イギリスの課税

英国では、課税には少なくとも3つの異なるレベルの政府、すなわち中央政府（歳入関税庁）、地方政府、および地方政府への支払いが含まれる場合があります。中央政府の収入は主に所得税、国民保険料、付加価値税、法人税、燃料税から得られます。地方政府の収入は主に中央政府基金からの補助金、イングランドの事業税、地方税、そして路上駐車料金などの手数料や料金から得られます。2023〜24年度の政府収入総額は1兆1,391億ポンド（ GDPの40.9%）と予測されており、所得税と国民保険料は約4,700億ポンドとなっています^[1]。

17世紀後半にイギリスで最初に導入された均一な土地税は、18世紀から19世紀初頭にかけて政府の主な収入源となった。^[2]

所得税は、イギリスで1798年12月の予算でウィリアム・ピットによって発表され、ナポレオン戦争に備えて武器や装備を購入するために1799年に導入された。ピットの新しい累進所得税は、年間所得60ポンド（ 2023年時点で7,978ポンドに相当）を超える人に対して1ポンドあたり2ペンス（1/120）の課税から始まり、[ 3 ]年間所得200^ポンドを超える人に対しては最大2シリング（10％）まで増額された。ピットは新しい所得税で1,000万ポンドの収入が得られると期待したが、1799年の収入は合計で600万ポンドをわずかに上回る程度だった。^[4]

所得税は 5 つのスケジュールに基づいて課税されました。スケジュールに該当しない所得には課税されません。スケジュールは次のとおりです。

• スケジュール A (英国の土地からの所得に対する税金)
• スケジュール B（商業用土地占有に対する税金）
• スケジュール C (公債からの所得に対する税金)
• スケジュール D (取引所得、職業所得、利子所得、海外所得、臨時所得に対する税金)
• スケジュール E (雇用所得税)

その後、スケジュール F (英国の配当所得に対する税金) が追加されました。

ピットの所得税は1799年から1802年まで課せられ、アミアンの和約の際にヘンリー・アディントンによって廃止された。アディントンは1801年に首相に就任していた。所得税は1803年に戦闘が再開されるとアディントンによって再導入されたが、ワーテルローの戦いの1年後の1816年に再び廃止された。

麦芽税、家屋税、窓税、所得税についてはかなりの論争が巻き起こった。麦芽税は醸造業者から徴収しやすく、1822年に減税された後も1840年代を通じて政府の年間収入の10%以上を占めていた。家屋税は主にロンドンのタウンハウスに、窓税は主に田舎の荘園に課せられた。^[5]

所得税は、ロバート・ピール卿によって1842年の所得税法で再導入された。保守党員だったピールは1841年の総選挙で所得税に反対していたが、財政赤字の拡大により新たな財源が必要となった。アディントンのモデルに基づく1ポンドあたり7ペンス（約2.9%）の新しい所得税は、年間所得150ポンド（2023年時点で17,836ポンドに相当）を超える人に課された。^{[3] [6]}

戦争 (1914-1918) は、国内外で多額の借金をしたり、新しい税金を課したり、インフレーションによって賄われた。暗黙的に、保守と修理を延期したり、資本支出を中止したりすることで賄われた。政府は間接税を避けた。間接税は生活費を上昇させ、労働者階級の不満を招いたからである。「公平」で「科学的」であることに重点が置かれていた。国民は概して、新しい重い税金を支持し、不満はほとんどなかった。財務省は、労働党が資本家を弱体化させるために利用しようとした、厳しい資本課税の提案を拒否した。代わりに、戦前の通常の水準を超える利益に対して 50% の超過利益税が課せられた。この税率は 1917 年に 80% に引き上げられた。自動車、時計、腕時計などの高級輸入品には物品税が課せられた。売上税や付加価値税はなかった。歳入の主な増加は所得税によるもので、1915 年には 3 シリングに引き上げられた。 1914年、1ポンド当たり6ペンス（17.5%）に引き上げられ、個人控除は引き下げられた。所得税率は1916年に5シリング（25%）、1918年には6シリング（30%）に引き上げられた。全体として、税金は国家支出の最大30%を賄い、残りは借金で賄われた。国家債務は6億2500万ポンドから78億ポンドに急増した。国債の利回りは通常年5%だった。インフレが加速し、1919年のポンドは1914年に購入したバスケットの3分の1しか購入できなかった。賃金は伸び悩み、貧困層と退職者は特に大きな打撃を受けた。^{[7] [8]}

