アメリカ合衆国における納税申告

アメリカ合衆国における納税申告書とは、所得税その他の税金の計算に使用される情報を含む報告書であり、内国歳入庁（IRS）または州もしくは地方の税務徴収機関（例えば、カリフォルニア州フランチャイズ税委員会）に提出されます。納税申告書は通常、IRSまたはその他の該当する税務当局が定める様式を用いて作成されます。

連邦税申告

内国歳入法では、申告書は税務申告書または情報申告書に分類されますが、「税務申告書」という用語は、広義には両方の種類の申告書を指す場合もあります。より狭義には、税務申告書とは、納税義務と納税額の報告であり、多くの場合、税額の計算に使用される財務情報が含まれます。連邦税務申告書として非常に一般的なのは、IRSフォーム1040です。

納税申告書は、税務当局が納税者の計算を確認したり、納税者が税額を計算する必要がない場合に納税額を決定したりするための情報を提供するものです。^{[ 1 ]}一方、情報申告書は、第三者などの人物が、1人または複数の潜在的な納税者に関する経済情報を提供する申告書です。^{[ 1 ]}

情報リターン

情報申告書は、所得、領収書、または納税義務に影響を与える可能性のあるその他の事項に関する情報を伝達するために使用される報告書です。たとえば、フォーム W-2およびフォーム 1099 は、雇用主、独立請負業者、ブローカー、またはその他の支払者が納税者に支払う所得額を報告するために使用されます。納税者に所得 (または、ごくまれに最終的に所得ではないと判断される可能性のある収益) を支払った会社、雇用主、または当事者は、該当する情報申告書を IRS に直接提出する必要があります。情報申告書のコピーは、受取人にも直接送付されます。これらの手続きにより、IRS は納税者が所得を正しく報告していることを合理的に確認できます。^{[ 2 ]}

税務申告

The filing of Federal tax returns is required under federal law. Individuals who receive more than the statutory minimum amount of gross income must file.^[3] The standard U.S. individual tax return is Form 1040. There are several variations of this form, such as the 1040EZ and the 1040A, as well as many supplemental forms. U.S. citizens and residents who realize gross income in excess of a specified amount (adjusted annually for inflation) are required by law to file Federal income tax returns (and pay remaining income taxes if applicable). Gross income includes most kinds of income regardless of whether the income arises from legitimate businesses. Income from the sale of illegal drugs, for example, is taxable. Many criminals, such as Al Capone, are indicted not only for their non-tax crimes, but for failure to file Federal income tax returns (and pay income taxes).

Many Americans find the process of filling out the tax forms more onerous than paying the taxes themselves. A recent survey by Credello uncovered that only 13% of Americans file their taxes completely on their own and 53% rely on an online software system.^[4] Many companies offer free and paid options for reducing the tedious labor involved in preparing one's tax return.

For tax-filing season 2024, the IRS announced a pilot of Direct File, where people can calculate and submit their federal taxes and some state taxes in partnership with select state tax agencies for free. This initiative came as a result of the 2022 Inflation Reduction Act, signed into law by President Joe Biden.^[5]

Preparation

TurboTax is the most popular tax preparation software in the United States, holding a 66.6% market share of self-prepared returns in 2018. H&R Block at Home (formerly TaxCut) is the second most popular with a 14% share. Other popular tax software includes: TaxACT at 7%, Tax Hawk (including FreeTaxUSA) at 5.9%, Credit Karma's free tax software (now owned by Intuit/TurboTax) at 1.7%, and TaxSlayer at 1.5%.^[6]

In some countries, the tax agency provides a prefilled return to streamline the process, but the United States has failed to adopt these technologies as of 2013 after lobbying by tax preparation companies like Intuit.^[7] A similar reform was unsuccessfully attempted in California, after a pilot known as ReadyReturn.^[8]

Deadline

連邦個人所得税申告書の提出期限は毎年4月15日です。IRSは、この標準的な期限に従わない納税期限の例を挙げています。納税者は、納税額を4月15日までに支払う必要があるが、完成した納税申告書を10月15日までに提出するという延長を申請することができます。^{[ 9 ]}

