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英国歳入関税庁（一般にHMRCとして知られる）[ 4 ] [ 5 ]は、 税金の徴収、一部の形態の国家支援の支払い、全国最低賃金を含むその他の規制制度の管理、および国民保険番号の発行を担当する英国政府の部門です。
HMRCは、内国歳入庁とHM関税消費税庁の合併により設立され、2005年4月18日に発効した。[ 6 ]同省のロゴは、円の中にチューダー朝の王冠が描かれている。
HMRCは英国政府最大の部門の1つです。[ 7 ]この部門は、所得税、法人税、キャピタルゲイン税（CGT） 、相続税（IHT）などの直接税、付加価値税（VAT） 、物品税、印紙税土地税（SDLT）などの間接税、航空旅客税や気候変動税などの環境税の管理と徴収を担当しています。この部門の責任の他の側面には、国民保険料（NIC）、児童手当や児童信託基金などの他の形態の国家支援の分配、全国最低賃金の執行[ 8 ]、マネーサービス事業者のマネーロンダリング対策登録の管理[ 9 ]、商品貿易統計の収集と公表が含まれます。[ 10 ]英国の国境警備の責任は、 2008 年 4 月 1 日に内務省内の英国国境庁に移管され、その後2013 年に英国国境警備隊と国家犯罪対策庁に移管されました。しかし、HMRC の職員も定期的に国境に派遣され、作戦を支援しています。
HMRC は法執行機関でもあり、税金詐欺、物品税 (タバコおよびアルコール) 詐欺、密輸、資金洗浄、および財務省に対するその他の多くの種類の犯罪の調査と対処を担当しています。詐欺調査サービス (FIS) として知られる犯罪調査部門は、顧客コンプライアンス グループの一部です。
HMRCには、重大な組織的財政犯罪の捜査を担当する犯罪捜査官の集団がいます。これには、タバコ、アルコール、石油の密輸など、以前の税関の犯罪業務すべてが含まれます（麻薬密売は除きますが、2008年までは麻薬密売も含まれていました）。彼らは、以前の税関および物品税の権限を、以前の内国歳入の犯罪に対処するために調整しました。詐欺捜査局は、英国政府の数十億ポンドの盗まれた歳入を押収（または損失を防ぐ）責任を負っています。彼らのスキルとリソースには、あらゆる種類の侵入的および秘密の監視が含まれており、組織犯罪パートナーシップ委員会の上級パートナーです。
HMRCの犯罪捜査部門は、詐欺捜査サービス（FIS）です。犯罪捜査チームに配属された職員は、警察官と同じ権限を持ち、逮捕、立ち入り、捜索、拘留に関する広範な権限を有しています。HMRCは、情報提出命令の申請、捜索令状の申請と執行、逮捕、逮捕後の容疑者および施設の捜索、2002年犯罪収益法に基づく犯罪収益の回収を行う権限を有しています。また、認可された犯罪捜査官が利用するための訓練を受けた広範な監視権限も有しています。[ 11 ]
1979 年関税消費税管理法第 138 条(1984 年警察および刑事証拠法第 114 条により改正)に基づいて行使される主な権限は、関税消費税法[ 12 ]に基づく犯罪、および関連する詐欺犯罪を犯した者、または職員が犯したと疑うに足る合理的な根拠がある者を逮捕することです。
2006年6月30日、労働党の新内務大臣ジョン・リードの権限の下、HMRCに広範な新たな権限が与えられた。会長サー・デイビッド・ヴァーニーの下、上級税務調査官からなる新たな犯罪税務ユニットが設立され、詐欺容疑者や犯罪組織を標的とした。犯罪活動を阻止し、取り締まるため、このHMRC/CTUは、米国国税庁がアル・カポネの脱税を摘発したのと同じ方法で容疑者を追跡した。これらの新たな権限には、容疑者の有罪を証明する必要なく罰則を課す能力、高度な監視技術を使用する追加権限、そして初めて税関職員と同じように容疑者を監視し逮捕する能力が含まれていた。[ 13 ] 2006年7月19日、HMRCの執行会長サー・デイビッド・ヴァーニーが辞任した。[ 14 ]
HMRCは、情報収集、分析、評価に貢献する英国政府機関の一つとしても挙げられています。HMRCが担当する訴訟は、警察や検察庁と連携して行われる場合があります。
