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イングランドの事業税、または非居住用税は、非居住用不動産の占有に対する税金です（全国非居住用税、NNDR）。税は、かつて地方サービスの資金源として使われていた、古くからある不動産税です[ 1 ]。 1572年の放浪者法で正式に定められ、 1601年の貧困救済法で廃止されました。1988年の地方自治体財政法（c. 41）は、1990年からイングランドとウェールズで事業税を導入し、その直前の1967年の一般税法を廃止しました。この法律はスコットランドでも事業税を導入しましたが、既存の制度の改正としてであり、グレートブリテン島の他の地域とは別に発展していました。1997年に立法権を持つウェールズ議会が設立されて以来、イングランドとウェールズの制度は分岐することができました。2015年には、ウェールズの事業税が権限移譲されました。[ 2 ]
1988年の地方自治体財政法とそれに続く関連法は、評価と請求のための新たな行政枠組みを提供したが、課税判例法を通じて発展してきた財産の法的単位である不動産を再定義することはなかった。
不動産は、課税評価額、つまり法令で定められた仮定に基づいて固定評価日における年間賃貸価値の評価額とともに、評価リストで評価されます。評価リストは、英国政府の執行機関である評価庁によって作成および維持されます。評価リストは、不動産の変更を反映するため、または評価に対する異議申し立てがあった場合に変更できます。新しい評価リストは通常3年ごとに作成されます。最新の評価リストは2026年に公表されました。[ 3 ]
2014～15会計年度において、当局は事業税として合計229 億ポンドを徴収し、これは英国の総税収の3.53%に相当し、年間平均徴収率は98.1%であった。[ 4 ]
2013年4月1日、イングランドで事業税の留保に関する新制度が始まった。2013年4月以前は、地方自治体が徴収した事業税収入はすべて単一の国家基金に集められ、政府がそれを定額補助金の形で分配していた。2012年地方自治体財政法およびそれに続く規則により、政府は地方自治体に事業税収入の最大半分を保持し、残りの半分を中央政府に送金する権限を与えた。中央政府に送金された部分は、歳入支援補助金の形で地方自治体に分配される。地方自治体が保持する残りの半分は、地方自治体の財政状況に応じて、関税、賦課金、上乗せ、および安全支払いの対象となる。政府によれば、この変更により、地方自治体は地域経済を成長させ、事業税収入を増やすための財政的インセンティブを得られる。同時に、この新制度はリスクと不確実性の増加をもたらした。[ 5 ]
事業税は、不動産価値に基づいて地方サービスの資金を調達するための税金である税制の最新の形態です。最初の税制は、1572 年の放浪者法の一部であり、教区レベルで貧困者救済を確立し、教区の住民が支払いました。地方自治体とサービスに資金を提供するための税制は、次の 3 世紀にわたって発展し、1869 年[ 6 ]から1963 年[ 7 ]まではロンドン専用の制度がありました。変更点には、税の評価方法の定義の厳格化[ 8 ]、評価額を含む評価リストの導入[ 9 ]、評価額に異議を申し立てる権利[ 10 ]、内国歳入委員会 (現在のHM Revenue & Customs ) によって任命された評価官の評価官の導入[ 11 ]などがありました。
事業税の直前の前身は、 1967 年一般税法によって制定された一般税でした。これは、イングランドとウェールズの住宅および非住宅不動産に対する地方税で、賃貸価値に基づいていました。課税対象不動産を特定する方法という中核概念は、古い評価システムから引き継がれており、他の特徴とともに、現代のシステムにも見られます。1988年地方自治体財政法[ 12 ] (c. 41) は、一般税法を廃止し、1990 年 4 月 1 日から 2 つの新しい税に置き換えました。コミュニティチャージ(通称「人頭税」) は、住宅不動産の評価に取って代わりました。これは後にカウンシル タックスに置き換えられました。残りの非住宅不動産は、一般税の現代版でカバーされることになりました。[ 13 ]