期限内に提出したことの証明

IRSに郵送された申告書は、提出期限である4月15日までに配達されれば、期限内に提出されたものとみなされます。米国郵便局の消印が押された申告書は、提出期限後に配達された場合、以下の条件を満たしていれば期限内に提出されたものとみなされます。
- 消印の日付は、支払期日よりも遅くないこと。
- 返品は適切に処理された。
- 返送には適切な切手が貼られていた。
期限内提出・期限内郵送の規則では、申告書は所定の提出期間内に消印されている必要があります。したがって、4月16日に消印が押され、4月20日に到着した個人申告書は、4月20日に提出されたものとみなされます。
指定された民間運送業者によって配達された申告書は、運送業者が申告期限日までに申告書に印を付けたり記録したりすれば、期限内に配達されたものとみなされます。IRSは、運送業者が以下の条件を満たす場合に民間運送業者を指定することができます。
- 一般公開されています。
- 米国の一等郵便物と同等の迅速性と信頼性を備えています。
- 荷物が配達のために引き渡された日付を記録します。
- その他の条件も満たしている。
米国国税庁（IRS）は、DHLエクスプレス、フェデックス、ユナイテッド・パーセル・サービスを指定運送業者として指定している。
米国郵便または指定された民間運送業者以外の手段で提出された申告書は、期限内に提出されたものとみなされるためには、期日までに適切なIRS（内国歳入庁）事務所に届けられなければなりません。
電子申告書は、電子申告書の規定された方法で提出され、かつ適時に電子消印が押印されている場合、適時に提出されたものとみなされます。電子消印とは、納税者のタイムゾーンにおける、認可された電子申告書送信者が、そのホストシステム上で電子申告書を受信した日時を記録したものです。

修正申告書

以前に提出した個人所得税申告書に誤りを見つけた納税者は、フォーム1040Xを使用して訂正を提出することができます。

米国では、納税者は以前に納付した納税申告書に記載された誤りを訂正するために、内国歳入庁（IRS）に修正申告書を提出することができます。通常、納税者が計算ミスをした場合は、IRSが必要な修正を行うため、修正申告書を提出する必要はありません。個人の場合、修正申告書はフォーム1040X（米国個人所得税修正申告書）を使用して提出します。場合によっては、納税者はフォーム1045 （Wayback Machineに2018年8月4日にアーカイブ）を使用して、たとえば純営業損失を前の課税期間に繰り戻すことができます。フォーム1045は、一般的にフォーム1040Xよりもはるかに速く処理されます。

プライバシーと情報公開

一般的に、州の納税申告書に記載された情報の開示は、納税申告法によって禁止されています。^{[ 10 ]}同様に、連邦政府も（一定の例外を除き）納税申告者の許可なく納税申告書の情報を開示することはできません。 ^{[ 11 ]}また、各連邦機関も、他の連邦機関と情報を共有する方法に制限があります。^{[ 10 ]}

時折、議会では納税申告書を一般公開することを義務付ける動きがあった。例えば、ロバート・M・ラ・フォレット上院議員とジョージ・W・ノリス上院議員は、個人と法人の申告書の両方に適用されるそのような法案を支持し、1923年から1926年まで富裕層の納税者の公開が義務付けられた。^{[ 12 ]}^{[ 13 ]}大統領候補者が自主的に納税申告書を公開することもある。

IRS（内国歳入庁）は、年間所得と納税額を正確に申告しながらも、資金源を明らかにすると個人に不利になる可能性があるという理由で、資金源の開示を拒否する人々から「憲法修正第5条」に基づく申告書を時折目にすることがある。

一般的な形式の一覧

一般的な連邦税申告書（および、記載されている場合は情報申告書）の例は以下のとおりです。

譲渡税

フォーム706、米国遺産税申告書。
フォーム709、米国贈与税（および世代間移転税）申告書。

法定消費税

様式720、四半期連邦物品税申告書。
様式2290、大型車両使用税申告書。
様式5330、従業員福利厚生制度に関連する物品税の申告書。

雇用（給与）税

様式940、雇用主の年間連邦失業税（FUTA）申告書。
様式941、雇用主の四半期連邦税申告書。

所得税

フォーム1040、米国個人所得税申告書。
フォーム1040A、米国個人所得税申告書。
フォーム1040EZ、扶養家族のいない単身者および夫婦合算申告者のための所得税申告書。
様式1041、遺産および信託のための米国所得税申告書（1993年以前の年度については、「米国受託者所得税申告書」として知られていました）。
フォーム1065、米国パートナーシップ所得申告書（1999年以前の年度については「米国パートナーシップ所得申告書」として知られていました）（情報申告書）
フォーム1099シリーズ（各種タイトル）（情報申告書）
フォームW-2（情報申告書）
フォーム1120、米国法人所得税申告書。
フォーム1120S 、 S法人向け米国所得税申告書。
様式2290、大型道路車両使用税申告書。

