アメリカ合衆国における課税

アメリカには連邦政府、州政府、地方政府があり、それぞれのレベルで税金が課せられています。税金は所得、給与、財産、売上、キャピタルゲイン、配当、輸入品、相続財産、贈与、各種手数料に課せられます。2020年に連邦政府、州政府、地方政府が徴収した税金はGDPの25.5%で、OECD平均のGDPの33.5%を下回っています。^[1]

米国の税制および移転政策は累進的であるため、課税所得が増加するにつれて税率が一般的に上昇するため、実質的な所得格差が縮小する。最も収入の少ない労働者、特に扶養家族のいる労働者は、全体として所得税を支払わず、連邦政府から実際に少額の補助金（児童控除および勤労所得税額控除）を受け取っている場合がある。^[2]労働所得に対する税は資本所得よりもはるかに重い。異なる形態の所得および支出に対する異なる税および補助金は、ある活動に対する他の活動に対する間接税の形を構成することもできる。個人および法人の純所得には、連邦政府、ほとんどの州政府、および一部の地方政府が税金を課す。市民および居住者は全世界の所得に対して課税され、外国税額控除が認められる。課税対象となる所得は、財務会計原則ではなく税務会計規則に基づいて決定され、あらゆる源泉からのほぼすべての所得が含まれますが、 2022年インフレ抑制法の制定により、大企業は年間財務諸表所得を基準として15％の最低税率の対象となります。

ほとんどの事業経費は課税所得を減らすことになりますが、いくつかの経費には制限が適用されます。個人は、個人控除や、住宅ローン利息、州税および地方税、慈善寄付、医療費、所得の一定割合を超えて発生したその他の特定の経費など、特定の非事業経費によって課税所得を減らすことが認められています。

課税所得を決定する州の規則は、連邦の規則とはしばしば異なる。連邦の限界税率は、課税所得の10％から37％まで様々である。^{[3]州税と地方税の税率は、管轄区域によって所得の0％から13.30％まで大きく異なり、 [4]}多くは累進課税となっている。州税は一般に、連邦税の計算では控除可能な費用として扱われるが、2017年の税法では州税および地方税（「SALT」）控除に10,000ドルの制限が課され、高税率の州の中所得者と高所得者の実効税率が上昇した。SALT控除制限以前は、平均控除額は中西部のほとんどで10,000ドルを超え、米国北東部のほとんど、およびカリフォルニア州とオレゴン州でも11,000ドルを超えていた。^[5]この制限によって最も影響を受けた州は、3州地域（ニューヨーク、ニュージャージー、コネチカット）とカリフォルニア州であった。これらの州におけるSALT控除の平均額は2014年に17,000ドルを超えていた。^[5]

米国は、居住者と同じ方法および税率で、非居住市民の全世界所得に課税する世界で2カ国のうちの1つです。米国最高裁判所は、Cook v. Tait事件で、このような税金を課すことの合憲性を支持しました。^[6]それでも、外国稼得所得の除外により、海外に居住および就労している米国市民および特定の米国居住者の年間外国源泉所得の最初の12万ドルに対する米国の税金が免除されます。（これは2023年のインフレ調整後の金額です。）^[7] 給与税は、連邦政府とすべての州政府によって課されます。これには、雇用者と従業員の両方に課される社会保障税とメディケア税が含まれ、合計15.3％（2011年と2012年は13.3％）の税率です。社会保障税は、2019年には最初の132,900ドルの賃金にのみ適用されます。 ^[8] 20万ドルを超える賃金には、0.9％のメディケア税が追加で課されます。雇用主は給与にかかる所得税を源泉徴収しなければなりません。失業税およびその他の特定の課税が雇用主に適用されます。給与税は 1950 年代以降、連邦歳入に占める割合として劇的に増加しましたが、法人所得税は歳入に占める割合として減少しました (企業利益は GDP に占める割合としては減少していません)。

財産税は、ほとんどの地方自治体と多くの特別目的当局によって、財産の公正市場価格に基づいて課せられます。学校やその他の当局は別々に管理されていることが多く、別々の税金を課します。財産税は一般的に不動産にのみ課せられますが、一部の管轄区域では一部の事業用財産に課税されます。財産税の規則と税率は州によって大きく異なり、年間中央値は財産価値の0.2%から1.9%の範囲です。^[9] 売上税は、ほとんどの州と一部の地域で、多くの商品と一部のサービスの小売価格に課せられます。売上税率は管轄区域によって0%から16%まで大きく異なり、課税対象となる特定の商品またはサービスに基づいて管轄区域内でも異なる場合があります。売上税は販売時に販売者によって徴収されるか、課税対象品目の購入者で売上税を支払っていない人が使用税として納付します。