事業税は 1990 年にイングランドとウェールズで導入され、 1601 年の救貧法にまで遡る評価システムの現代版です。そのため、事業税は以前の評価方法の多くの特徴を保持し、いくつかの判例法に従っています。2004年の財政法では、「中古資産税」と呼ばれる所得税制度が導入され、相続税の一般的な回避方法の使用を減らすことを目的としています。

英国の所得税は長年にわたって変化してきました。当初は、誰がその所得に対して受益権を持っているかに関係なく個人の所得に課税されていましたが、現在では納税者が受益権を持っている所得に対して課税されています。法人税が導入された1965年に、ほとんどの企業は所得税の対象から外されました。これらの変更は、 1970年の所得および法人税法によって統合されました。また、課税のスケジュールも変更されています。スケジュールBは1988年に、スケジュールCは1996年に、スケジュールEは2003年に廃止されました。所得税に関しては、残りのスケジュールは所得税（取引所得およびその他の所得）法2005に置き換えられ、スケジュールFも廃止されました。法人税に関しては、スケジュールシステムは廃止され、2009年および2010年の法人税法に置き換えられました。所得税の最高税率は第二次世界大戦中に99.25%に達した。戦後は若干減額され、1950年代から1960年代にかけては97.5%（1ポンドあたり19シリング6ペンス）前後であった。^[9]

1971年、勤労所得に対する所得税の最高税率は75%に引き下げられた。投資所得に対する15%の追加課税により、その所得に対する全体の最高税率は90%に維持された。1974年、勤労所得に対する最高税率は再び83%に引き上げられた。投資所得に対する追加課税により、投資所得に対する全体の最高税率は98%に上昇し、これは戦後最高の恒久税率となった。これは2万ポンド（2023年換算で263,269ポンドに相当）を超える所得に適用された。^[3] 1974年には、75万人もの人々が所得税の最高税率を支払う義務があった。^[10]

間接税を支持していたマーガレット・サッチャーは、1980年代に個人所得税率を引き下げた。^[11] 1979年の選挙での勝利後の最初の予算では、最高税率が83％から60％に、基本税率が33％から30％に引き下げられた。^[12]基本税率はその後の3回の予算でさらに引き下げられ、1986年度予算では29％、1987年度予算では27％、1988年度予算では25％となった。 ^[13]所得税の最高税率は1988年度予算で40％に引き下げられた。投資所得追加課税は1985年に廃止された。

その後の政府は基本税率をさらに引き下げ、2007年には現在の20%の水準となった。1976年（当時は35%）以降、基本税率は15%引き下げられたが、この引き下げは国民保険料と付加価値税の増加によって大部分が相殺された。

2010年に15万ポンドを超える所得に対して50%の新しい最高税率が導入された。当時野党だった保守党は、この政策は脱税や移住/海外移転を奨励することで、実際には国庫の歳入減少を引き起こしていると主張した。^[14] 2012年度予算では、この税率は2013～2014年度は45%に引き下げられ、これに続いて追加税率納税者の納税額が380億ポンドから460億ポンドに増加した。ジョージ・オズボーン財務大臣は、より低く競争力のある税率が増加の原因であると述べた。^[15] 2010年に税率が50%に引き上げられたことで実効税収が減少したという当初の主張と、2012年に税率が引き下げられたことで実効税収が増加したという当初の主張の両方に対して、 OBR ^[16]は「先送り」と「所得移転」による複雑さを指摘して異議を唱えている（両方の税率変更は事前に発表されていたため、高所得者はまず、退任する労働党政権下で税率引き上げの発効前に所得を繰り越すことができ、その後、新しい自由保守連立政権下で税率引き下げ後に所得を繰り越すことができた）。財務大臣の公式声明とは対照的に、政府自身の政策文書では、税率引き下げは国庫に年間約1億ドルの純コストがかかると示されていた^{[17] [18]}（割合からすると小さなコストだが、それでもコストであることに変わりはない）。

