童1人につき3,600ドルに一時的に引き上げられ、全額払い戻し可能となりました。
• 児童扶養控除：最大6,000ドルの控除で、所得が15,000ドルを超えると段階的に減額されます。2021年には、控除額が16,000ドルに引き上げられ、125,000ドルで段階的に減額されました。^{[ 66 ]}
• 勤労所得税額控除：この還付可能な控除は、低所得者が稼いだ所得の一定割合に対して付与されます。控除額は、扶養対象となる子供の数（いる場合）に基づいて計算され、上限が設定されます。この控除はインフレ率に応じて調整され、一定額を超える所得に対しては段階的に減額されます。2015年の最大控除額は6,422ドルでした。^{[ 67 ]}
• 高齢者および障がい者向けクレジット：最大1,125ドルの返金不可のクレジット。
• 大学費用に関する2つの相互排他的な控除。

企業もいくつかの税額控除を受ける資格があります。これらの控除は個人と法人に適用され、事業提携のパートナーも利用できます。「一般事業税額控除」に含まれる連邦税額控除には、以下のようなものがあります。

• 研究費の増加に対する評価。
• 就労奨励金、または特定の企業特区内や生活保護受給者を雇用した場合に支給される優遇措置。
• 業界特有の様々な単位。

さらに、外国で納付した所得税に対しては、連邦外国税額控除が認められます。この控除額は、外国源泉所得に起因する連邦所得税額の部分に限定されます。この控除はすべての納税者が利用できます。

事業税額控除および外国税額控除は、他の年度の税金と相殺することができます。

州や一部の地方自治体は、管轄区域によって異なる様々な税額控除制度を提供しています。州は通常、居住者に対し、他州に支払った所得税に対する税額控除を認めており、その控除額は一般的に、他州で課税された所得額に比例して制限されています。

納税者は、通常の所得税と代替ミニマム税（AMT）のうち、高い方の金額を納付しなければなりません。過去にAMTを納付した納税者は、そのAMT相当額を通常の所得税から控除することができます。ただし、控除額には上限があり、通常の所得税が当年度のAMTを下回らないように制限されています。

AMTは、AMT用に修正された課税所得に対して、ほぼ一律の税率（法人は20%、個人、遺産、信託は26%または28%）で課税されます。通常の課税所得とAMT課税所得の主な違いは以下のとおりです。

• 標準控除と人的控除は単一の控除に置き換えられ、高所得レベルになると段階的に減額されます。
• 州税については個人に対する控除は認められません。
• ほとんどの雑費控除は個人には認められていません。
• 減価償却費の計算方法は異なり、
• 企業は、経済収入をより正確に反映させるために、複雑な調整を行わなければならない。

連邦税には、税制の悪用を防ぐために設けられた多くの規則があります。これらの税制に関する規定は複雑な場合が多く、以下のような規則が含まれます。

• 事業上の必要性を超える法人の蓄積に対する累積利益税、
• 個人持株会社の税金、
• 受動的外国投資会社の規則、および
• 外国支配会社に関する規定。

税法では、一部の業種は従来の方法では収入を得られないことを認識しており、そのため特別な規定が必要となる。例えば、保険会社は最終的に、受け取った保険料から一部の契約者への保険金支払いをしなければならない。これらの保険金請求は、保険料の支払いから何年も後に発生する可能性がある。将来の保険金請求額を計算するには、実際に保険金が支払われるまで数理計算による見積もりが必要となる。したがって、保険料収入を受け取った時点で、保険金費用を支払った時点で計上すると、保険会社の収益が著しく歪められることになる。

以下の業界の一部または全部の商品には、特別な規則が適用されます。

• 保険会社（収益および費用の認識に関する規則。生命保険と損害保険では異なる規則が適用される）
• 配送（収益認識サイクルに関連する規則）
• 鉱業（探査・開発費用および資本化費用の回収に関する規則）

さらに、投資信託（規制投資会社）は、所有者レベルでのみ課税されるという特別な規則の対象となります。会社は各所有者に対し、通常の所得、キャピタルゲイン、および控除可能な外国税額のそれぞれの分配額を報告しなければなりません。所有者はこれらの項目を自身の税額計算に含めます。ファンド自体は課税されず、分配金は所有者への資本の払い戻しとして扱われます。同様の規則は、不動産投資信託（REIT）および不動産抵当投資コンジットにも適用されます。