参考文献

1 2 Victor Thuronyi、『税法の設計と起草』第1巻、103ページ（国際通貨基金、1996年）。
↑ストロス、ランドール（2010年1月23日）。「なぜ国税庁は空欄を埋めるのを手伝ってくれないのか？」。ニューヨーク・タイムズ。 2021年5月18日取得。
↑財務省、内国歳入庁。内国歳入累積速報2005-1、1月～6月、829ページ（政府印刷局、2005年）。
↑ Abdou, Anouare (2022年5月12日) 「税金還付を申請した後の人々の最大のストレス要因」 Credello 。2022年6月28日取得。
↑フセイン、ファティマ。「IRSは2024年の納税シーズンに向けて直接申告のパイロットプログラムを開始する ― その仕組みは以下の通り」。APニュース。 2024年1月29日取得。
↑ 「TurboTaxによる無料税務申告ソフト競合他社の買収提案は独占禁止法に違反する可能性があると専門家が指摘」 2020年2月28日。
↑あなたはIRSに税務申告書の作成を任せますか？ニューヨーク・タイムズ
↑ 「スタンフォード大学教授、納税申告手続きの簡素化をめぐる政治的闘争に敗れる」。NPR.org 。
↑ 「税務トピック - トピック301 - 申告の時期、場所、方法」。IRS 。 2011年12月24日取得。
1 2 Glee Harrah Cady、Pat McGregor。『デジタルプライバシーを守る：情報化時代のサバイバルスキル』、373ページと380ページ（Que Publishing、2002年）。
↑一般的には26 U.SC § 6103を参照。
↑ロイ・ギレスピー・ブレイキー、グラディス・C・ブレイキー著『連邦所得税』119ページ（The Lawbook Exchange 2006）。
↑ W. エリオット・ブラウンリー著『アメリカの連邦税制：簡潔な歴史』97ページ（ケンブリッジ大学出版局、2004年）。

外部リンク

所得税申告書の提出を義務付ける連邦法：

合衆国法典第26編第6011条
合衆国法典第26編第6012条

[Victor-1] 1 2 Victor Thuronyi、『税法の設計と起草』第1巻、103ページ（国際通貨基金、1996年）。

[2] ストロス、ランドール（2010年1月23日）。「なぜ国税庁は空欄を埋めるのを手伝ってくれないのか？」。ニューヨーク・タイムズ。 2021年5月18日取得。

[Bulletin-3] 財務省、内国歳入庁。内国歳入累積速報2005-1、1月～6月、829ページ（政府印刷局、2005年）。

[4] Abdou, Anouare (2022年5月12日) 「税金還付を申請した後の人々の最大のストレス要因」 Credello 。2022年6月28日取得。

[5] フセイン、ファティマ。「IRSは2024年の納税シーズンに向けて直接申告のパイロットプログラムを開始する ― その仕組みは以下の通り」。APニュース。 2024年1月29日取得。

[6] 「TurboTaxによる無料税務申告ソフト競合他社の買収提案は独占禁止法に違反する可能性があると専門家が指摘」 2020年2月28日。

[7] あなたはIRSに税務申告書の作成を任せますか？ニューヨーク・タイムズ

[8] 「スタンフォード大学教授、納税申告手続きの簡素化をめぐる政治的闘争に敗れる」。NPR.org 。

[9] 「税務トピック - トピック301 - 申告の時期、場所、方法」。IRS 。 2011年12月24日取得。

[Glee-10] 1 2 Glee Harrah Cady、Pat McGregor。『デジタルプライバシーを守る：情報化時代のサバイバルスキル』、373ページと380ページ（Que Publishing、2002年）。

[11] 一般的には26 U.SC § 6103を参照。

[12] ロイ・ギレスピー・ブレイキー、グラディス・C・ブレイキー著『連邦所得税』119ページ（The Lawbook Exchange 2006）。

[13] W. エリオット・ブラウンリー著『アメリカの連邦税制：簡潔な歴史』97ページ（ケンブリッジ大学出版局、2004年）。

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