2022年9月、新財務大臣クワジ・クワテングは、いわゆる「成長計画」の一環として、2023年4月から最高税率を45%から40%に、基本税率を20%から19%にさらに引き下げると発表した^{[19] 。 [20]}トラス政権の崩壊後、45%の追加税率の廃止は取り消された。^[21]

英国歳入関税庁^[22]は英国の税制に関する包括的なマニュアル一式をオンラインで公開している。^[23]

所得税は、政府が徴収する最大の歳入源です。2番目に大きい政府歳入源は国民保険料です。3番目に大きい政府歳入源は付加価値税（VAT）、4番目は法人税です。

英国源泉所得は、個人の国籍や居住地、または会社の登録場所にかかわらず、通常、英国の課税対象となります。つまり、英国に居住していない、または通常居住していない個人の英国所得税負担は、英国所得から源泉徴収された税金、英国内の恒久的施設を通じて行われる取引または職業からの所得に対する税金、および英国不動産からの賃貸収入に対する税金に限定されます。

英国に居住し、住所も持つ人は、世界中で得た収入と利益に対しても課税されます。英国に居住しているが住所を持たない人 (「非居住者」または「非居住者」と呼ばれる) の場合、海外の収入と利益はこれまで送金基準で課税されてきました。つまり、英国に送金された収入と利益のみが課税されます (このような人々にとって、英国はタックスヘイブンと呼ばれることもあります)。2008 年 4 月 6 日より、送金基準の維持を希望する長期非居住者 (過去 9 年間のうち 7 年間に居住していたと定義) は、年間 30,000 ポンドの税金を支払う必要があります。^[24] 2017年4月6日以降、過去20課税年度のうち15年間英国に居住していた非居住者は非居住者としての地位を失い^[25]、全世界の所得とキャピタルゲインに課税されるようになり、死亡時には全世界の資産が相続税の対象となる。^{[26] [27]}

英国に居住する個人が 3 課税年度連続で居住者でない場合は、全世界の所得に対する英国税は課されません。また、5 課税年度連続で居住者でない場合は、全世界のキャピタルゲインに対する英国税は課されません。課税年度中に 183 日以上英国に物理的に滞在している人は、その年の居住者とみなされます。

居住地とは、専門的な意味を持つ用語です。基本的に、英国が永住地とみなされる場合、個人は英国に居住していることになります。英国市民は税務当局によって英国に居住していないと認められる場合がありますが、他の国で生まれた場合、または英国で居住していない父親のもとに生まれた場合は、非居住者としてのステータスが認められます。

会社が英国に設立されている場合、またはその中心的な経営管理と統制が英国にある場合、その会社は英国に居住していることになります (ただし、前者の場合、租税条約が適用される特定の状況では、会社は別の管轄区域に居住している可能性があります)。

所得とキャピタルゲインの二重課税は、適用される二重課税条約によって回避できる可能性があり、英国は世界最大の条約ネットワークを有する国の一つである。^{[28] [29]}

英国外に永住している英国居住者は、非居住者ステータスの資格がある場合があります。英国外で年間2,000ポンド未満の収入がある非居住者の英国居住者は、その収入を英国に送金しない限り、税金を支払う必要はありません。これは、英国で臨時職に就き、給与を受け取り、英国で税金を支払い、母国でさらに少額の収入がある可能性のある典型的な人に適用されます。外国収入が多い人の場合、ルールはかなり複雑ですが、たとえば、収入を英国に持ち込まない場合は、年間30,000ポンドの課税を条件に、英国ではまったく課税されない場合があります。詳細は英国政府のウェブサイトで説明されています^[30]。また、BBCのウェブサイトには、特定の非居住者に関するより簡単な説明があります。^[31]