内国歳入庁と英国税関・消費税局の合併は、当時の財務大臣ゴードン・ブラウンによって2004年3月17日の予算案で発表された。新省庁の名称と初代執行委員長であるデイビッド・ヴァーニーは、2004年5月9日に発表された。ヴァーニーは2004年9月に新省庁に加わり、職員は2004年11月21日からサマセット・ハウスとニュー・キングス・ビーム・ハウスから、ホワイトホールのパーラメント・ストリート100番地にある英国歳入税関庁の新本部ビルへの移転を開始した。
計画されていた新部門は、2004年の女王演説で正式に発表され、歳入関税委員会法案が2004年9月24日に下院に提出され、 2005年4月7日に歳入関税委員会法2005として国王の裁可を受けた。この法律はまた、すべての歳入関税事件の訴追を担当する歳入関税訴追局（RCPO）を設置する。
旧内国歳入庁と旧関税・消費税局は、歴史的背景、内部文化、法的権限が大きく異なっていた。 2004年7月9日付のフィナンシャル・タイムズ紙は、この合併を「関税・消費税のテリアと内国歳入庁のレトリバーの交配」と表現した。[ 15 ]暫定期間中、HMRCの職員は、旧内国歳入庁の管轄事項（所得税、印紙税、税額控除など）に関して既存の内国歳入庁の権限を、旧関税・消費税の管轄事項（付加価値税、消費税など）に関して既存の関税の権限を行使する権限を与えられた。しかし、2004 年 12 月 9 日の 2004 年予算案事前報告の際に HMRC に必要な権限の大幅な見直しが発表され、既存の権限の適切性、必要となる可能性のある新たな権限、および追加料金、利息、罰金、控訴に関する既存のコンプライアンス体制の統合が検討され、英国のすべての税金に対する単一の統合された執行体制につながる可能性があり、2005 年 3 月 24 日の 2005 年予算後に協議文書が公表されました。新たな情報および検査権限を導入する法律は、2008 年財政法 (附則 36) に含まれました。新たな統合罰金制度は、2007 年財政法 (附則 24) を通じて導入されました。 2004年7月12日の歳出見直しの一環として、ゴードン・ブラウン首相は、合併の結果、2008年3月までに12,500人の雇用が失われると推定した。これは、当時約23,000人だった税関と、当時約68,000人だった内国歳入庁の職員総数の約14%に相当する。さらに、2,500人の職員が「最前線」の業務に再配置される予定だった。推定では、これにより年間総予算40億ポンドのうち、約3億ポンドの人件費が削減される可能性があるとされていた。
総雇用喪失数には、旧歳入関税庁の政策関連業務が財務省に移管されたことによる人員削減も含まれており、これにより財務省は「戦略および税制政策の策定」を、歳入関税庁は「政策の維持」をそれぞれ担当することになった。さらに、一部の捜査業務は新設の重大組織犯罪対策庁に移管され、訴追業務は新設の歳入関税庁検察局に移管された。
2006年11月16日、さらなる人員削減と事務所閉鎖の計画が発表された。[ 16 ] [ 17 ]閉鎖された事務所の中には、すでに他の事務所が存在する大都市にあるものもあったが、多くは地方の農村部にあり、そこには他のHMRCの拠点はなかった。当初の提案では、2008年から2011年にかけて最大200の事務所が閉鎖され、さらに12,500人の雇用が失われるとされていた。[ 18 ] [ 19 ] 2009年5月、 HMRCの職員の士気は、調査対象となった11の政府機関の中で最低だった。[ 20 ]
2013年、HMRCはPAYEシステムのアップデートを導入し始めました。これは、税年度末ではなく、毎月雇用主から税金と従業員の収入に関する情報を受け取ることを意味していました。新システムの試験運用は2012年4月に開始され、すべての雇用主は2013年10月までに切り替えました。[ 21 ]
2012年にスコットランド歳入庁が設立され、2015年4月1日にスコットランドにおける権限移譲された税金の徴収責任をHMRCから引き継いだ。[ 22 ] 2015年にウェールズ歳入庁が設立され、2018年4月1日にウェールズにおける権限移譲された税金の徴収責任をHMRCから引き継いだ。
2015年11月12日、HMRCは2027年までに地方事務所を13の地域センターに置き換えることを提案した。[ 23 ] [ 24 ]
2022年、HMRCは、HMRCに特定のITサービスを提供していた独立した非営利会社であるRevenue and Customs Digital Technology Services (RCDTS) Ltdを解散する計画を発表した。同社はHMRCが設立し、全額出資していた。従業員は約750人だった。[ 25 ] [ 26 ]元RCDTSスタッフの大多数は2022/23会計年度にHMRCに移籍した。[ 27 ]
