国民保険

国民保険（NI ）は、英国の福祉国家の基本的な構成要素です。NI保険料の支払いにより労働者とその家族は一定の公的給付を受ける権利が確立されるため、社会保障の一形態として機能します。

1911年に国民保険法によって導入され、1948年に労働党政権によって拡大されたこの制度は、その後何度も改正されてきました。当初は疾病や失業に対する拠出型の保険でしたが、最終的には退職年金やその他の給付金を提供するようになりました。^[1]

現在、労働者は 16 歳から、国営年金の受給資格年齢に達するまで保険料を支払います。保険料は、下限所得限度額と呼ばれる基準額以上の収入がある雇用者から支払われます。この基準額は毎年見直されます。自営業者は、基準額を超える純利益の一定割合を拠出します。この基準額は定期的に見直されます。個人は、拠出記録の欠落部分を埋めるために自発的に拠出することもできます。こうすることで、給付金の受給資格が守られます。

保険料はHM歳入関税庁（HMRC）によって徴収されます。従業員の場合、これは所得税、学生ローンの返済、雇用主が支払う義務のある見習い税とともにPAYE （Pay As You Earn）システムを通じて行われます。 ^[2]国民保険料は英国政府の収入の大きな部分を占めており、2019〜2020年には1,450億ポンド（全税収の17.5%に相当）を調達しました。^[3]

給付内容にはいくつかの拠出給付が含まれており、その利用可能性と金額は請求者の拠出記録と状況によって決まります。死亡、退職、失業、出産、障害の際には、加入者には週給と一時金が支給されます。拠出金に関連する給付を受けるには、国民保険番号が必要です。^[4]

現在の国民保険制度は、1911年の国民保険法にそのルーツがあり、この法律は、被雇用者と雇用主が支払う保険料に基づく給付の概念を導入した。ウィリアム・マーティン・スミスは最初の国民保険番号A1を与えられた。^[5]保険料を記録するために選ばれた手段は、雇用主が郵便局から特別な切手を購入し、それを保険料カードに貼ることだった。このカードは給付を受ける権利の証明となり、雇用が終了した際に従業員に渡された。失業につながるこの行為は「カードをもらう」と言われることが多く、カード自体はもう存在しないが、この言い回しは今日まで続いている。^[6]

当初は、健康保険と年金保険（友愛協会や一部の労働組合を含む「認可された協会」が管理）と失業保険（政府が直接管理）の2つの制度が並行して運用されていた。 1942年のベヴァリッジ報告書は、いわゆる社会保険制度のもとで福祉国家を拡大し、統合することを提案した。1943年3月、ウィンストン・チャーチルは「戦後」と題する放送で、政府に「ゆりかごから墓場まで、あらゆる目的のためにあらゆる階級に国民強制保険」制度を約束した。^[7]

第二次世界大戦後、アトリー政権は福祉国家の導入を推し進め、その主要な構成要素は国民保険制度の拡大でした。このプロセスの一環として、1948 年に新しい福祉国家のすべての給付をカバーする単一の切手が導入されました。この時点で、責任は新しい国民保険省に移り、その結果、以前に認可されていた協会の多くが解散しました。

クラス1（就労者）の保険料のスタンプカードは1975年まで存続しましたが、この年、これらの保険料は最終的に定額ではなくなり、所得に応じて源泉徴収手続きに基づいて所得税とともに徴収されるようになりました。国民保険の保険料を払うことは、今でもスタンプの支払いとよく言われます。^[8]

制度が発展するにつれて、個人の貢献と給付金のつながりが弱まっていった。

国民保険基金は、特定の種類の福祉支出の支払いに使用され、国民保険の支払いは、一般政府支出の資金として直接使用することはできません。ただし、基金の余剰金は政府証券に投資されるため、実質的には低金利で政府に貸し出されます。国民保険料は、国民保健サービス(NHS) に特別に割り当てられた資金を差し引いた後、さまざまな国民保険基金に支払われます。ただし、一部の小規模なサブクラスから基金から NHS にわずかな割合が移管されます。したがって、4 つの NHS 組織は、部分的に国民保険料から資金を調達していますが、国民保険基金からは資金を調達していません。^[9] 1970 年代後半以降、資力調査に基づく給付が増加したため、1978 ～ 1979 年には 65% 以上であった給付支出の半分未満 (42.1%) が拠出型給付に充てられています。^[10]

国民保険制度の長期的見通しに関する保険数理評価は、5年ごとに、または給付や拠出金に変更が提案されるたびに義務付けられています。このような評価は政府保険数理局によって行われ、その結果の報告書は英国議会に提出されなければなりません。最新のレビューは2020年4月に実施され、報告書は2年後に公開されました。^[11]