非居住者免税を利用する人の大半は、英国外から多額の収入を得ている富裕層です。典型的な非居住者の英国居住者には、企業の上級管理職、銀行家、弁護士、事業主、国際的なレコーディングアーティストなどが含まれます。英国で非居住者ステータスを持つ人々のリストを参照してください。

課税年度は「会計年度」と呼ばれることもあります。法人税の目的とある程度関連のある会社の会計年度は会社が選択でき、通常は会計年度に合わせて 4 月 1 日から 3 月 31 日までとなります。

英国の個人所得税の課税年度は4月6日から翌年の4月5日までである。^[32]

所得税は英国における最大の政府収入源であり、全体の約30％を占め、国民保険料が約20％でそれに続く。^[33]所得税収入の25％以上は納税者の上位1％、つまり最高所得の納税者によって支払われ、所得税収入の90％は最高所得の納税者の上位50％によって支払われている。^[34]スコットランド議会は、スコットランドに居住する納税者が課税対象となる貯蓄および配当以外のすべての所得に対する所得税率と課税限度額を完全に管理している。^[35]ウェールズ議会もウェールズの所得税に関して一定の権限を持っているが、^[36]それらは行使されていない。^[37]

各個人には所得税の個人控除があり、各課税年度のこの金額までの所得は非課税となる。2027/28課税年度までは、所得が10万ポンド未満の個人に対する非課税控除は12,570ポンドである。^[38]

個人控除額を超える所得は、いくつかの区分に基づいて課税されます。

納税者の所得は定められた順序に従って課税され、まず個人控除額を使い果たした雇用所得が課税され、次に貯蓄所得（利子またはその他の未収入によるもの）、そして配当が課税されます。

英国居住者の海外所得は英国の所得として課税されるが、二重課税を防止するため、英国は多くの国と協定を結び、海外で支払われたとみなされる金額を英国の税金から控除できるようにしている。海外で支払われたとみなされる金額は、必ずしも実際に支払われた金額と同じではない。^[39]

不動産投資事業（賃貸用不動産など）の賃貸収入は、住宅ローン利息などの控除を差し引いた後、その他の貯蓄収入として課税されます。家賃を受け取る不動産に対して住宅ローンを組む必要はありませんが、不動産投資事業の不動産の購入価格（または事業に譲渡された時点での市場価格）を上限とします。共同所有者は、一方が利益を出し、もう一方が損失を出さない限り、収入と費用をどのように分割するかを決定できます^{。損失は翌年に}繰り越すことができます。

この表は、2008年4月から10%の開始税率が廃止され、所得税率22%が20%に引き下げられたことを反映している。2010年4月から、労働党政権は15万ポンド以上の収入がある人に対して50%の所得税率を導入した。所得に対する高税率の所得基準は、2013年に32,011ポンドに引き下げられた。^[43]連立政権は2014年以降この控除額を引き上げ、50%の税率区分は現在の45%に引き下げられた。^[43]

2017年以来、スコットランド議会は、スコットランドの納税者のすべての非貯蓄および非配当所得に対する税率だけでなく、税率帯の閾値（個人控除を除く）を設定する権限も持っています。

†個人が英国の標準個人控除を受けていることを前提としています。

††100,000 ポンドを超える収入がある人は、100,000 ポンドを超える収入 2 ポンドごとに個人控除額が 1 ポンド減額されます。

次のような特定の投資には税制優遇措置が適用されます。

英国国債（ギルト）

すべての収入は課税対象となりますが、利益は所得税の対象外となります。

国民貯蓄と投資

国営の国民貯蓄制度を通じた特定の投資は課税対象とならず、これにはインデックス連動型証券（発行額15,000ポンドまで）やプレミアム債券（個人保有額50,000ポンドまでに対して利息の代わりに毎月賞金を発行する制度）が含まれます。