個人（最低所得額を超える所得がある場合）、法人、パートナーシップ、遺産、信託は、連邦^{[ 73 ]}および適切な州の税務当局に、税務申告書と呼ばれる年次報告書を提出しなければなりません。これらの申告書は、申告者の種類やその事業の複雑さによって、複雑さのレベルが大きく異なります。申告書では、納税者は所得と控除を報告し、納税額を計算し、支払いと控除を報告し、未払い残高を計算します。

連邦の個人所得税、遺産所得税、信託所得税の申告書は、ほとんどの納税者の場合、4 月 15 日^{[ 74 ]}が期限です。法人およびパートナーシップの連邦申告書は、法人の事業年度末から 2 か月半後が期限です。免税団体の申告書は、団体の事業年度末から 4 か月半後が期限です。すべての連邦申告書は延長可能で、ほとんどの場合、1 ページの用紙を提出するだけで延長できます。州および地方の所得税申告書の期限と延長規定は異なります。

所得税申告書は一般的に、基本様式に添付書類や付表を加えたもので構成されています。納税者の状況や性質に応じて、個人用と法人用で複数の様式が用意されています。多くの個人は、雇用主からの給与明細書（様式W-2 ）以外の添付書類が不要な1ページの様式1040-EZを使用できます。項目別控除を申請する個人は、付表Aを記入する必要があります。利子（付表B）、配当（付表B）、事業所得（付表C）、キャピタルゲイン（付表D）、農業所得（付表F）、自営業税（付表SE）についても同様の付表が適用されます。すべての納税者は、税額控除、減価償却、代替ミニマム税（AMT）、その他該当する項目について、これらの様式を提出する必要があります。

納税申告書の電子申告は、登録済みの税務申告代行者が納税者に代わって行うことができます。

納税者が申告書に誤りを発見した場合、または当該年度の税額が異なると判断した場合は、修正申告書を提出する必要があります。これらの修正申告書は、税金が過払いであったと判断された場合の還付請求となります。

国税庁（IRS）、州、地方の税務当局は、納税申告書を調査し、変更を提案することがあります。納税申告書の変更は、給与所得や配当所得の誤りを訂正するなど、納税者の​​事前の関与を最小限に抑えて行うことができます。一方、IRSによる監査など、納税者の​​広範な関与が必要となる場合もあります。こうした監査では、多くの場合、納税者はIRSまたはその他の税務当局に所得や控除に関する記録へのアクセスを提供する必要があります。企業の監査は通常、IRS職員が事業所で実施します。

申告内容の変更は、納税者による不服申し立て（裁判を含む）の対象となります。IRSによる変更は、多くの場合、まず調整案として通知されます。納税者はこの提案に同意することも、同意しない理由をIRSに伝えることもできます。調整案は、多くの場合、IRSと納税者が調整内容について合意することで解決されます。合意に至らない調整については、IRSは調整内容を通知する30日前の通知書を発行します。納税者は、この暫定的な査定に対し、30日以内にIRSに不服申し立てを行うことができます。

控訴部は、IRSの現場チームの決定と納税者の主張を審査し、多くの場合、IRSチームと納税者双方が受け入れられる解決策を提案します。それでも合意に至らない場合、IRSは不足税額通知書または90日通知書として査定通知を発行します。納税者は、税金を支払わずに米国税務裁判所に提訴する、税金を支払ってから通常の裁判所で還付を請求する、または単に税金を支払って手続きを完了する、という3つの選択肢があります。裁判に訴えることは費用と時間がかかる場合がありますが、多くの場合成功します。

IRSのコンピューターは、申告書の機械的な誤りを修正するために日常的に調整を行っています。さらに、IRSは、納税者が申告した賃金、利息、配当金、その他の項目の金額と、納税者が申告した金額を比較する、広範な文書照合コンピュータープログラムを実施しています。これらのプログラムは、提案された変更を通知する30日前の通知書を自動的に発行します。実際に精査されるのは、ごくわずかな割合の納税申告書のみです。これらは、申告書情報のコンピューター分析と無作為抽出の組み合わせによって選ばれます。IRSは、調整が必要となる可能性が最も高い申告書のパターンを特定するプログラムを長年維持しています。