米国は、多くの管轄区域からの多くの種類の商品の輸入に関税を課しています。これらの関税は、商品を合法的に輸入する前に支払わなければなりません。関税率は、特定の商品と原産国によって 0% から 20% 以上まで異なります。相続税と贈与税は、相続、遺言、または生前贈与による財産の譲渡に対して連邦政府と一部の州政府によって課されます。連邦所得税と同様に、連邦相続税と贈与税は、市民と居住者の全世界の財産に課され、外国税の控除が認められます。

米国には、連邦、州、地方、および特別目的の政府管轄区域が多数存在します。各管轄区域は、その運営資金の全額または一部を賄うために税金を課しています。これらの税金は、同じ所得、資産、または活動に課される場合があり、多くの場合、ある税金が別の税金と相殺されることはありません。各レベルの政府で課される税金の種類は、憲法上の制限もあって異なります。所得税は、連邦およびほとんどの州レベルで課されます。資産税は通常、地方レベルでのみ課されますが、同じ資産に課税する地方管轄区域が複数ある場合もあります。その他の物品税は、連邦政府および一部の州政府によって課されます。売上税は、ほとんどの州および多くの地方政府によって課されます。関税は、連邦政府によってのみ課されます。さまざまな利用料またはライセンス料も課されます。

税金は、個人（自然人）、企業体、財産、信託、またはその他の形態の組織に課される場合があります。税金は、資産、所得、取引、譲渡、商品の輸入、事業活動、またはさまざまな要因に基づいて課される場合があり、通常、そのような課税ベースが関係する納税者の種類に課されます。したがって、財産税は資産所有者に課される傾向があります。さらに、特定の税金、特に所得税は、企業またはその他の事業体の所得に基づいて、その事業体のメンバーに課される場合があります。たとえば、パートナーは、パートナーシップである、または事業体分類規則に基づいてパートナーシップとして分類される事業体の所得のパートナーの割り当て可能なシェアに対して課税されます。別の例は、信託の付与者または受益者に関連します。さらに別の例は、支配下にある外国法人の米国株主に関連します。

いくつかの例外を除き、あるレベルの政府が他のレベルの政府またはその機関に税金を課すことはありません。

米国では、所得に基づく税金が連邦、ほとんどの州、および一部の地方レベルで課せられます。各管轄区域内の税制では、課税所得が個別に定義される場合があります。多くの州では、課税所得を決定する際に、ある程度連邦の概念を参考にしています。

アメリカ合衆国における最初の所得税は、南北戦争中にエイブラハム・リンカーンが制定した1861年歳入法によって実施された。1895年、最高裁判所はポロック対ファーマーズ・ローン・アンド・トラスト社事件において、利子所得、配当所得、賃貸所得に対する米国連邦所得税は直接税であるため違憲であるとの判決を下した。ポロックの判決は、1913年にアメリカ合衆国憲法修正第16条が批准されたことで覆され、 ^{[12]その後、}グレイブス対ニューヨーク元親族オキーフ事件、^[13]サウスカロライナ対ベイカー事件、^[14]ブラッシャバー対ユニオン・パシフィック鉄道会社事件など、その後の最高裁判所の判決によって覆された。

米国の所得税制度は、個人、法人、財産、信託の所得に基づいて課税する。^[16]課税は、定義どおり課税所得に指定の税率を乗じたものである。この税は控除によって減額される可能性があり、控除額が税額計算を上回った場合は、その一部が払い戻される。課税所得は、他の目的（財務報告など）の所得とは異なる場合があります。連邦の課税所得の定義は、多くの州で使用されていますが、すべての州で使用されているわけではありません。所得と控除は税制に基づいて認識され、州によってそのルールは異なります。帳簿上の所得と税収は異なる場合があります。所得は、「キャピタルゲイン」と「通常所得」に分けられます。後者は、納税者が「実現」することを選択した場合にのみ低い税率で課税されます。後者は、毎年高い税率で課税されます。この区別により、資本は労働よりもはるかに軽く課税されます。

米国の制度では、個人、法人、財産、信託が所得税の対象となります。パートナーシップは課税されません。その代わりに、パートナーは所得と控除の分配に対して所得税の対象となり、控除の分配を受けます。事業体の種類によっては、法人として扱われるかパートナーシップとして扱われるかを選択できる場合があります。^[17]