理事会は、執行委員会メンバーと非執行取締役で構成されています。主な役割は、HMRCの全体戦略を策定・承認し、最終事業計画を承認し、最高経営責任者に対し重要な人事について助言することです。また、保証業務も行い、ベストプラクティスに関する助言も行います。
英国歳入税関庁（HMRC）を担当する財務大臣はダニエル・トムリンソン氏です。
英国歳入税関庁（HMRC）の会長職は、2008年までは執行役員の役職でした。マイク・クラスパー氏は非常勤会長を務めていました。2012年8月からは会長職は廃止され、代わりに「筆頭非常勤取締役」が取締役会の議長を務めるようになりました。
最高経営責任者は、英国歳入税関庁（HMRC）の第一事務次官であり、会計責任者でもある。
執行委員長および事務次官
2019年11月現在の非執行取締役: [ 33 ]
出典: [ 34 ]
詳細は公務員等級制度を参照してください。
HMRCの犯罪捜査官および移動執行官は、不正捜査サービスに配属されており、制服を着用しています。HMRC職員は警察官と同等の権限を有しますが、同等の警察階級はHMRC職員よりも上位の階級となります（下記の表を参照）。
英国本土の HMRC 移動執行チームの職員は黒のポロシャツ、金の編み紐の肩章、ズボンを着用し、北アイルランドの職員は金の編み紐の肩章が付いた白または紺のシャツと紺のズボンを着用します。さらに保護が必要な場合は、HMRC の執行官は頑丈な蛍光スラッジジャケットを着用することもできます。[ 37 ]
HMRCは2018/19年度に財務省のために6600億ポンドを徴収した。[ 38 ]同年度の理論上の納税義務総額は6290億ポンドと推定されたが、脱税、租税回避、誤り、未払いの税金債務によって失われた資金で構成される「税収ギャップ」により310億ポンドが徴収されなかった。これは95.3%の徴収率に相当する（2005-06年度の92.7%から上昇）。[ 38 ]
2009年3月末時点で、HMRCは2000万件の「未解決」案件（同省のシステムが納税者記録の不一致を特定したり、申告書と記録を照合できなかったりする場合）を管理しており、これは約450万人の個人に影響を与え、合計で約16億ポンドの税金を過払いした可能性があり、さらに150万人の個人が合計で約4億ポンドの税金を過少払いした可能性がある。[ 39 ]
HMRCのガイダンスでは、必要に応じて、未払いの税金債務を抱える個人や企業を支援するための柔軟な取り決めを行うことができるとされています。このような「支払い猶予制度」、例えば合意された月々の支払いスケジュールなどは、債務者の具体的な財務状況に基づいており、ガイダンスでは「標準的な」支払い猶予制度は存在しないとされています。支払い猶予制度には利息が発生します。[ 40 ]
2007～08年度、HMRCは10億ポンド相当の税額控除を過払いしました。2009年3月末時点で、HMRCは44億ポンドの過払い金を回収する必要がありました。[ 41 ]
組織的には、HMRCは業務の環境への影響を理解し、軽減するための取り組みを成功裏に完了しました。[ 7 ]
2025年11月、HMRCは、米国国税庁（IRS）の内部告発者プログラムをモデルにした内部告発者奨励プログラムである強化報奨制度を開始しました。 [ 42 ] [ 43 ]この制度では、未納税額150万ポンド以上の徴収につながる情報を提供した個人は、罰金と利息を除いて、回収された税額の15%から30%の報奨金を受け取ることができます。[ 44 ]このプログラムは、大企業、富裕層、オフショアまたは租税回避スキームを使用している者による重大な法令違反を対象としています。[ 44 ]報奨金は裁量によるもので保証されておらず、匿名の情報提供者は支払いの対象外です。[ 44 ]この制度は、2023/24会計年度の英国の推定468億ポンドの税収不足に対処するための政府の戦略の一環として発表されました。[ 45 ] [ 46 ]
2007年11月20日、財務大臣のアリスター・ダーリングは、英国で児童手当を申請している全世帯の個人情報が記録された2枚のディスクが紛失したと発表した。[ 47 ]これは英国の約2500万人の個人と750万世帯に影響を与えるとみられている。紛失したディスクには、氏名、生年月日、国民保険番号、銀行口座情報などの個人情報が含まれている。