新しい非住宅用固定資産税制度は、事業税、あるいは時には統一事業税として知られるようになりました。この制度は、前身の制度から引き継がれた一連の地方税リストの概念を継承し、各物件は賃貸価値に基づいて課税対象額が評価されました。税リストは評価庁（1991年に英国政府の執行機関である評価庁庁として再編成）によって作成および維持され、請求と徴収は地方自治体の責任でした。以前は、地方自治体が課税対象額の何パーセントを課税するかを決定していましたが、新しい制度では、統一事業税と呼ばれる中央で設定された乗数を用いて基本税額が計算されました。税額は、再評価による負債の大幅な変動を緩和するために新たに導入された経過措置を含む、さまざまな軽減措置によってさらに調整される可能性がありました。乗数は、平均して税額がインフレ率を超えないように計算されました。
スコットランドでも、別の法律を通じて課税制度が発展した。多くの点で似ているものの、スコットランドの制度における重要な基本概念や行政制度は異なっていた。1988年の地方自治体財政法は、スコットランドの税率の名称を変更し、中央で設定された乗数を課したが、それ以外はスコットランドの課税法を改変しなかった。[ 14 ]
事業税の導入中、批判は選択する乗数のレベルと移行救済制度に集中し、英国産業連盟などの組織は乗数を引き下げ、会員にとってより有利な救済制度を求めました。[ 15 ] 2007年、地方自治体に関するライオンズ調査は、税の原則に対する大きな反対はないが、その水準は不動産集約型企業にとって懸念事項であると述べました。総収益がインフレの指標として小売物価指数に連動しているため、地方自治体の財政に対する事業税の貢献は、住民税や政府補助金と比較して減少しています。多くの地方自治体は、税率を引き上げ、乗数を設定する権限を地方自治体の管理に戻すよう求めています。[ 16 ]これらの提案はいずれも、英国小売協会などのビジネス団体によって反対されています。[ 17 ]ライオンズ調査は地方自治体の管理に戻すことを却下し、代わりに、影響を受ける企業と協議の上、地方自治体に地方補助金を課す権限を与えることを提案しました。ビジネス界からの反応は、慎重なものから反対まで様々だった。[ 18 ] [ 19 ] 1999年にウェールズ国民議会 が設立された後、英国政府が以前行使していた権限の一部がウェールズ議会政府に移譲された。イングランドとウェールズの制度は若干異なることがあり、ウェールズでは異なる統一事業税率乗数[ 20 ]と異なる軽減措置が設定された。
地方自治体は、管轄区域の評価リストにある各物件について、計算を行い請求書を発行し、徴収する責任を負い、支払いを請求する権限を有します。課税評価額に、法律で非住宅用評価乗数と呼ばれる統一事業税率を乗じて、年間請求額が算出されます。たとえば、課税評価額が10,000ポンドで乗数が40ペンスの場合、年間請求額は4,000ポンドになります。[ 21 ] [ 22 ]請求書は通常、会計年度中に分割払いする必要があります。[ 23 ]
乗数は中央政府によって設定され、一律です。ウェールズにおける乗数の設定権限は、ウェールズ国民議会に委譲されています。ただし、特定の特別機関が中央で定められた範囲内で独自の乗数を設定できるという特別なケースがあります。[ 24 ]現在、この条件を満たす唯一の機関はシティ・オブ・ロンドンです。[ 25 ]乗数は毎年4月に引き上げられます。引き上げ幅は、前年の9月の小売物価指数の上昇率と同じ割合に制限されます。再評価が行われると、乗数は調整され、国全体の変化が小売物価指数の変化と同じになります。[ 26 ] [ 27 ]
