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連邦保険拠出法（FICA / ˈ f aɪ k ə /）は、社会保障とメディケア[ 1 ] （退職者、障害者、および死亡した労働者の子供に給付を提供する連邦プログラム）の資金を調達するために、従業員と雇用主の両方が支払う米国の連邦給与（または雇用）税です。
連邦保険拠出法は、米国法典第26編C章第21節に規定された税制メカニズムである。[ 3 ]
社会保障給付には、老齢・遺族・障害保険（OASDI）が含まれます。メディケアは、高齢者向けの病院保険給付を提供します。就労期間中に支払う給与税の額は、退職時に受け取る社会保障給付年金と間接的に関連しています。[ 4 ]その結果、ケビン・ハセットは、FICAは税金ではないと書いています。なぜなら、その徴収は、人生の後半で受け取る権利のある給付に直接結びついているからです。[ 5 ]しかし、米国最高裁判所は、フレミング対ネスター事件（1960年）で、社会保障制度は年金でも保険制度でもなく、どれだけ拠出したかに関わらず、誰も制度からの給付に対する累積財産権を持たないと判決を下しました。したがって、FICAは、事実上、税金として機能し、議会によって特定の用途に指定されていますが、転用を含む議会の権限に完全に服します。
FICA 税は勤労所得にのみ適用され、賃貸収入、利子、配当などの投資収入には課税されません。メディケアパート A の病院給付の資金となる FICA の病院保険 (HI) 部分はすべての勤労所得に適用されますが、OASDI 税の部分は、議会が毎年設定する上限 (2023 年は 160,200 ドル) までの勤労所得にのみ課税されます。[ 6 ] [ 7 ] 2004 年に予算政策優先センターは、納税者の 4 分の 3 が所得税よりも給与税に多く支払っていると述べています。[ 8 ] FICA は標準控除も個人控除も適用されないため、一般的に逆進税と考えられています。
1990 年以降、FICA 税の社会保障部分の従業員負担分は、インフレ率に応じて調整される上限まで、総報酬の 6.2% となっています。[ a ] [ 9 ] 2020 年の課税上限は総報酬の 137,700 ドルで、その結果、2020 年の社会保障税の上限は 8,537.40 ドルとなりました。[ 7 ]この上限は社会保障賃金基準として知られており、全国平均賃金に基づいて毎年上昇し、一般的に消費者物価指数(CPI-U) よりも速いペースで上昇します。メディケア部分の税の従業員負担分は賃金の 1.45% で、メディケア部分の税の対象となる賃金の額に上限はありません。[ 9 ]給与の一部は、社会保障税とメディケア税の源泉徴収に加えて、連邦および州の所得税の源泉徴収の対象となる場合があるため、社会保障税とメディケア税は、従業員が支払う総額の一部にしかならないことがよくあります。
雇用主は、社会保障税6.2%とメディケア税1.45%も負担する義務があり[ 10 ] 、社会保障税の合計は賃金の12.4%、メディケア税の合計は2.9%となります。（自営業者は、雇用主と被雇用者の両方の役割を担っているため、FICA税率15.3%（= 12.4% + 2.9%）全額を負担する責任があります。詳細は自営業者に関するセクションを参照してください。）
労働者が年の途中で新しい仕事に就き、その年に以前の雇用主の下で既に社会保障税の賃金上限額を超える収入を得ている場合、新しい雇用主は、賃金上限額に達するまで（つまり、以前の雇用主の下で得た賃金上限額に関係なく）、源泉徴収を停止することはできません。ただし、後継雇用主と前任雇用主間の移転など、限られたケースでは、既に源泉徴収された金額を年初来の合計額に算入することができます。
労働者が複数の仕事に就いたり、年間を通じて転職したりしたために社会保障税を過払いした場合、その労働者は連邦所得税申告書を提出する際に、過払い分を納税額控除として計上するよう申請することができます。納税者に還付金が発生する場合は、FICA税の過払い分が還付されます。