個人貯蓄口座（ISA）

利子は非課税で支払われ、配当金は投資家への税額控除とともに支払われ、その後、配当税と相殺される。基本税率の納税者にとっては、配当金に支払う税金がないことを意味する。ISA口座に投資できる金額に全体的な制限はないが、現金ファンド、投資信託（ユニットトラストおよびOEIC）、または個人の自己選択株式のいずれかへの追加投資は、現在1人あたり年間2万ポンドに制限されている。^[45]

年金基金

成長の点では、これらはISAと同じ税制上の扱いを受けます。また、個人の拠出金には限界税率で全額の減税が行われます。また、雇用主の拠出金の場合は経費として扱われ、現物給付として従業員に課税されません。基金の 25% の非課税一時金を除き、年金基金から受け取る給付金は課税対象となります。

ベンチャーキャピタルトラスト

これらは、中小企業への投資、または最低 5 年間の期間にわたる中小企業の保有ファンドです。これらは非課税であり、個人の所得に対して 30 パーセントの税控除の対象となります。

企業投資スキーム

3 年間にわたる小規模企業の株式への非課税投資は、30 パーセントの減税の対象となります。この制度により、個人はキャピタル ゲインの負債を繰り延べることもできます (これらのゲインは、年間キャピタル ゲイン税控除を使用して将来の年に差し引くことができます)。

シード企業投資スキーム

3 年間にわたる中小企業の株式への非課税投資は、50 パーセントの減税の対象となります。この制度により、個人はキャピタル ゲインの負債を繰り延べることもできます (これらのゲインは、年間キャピタル ゲイン税控除を使用して将来の年に差し引くことができます)。

• 保険債券

これらには、保険会社が発行するオフショアおよびオンショア投資債券が含まれます。この 2 つの主な違いは、オンショア債券によって支払われる法人税は、オンショア債券の利益が基本税率を支払ったものとして扱われることを意味します (これは、ゼロ税率または開始税率の納税者は還付請求できません)。どちらのバージョンでも、投資の完全な年ごとに最大 5 パーセントを即時の納税義務なしで引き出すことができます (最大合計は元の投資の 100 パーセントになります)。これに基づいて、投資家は、課税対象となる引き出しを、税率が低い場合、英国居住者でなくなった場合、または死亡するまで延期しながら、収入の流れを計画できます。

オフショア信託および会社

受託者全員が非居住者であれば、信託はオフショアにすることができます。このような信託は、外国で運営される会社を所有することができます。一部の国や二重課税防止条約が残っている国では、法人税率が低くなることがあります。ただし、信託の課税には脱税防止規則が導入されているため、これらの構造は居住者のままである人にとっては有利ではありません。

多くの保有資産およびそこからの収入は「歴史的理由」により免税となります。これには以下が含まれます。

• 英国王室が相続税を回避するために利用している制度のような、君主制のための特別な低税制度。 ^[要出典]
• 特別区分の個人に対する所得税の軽減。例えば、英国に居住しているが「住所を有していない」非居住者は、送金課税基準を請求し（または自動的に適用し）、英国外所得が英国に送金されない限り、英国外所得に対する所得税は課されない。税務上の居住期間が7年を超えると、送金課税基準に相当な税負担がかかる可能性があり、英国居住者は通常、5年の空白期間なしで15年間居住すると英国に住所を有するとみなされる。^[46]
• アビンドン伯爵とその相続人および譲受人がスウィンフォード有料橋の通行料にかかる所得税を支払わないように保護するための議会法。
• 慈善団体の収入は通常、英国の所得税が免除されます。

相続税は「価値の移転」に対して課税され、次のことを意味します。

1. 死亡した人の財産
2. 死亡後 7 年以内に行われた贈与 (潜在的に免除される譲渡または「PET」と呼ばれる)。
3. 「生涯課税対象譲渡」とは、特定の種類の信託への譲渡を意味します。信託の課税（英国）を参照してください。