2005年に小規模事業税軽減が導入され、軽減の資金を賄うためにUBRに補助金が追加された。[ 28 ]現在、事業税からの収入は（カウンシルタックスとは異なり）地方自治体に直接渡されるのではなく、中央でプールされてから各自治体に再分配される。[ 29 ] [ 30 ] 2014～15会計年度には、イングランドの自治体は事業税として合計229億ポンドを徴収し、これは英国の総税収の3.53%に相当し、年間平均徴収率は98.1%であった。[ 4 ]
2016/17年度の乗数は49.7ペンス、小規模事業者向け税率乗数は48.4ペンスです。2017 /18年度の乗数は47.9ペンス[ 31 ]で、これは、この税金が1990年の導入以来、実質的に37.6%増加したことを意味します。課税対象額は現在の市場価格に更新されますが、乗数は34.8ペンス（または34.8%）から47.9ペンス（47.9%）に増加しました。
法案には、空き家や慈善団体に対する減免など、1 つ以上の減免措置を適用することで減額される場合もあります。減免措置は地方自治体によって管理され、不動産の課税評価額には影響しません。一部は義務付けられていますが、その他は地方自治体の裁量に委ねられており、地方自治体は一部の減免措置の費用を全部または一部負担しなければなりません。特定の減免措置に加えて、地方自治体の裁量で困窮者に対する減免措置も利用できます。[ 32 ]農地または旧農業用建物における非農業事業に対する減免措置は、2006 年 8 月 14 日をもって廃止されました。[ 33 ]
慈善団体が受けることができる救済措置には、占有されている不動産に対する義務的救済措置、占有されている不動産に対する裁量的救済措置、および空き家に対する義務的ゼロ税率の 3 種類があります。関連する法律は、1988 年地方自治体財政法です。[ 12 ]救済措置は単純ではなく、特に、裁量的救済措置 (地方自治体、または「課税当局」による) の付与は、場所によって異なる場合があります。
要約すると、これらの軽減措置は、居住中の物件に対する80%の強制的な軽減措置であり、慈善団体は積極的に申請する必要があります。さらに、最大20%の裁量による軽減措置も申請できます。空き物件に対するゼロ税率の軽減措置は、物件が空き家であっても、次に居住される際に、慈善目的（または地域のアマチュアスポーツクラブの目的）に全面的または主として使用される場合に適用されます。
登録慈善団体であることは、慈善団体としての地位を証明する決定的な証拠となりますが、それを確立する唯一の方法ではありません。慈善団体が所有しているというだけでは、税制優遇措置を受ける資格は得られません。当該不動産は、慈善目的のために全面的または主として使用されている必要があり、1988年地方自治体財政法に定められた基準も満たさなければなりません。資格要件は単純明快ではなく、特にチャリティショップに関する判例が指針となる場合があります。
慈善団体やアマチュアスポーツクラブも同様の、ただし裁量による救済措置を申請することができます。[ 34 ] [ 35 ]慈善団体は、その不動産を慈善目的で使用している場合にのみ対象となりますが、スポーツクラブはHMRCにそのように登録されている必要があります。[ 35 ]
2008 年 4 月 1 日現在、空き家税の軽減措置が変更され、工業用不動産に対する以前の全額軽減措置が廃止され、その他の不動産に対する 50% 軽減措置も廃止されました。非工業用不動産に対する 3 か月の全額軽減期間は維持され、工業用不動産には 6 か月の期間が設けられました。以前と同様に、一部の不動産は 100% の空き家税軽減措置を維持しました。これには、一定の課税評価額 (2005 年以降は 2,200 ポンド) 未満のすべての不動産と指定建造物が含まれます。[ 33 ] [ 36 ] [ 37 ] 2008 年予算案事前報告書で、財務大臣は 2009 年 4 月 1 日から 2010 年 3 月 31 日までの期間の全額軽減の課税評価額を 15,000 ポンドに引き上げました。