州および地方自治体による検査の手続きは、管轄区域によって異なります。

納税者は、調整後の自己申告納税申告書に基づいて、未納の税金をすべて支払う義務があります。IRSの徴収手続きでは、利息と、単に加算された利息である「ペナルティ」を含む分割払いプランが提供される場合があります。納税者が未納の税金を支払わない場合、IRSは徴収を強制するための強力な手段を有しています。これには、銀行口座の差し押さえや財産の没収が含まれます。通常、差し押さえまたは没収の前には十分な事前通知が行われます。ただし、まれに用いられる緊急査定においては、IRSは直ちに金銭や財産を没収する場合があります。IRSの徴収部門が、ほとんどの徴収活動を担当しています。

外国人に対して賃金または特定の支払いを行う者は、これらの支払いから所得税を源泉徴収する必要があります。賃金に対する所得税の源泉徴収は、従業員の申告とIRS（内国歳入庁）が提供する表に基づいて行われます。外国人に対して利子、配当、ロイヤルティ、その他の特定の金額を支払う者も、一律30%の所得税を源泉徴収する必要があります。この税率は租税条約によって減額される場合があります。これらの源泉徴収要件は、米国外の金融機関にも適用されます。米国人に対する利子または配当の一部の支払いには、追加の源泉徴収規定が適用されます。源泉徴収された所得税額は、源泉徴収された支払いを受け取った者による納税として扱われます。

雇用主と従業員は社会保障税も納付しなければならず、従業員負担分は給与から源泉徴収されます。所得税と社会保障税の源泉徴収は、一般的に給与税と呼ばれます。

IRS は一定期間経過後には追加の税金を課すことができません。連邦所得税の場合、この期間は通常、最初の納税申告書の提出期限または最初の申告書が提出された日のいずれか遅い方から 3 年間です。納税者が総所得を大幅に過少申告している場合は、IRS はさらに 3 年間修正を行うことができます。詐欺の場合、または申告書を提出しなかった場合は、IRS が修正を行うことができる期間に制限はありません。^{[ 75 ]}

納税申告書を提出しなかったり、提出が遅れたり、申告内容に誤りがあったりする納税者は、罰則の対象となる場合があります。これらの罰則は、違反の種類によって異なります。罰則の中には、利息として計算されるもの、固定額のもの、その他の基準に基づいて計算されるものがあります。提出または納税の遅延に対する罰則は、一般的に、本来納付されるべき税額と遅延の程度に基づいて計算されます。特定の様式に関する違反に対する罰則は固定額であり、様式によって非常に少額から巨額まで異なります。

脱税を含む意図的な不履行は、刑事罰の対象となる場合があります。これらの罰則には、懲役刑や財産の没収などが含まれます。刑事罰の決定は、米国司法省との連携のもとで行われます。

合衆国憲法第1条第8節第1項（「課税及び支出条項」）は、議会が「税金、関税、賦課金及び消費税」を課す権限を規定しているが、第1条第8節は「関税、賦課金及び消費税は合衆国全土で均一でなければならない」と規定している。^{[ 76 ]}

憲法は、議会が直接税を課す方法を明確に規定しており、各州の人口に比例して直接税を配分することを義務付けている。この人口は、「一定期間の奉仕義務を負う者を含む自由人の総数に、課税対象外のインディアンを除き、その他のすべての者の5分の3を加えた数」によって決定される。人頭税と財産税（奴隷はどちらか一方、または両方として課税される可能性があった）は濫用される可能性が高く、連邦政府が正当な利益を有する活動とは何の関係もないと主張されていた。そのため、第9条第4項では、「前述の国勢調査または人口調査に比例しない限り、人頭税その他の直接税は課されない」と規定している。

課税は、連邦党員アレクサンダー・ハミルトンが「プブリウス」というペンネームで密かに執筆した連邦党文書第33号の主題でもあった。その中で彼は、「必要かつ適切な」条項の文言が、課税に関する法律の制定における指針となるべきだと主張している。立法府は裁判官の役割を担うべきであるが、その判断権限の濫用は、州レベルであれ、より大きな集団レベルであれ、国民によって覆される可能性があるとしている。

裁判所は一般的に、直接税は人（「人頭税」、「人頭税」などと呼ばれる）と財産に対する税金に限定されると判断してきた。^{[ 77 ]}その他の税金は、人や財産そのものではなく、出来事に対して課税されるため、一般的に「間接税」と呼ばれている。^{[ 78 ]}税の対象に基づいて立法府の権限を単純に制限しているように見えたものが、所得税に適用されると不正確で不明瞭であることが判明した。所得税は、直接税とも間接税とも見なすことができるからである。