累積的価値移転の最初の部分（「非課税枠」として知られる）は非課税である。この基準は現在325,000ポンド（2012/13年度）に設定されており^[47]、最近^{[いつ？ ]}住宅価格の上昇に追いつかず^{[中立性は議論中]}、その結果、現在約600万世帯が相続税の対象となっている。この基準を超えると、死亡時に税率は40％、慈善寄付の結果として遺産が減税の対象となる場合は36％となる。^{[47] [48]}

2007年10月以降、結婚した夫婦や登録されたシビルパートナーは、2番目の配偶者が死亡した場合、その遺産の基準額を実質的に引き上げることができ、2012年から2013年にかけては65万ポンドまで引き上げられる。遺言執行者または個人代理人は、最初の配偶者またはシビルパートナーが死亡した場合、その未使用の相続税基準額または「非課税枠」を2番目の配偶者またはシビルパートナーに譲渡しなければならない。^[47]

英国在住の配偶者間の価値移転は非課税です。2008年財政法によって導入された最近の税制改正により、非課税枠を配偶者間で移転できるようになり、この負担が軽減されました。これは以前は複雑な信託を設立することによってのみ可能でした。^[要出典]

死亡の 7 年以上前に贈与された場合は課税されません。死亡の 3 年前と 7 年前に贈与された場合は、相続税の段階的税率が適用されます。この取り扱いには重要な例外がいくつかあります。最も重要なのは「利益留保ルール」です。これは、贈与者が贈与後に資産から何らかの利益を得た場合 (たとえば、家を贈与したが、そこに住み続けるなど)、贈与は相続税の対象外となるというものです。

相続税は、現役中に死亡した人や、そのような任務中に負った傷の影響で死亡した人の遺産には課税されません。それが死因であることが証明されれば、その後どれだけ経っても課税されません。さらに、死亡した配偶者は免税の対象であるため、生存配偶者の死亡時に、そのゼロ税率の全額が生存配偶者の遺産に譲渡されます。^[49]

カウンシルタックスは、イングランド^[50]、スコットランド^[51]、ウェールズ^[52]で、各国の地方自治体が提供するサービスの一部を賄うために使用されている地方税制度です。1993年に1992年地方自治体財政法によって導入されました。これは、（一時的に）税率制度に取って代わった、不評だったコミュニティチャージ（「人頭税」）の後継制度です。この税の課税対象は住宅物件で、独身者には割引があります。2008年の時点で、イングランドの不動産1件あたりの年間平均課税額は1,146ポンドでした。^[53] 2006年から2007年のイングランドのカウンシルタックスは224億ポンド^[54]で、売上金、手数料、料金でさらに108億ポンドでした。^{[55] [更新が必要]}。スコットランドでは、2024年4月から、3つを除くすべてのスコットランドの地方自治体が、2軒目の住宅に対する100%の「追加課税」を導入しました。残念ながら、この変更は2024～25年度の地方税年度の開始間近に導入されたため、地方自治体がセカンドホームを特定するためにどのような手順を踏んでいるかは不明です。多くのセカンドホーム所有者は、この変更が自分たちにどう適用されるのか、混乱した状態にあります。

カウンティカウンシルネットワーク（CCN）の報告書によると、イングランドの地方自治体は2024年10月に、社会福祉と通学輸送のコスト上昇により、540億ポンドの資金不足が発生する可能性があると警告していた。今後5年間で、地方自治体は大きな財政難に直面し、予想されるサービスコストの増加の83％は、成人向け社会福祉、児童サービス、自宅から学校までの輸送に起因するとされている。^[56]

政府収入の3番目に大きい源泉は付加価値税（VAT）であり、商品やサービスの供給に対して20％が課せられます。つまり、これは消費者の支出に対する税金です。

特定の商品やサービスはVATが免除され、その他の商品やサービスは5%（家庭用ガス供給などの軽減税率）または0%（ほとんどの食品や子供服などの「ゼロ税率」）の低い税率でVATが課せられる。^[57]免除は必需品の税負担を軽減し、贅沢品には全額課税することを目的としているが、細かい区別に基づく論争が生じている。例えば「ジャッファケーキ事件」では、ジャッファケーキが（ゼロ税率の）ケーキに分類されるのか（最終的に決定された）それとも（全額課税される）チョコレートコーティングされたビスケットに分類されるのかが争点となった。^{[要出典] 2001年まで、}生理用ナプキンにはVATが全額課せられていた。^[58]