不動産の一部が短期間空室になる場合、その空室部分に対して裁量による空室軽減措置が設けられています。地方自治体は、評価庁に空室部分と居住部分への課税評価額の按分を要請することができ、空室部分は通常の方法で軽減措置を受けることができます。この按分は、評価リストの記載には影響しません。[ 38 ] [ 39 ]
農村地域にとって重要と考えられる不動産に救済を与えるため、イングランドでは強制的な救済と裁量的な救済の組み合わせが存在する。[ 40 ]ウェールズの制度は、2007年4月1日から小規模事業者の税額軽減に組み込まれた。[ 41 ]
一定の課税評価額（2005年以降、イングランドでは7,000ポンド）以上の物件は、農村集落（指定された農村地域内の人口3,000人以下の集落と定義される）にあり、かつ集落内で唯一の雑貨店、郵便局、または食料品店である場合、減免措置を受けることができます。集落内で唯一のパブまたはガソリンスタンド（2005年時点で課税評価額が10,500ポンド以下）も、50%の減免措置を受けることができます。
前述の物件、および現在の上限である12,000ポンドの課税評価額までのその他の物件については、地域社会に利益をもたらすと判断された場合、最大100%の裁量による軽減措置が利用可能です。[ 33 ]
正式には「非国内課税（小規模事業者向け税率軽減）」（SBRR）として知られる最新の命令は、2015年3月2日に発効し、軽減措置を2016年3月末まで延長した。[ 42 ]
イングランドでは、2005年4月1日に施行された評価リストに、中小企業を支援するための新たな軽減措置が盛り込まれた。2003年地方自治法では、中小企業向け軽減措置が導入された[ 28 ]。当初は、課税評価額が6,000ポンド未満の物件に対して50%に設定され、6,000ポンドを超える120ポンドごとに1%ずつ減額される（実質的には、6,000ポンドで50%、12,000ポンドで0%となる段階的な減額となる）。ただし、納税者が以下の条件を満たす場合に限る。
追加の不動産がある場合、主たる不動産のみに救済措置が適用されます。救済措置を受けるには、各地方議会から入手できる用紙に記入して積極的に申請する必要があります。救済措置の適用を義務付ける法案は、この支援の利用率を高めることにつながるはずでしたが、法律として成立しませんでした。[ 43 ] [ 44 ] [ 45 ]
イングランドでの救済措置の資金を調達するために、統一事業税率乗数に補助金が加算されます。[ 28 ]ただし、この補助金は課税評価額が15,000ポンド以上（ロンドンでは21,500ポンド）の物件にのみ適用されるため、12,000ポンドから18,000ポンドの間の物件は救済措置も補助金も受けられません。[ 33 ]
ウェールズでは、小規模事業者の税率軽減は2007年まで導入されませんでした。[ 41 ]これは農村不動産軽減に取って代わるものでしたが、[ 46 ]同様の規定が含まれており、課税評価額が2,000ポンド未満のほとんどの不動産には50%の軽減、2,000ポンドから5,000ポンドの間の課税評価額には25%の軽減が適用されます。課税評価額が9,000ポンドまでの郵便局は100%の軽減の対象となり、9,000ポンドを超え12,000ポンドまでの郵便局には50%の軽減が適用されます。[ 47 ]また、地方自治体は、課税評価額が12,000ポンドを上限とする不動産に対する地方軽減制度を設けることも認められています。
再評価の際、乗数は、全国的な負債の全体的な増加がインフレの指標である小売物価指数と一致するように調整されます。課税評価額が全国平均と完全に一致する不動産では、負債の増加はインフレのみとなります。逆に、課税評価額が異常に大きな変化をした不動産では、負債が大幅に変化します。負債のこのような急激な変化を緩和するために、各評価リストに経過的救済制度が適用されています。これらの制度は、負債が年間で上下どちらにも変化する割合を制限することによって機能します。[ 48 ] 1990年と1995年の経過的救済制度は財務省からの資金を必要としましたが、2000年のリスト制度は、当初は財務省からの資金提供があったものの、リストの存続期間を通じて収益中立となるように設計されました。