米国で最初に提案された所得税は、1812年の米英戦争中に導入された。この税の構想は、1799年の英国所得税法（39 Geo. 3 . c. 13）に基づいていた。英国の税法では、所得に対して累進課税が適用されていた。英国の税率は、60ポンド未満の所得に対して0.833%、200ポンドを超える所得に対して10%であった。この税案は1814年に策定された。 1815年にガン条約が締結され、敵対行為が終結し、追加歳入の必要性がなくなったため、この税は米国では導入されなかった。^{[ 79 ]}

アメリカ南北戦争での戦争遂行費用を賄うため、議会は1861年歳入法を可決し、アメリカ史上初の連邦所得税を課した。^{[ 80 ]}この法律は、800ドルを超える所得に対して3%の定率税を課した（これは1861年の名目国内総生産1人当たり144.31ドルの5.6倍であり、2021年の対応する所得は384,000ドルである）。この所得税は、連邦政府が過去に課税していた不動産ではなく、株式や債券で保有される富の増加を反映したものであった。^{[ 81 ]} 1862年歳入法は、初の全国相続税を確立し、連邦所得税に累進課税構造を追加し、10,000ドルを超える所得に対して5%の税を課した。^{[ 82 ]}議会はその後さらに税を引き上げ、戦争終結時には所得税が連邦政府の歳入の約5分の1を占めるようになった。これらの税金を徴収するために、議会は財務省内に内国歳入局を設置した。 ^{[ 83 ]}初代内国歳入局長はジョージ・S・バウトウェルであった。^{[ 84 ]}連邦所得税は1872年に廃止された。^{[ 85 ]}

1894年、議会の民主党は、平時としては初めて所得税を課すウィルソン・ゴーマン関税法を可決した。税率は4,000ドルを超える所得に対して2%で、これは世帯の10%未満しか税金を支払わないことを意味した。（4,000ドルは1894年の名目GDP一人当たり207.23ドルの19.3倍であり、2021年の対応する所得は130万ドルである。）所得税の目的は、関税引き下げによって失われる歳入を補うことであった。^{[ 86 ]} 1895年、米国最高裁判所は、ポロック対ファーマーズ・ローン・アンド・トラスト社の判決で、財産の使用による収入に基づく税金は違憲であると判断した。裁判所は、不動産からの賃料、動産からの利子所得、その他の動産所得（配当所得を含む）に対する税金は財産に対する直接税として扱われ、したがって配分（人口に基づいて州間で分割）されなければならないと判断した。所得税の配分は非現実的であるため、これは財産所得に対する連邦税を禁止する効果があった。しかし、裁判所は、憲法は議会が不動産および動産に課税する権限を否定しておらず、そのような課税は直接税であると断言した。^{[ 87 ]}財産所得に課税せずに個人の賃金に課税することの政治的困難さから、連邦所得税はポロック判決の時から第16修正条項の批准時まで非現実的であった（下記参照）。

数年間、所得税の問題は未解決のままだった。1906年、セオドア・ルーズベルト大統領は議会への第6回年次教書演説でこの考えを復活させた。^{[ 88 ] [ 89 ] [ 90 ]}彼は次のように述べた。

次に税制が見直される際には、国が累進相続税を導入し、可能であれば累進所得税も導入すべき理由は十分にある。

演説の中で彼はポロック事件を具体的に挙げずに引用した。^{[ 91 ] [ 88 ]}所得税は、1907年の一般教書演説^{[ 92 ]}や1912年の選挙運動^{[ 93 ]など、ルーズベルトのその後の演説でも再び問題となった。}

ルーズベルトの後継者であるウィリアム・ハワード・タフトも所得税の問題を取り上げた。ルーズベルトと同様に、タフトもポロック判決^{[ 94 ]}を引用し、1909年6月に所得税に関する重要な演説を行った^{[ 95 ]} 。その1か月後、議会は後に憲法修正第16条となる決議を可決した^{[ 96 ] 。}