制度の拠出金である「国民保険料」(NIC) は、従業員と雇用主が収入に応じて支払い、雇用主は従業員に提供される特定の現物給付に対して支払います。自営業者は、一部は毎週または毎月の固定額で、一部は一定の基準を超える純利益の一定割合で拠出します。個人は、拠出記録の欠落部分を埋めて給付を受ける権利を保護するために、自発的に拠出することもできます。拠出金は、所得税、学生ローンおよび大学院ローンの返済とともに、源泉徴収制度を通じてHM Revenue and Customs (HMRC)によって徴収されます。

子どもの世話をしている、重度の障害者を週20時間以上介護している、失業手当や傷病手当を請求しているなど、特定の状況にある人は、国民保険クレジットを取得でき、さまざまな給付を受ける権利が保護されます。^[12]

国民保険は英国政府の収入に大きく貢献しており、2019/2020年度の総収入の18％を占めると推定されています。^[13]

国民保険料 (NIC) はいくつかのクラスに分類されます。支払われたクラス 1、2、3 の NIC は個人の NI アカウントに入金され、これによって特定の給付 (公的年金を含む) の受給資格が決定されます。クラス 1A、1B、4 の NIC は給付資格にカウントされませんが、支払期限が来た場合は支払う必要があります。

クラス 1 の拠出金は、雇用主とその従業員によって支払われます。法律では、従業員拠出金は「主要」拠出金、雇用主拠出金は「二次」拠出金と呼ばれますが、通常は単に従業員拠出金と雇用主拠出金と呼ばれます。

従業員の拠出金は雇用主によって総賃金から差し引かれ、従業員側で何かする必要はありません。雇用主はその後、自身の拠出金を加算し、所得税やその他の法定控除とともにその合計額をHMRCに納付します。従業員の拠出金は、通常、従業員の給与の支払い方法に応じて毎週または毎月定期的に計算され、以前の期間の収入は考慮されません。会社の取締役の拠出金は、取締役が支払いを受ける頻度に関係なく、正しいレベルの NIC が徴収されるように、年間ベースで計算されます。

支払われる国民保険料の料率を決定する重要な数字はいくつかある。これらは、所得下限額（LEL）、基本基準額（PT）、二次基準額（ST）、所得上限額（UEL）であるが、PTとSTは同じ値に設定されることが多い。これらの数字の現金価値は通常、インフレ率または財務大臣が決定する他の金額に応じて毎年変わる。PTは通常、CPIを使用してインフレ率に連動し、他の基準額はRPIを使用して連動する。^[14]

• LEL を下回る収入については、この限度額を下回る収入に対しては給付が発生しないため、NIC は支払われません。
• LEL を超える収入（PT までを含む）については、従業員拠出金は支払われませんが、支払われたかのように政府によってクレジットされます（特定の低賃金労働者が給付を受ける資格を得ることができます）。
• LEL を超える収入（ST まで）については、雇用主拠出金は支払われません。
• PT/ST を超える収入（UEL を含む）に対しては、いくつかの要因によって決定される率で NIC が徴収されます。
  • 従業員が国民年金の支給開始年齢に達しているかどうか
  • 従業員が減額保険料を支払っている既婚女性であるかどうか。この制度は1977年5月11日に廃止されましたが、当時すでにこの保険料を支払っていた女性は、結婚（または未亡人）し、就労している限り、引き続き保険料を支払うことを選択できました。
  • 従業員が外洋航海士か遠洋漁師か。
  • 雇用主拠出金の場合、従業員が 21 歳未満であるか、または 25 歳未満の見習いであるか。
• UELを超える収入には、さらに別の税率が適用されます。この場合は、従業員が国家年金の支給開始年齢に達しているかどうか、または外洋航海船員または遠洋漁業者であるかどうかのみによって決まります。

前述のように、個人と雇用主が支払う拠出金の率は、さまざまな要因によって異なります。したがって、さまざまな要因のあらゆる組み合わせを考慮して、雇用主/従業員の拠出金率のセットは多数考えられます。HMRC は、これらの拠出金率のセットごとに「NI 表文字」と呼ばれるアルファベットの文字を割り当てます。雇用主は、それぞれの従業員の特定の状況に応じて、適切な表文字を割り当てる責任があります。

HMRCは毎年、保険料の手計算を支援するために各表の参照表を公開していますが、最近ではほとんどの計算はコンピュータシステムで行われ、表はダウンロードでのみ利用可能です。さらに、HMRCはオンラインの国民保険計算機を提供しています。^[15]