[ 49 ] 2003年地方自治法は、2005年の評価リストから始まるイングランドのすべての再評価に収益中立制度を組み込むことを義務付けました。[ 50 ]経過措置による救済は、評価リスト間の責任の変更にのみ適用され、リスト内の変更には適用されません。たとえば、イングランドの 2005 年の経過措置による救済制度では、課税対象額が 20% 上昇した場合、責任の上昇は、1 年目に 12.5%、2 年目に 17.5%、3 年目に 20% に制限されます (小規模事業者には異なる制限が適用されます)。[ 51 ]経過措置による救済制度は、イングランドとウェールズの 1990 年、 [ 52 ] 1995 年、[ 53 ]および 2000 年[ 54 ]評価リスト、およびイングランドの 2005 年評価リストに適用されています。[ 55 ]
1990 年 4 月 1 日から、各地方自治体の評価リストが作成されました。各自治体ごとに個別のリストがありますが、たとえば 1990 年評価リストのように、リストの集計を指すのが一般的です。評価リストは、不動産の変更を反映するために、その存続期間中維持されます。以前は 5 年ごとに新しいリストが作成されていましたが[ 56 ] 、その後、 2023 年非住宅評価法により、この期間は 2023 年以降 3 年に短縮されました[ 57 ]。地方のリストに加えて、鉄道や電話網など、複数のリストにまたがる不動産を評価するために使用される少数の中央評価リストがあります[ 58 ] 。評価リストは、その地域の関連する非住宅不動産を識別し、不動産の賃貸評価に基づいて課税価値を割り当てるために必要です。公共事業などの一部の種類の不動産は、代わりに法定式を使用して評価されます。リストの作成と維持管理の任務は、各自治体の評価担当官に委ねられており、評価担当官は、英国歳入関税庁の執行機関である評価庁の公務員である。
課税評価額とは、特定の日付における当該不動産の年間賃料の見積額です。現在、この日付はリスト開始日の2年前（先行評価日として知られています）であり、法律で定められた一定の前提条件が組み込まれています。不動産を評価する際、鑑定士は不動産の物理的特性（広さや立地など）を調べ、経済状況（類似の地域不動産の市場価格）と取引の性質（所有権の売却や賃貸借契約など）を考慮します。
課税評価額の算定には上記の手順に従う評価が必要ですが、考慮すべき事項は法律によって制約されます。したがって、物理的資産は現在ではなく基準日で考慮され、評価の前提条件によって制約されます。経済状況は前評価日で考慮されます。評価は、評価の前提条件に定められた仮想リースに基づいています。[ 59 ]国務長官は、賃貸価値ではなく課税評価額の法定式を定める特定の種類の資産に関する規則を制定することができます。これらの種類には、大規模港湾や公共事業が含まれます。[ 60 ]
評価では、テナントがすべての修繕と保険料を支払い、物件が「合理的な修繕状態にある」という前提で、年間（つまり継続的）のリースが合意されていると想定されています。[ 61 ] [ 62 ] 1988 年地方自治体財政法[ 12 ]の起草者は、以前の「合理的な修繕」という前提が新しい制度でも継続されることを意図していたようです。しかし、土地審判所での訴訟（Benjamin (VO) v Anston Properties Ltd [1998] [ 63 ] ）で勝訴し、実際には法律に含めていなかったことが明らかになりました。これは、1988 年法を改正してこの前提を明示的に含めた 1999 年評価法[ 64 ]によって是正されました。修繕の前提には、「合理的な家主が非経済的と考える修繕は、この前提から除外する」という但し書きが含まれています。物件は空室で賃貸中であると想定されています。[ 65 ]