これに対し、^{[ 95 ]}議会は第16修正条項を提案し（1913年に必要な数の州によって批准された）、^{[ 97 ]}その内容は以下の通りである。

連邦議会は、各州への配分や国勢調査または人口調査に関係なく、いかなる源泉から得られた所得に対しても課税し、徴収する権限を有する。

最高裁判所は、Brushaber v. Union Pacific Railroad事件（240 U.S. 1 (1916)）において、この修正条項は連邦政府の既存の​​所得（あらゆる源泉からの利益または収益を意味する）に対する課税権限を拡大するものではなく、所得の源泉に基づいて所得税を直接税として分類する可能性を排除するものであると示した。この修正条項により、所得税を人口に基づいて各州に配分する必要がなくなった。ただし、所得税は地理的均一性の法則に従う必要がある。

税金抗議者や所得税反対者の中には、ウィリアム・J・ベンソンが販売した資料を大部分根拠として、憲法修正第16条が正当に批准されたことがないという証拠を挙げる者もいる。2007年12月、ベンソンがインターネットで販売していた、批准されていないという主張を含む「防衛信頼パッケージ」は、連邦裁判所によって「ベンソンによる詐欺」であり、「顧客とIRSの時間と資源の無駄と不必要な混乱を引き起こした」と判断された。^{[ 98 ]}裁判所は、「ベンソンは、憲法修正第16条が正当に批准されたかどうか、または米国市民が連邦税を支払う法的義務があるかどうかについて、真に争点となる事実を生み出す証拠を指摘できていない」と述べた。^{[ 99 ]}税金抗議者の憲法修正第16条に関する主張も参照。

第16修正条項に基づく課税権の現代的な解釈は、Commissioner v. Glenshaw Glass Co. 348 U.S. 426 (1955)に見出すことができる。この事件では、納税者が独占禁止法違反で競合他社から懲罰的損害賠償金を受け取り、その賠償金に対する納税を回避しようとした。裁判所は、議会が所得税を課す際に、1939年内国歳入法の下で総所得を以下のように定義したと指摘した。

給与、賃金、または個人役務に対する報酬から得られる利益、収益、および所得 （種類や形式を問わず支払われるもの）、または職業、生業、商売、事業、商業、販売、または不動産もしくは動産の取引から得られる利益、収益、および所得（不動産または動産の所有権、使用、または権利から生じるもの）、また利子、賃料、配当、有価証券、または利益または収益を目的として行われる事業の取引から得られる利益、収益、および所得、またはあらゆる源泉から得られる利益、収益、および所得。^{[ 100 ]： p.429}

（注：グレンショー・グラス事件は、1939年内国歳入法第22条における「総所得」の定義の解釈に関するものでした。1939年法第22条の後継は、改正後の現行1986年内国歳入法第61条です。）

裁判所は、「この文言は、議会がこの分野において課税権を最大限に行使するために用いたものである」とし、また「裁判所は、議会が特に免除されたものを除くすべての利益に課税するという意図を認識し、この広範な表現を寛大に解釈した」と述べた。^{[ 100 ]： 430頁}

裁判所はその後、現在議会と裁判所が課税所得の定義として理解しているものを明言した。「明白に実現され、納税者が完全な支配権を有する、否定しようのない富の増加の事例」である（同書431頁）。この訴訟の被告は、1954年の税法改正によって課税可能な所得が制限されたと主張したが、裁判所はこの主張を却下し、次のように述べた。

総所得の定義は簡略化されたが、その現在の広範な適用範囲に影響を与える意図はなかった。懲罰的損害賠償金は当然ながら贈与とはみなされず、また法典の他のいかなる免除規定にも該当しない。ここで問題となっている支払いが総所得ではないとすれば、法律の明白な意味を歪め、憲法上課税可能なすべての収入に課税権を行使しようとする明確な立法趣旨を制限することになるだろう。^{[ 100 ]： 432～433頁}

1913年の憲法修正第16条の批准後に制定された税法は、「現代の」税法と呼ばれることがあります。1913年以降、数百もの連邦議会法が制定され、また、いくつかの法典化（すなわち、主題別の再編成）も行われています（法典化を参照）。

セントラル・イリノイ・パブリック・サービス社対米国事件（435 U.S. 21 (1978)）において、米国最高裁判所は、所得税に関して言えば、賃金と所得は同一ではないことを確認した。なぜなら、所得には賃金だけでなく、その他のあらゆる利益も含まれるからである。同判決において、最高裁は、課税法を制定するにあたり、議会は「1913年関税法の包括的な文言に戻ることを選択せず​​、特に『簡素さと管理の容易さのために』、所得税の源泉徴収義務を『給与、賃金、その他の人的役務に対する報酬』に限定した」こと、そして「委員会報告書は一貫して、『賃金』とは『従業員が雇用主のために行った役務に対して支払われる報酬』を意味すると述べている」ことを指摘した。^{[ 100 ]： p.27} 

