カフェテリアプラン

カフェテリアプランまたはカフェテリアシステムは、米国で内国歳入法第125条に基づいて提供される従業員福利厚生プランの一種です。^{[1]その名前は、}カフェテリア で顧客が利用可能なアイテムから選択できるのと同様に、従業員が異なる種類の福利厚生を選択できるプランの最も初期のバージョンに由来しています。適格カフェテリアプランは総所得から除外されます。^[2] 適格となるには、カフェテリアプランは従業員が現金または適格福利厚生プランからなる2つ以上の福利厚生から選択できるようにする必要があります。^[3]内国歳入法は、繰延報酬プランを総所得免除の対象となるカフェテリアプランとして適格としないことを明示的に規定しています。^[4] 第125条には2つの例外も規定されています。^[5]

カフェテリアプランが高給従業員を優遇する差別的措置を講じている場合、高給従業員はカフェテリアプランの給付を所得として報告する必要があります。^[6] 2 つ目の例外は、「主要従業員に提供される法定非課税給付が、プランに基づいて全従業員に提供される給付の合計の 25% を超える場合」、主要従業員はカフェテリアプランの給付を所得として報告する必要があるというものです。^[7] 2011 年 1 月 1 日より、拠出要件と資格および参加要件を満たす適格雇用主は、「シンプルな」カフェテリアプランを設立できます。シンプルなカフェテリアプランは、カフェテリアプランの非差別要件とカフェテリアプランの特定の給付を満たしているものとして扱われます。^[8]

カフェテリア給付プランは、ヒューイット・アソシエイツのトーマス・エルズワース・ウッド氏と、国際従業員給付プラン財団の企業委員会会長が考案したものです。ウッド氏はかつて「1 つの普遍的な給付プログラムではもはや役に立たない」と発言しており、アメリカの企業や家庭がますますダイナミックかつグローバル化しているという事実から、柔軟な報酬制度の創始者となりました。従業員給付研究所が発行したビジネス出版物「ビジネス、仕事、給付: 変化への適応」の彼の章で引用されているように、「ウッド氏のフレームワークは、具体的で詳細な図を描き出しています。その概念には、老齢、死亡、障害、および壊滅的な医療費に関連する経済的リスクをカバーする給付の基本的な「セーフティネット」を確立し、確定拠出ベースで提供される補足給付が含まれています」。^[9]

カフェテリアプランは1978年11月に内国歳入法に追加されました。^{[10] [11]}内国歳入法第125条はカフェテリアプランの要件と税務上の取り扱いを規定しています。^[12]第125条は制定以来複数回改正されています。^[13]

2005 年 5 月、財務省と国税庁は、即時発効で、従業員がプラン年度終了後 2 か月半以内に発生した請求を払い戻しできるカフェテリア プランを設計することを雇用主に許可すると発表しました。この通知以前は、払い戻しはプラン年度中に発生した請求に対してのみ許可されていました。新しい規則では、12 月 31 日に終了するフレキシブル支出口座プランに参加している従業員は、雇用主が延長猶予期間を採用した場合、3 月 15 日まで発生した請求の払い戻しを受けることができます。

請求払い戻しサイクルの拡大により、多くの従業員の「使わないと失う」という不安が大幅に軽減され、資金へのアクセスを従業員が実際に必要とする購入に的を絞ることができるようになったため、フレックス プランへの参加を選択する従業員の割合と年次選択のレベルが明らかに増加し、従業員と雇用主の両方にとって FICA の節約が強化されました。

カフェテリアプランを導入している雇用主の従業員は、プランを通じて健康保険、団体定期生命保険、任意の「補足」保険（歯科、視力、がん、入院、事故など）、フレキシブル支出口座などの福利厚生を受けることができます。一部のカフェテリアプランでは現金または福利厚生の明確な選択を提供していますが、現在ほとんどのプランは「給与リダイレクト契約」を通じて運営されており、これは名ばかりの給与控除です。このような契約に基づく控除は、税引き前控除と呼ばれることがよくあります。給与リダイレクト拠出金は、参加者が実際にまたは推定的に受け取るものではありません。したがって、これらの拠出金は、連邦所得税の目的では一般的に賃金とはみなされず、^[14]連邦保険拠出法（FICA）^[15]および連邦失業税法（FUTA）^[16]の対象にはなりません。

セクション125プランを実施する主な理由は、雇用主と従業員の税金節約のメリットです。両者とも税金を節約し、その結果、可処分所得が増加します。従業員の税引き前拠出金は、連邦税、州税、社会保障税の対象にはなりません。雇用主は、FICA、FUTA、および労働者災害補償保険料の雇用主負担分を節約できます。^[17]

カフェテリアプランでは、従業員が保険期間中に選択を取り消し、ステータスの変更などの限られた状況でのみ新しい選択を行うことが認められる場合があります。ステータスの変更には、従業員の扶養家族の数の変更が含まれます。^{[18] [19]}

以下は、払い戻しの対象となる一般的な処方箋なしの市販薬、医師の診断書があれば払い戻しが可能な二重目的の薬、払い戻しが不可能な薬の一覧です。この一覧はすべてを網羅しているわけではありません。

以下は、IRS が主に医療用であり、払い戻しの対象となると判断した市販薬のリストです。市販薬は医師の書面による推奨がある場合にのみ許可されます。

以下の二重目的の市販薬のリストは、医療目的で使用される場合に払い戻しを受けることができます。これらの薬には、その薬が特定の病状を治療するためのものであり、美容目的ではないことを記載した医師の診断書を添付する必要があります。