FICA 税に似た税金が、独立請負業者やパートナーシップのメンバーなどの自営業者の収入に課せられます。この税金は、連邦保険拠出法ではなく、 1954 年自営業拠出法(SECA) によって課せられ、内国歳入法第 2 章、26 U.SC § 1401～26 U.SC § 1403 (「SE 税法」) として成文化されています。SE 税法の下では、自営業者は 15.3% (= 12.4% [社会保障] + 2.9% [メディケア]) の全額を負担する責任がありますが、15.3% の乗数は、総収入の 100% ではなく、自営業からの事業の純収入の 92.35% に適用されます。その差である7.65%は15.3%の半分であり、通常の（自営業者ではない）従業員の計算と比較して公平な計算となる。[ 13 ]
SECAは、米国の自営業者に社会保障税とメディケア税の支払いを義務付けています。[ 14 ]自営業者の純所得が課税年度に400ドル以上ある場合、一般的にSECA税の支払いが義務付けられます。自営業者は、これらの税金の雇用主負担分と従業員負担分の両方を支払う責任があります。ただし、自営業の性質や個々の状況によっては、例外や特別な規則が適用される場合があります。[ 15 ]
学生労働者の中には、FICA税が免除される者もいる。[ 16 ]大学に少なくとも半日以上在籍し、同じ大学でパートタイムで働く学生は、大学との関係が主に教育的なものである場合に限り、FICA給与税が免除される。[ 17 ] FICA給与税が免除されるためには、学生の仕事は学習コースの追求に「付随する」ものでなければならないが、フルタイムの雇用ではそのようなケースはまれである。[ 18 ]ただし、フルタイムの大学生は、キャンパス外での労働に対してFICA税が免除されることは決してない。[ 18 ]
2011年の米国最高裁判所の判決によると、フルタイムで働く研修医は学生とはみなされず、FICA給与税の免除対象とはならない。 [ 18 ]
学校、大学、または大学に在籍し、定期的に授業に出席している学生が、地元の大学クラブのクラブ室や家、または大学の友愛会や女子学生クラブの支部のクラブ室や家、またはその周辺で、料理人、給仕、執事、メイド、用務員、洗濯係、炉係、便利屋、庭師、家政婦、寮母、または同様の職務に従事する場合、FICA 税は免除されます。[ 19 ]ただし、その場所の主な目的が宿泊や食事の提供である場合は、その仕事は FICA 税の対象となります。[ 19 ]同窓会クラブや同窓会支部のためにこれらのサービスを行うことも、FICA 税の免除の対象にはなりません。[ 19 ]
アラスカ州、カリフォルニア州、コロラド州、イリノイ州、ルイジアナ州、メイン州、マサチューセッツ州、ネバダ州、オハイオ州、テキサス州の多くの州および地方の雇用主とその従業員は現在、FICA税の社会保障部分の支払いを免除されています。彼らは従業員に代替の退職金および年金プランを提供しています。FICAは当初、州および地方自治体には適用されませんでしたが、後に参加の選択肢が与えられました。時間の経過とともに、ほとんどの自治体が参加を選択しましたが、かなりの数が依然として制度外にあります。[ 20 ]
連邦政府に承認されたネイティブアメリカン部族のメンバーが評議会メンバーとして行ったサービスに対する支払いは、FICAの対象とはなりません。[ 21 ] [ 22 ]
連邦政府に認められた漁業権を有するネイティブアメリカン部族のメンバー、または資格のあるネイティブアメリカン団体が、同じネイティブアメリカン部族の別のメンバーを漁業権関連の活動に雇用する場合、その賃金はFICAの対象外となる。[ 23 ] [ 22 ]
一部の非居住外国人はFICA税が免除されます。
メノナイトやアーミッシュなどの特定の宗教団体の信者は、FICA税の支払いを免除されるよう申請することができます。[ 26 ] [ 27 ]これらの宗教団体は、保険は神への信頼の欠如であると考えており、病気、障害、または高齢の信者を養うことを宗教的義務とみなしています。[ 28 ]
この規定に基づいてFICA税の支払いを免除されるよう申請するには、申請者はフォーム4029を提出し、申請者が以下の条件を満たしていることを証明する必要があります。[ 29 ]
上記の免除を申請する人は、宗教団体を脱退した場合、または宗教団体の確立された教義に従わなくなった場合、60日以内に内国歳入庁に通知することに同意しなければならない。[ 27 ]