ダーリング氏は、詳細が犯罪者の手に渡ったという兆候はないと述べたが、人々に銀行口座を監視するよう促した。[ 47 ]
EDSは1994年から2004年まで内国歳入庁の税金と国民保険システムを運営していた。[ 48 ] 2003年に新しい税額控除制度が導入され、200万人以上に20億ポンドの過払いが発生した。EDSは後にこの惨事に対する賠償金として7125万ポンドを支払った。[ 49 ] 2004年に契約はCapgeminiに授与された。[ 50 ]富士通とBTも参加したこの契約は、26億ポンドの価値があり、史上最大のITアウトソーシング契約の1つだった。[ 51 ]
2010年2月、HMRCは、顧客向け源泉徴収プロセスの近代化（MPPC）と呼ばれる税制近代化プログラムの実施後に問題に直面した。ITシステムは2009年6月に開始され、最初の本格的なテストは年間コーディングと呼ばれる期間に行われた。年間コーディングは、納税者に毎年特定のコードを発行する。年間コーディングプロセスは、一部の納税者とその雇用主に誤った税コード通知を送付したため、翌年に税金を払いすぎることになった。[ 52 ]
2010年8月、HMRCの職員7人が、少数民族の受給者への給付金を意図的に過少に支払ったとして解雇された。[ 53 ] HMRCの税務担当事務次官であるデイブ・ハートネット氏は、同省は人種差別に対してゼロトレランス政策を実施していると述べた。
内部告発者のオシタ・ムバはガーディアン紙に対し、HMRCがゴールドマン・サックスと取引を行い、ゴールドマン・サックスが未払い税金に対する1000万ポンドの利息の支払いを免れたことを明らかにした。これを受けてHMRCは、調査権限規制法（RIPA）に基づく権限を行使し、「自らの弁護士であるオシタ・ムバの所持品、電子メール、インターネット検索記録、電話記録、および当時の妻の電話記録」を調査し、彼がガーディアン紙の調査担当編集者であるデイビッド・リーと話したかどうかを調べた。[ 54 ]
下院公共会計委員会の議員らは、報告書の中でオシタ・ムバ氏を称賛し、HMRCによるRIPA権限の行使について精査するよう求めた。報告書には次のように記されている。「我々はHMRCの内部告発者への対応に深く失望している。我々は、HMRCが重大犯罪者への対処のために留保されている権限をオシタ・ムバ氏に対して行使したことは弁解の余地がないと考えている。HMRCは、内部告発者への対応方法を変更し、現在は監査・リスク委員会に情報を提供しており、委員会はこの情報を用いてHMRCの内部告発者への対応方法を検証できると我々に伝えた。」 [ 55 ]
2015 年 9 月、市民相談所の報告書は、HMRC への電話の待ち時間が長いことに対する電話利用者の不満を強調した。報告書は、「何千人もの」電話利用者が平均 47 分待たされ、多くの場合、電話利用者にかなりの費用がかかっていると主張した。[ 56 ] HMRC は、「非科学的で時代遅れのツイート調査」は「実際の状況を反映していない」と主張したが、電話対応のために 3000 人の追加職員を採用したと述べた。2015 年 6 月の国家会計検査院の報告書は、HMRC が応答した電話の総数が 2013 ～ 14 年の 79% から 2014 ～ 15 年の 72.5% に減少したことを示したが、2016 年 5 月のその後の報告書は、採用活動の後、パフォーマンスが改善したことを示唆した。[ 57 ]
2024年11月、英国歳入関税庁（HMRC）は、欧州司法裁判所（ECJ）の画期的な判決を受けて、ロンドン証券取引所に上場している企業やITVを含む複数の主要な英国企業への払い戻しを開始した。この判決は、英国の税制優遇措置を違法な国家補助と分類し、HMRCに追加の税金を徴収することを義務付けた2019年の欧州委員会の判決を覆すものであった。[ 58 ]
2013年から2018年まで適用されたこの税制優遇措置は、特定の海外資金調達活動を外国子会社規制（CFC）から免除することで、英国に拠点を置く多国籍企業を支援することを目的としていました。これらの規制は一般的に、企業が利益を海外子会社に移転することで納税義務を軽減することを禁じています。この優遇措置は、当初、当時の英国財務大臣ジョージ・オズボーンによって導入され、英国を大規模な国際企業の本社としてより魅力的な場所にすることを目的としていました。[ 58 ]