基準日は、不動産の物理的状態に影響を与える事項が考慮される日である。これらの事項は、不動産の物理的状態または物理的享受、および占有の形態またはカテゴリーに影響を与えるものである。これには、地域の物理的状態、または地域に物理的に現れる事項、および地域内の他の不動産の使用が含まれる。鉱山、採石場、埋立地などの特定の不動産については、土地に堆積または残存する鉱物、廃棄物、またはその他の物質の量も考慮される。[ 66 ] [ 59 ]
リストが作成されるとき、重要な日はリストが作成された日です（2005年の評価リストの場合は2005年4月1日）。[ 59 ]リストがさらに変更された場合、その変更の重要な日は異なる場合があります。たとえば、2005年の評価リストでは、不動産の増築を反映するための変更の重要な日は、増築が完了した日になります。[ 67 ]以前は、増築の重要な日はリストが変更された日でした。[ 68 ]リストが変更される原因となるイベントにはさまざまなカテゴリがあり（リストへの新規登録や不動産の合併など）、それぞれに特定の重要な日があります。最も一般的な重要な日は、イベントが発生した日です。[ 68 ]
先行評価日は、他のすべての事項（実質的には経済状況に関する事項）が決定される日です。[ 59 ]法律上は、集計日または政府が設定したそれ以前の日付のいずれかになります。実際には、常にリストの開始日の2年前に設定されており、2005年の評価リストの場合は2003年4月1日です。[ 65 ]
相続財産とは、不動産の単位を表す法律用語であり、しばしば単に「不動産」、つまり建物や建物そのものと同義語のように思われる。課税法における相続財産の概念は、課税対象となる占有物の概念とともに判例法を通じて発展してきたが、単一の法令では十分に定義されていない。1988年地方自治体財政法は、1967年一般税法からの相続財産の定義を特に保持している[ 69 ] [ 70 ]。
「相続財産」とは、課税対象となるか、または課税対象となる可能性のある財産を意味し、評価リストに別個の項目として記載されているか、または記載されることになる財産の単位である。[ 71 ]
これ自体は直接的な定義を提供するものではなく、以前の課税形態によって既に確立された判例法に依存しており、相続財産の法定定義は存在しない。判例法では、相続財産の概念は課税対象占有の概念と不可分に結びついている。[ 72 ]
課税対象となる占有とは、固定資産税を支払う義務を負うように不動産を占有することである。LCC v Wilkins (VO) [1957]、[ 73 ]の事件において、裁判所は様々な過去の判例を統合し、課税対象となる占有の4つの要件を確立した。
課税対象となる占有と相続財産との関係は複雑になることがあります。たとえば、相続財産の一部に課税対象となる占有を設けると、より大きな相続財産から新しい相続財産が作られます。実際には、課税対象となる占有と相続財産の決定はしばしば相互に関連しています。[ 80 ]
ギルバート（評価官）対ヒッキンボトム＆サンズ社事件[1956] [ 81 ] の代表的な判例において、デニング卿は次のように述べた。
したがって、この事例は重要な問題を提起する。すなわち、課税目的における「別個の不動産」とは何か、という問題である。法令には定義はないが、長年にわたり行われてきた慣行から、以下の一般的な規則が妥当である。
2つ以上の不動産が同一の敷地内にあるか、または互いに隣接しており、かつ同一の用途で使用されている場合、原則として、それらは単一の不動産の一部として課税対象とみなされます。ただし、特別な理由により、2つ以上の不動産として扱われる例外的なケースも存在します。
2つの不動産が同一の用途で使用されているが、同一の敷地内になく、かつ互いに隣接していない場合、原則として、それぞれが課税目的においては別個の不動産として扱われなければならない。これは、占有者がそれらを自身の単一の事業のために使用している場合でも同様である。[ 81 ]
デニングが述べた原則によれば、企業が単一の不動産を占有している場合、それが不動産となる。企業が1階のみを占有している場合も、それが不動産となる（2階は別の不動産となる）。企業が隣接する不動産も占有している場合は、2つの不動産を合わせて不動産となる。