1973年、イギリスが欧州経済共同体に加盟したことにより、VATは標準税率10%で導入された。1974年7月、標準税率は8%となり、同年10月からガソリン税は新しい高税率25%で課税された。1975年4月の予算では、高税率は幅広い「贅沢品」に拡大された。1976年4月の予算では、25%の高税率は12.5%に引き下げられた。1979年6月18日、高税率は廃止され、VATは15%の単一税率に設定された。1991年には17.5%になったが、1994年に家庭用燃料と電力が制度に追加されたときには、新しい低税率8%で課税された。^[59]

1997 年 9 月、この 8% の低い税率は 5% に引き下げられ、さまざまな省エネ材料 (1998 年 7 月 1 日から)、衛生保護 (2001 年 1 月 1 日から)、子供用カーシート (2001 年 4 月 1 日から)、特定の住宅物件の改造および改修 (2001 年 5 月 12 日から)、避妊具 (2006 年 7 月 1 日から)、禁煙製品 (2007 年 7 月 1 日から) にも適用範囲が拡大されました。^{[引用が必要]}

2008年12月1日、 2000年代後半の不況への対応として、アリスター・ダーリング財務大臣によってVATが15%に引き下げられた。^[要出典]

2010年1月1日、VATは17.5%に戻った。^[要出典]

2011年1月4日、ジョージ・オズボーン財務大臣によってVATは20%に引き上げられ、現在もその水準が維持されている。

物品税は、自動車燃料、アルコール、タバコ、賭博、車両などに課されます。

印紙税は、株式および特定の証券の譲渡に対して0.5％の税率で課税されます。印紙税の現代版である印紙土地税および印紙準備金税は、不動産、株式および証券の譲渡に対してそれぞれ最大4％と0.5％の税率で課税されます。^[60]

自動車税には、燃料税（これにも付加価値税が課せられます）、自動車物品税が含まれます。その他の料金および手数料には、ロンドン渋滞税、強制車両検査や車両登録などのさまざまな法定料金、および一部の地域では路上駐車（および違反に関連する料金）が含まれます。

法人税は、英国で企業が得た利益と、 EU で取引を行う英国外居住の企業および団体の 恒久的施設の利益に対して課される税金です。

法人税は、政府の歳入の第4位を占める（所得税、国民保険料、付加価値税に次ぐ）。1965年4月1日の法人税制定以前は、企業と個人は同じ所得税を支払っており、企業には追加の利潤税が課されていた。 1965年財政法^[64]は、企業と団体に対するこの構造を、所得税制度から基本構造とルールを借用した単一の法人税に置き換えた。1997年以来、英国の税法改正プロジェクト^[65]は、所得税から始めて英国の税法の近代化を進めており、法人税を課す法律自体も改正されたため、所得税と法人税を規定するルールは分岐している。

事業税は、非住宅用不動産の占有者に課される税率または税金である非住宅用税の一般的な名称です。事業税は地方自治体の財源の一部を構成し、地方自治体によって徴収されますが、収入が直接留保されるのではなく、中央でプールされ、その後再分配されます。2005年から2006年にかけて、199億ポンドが事業税として徴収され、これは英国の総税収の4.35％に相当します。^[66]

事業税は財産税であり、各非住宅用不動産はポンドで表された課税評価額で評価される。課税評価額は、一連の仮定に基づいて、特定の評価日に不動産を貸し出すことができた年間賃料を大まかに表す。実際の支払額は、中央政府が設定した乗数を使用して計算され、減税が適用される。^[67]

プラスチック包装税は2022年4月1日に導入されました。^[68]