人が一時的に出身国以外で働く場合、同じ仕事に対して2つの異なる国の社会保障制度の適用を受ける可能性があります。[ 30 ]二重課税を回避させるため、特定の国と米国は、総括協定として知られる租税条約を締結しています。[ 30 ]
雇用主によって一時的な就労目的で米国に派遣される外国人は、米国と労働者の出身国との間に社会保障協定が存在する場合、米国での就労による収入に対するFICA税の支払いを免除される可能性がある。[ 30 ]米国とこのような租税条約を結んでいる国には、オーストラリア、[ 31 ]オーストリア、[ 32 ]ベルギー、[ 33 ]ブラジル、[ 34 ]カナダ、[ 35 ]チリ、[ 36 ]チェコ共和国、[ 37 ]デンマーク、[ 38 ]フィンランド、[ 39 ]フランス、[ 40 ]ドイツ、[ 41 ]ギリシャ、[ 42 ]ハンガリー、[ 43 ]アイスランド、[ 44 ]アイルランド、[ 45 ]日本、[ 46 ]ルクセンブルク、[ 47 ]オランダ、[ 48 ]ノルウェー、[ 49 ]ポーランド、[ 50 ]ポルトガル、[ 51 ]スロベニア、[ 52 ]スロバキア、[ 53] などがある。]韓国、[ 54 ]スペイン、[ 55 ]スウェーデン、[ 56 ]スイス、[ 57 ]イギリス、[ 58 ]およびウルグアイ。[ 59 ]
FICA税の支払いを免除してもらうためには、外国人労働者は5年以内の短期派遣でなければならず、また、米国滞在中もその国の社会保障制度の適用を受け続けることを証明する証明書をその国から取得していなければならない。[ 30 ] [ 60 ]
親が18歳未満の子供（または家事使用人の場合は21歳未満）を雇用する場合、子供への支払いはFICA税が免除されます。[ 61 ] [ 62 ]この免除は、各パートナーが子供の親であるパートナーシップに子供が雇用されている場合にも適用されます。 [ 62 ] [ 63 ]この免除は、子供が親ではないパートナーを持つ法人またはパートナーシップに雇用されている場合には適用されません。 [ 62 ]
外国政府は、従業員への支払いにFICA税が免除されます。[ 64 ]国際機関も、国際機関免除法に記載されている場合は免除されます。[ 65 ] [ 66 ]
従業員が米国市民である場合、通常、従業員は米国で行われた仕事から得た収入に対して自営業税を支払わなければなりません。[ 66 ]
州政府または地方自治体が失業からの救済のために個人に対してサービスに対する報酬を支払う場合、その個人への支払いはFICA税が免除されます。[ 67 ]このサービスは、他の種類のプログラムの下で個人によって提供されてはなりません。[ 68 ]プログラムの主な目的が、訓練と就労経験を提供することで個人の雇用機会を増やすことである場合は、支払いはFICA税の免除対象とはなりません。[ 68 ]
刑務所を運営する州または地方自治体のために行われたサービスに対する刑務所の受刑者への支払いは、サービスが行われた場所に関係なく、FICA 税が免除されます。[ 69 ] [ 68 ] [ 70 ]作業釈放プログラムの一環として行われたサービスは、個人がコモンローの下で従業員とみなされない場合に限り、FICA 税が免除されます。たとえば、個人がどのような作業を行い、どのように作業を行うかをコントロールできる場合などです。[ 68 ] [ 70 ] [ 71 ]
施設を運営する州または地方自治体のために提供されたサービスに対する施設の患者への支払いは、FICA 税が免除されます。[ 69 ] [ 68 ]施設のリハビリテーション プログラムまたは治療プログラムの一環として患者が行うサービスは、FICA 税が免除されます。[ 68 ]
州または地方自治体の職員が、特定の予期せぬ火災、嵐、雪、地震、洪水、または同様の緊急事態に対応して一時的に雇用され、その職員が常勤職員になる予定がない場合、その職員への支払いは FICA 税の対象外となります。[ 72 ] [ 73 ] FICA 税の免除を受けるには、職員は、大規模な森林火災と戦うために一時的に雇用された人、火山の噴火に対応するために一時的に雇用された人、または深刻な地震や洪水の影響を受けた人々を支援するために一時的に雇用された人など、予期せぬ緊急事態に関連して一時的に働くために雇用されている必要があります。[ 68 ]通常の長期警察官および通常の長期消防職員は、この特定の FICA 税の免除の対象にはなりません。[ 68 ]