他の裁判所も、賃金だけでなく他の源泉から得た個人的利益に対する課税を支持する際にこの区別を指摘し、所得税の適用範囲には一定の制限があることを認めている。例えば、Conner v. United States事件（303 F. Supp. 1187 (SD Tex. 1969)、一部肯定、一部破棄、439 F.2d 974 (5th Cir. 1971)）では、夫婦が火災で家を失い、保険会社から損失に対する補償金を受け取ったが、その一部はホテル代金の払い戻しという形であった。裁判所は、IRSがあらゆる形態の支払いに課税する権限を有することを認めたが、保険会社から提供された補償金に対する課税は認めなかった。なぜなら、賃金や利益を伴う商品の販売とは異なり、これは利益ではないからである。裁判所が指摘したように、「議会は所得に課税したのであって、補償金に課税したのではない」。

対照的に、他の裁判所は、憲法が議会にさらに広範な課税権限を与えていると解釈している。マーフィー対IRS事件において、コロンビア特別区巡回区控訴裁判所は、同裁判所が以前に所得ではないと示していた金銭的和解金に課せられた連邦所得税を支持し、次のように述べている。「議会は『事実上所得でないものを所得にすることはできない』が、憲法上の権限の範囲内で行動する限り、あるものを所得とみなし て課税することができる。その権限には、修正第16条だけでなく、憲法第1条第8項および第9項も含まれる。」^{[ 101 ]}

同様に、ペン・ミューチュアル・インデムニティ社対コミッショナー事件において、米国第3巡回控訴裁判所は、金銭の受領が何と呼ばれているかに関わらず、連邦議会は金銭の受領に対して連邦所得税を適切に課すことができると示した。

ここで問題となっている税金（所得税）は、納税者が金銭を受け取ったことに基づく「物品税」であると十分に主張できるだろう。確かに財産税ではなく、人頭税でもない。したがって、配分する必要はない。 …議会は一般的に税金を課す権限を有しており、特定の課税が憲法上の制限に抵触しない限り、その税金は、何と呼ぼうとも合法である。^{[ 102 ]}

米国の税法は、複雑な経済において所得を測定するための包括的なシステムを定義しようと試みている。所得を定義したり、給付を付与または剥奪したりする多くの規定は、用語の重要な定義を必要とする。さらに、多くの州の所得税法は、重要な点で連邦税法と一致していない。これらの要因などが、税法の複雑さを著しく高めている。ラーンド・ハンド判事のような著名な法学者でさえ、米国の所得税法の複雑さに驚きと不満を表明している。ハンド判事は、論文「Thomas Walter Swan」（57 Yale Law Journal No. 2, 167, 169 (December 1947)）の中で次のように述べている。

私自身の場合、所得税法のような法律の文言は 、ただ意味のない行列となって目の前を踊るだけです。相互参照から相互参照へ、例外から例外へ――抽象的な言葉で表現されているため、掴むべき手がかりがなく、私の心には、極めて重要でありながら巧妙に隠された何らかの趣旨が混乱した感覚だけが残ります。それを引き出すのは私の義務ですが、もし可能だとしても、途方もない時間を費やした後でなければできません。これらの怪物のような法律は、あらゆる回避を防ぐために、この穴を塞ぎ、あの網を投げかけるという、途方もない努力と創意工夫の結果であることは分かっています。しかし、時折、ヘーゲルの特定の箇所についてウィリアム・ジェームズが言った言葉を思い出さずにはいられません。それらは確かに合理主義の情熱をもって書かれたものですが、言葉が構文的に正しく連なっているという以外に、読者にとって何らかの意味があるのか​​どうか疑問に思わずにはいられません。

複雑性は、税率構造の均一性とは別の問題である。また、米国では、所得税法は、生命保険の購入、従業員の医療費や年金の財源確保、子育て、住宅所有、代替エネルギー源の開発、従来型エネルギーへの投資拡大など、社会的に有益とみなされる様々な事業を奨励するための政策手段として、議会によってしばしば利用されている。いかなる目的であれ、特別税制措置が認められれば、税制の均一性の有無に関わらず、複雑性は増大する。