一部の税金は、状況に応じて個人と企業の両方が支払い、政府も支払う。

政府収入の2番目に大きい源泉は国民保険料（NIC）である。NICは従業員、雇用主、自営業者が支払うもので、2010～2011年の課税年度には965億ポンドが徴収され、これはHMRCが徴収した総額の21.5％に相当した。^[69]

従業員と雇用主は、雇用形態と収入に基づく複雑な分類に従って保険料を支払います。クラス 1 (就労者) の国民保険料は、さまざまな収入基準と、年齢、従業員および/または雇用主が拠出する職​​業年金制度の種類、従業員が外航船員であるかどうかなど、その他の多くの要因に応じて、複数の料率で請求されます。1977 年以前に減額保険料 (減額給付と引き換えに) を支払った特定の既婚女性は、歴史的理由によりこの権利を保持しています。

雇用主は、従業員に提供される多くの現物給付（社用車など）や、「源泉所得税決済契約」を通じて従業員に代わって支払われる税金に対しても拠出金を支払います。

通常、クラス 2 の定額 NIC とクラス 4 の所得連動 NIC の対象となる自営業者、および一部のボランティア部門の労働者には、別の取り決めがあります。

2021年9月7日、ボリス・ジョンソン首相は、 COVID-19パンデミックとイングランドの社会福祉改革の結果として生じた国民保健サービスの遅れを補うために、2023年4月から新しい税金を導入すると発表した。^[70]この税は国民健康保険に同様に適用され、個人の収入に対して1.25％の税率で従業員と雇用主の両方に課される。しかし、国民健康保険には当てはまらない、国家年金年齢を超えても支払う必要がある。2022年4月から2023年3月まで、1.25％の増額は一時的に国民健康保険に適用される。その目的は、 HMRCに、この課税を導入するために必要な変更を行う時間を与えることであった。トラス内閣は、この税の実施を撤回し、2022年11月6日付けで国民健康保険を元に戻した。

キャピタルゲインには、10 パーセントまたは 20 パーセント（居住用不動産に関連するキャピタルゲインの場合は 18 パーセントまたは 28 パーセント）（個人の場合）または法人税の適用限界税率（企業の場合）が課せられます。

個人と企業の基本原則は同じです。税金は資本資産の処分にのみ適用され、利益額は処分収入と「基本コスト」(元の購入価格と許容される関連支出の合計) の差額として計算されます。ただし、2008 年 4 月 6 日以降、課税対象となる利益に適用される税率と控除は個人と企業で異なります。企業は基本コストに「物価指数控除」を適用し、小売物価指数に従ってそれを引き上げるため、(大まかに言えば) 利益はインフレ後ベースで計算されます (1982 年 3 月以前に発生した利益には異なるルールが適用されます)。その後、利益は適用される法人税の限界税率で課税されます。

個人は、物価スライド控除のない一律 18% の税率で課税されます (2010 年 6 月 22 日以降は、高税率納税者の場合は 28%)。ただし、起業家控除を申請する場合、税率は 10% のままです。前年度の資本損失は繰り越すことができます。

個人が事業（不動産事業など）に支出した場合、その支出はキャピタルゲイン控除として請求できます。支出が所得（所得税の減額の可能性あり）または資本（キャピタルゲイン税の減額の可能性あり）のどちらに対して請求できるかは、不動産に改良があったかどうかによって決まります。改良がなかった場合は所得に対して、改良があった場合は資本に対して請求されます。

夫婦間または事実婚のパートナー間での譲渡では、キャピタルゲインは確定しませんが、購入価格（帳簿価格）が譲渡されます。それ以外の場合、贈与として行われた譲渡は、キャピタルゲイン税の目的では、譲渡日の市場価格で行われたものとして扱われます。

「税ギャップ」とは、理論上HMRCが徴収すべき税額と実際に徴収された税額の差である。2013年から2014年にかけての英国の税ギャップは340億ポンドで、総税額の6.4％を占めた。^[71]税の種類ごとに分類できる 。

行動と行動