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香港では、法人所得税は香港で営まれる事業に対して課される所得税です。属地主義課税の原則に基づき、一般的に香港を源泉とする利益のみが課税対象となります。キャピタルゲインは香港では課税されませんが、所得が資本的性質のものであるかどうかは常に議論の余地があります。
一般的に、香港の法人所得税は、香港で貿易、職業、または事業を営む者、および課税年度において香港で発生した、または香港から得られた課税対象利益に対して課されます。[ 2 ]適用される法人所得税率は、2014/15課税年度の純課税対象利益に対して、個人には15%、法人には16.5%（標準税率とも呼ばれる）です。
香港で発生した、または香港から派生した利益であるかどうかを議論する際には、判例がしばしば参照される。基本的な源泉地規則は、画期的な判例である内国歳入庁長官（「CIR」）対恒生銀行（1991）1 AC 306で確立された。枢密院のブリッジ・オブ・ハーウィッチ卿は、利益の源泉は取引の性質に応じて事実の問題であるとし、源泉を決定する際の大まかな指針は次のとおりであると述べた。
納税者が問題の利益を得るために何をしたのか、そしてどこでその利益を得たのかを確認する。[ 3 ]
この声明は香港およびその他の法域における課税の文脈で広く引用され、HK-TVB International Limited v. CIR (1992) 2 AC 397などの後続の事例で再確認されている。[ 4 ]しかし、この大まかな指導原則を適用する際には、先行事項や付随事項に気を取られてはならない。
利益源の決定の複雑さを軽減するため、香港内国歳入局（「IRD」）は、潜在的な納税者に所得源に関するガイドラインを提供する部門解釈および実務ノート第21号「利益の所在地」（「DIPN第21号」）を発行しました。DIPN第21号のガイドラインに従って、納税者はまず自社の事業がどのような種類の利益を得ているかを判断し、特定の種類の利益に関するIRDの見解を参照することができます。[ 5 ]
その式は次のとおりです。
承認された慈善寄付は、所得税法第16D条に基づき、寄付控除前の調整済み課税所得の35%（2002/03年度までは10%、2003/04年度から2007/08年度までは25%）に制限されます。この合計額は100ドルを下回ってはなりません。
いかなる取引も、収益利益がないことを合理的に証明できる証拠を提示しない限り、利益税の対象となる可能性があります。香港では、資本利益は課税対象ではありません。
職業の性質を証明するためには、職業を示す印章を考慮する必要がある。
各年度の課税年度は4月1日から始まり、翌年の3月31日に終了します。例えば、2014年4月1日から2015年3月31日までの課税年度は「2014/15課税年度」となります。ただし、課税年度の終了日に合わせて財務情報を調整する必要はありません。それどころか、IRD（内国歳入庁）は会計年度末日に従って課税された利益を受け入れます。税法においては、これは基準期間とも呼ばれます。
工業用建物、商業用建物、プラントおよび機械の購入は、資本的性質のものであるため、控除できません。[ 6 ]ただし、資本的支出は、以下のいずれかに分類される場合は控除できる場合があります。
資本支出が上記のいずれの規定にも該当しない場合、代替控除として以下の減価償却費控除が認められる場合があります。
その名称からわかるように、工業用建物控除は、一般的に商品や製品の製造に使用される建物にのみ適用されます。他の事業を行うために使用される建物は、商業用建物控除の対象となる場合があります。[ 12 ]
工業用建物の減価償却は、購入年度に資本支出の「初期減価償却」の20%を控除できるため、納税者にとってより有利です。このような優遇措置は商業用建物には適用されません。商業用建物では、資本支出の4%を「年間減価償却」として、最初の使用から25年まで毎年控除できます。[ 13 ] [ 14 ]
それとは逆に、販売時に受け取った収益のうち、請求した控除額を超える金額は「調整課税」として課税される。[ 15 ]
税務上の減価償却の対象となる設備および機械の種類とそれぞれの減価償却率（年間控除のみ、下記参照）は、所定のスケジュールに記載されています。[ 16 ]設備および機械の定義には、器具、道具、物品は含まれません。代わりに、これらは交換ベースで利益税の目的で全額控除できます（つまり、最初の購入は控除できません）。[ 17 ] [ 18 ]
課税年度中に購入された資産については、当初控除額として 60% が認められます。その後、同じ年間控除率を共有する資産はプールに移され、規則 2 に規定されたスケジュールに従って分類され、プールされた資産全体に対して 10%、20%、または 30% の年間控除が認められます。[ 16 ] [ 19 ]例えば、30% がプールされた自動車には、まず 60% の初期控除と、残りの 40% の資産価値に対する年間控除額の 30% が認められます。したがって、自動車の価値の 72% (つまり 60% + 30% x 40% = 72%) を、購入年度の税金から控除できます。
税務上の損失は、完全に吸収されるまで将来の年度の利益と相殺するために繰り越すことができますが、遡及することはできません。[ 20 ]香港の税制では、グループ損失軽減は利用できません。
納税者は、損失が条例の定義に従って査定ではないため、IRD によって決定された損失に異議を申し立てる権利を有しません。税損失に影響を与える利益が査定されるまで (たとえば、以前の税損失の相殺)、納税者は CIR に異議を申し立てることができます。[ 21 ] [ 22 ]また、納税者に異議申し立ての選択肢を与えない損失明細書は、査定通知とは異なるステータスを持つことを意味します。
査定は、6年（または故意の脱税の場合は10年）経過後には最終的かつ確定的なものとなるため、再開することはできません。[ 23 ]一方、税務損失のケースは、たとえ前年に税務署長が同意した場合でも、技術的には査定ではないため、将来いつでも再開することができます。[ 22 ]