クラス 1A 拠出金は 1991 年 4 月 6 日から導入され、雇用主は、従業員および取締役に提供される社用車の価値および特定のその他の現物給付に対して、課税年度の標準雇用主拠出率で支払います。クラス 1A 拠出金では、個人に給付金の権利は付与されません。

クラス 1B 拠出金は 1999 年 4 月 6 日に導入され、PAYE 決済契約 (雇用主が特定の給付に対する税金の支払い義務を負う取り決め) の一環として雇用主が支払う必要があります。クラス 1B 拠出金はクラス 1A 拠出金と同じレートで支払われ、個人に給付金の権利を与えるものではありません。

拠出率は政府によって課税年度ごとに設定されます。

2023/24年度（2024年1月6日から4月5日まで）の一般税率は以下のとおりです。^[16]船員税率の対象となる人の場合、従業員税率は以下のとおりで、非ゼロの雇用者税率は以下の税率より0.5％低くなります。

クラス2の拠出金は、2024年4月5日まで自営業者が支払う毎週の固定額です。^[17]営業利益や損失に関係なく支払う必要がありますが、低所得者は支払い免除を申請でき、クラス1または4の支払い義務がある高所得者は支払い延期を申請できます。2020年1月現在、自営業者の国民保険料（NIC）は、年間の利益が6,365ポンドから8,631.99ポンドの場合、クラス2に分類されます。自営業者が年間8,632ポンド以上稼ぐ場合は、クラス4に分類されます。クラス2の拠出金は週3ポンドで、通常は口座振替で支払われます。^[18]金額は週単位で計算されますが、2015年までは通常、月単位または四半期単位で支払われていました。将来の年については、クラス2は税金の自己申告プロセスの一環として徴収されます。ほとんどの場合、クラス1とは異なり、拠出金ベースの求職者手当の適格拠出記録の一部にはなりませんが、雇用および支援手当にはカウントされます。

クラス 3 の拠出金は、働いていないか収入が低すぎるために生じた拠出記録の空白を埋めたい人が支払う任意の NIC です。

クラス3の拠出金は、国家年金および遺族給付金の受給資格にのみカウントされます。クラス3の国民保険料を支払う主な理由は、これらの給付金の受給資格を提供するために個人の拠出記録が保存されることを保証することですが、資格を得るために労働生活のすべての年に拠出する必要はないため、不必要に支払わないように注意する必要があります。^[19]

クラス4の拠出金は、自営業者が利益の一部として支払うものです。^{[17]納税額は、SA100}納税申告書に記載された数字に基づいて、年末の所得税とともに計算されます。

拠出金は、下限利益限度額 (LPL) と上限利益限度額 (UPL) という 2 つのしきい値に基づいて算出されます。これらは、クラス 1 の計算で使用される基本しきい値と上限利益限度額と同じ現金価値を持ちます。

• LPL までの利益に対してはクラス 4 NIC は発生しません。
• LPL を超えて UPL まで、クラス 4 NIC は変動する可能性があるレートで支払われますが、ここ数年は 9% となっています。
• UPLを超えるクラス4のNICは、数年間2％の2番目のレートで支払われます^[20]

クラス 4 の拠出金は、国家年金を含むあらゆる給付金の適格拠出記録の一部にはなりません。これは、自営業者はクラス 2 の拠出金を支払うことでこれらの給付金の受給資格を得るためです。

何らかの理由で働けない人は、国民保険料控除（1987年以降、技術的には所得控除^[21]）を請求できる場合があります。これはクラス1国民保険料と同等ですが、有償です。これは、働いていない間の保険料記録を維持するため、または保険料記録が給付の要件をわずかに下回る給付を申請する人に付与されます。後者の場合、一部の給付の過去の保険料記録の「ギャップ」を埋めるために使用することはできません。

給付金構成要素は、請求者の拠出記録と状況によって利用可能性と金額が決定されるいくつかの拠出給付金から構成されます。死亡、退職、失業、出産、障害の際、参加者には週ごとの所得給付金と一時金が支給されます。

拠出条件のある給付金：

• 遺族給付金
• 雇用・支援手当 （新様式）
• 求職者手当（新様式）
• 法定病気手当
• 国民年金

拠出条件があった過去の給付:

• 障害年金
• 障害給付金
• 国家所得連動年金制度
• 失業手当
• 寡婦母子手当
• 配偶者を失った親への手当
• 未亡人年金

国民保険制度を管理するため、出生直後に児童手当の請求があったすべての子供に国民保険番号が割り当てられる。海外から来た人は、手当を受ける資格を得るためにNI番号を申請しなければならない。英国で働くためにNI番号を持っていることは必須ではないが、NI番号がないと税法を運用できない。NI番号の形式は、2文字、6桁の数字、さらに1文字またはスペースである。^{[22]使用される例は、通常QQ123456Cである。数字は2つに区切るのが普通で、このような区切り文字は政府機関が使用するフォーム（内部および外部の両方、特に}P45とP60） で見られる。