欧州委員会は当初、この免除は英国企業に不当な利益を与え、違法な国家補助に当たると主張し、英国に追徴課税を課すよう求めた。しかし、2024年の最終控訴審では英国側の主張が認められ、HMRCが影響を受けた企業に払い戻しを行うことが可能となり、英国の税制および国家補助政策の法的状況において重要な転換点となった。[ 58 ]
英国歳入税関庁（HMRC）は、コンプライアンスと不正調査の取り組みを強化するため、約3億ポンドという巨額の投資を行いました。この資金投入により、顧客コンプライアンスグループ（CCG）と不正調査サービス（FIS）の人員が増強されました。税務コンプライアンスの執行や脱税などの問題への対処を担当するCCGの職員数は、2021年11月の25,656人（フルタイム換算）から2022年10月のピーク時には28,617人に増加し、その後2023年10月には26,841人で安定しました。重大な詐欺事件の民事および刑事捜査を行うFISも成長を遂げ、2021年11月の4,244人（フルタイム換算）から2022年10月には4,956人に増加しましたが、2023年10月には4,735人にわずかに減少しました。FISへの財政的コミットメントは、給与コストの上昇に反映されており、2021-2022会計年度の2億6,710万ポンドから2022-2023会計年度には2億8,880万ポンドに増加し、2億8,620万ポンドの支出が見込まれています。 2023-2024年。この投資は、英国全土で公的収入を保護し、納税義務を確実に履行するというHMRCの継続的な取り組みを強調するものです。FDMグループの金融犯罪コンサルティングサービスのセクターリーダーであるイヴ・ラフォン氏は、HMRCの取り組みは、自社の不正防止チームを強化しようとしている企業にとって模範となると指摘しました。同氏は、詐欺行為の高度化、特に詐欺における人工知能の利用を強調しました。ラフォン氏は、イングランドで記録された犯罪の40%以上が詐欺であるにもかかわらず、警察のリソースのわずか2%しか投入されておらず、脆弱な人々が不均衡に影響を受けていると指摘しました。さらに、ティア2の金融機関が高度な犯罪組織の主要な標的になりつつあり、顧客にリスクをもたらしていると指摘しました。これらの課題に効果的に対処するため、ラフォン氏は組織内での迅速なスキル習得と包括的なチーム開発を提唱しています。同氏は、リスク管理の考え方を確立し、変化への適応力を育むことが、不正防止戦略の成功の鍵となる要素であると強調しました。[ 59 ]
英国歳入税関庁（HMRC）は、民事裁判所と刑事裁判所の両方で慈善団体の税金詐欺事件が大幅に増加していると報告しています。HMRCは、非営利セクターにおける脆弱性の高まりを認識し、慈善団体の税制優遇措置への不正アクセスを防止するシステムの改善に積極的に取り組んでいます。訴訟件数の増加は、特に財務管理とコンプライアンスに関して、慈善団体が直面する制度的な課題を浮き彫りにしています。よくある問題としては、古い財務記録、権限のある役員の不正確な文書化、不適切な寄付金控除申請などが挙げられます。これらの事務的な不備は、多くの場合、税務申告の却下や法的調査につながる可能性があります。こうした課題にもかかわらず、慈善団体セクターは概ねコンプライアンスを遵守しています。HMRCは、よりインタラクティブなガイダンスの開発、ソーシャルメディアプラットフォームの活用、より明確なコミュニケーションチャネルの構築など、慈善団体が複雑な税制を理解できるよう、積極的な対策を講じています。慈善団体の理事は、特に複雑な金銭問題を扱う際には、専門家の財務指導を受けることを強くお勧めします。訴訟件数の増加は、厳格な財務管理を維持し、正確な記録管理を確保することの重要性を警告するものです。より広い文脈から判断すると、慈善団体における脱税はますます懸念される問題となっているが、HMRCのアプローチは、純粋な懲罰的措置ではなく、教育と予防に重点を置いている。その目的は、慈善セクターの健全性を強化し、正当な非営利活動を潜在的な財務上の不正行為から保護することである。[ 60 ]
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