税法改正案は頻繁に提出されており、多くの場合、特定の利益団体の支持を得ている。こうした提案を行っている団体には、Citizens for Tax Justice、Americans for Tax Reform、Americans for Tax Fairness、Citizens for an Alternative Tax System、Americans For Fair Taxation、FreedomWorksなどがある。議会では、公正税法や様々なフラット税制案など、税制簡素化のための様々な提案がなされている。

消費税の支持者は、所得税制度は納税者に貯蓄ではなく消費を促すことで、不当なインセンティブを生み出していると主張する。納税者は、すぐに支出した所得に対してのみ課税されるが、貯蓄した所得から得た利息自体にも課税されるからである。 ^{[ 116 ]}これが不公平だと考えられる限り、投資所得を課税所得から除外したり、投資を控除対象にして利益が実現したときにのみ課税したり、所得税を売上税などの他の形態の税に置き換えたりするなど、さまざまな方法で是正することができる。^{[ 117 ]}

所得税は連邦政府が州の権限を弱める手段になると考える経済学者もいる。なぜなら、連邦政府は条件付きで州に資金を分配することができ、多くの場合、州は連邦政府の要求に従う以外に選択肢がなくなるからである。^{[ 118 ]}

連邦所得税は違憲であると主張する多くの税金反対論が提起されており、その中には憲法修正第16条が適切に批准されていないという根拠のない主張も含まれている。これらの主張はすべて、連邦裁判所によって繰り返し根拠のないものとして却下されている。^{[ 119 ]}

米国では累進課税制度が採用されており、所得の高い人ほど所得に占める税金の割合が高くなります。IRSによると、2008年の所得上位1%の所得者は、申告所得の20%を稼ぎながら、所得税収入の38%を納めました。^{[ 121 ]}所得上位5%の所得者は、申告所得の35%を稼ぎながら、所得税収入の59%を納めました。^{[ 121 ]}所得上位10%は70%を納め、46%を稼ぎ、所得上位25%は86%を納め、67%を稼ぎました。所得上位50%は97%を納め、87%を稼ぎ、所得下位50%は徴収された税金の3%を納め、申告所得の13%を稼ぎました。^{[ 121 ]}

1979年から2007年にかけて、連邦所得税の平均税率は、下から2番目の五分位で110%、中間の五分位で56%、4番目の五分位で39%、最も高い五分位で8%、上位1%で15%低下し、最下位の五分位では税率がゼロからマイナスの負債へと移行しました。それにもかかわらず、この期間に個人所得税収入はGDPの8.7%から8.5%に減少しただけで、連邦の総収入は1979年と2007年の両方でGDPの18.5%であり、戦後の平均である18%を上回っています。^{[ 122 ]}近年の税法改正により、数百万人の低所得者が連邦所得税の課税対象から外れています。支払者によって扶養家族として申告されていない、負債額がゼロまたはマイナスの人の割合は、1984年の人口の14.8%から2009年には49.5%に増加した。^{[ 123 ] [ 124 ]}

連邦税制全体が累進的であるという点では意見が一致しているものの、近年の累進性が増減したかどうか、またどの程度増減したかについては議論がある。^{[ 125 ] [ 126 ]}所得上位0.01%の所得者の連邦税の実効税率は、1960年から2005年の間に約75%から約35%に低下した。^{[ 125 ]}連邦税の実効税率は、1979年から2010年の間に、中間3分位では19.1%から12.5%に、上位分位では27.1%から24%に、下位分位では7.5%から1.5%に、上位1%では35.1%から29.4%に低下した。^{[ 127 ]}

2008年のOECDの調査では、OECD加盟24カ国を税の累進性と、年金、失業手当、その他の給付金を含む現金給付の累進性で別々にランク付けした。所得格差を調整する前の累進性の指標である所得税の集中係数は米国が最も高かった。現金給付については、米国はどちらの指標でもトップではなかった。所得格差を調整すると、所得税の集中係数はアイルランドが最も高かった。2008年の米国の所得税率はOECD平均を下回っていた。^{[ 128 ]}

CBOによると、米国の連邦税制は、税引き後の所得格差を大幅に縮小している。1979年から2011年にかけて、税制は累進性が低下した（つまり、所得格差の縮小効果が相対的に小さくなった）。1980年代半ばの税制は、1979年以降で最も累進性の低い時期であった。政府の移転支出は、税制よりも格差縮小に大きく貢献した。^{[ 120 ]}