18歳未満の新聞配達員への支払いはFICA税の対象外です。[ 74 ]
不動産エージェントや販売員の報酬は、特定の状況下では FICA 税が免除されます。[ 75 ] [ 76 ]報酬のほぼすべてが労働時間数ではなく、売上やその他の成果に直接関連しており、かつ、個人が連邦税の目的で従業員として扱われないことを明記した書面による契約がある場合、報酬は免除されます。[ 75 ] [ 76 ]通常、個人は報酬に対して自営業税を支払う必要があります。[ 75 ] [ 76 ]
大恐慌以前、アメリカ人にとって以下のような困難があった。 [ 77 ]
1930年代、ニューディール政策は、最初の3つの問題（退職、負傷による障害、先天性障害）を解決するために社会保障制度を導入した。そして、社会保障制度の財源としてFICA税を導入した。
1960年代には、 4つ目の問題（高齢者医療）を解決するためにメディケアが導入された。この費用を賄うために、FICA税が引き上げられた。
2010年12月、ブッシュ減税を延長する法律（2010年減税・失業保険再承認・雇用創出法と呼ばれる）の一環として、政府はFICA給与税の一時的な1年間の減税について交渉した。2012年2月、減税はさらに1年間延長された。[ 78 ]
FICA の下では、給与税は「賃金」（同法では「雇用に対する報酬」と定義されている）に適用されます。2014 年、最高裁判所はUnited States v. Quality Stores, Inc.事件で、退職金は FICA の課税対象となる賃金であると全員一致で判決しました。[ 79 ]
2020年8月、ドナルド・トランプ大統領は、2020年9月から12月まで税金の徴収を一時的に停止する大統領令に署名した。批評家たちは、これが社会保障信託基金とメディケア信託基金の資金不足をさらに悪化させるのではないかと懸念した。[ 80 ] [ 81 ]
FICA 税の社会保障部分は逆累進的です。つまり、所得が報酬上限または賃金基準上限額を超えると、実効税率は逆累進的、つまり減少します。[ 82 ]社会保障部分は、社会保障賃金基準額以下の賃金水準に対しては一律の税金です (上記の「通常の」従業員を参照)。賃金基準上限額を超える賃金には税金が課されないため、賃金がその上限を超えると総税率は低下します。言い換えれば、上限を超える賃金水準では、支払うべき税金の絶対額は一定のままです。
しかし、賃金基準額を超える収入は、社会保障の各種保険制度に基づいて支払われる給付を決定するための基本保険額（PIA）には考慮されない。[ 83 ]
FICA税は、貯蓄預金の利息、株式配当、株式や不動産の売却益などのキャピタルゲインといった、不労所得には課税されません。FICA税が免除される「不労所得」の割合は、所得階層が高くなるにつれて増加する傾向があります。
サードウェイなど一部の人々は、社会保障税は最終的に社会保障給付という形で利子付きで納税者に返還されるため、税の逆進性は事実上相殺されると主張している。[ 84 ]つまり、納税者は社会保障制度に拠出した金額を（多かれ少なかれ）取り戻すことになる。エコノミスト誌や議会予算局など他の人々は、社会保障制度全体としては低所得層では累進的であると指摘している。生涯平均賃金が低い人は、生涯平均賃金が高い人よりも大きな給付金（生涯平均賃金収入の割合と社会保障税の支払割合の両方）を受け取るが、一部の低所得者にとっては、寿命が短いことが給付金を相殺する可能性がある。[ 85 ] [ 86 ] [ 87 ]
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税制の累進性は、税の構成要素の 1 つだけを見て判断することはできません。近年、連邦税の中で最も急速に増加している構成要素は給与税ですが、これは、63,400 ドル (1991 年) 未満の賃金にのみ一律の税率で課税されるため、その影響は逆進的 (累進的とは反対) です。しかし、社会保障制度は、低所得労働者に対して、納付された税金に比べて高い給付金を支払うため、累進的です。