ギルバート対ヒッキンボトム事件では、一般原則の例外が見られました。これは、公道で隔てられた、同じ用途の2つの不動産があった場合です。2つの不動産間の機能的なつながりが非常に強いため、単一の不動産として扱われるべきであると判断されました。機能的なつながりは、つながりの強さと分離の程度と性質によって判断されます。エドワーズ（VO）対BP製油所事件[ 1974 ]では、この原則を説明するためにスパークプラグのアナロジーが使用されました。[ 82 ] [ 83 ]
相続財産には、他人の土地に広告を掲示する権利（商業広告看板など）、鉱山、特定のスポーツ権が含まれる場合がある。[ 84 ]相続財産に含まれるプラントや機械の一部[ 85 ] [ 86 ]は、相続財産に含まれるものとみなされる。[ 59 ]
本来であれば課税対象となるはずの特定の物件は、実際には課税対象外（つまり、課税リストに記載されない）となっています。これらの物件は、1988年地方自治体財政法[ 87 ]で規定されており、以下のものが含まれます。
不動産の一部のみが免除され、残りの部分はそれに応じて課税される可能性がある。[ 88 ]
1988 年地方自治体財政法では、住宅用不動産は「居住目的のみに使用されるもの」と定義されていますが、ホテルや短期滞在用宿泊施設は除外され、係留施設やキャラバンは適切な場合に含まれるという但し書きがあります。未使用の住宅用不動産は、次に住宅用として使用されると思われる場合は住宅用とみなされると規定されています。[ 89 ] [ 90 ]住宅用として基準を満たさない不動産は非住宅用となります[ 91 ] (ただし、その場合は免除される可能性があります)。[ 87 ]不動産は、例えば居住スペースのある店舗のように、異なる部分で非住宅用と住宅用の両方である可能性があります。これは複合不動産として知られており、不動産全体が評価リストに記載されますが、非住宅用の評価は非住宅部分のみに基づいて行われます。[ 92 ] [ 93 ]
各評価リストは3年間有効で、その期間中に変更が生じる可能性があります。リストの最初からの値が変更される場合もあれば、リストの有効期間中に発生した事象（増築など）がリスト内の変更に反映され、異なる時点で異なる値となる場合もあります。例えば、ある物件が2005年4月1日に評価リストに登録され、評価額が10,000ポンドだったとします。1年後、その物件が増築され、2006年4月1日から12,000ポンドに増加したとします。最初の1年間は、当初の10,000ポンドという値は変更されません。承認された提案により、2005年4月1日から2006年3月31日までの当初の10,000ポンドという値が9,000ポンドに変更される可能性がありますが、2006年4月1日からの2回目の登録は12,000ポンドのままとなります。
1988 年地方自治体財政法は、変更に関する規則を制定するための幅広い権限を与えており、[ 94 ]これには、評価庁がリストを正確に維持するための変更や、利害関係者によるリストの変更提案が含まれる。 [ 95 ]規則は大きく異なり、変更が有効になる期間が変わっている。たとえば、占有者による 2000 年の課税リストの変更提案は、提案が行われた会計年度にのみ有効となるように制限されていたが、[ 96 ] 2005 年の課税リストではこの制限が撤廃され、承認された提案は 2005 年 4 月 1 日まで遡って有効となることができる。[ 97 ]
一般的に控訴と呼ばれるものは、より正確には評価リストの変更提案と呼ばれます。提案は、基本課税評価額への異議申し立て、不動産の変更、特定の出来事（交通に影響を与える道路の変更など）による特定の日付からの減額の提案など、さまざまな理由で行うことができます。[ 98 ] [ 99 ]控訴が行われると、まず評価庁と協議され、合意に達するよう試みられます。合意に至らず、提案が撤回されない場合は、独立した評価審判所で審理されます。[ 100 ]