英国居住者全員と一部の非居住者の国民保険料は、NPSコンピュータシステム（国民保険・源泉徴収サービス）を使用して記録されます。このシステムは2009年6月と7月に運用が開始され^[23]、初めて 国民保険料と所得税の記録を1つのシステムにまとめました。

元々の国民保険記録システム (NIRS) は、1975 年に初めて使用された、ユーザーが直接記録にアクセスできない、かなり時代遅れのシステムでした。拠出金事務所(NICO)で働く公務員は、個人の口座の紙のプリントアウトを依頼する必要があり、到着までに最大 2 週間かかることもありました。口座に追加される新しい情報は、NIRS に入力するために、紙で専門のデータ入力担当者に送られました。

1996 年に導入された NIRS/2 は、複数の用途を持つ大規模で複雑なコンピュータ システムでした。これには、個人の国民保険アカウントにアクセスまたは更新する個別のアプリケーション、雇用者の国民保険制度を表示するアプリケーション、および一般的な作業管理アプリケーションが含まれていました。NIRS/2 システムについては、新システムの問題がメディアで広く取り上げられた当初から論争がありました。

これらのコンピュータの問題により、1996 年以前は毎年送付されていた不足通知 (個人に拠出金が不足している可能性があることを通知する) の発行が停止され、国税庁が未処理分を解消するのに数年かかりました。その結果、多くの顧客は、国民年金の未納年数があるかどうかに気付いていませんでした(国民年金受給年齢の引き上げの影響を受けた女性を含む)。

前述のように、従業員の拠出金は1975年まで定額の印紙税でした。その後の税率は次のようになりました。^{[24] [25]}

2021年9月7日、政府は2022～23年度の国民保険税率を1.25パーセントポイント引き上げると発表したが、これは2019年のマニフェスト公約を破ったものである。2023年からは1.25%の税率で課される新たな医療・社会福祉税が導入され、国民保険税率は以前の税率に戻ることになる。^[26]この動きは、2022年11月6日発効のクワシ・クワテン新財務大臣によって撤回された。^[27]

2000 年代初頭、従業員拠出金の下限額は所得税の標準個人控除額と一致していましたが、次の表に示すように、それ以降大幅に乖離しています。

上限は現在、スコットランドを除く英国全土において、所得税の標準個人控除を受けている人に対して所得税のより高い税率が課せられるようになる金額に設定されています（スコットランドは税額しきい値のレベルを独自に設定できますが、NI 上限額は独自に設定できません）。

したがって、2015～2016年度には、所得税の納税義務に達していない人が支払うべき金額は最大304.80ポンドでした。これは、2016～2017年度には352.80ポンド、2017～2018年度には400.32ポンド、2018～2019年度には411.12ポンド、2019～20年度には464.16ポンドに増加しました。これは、2020～21年度には360ポンドに減少しました。

現政権は2019年の総選挙でマニフェストを掲げ、政権の最初の任期終了までに国民保険と所得税の限度額の均等化を回復すると約束した。限度額は2022年7月6日に統一された。

翌年度の限度額と税率は通常、財務大臣が作成する秋の予算と同時に発表されます。現在の税率は hmrc.gov.uk の Web サイトに掲載されています。

従業員の拠出金の計算は、給与支払期間ごとに行う必要があります (会社の取締役以外の場合)。その結果、所得税とは異なり、週給制の従業員は、収入が年間限度額の 1/52 を超える週に課税されます。したがって、年間の収入は限度額以下であっても、週の限度額を超える支払いが時々ある人に対して課税が発生する可能性があります。

さらに複雑なのは、所得税では控除額が個人の税法に基づいて雇用主間で分割されるのに対し、従業員には雇用主ごとに控除額があるという点だ。そのため、低賃金の仕事を 2 つ持っている人は、1 つの仕事で同じ額を稼いでいる人よりも税金を少なく支払うか、まったく支払わないことになるかもしれない。

• HM 文具オフィス コレクション大英図書館切手コレクションにある英国国民保険切手のコレクション
• 国民保険基金
• ベヴァリッジ報告書
• 社会保障

ウィキメディア・コモンズには、国民保険に関連するメディアがあります。

• 公式サイト
• HMRC 最新の国民保険料率表
• 1975年から1976年までの国民保険料率（財政研究所より）