納税者は、納税申告書を提出し、税金を自己申告する必要があります。税金は、収入の支払いから源泉徴収される場合があります (例: 給与からの源泉徴収)。源泉徴収で賄えない税金については、納税者は概ね四半期ごとに予定納税を行う必要があります。納税申告書は税務当局による審査と調整の対象となりますが、審査されるのはすべての申告書よりはるかに少ない数です。

課税所得は、総所得から免除、控除、個人控除を差し引いたものです。総所得には「あらゆる源泉のすべての所得」が含まれます。ただし、特定の所得は連邦または州レベルで免税の対象となります。この所得は、ほとんどの事業経費と一部の非事業経費を含む税控除によって減額されます。個人は、個人控除、つまり固定額控除も認められています。一部の非事業控除の控除は、所得レベルが高くなると段階的に廃止されます。

米国の連邦およびほとんどの州の所得税制度は、国民および居住者の全世界の所得に課税します。^[18]外国所得税については連邦外国税額控除が認められます。海外に居住する個人も外国所得控除を請求できます。個人は米国の市民または居住者であっても、州の居住者ではない場合があります。多くの州では、他の州に支払った税金に対して同様の控除を認めています。これらの控除は通常、外国（または他の州）の源泉からの所得に対する税額に限定されています。

連邦および州の所得税は、納税者ごとに計算され、申告書が提出されます。結婚している 2 人の個人は、共同または別々に税金を計算し、申告書を提出できます。さらに、子供または特定の他の親族を養っている未婚の個人は、世帯主として申告書を提出できます。親子会社の企業グループは、連結申告書を提出することを選択できます。

現在、連邦個人所得税の申告には、独身、夫婦共同申告、夫婦別々申告、世帯主、および適格寡婦（寡夫）の5つの申告ステータスがあります。^{[19]申告ステータスは、納税者がどの控除やクレジットを受けられるかを判断する上で重要です。州によって、特に}同性パートナーの場合、納税者の​​申告ステータスを決定するためのルールが異なる場合があります。

法人および個人の所得税率は、連邦レベルと州レベルで異なります。連邦および多くの州の所得税率は、所得レベルが高いほど高くなります (累進的)。さらに、連邦および多くの州の個人所得税率表は、個人の申告状況によって異なります。たとえば、各税率の開始所得レベルは、共同申告する夫婦や世帯主として申告する独身者の場合、一般的に高くなります (つまり、税金が低くなります)。

個人は10％から37％の連邦累進税率の対象となります。^[20]法人は21％の連邦税率の対象となります。2017年減税・雇用法の発効日である2018年より前は、法人は15％から35％の連邦累進税率の対象であり、335,000ドルから15,000,000ドルの収入には34％の税率が適用されました。^[21]個人所得税を課している州の州所得税率は、該当する場合は地方所得税を含めて1％から16％の範囲です。通常の個人所得に課税していない州は9州あります。これらの州には、アラスカ、フロリダ、ネバダ、サウスダコタ、テキサス、ワシントン、ワイオミングが含まれます。

州税と地方税は、控除項目を明記する納税者の場合、連邦課税所得の計算で一般的に控除対象となりますが、2017 年の減税・雇用法により、 2018 年から 2025 年まで、個人および夫婦の控除額の上限が 10,000 ドルに制限されました。

課税所得は、総所得^[23]から調整額と控除額を差し引いた額である。^[24]連邦およびほとんどの州の総所得は、すべての収入源からの収入と利益から売上原価を差し引いた額である。総所得には「あらゆる収入源からのすべての収入」が含まれ、現金収入に限定されるわけではない。違法行為による収入は課税対象であり、IRSに報告する必要がある。^[25]

認識される所得の額は、一般的には、納税者が受け取った、または受け取る権利がある価値である。特定の種類の所得は、総所得から明確に除外される。総所得が課税対象となる時期は、連邦税法に基づいて決定される。これは、会計規則とは異なる場合があります。^[26]

特定の種類の所得は総所得から除外される（したがって、非課税の対象となる）。^[27]非課税は連邦レベルと州レベルで異なる。連邦所得税については、州債および地方債の利子所得は非課税であるが、州内の市町村からの利子所得を除いて、すべての利子所得を非課税とする州はほとんどない。さらに、贈与や相続などの特定の種類の受取金や、雇用主が提供する健康保険などの特定の種類の給付金は所得から除外される。

外国人非居住者は、米国源泉所得または米国事業所得に対してのみ課税されます。外国人非居住者の非事業所得に対する税金は総所得の 30% ですが、多くの租税条約に基づいて減額されます。

これらの区分は、課税所得と共同申告の標準控除額を足した金額です。この控除額が最初の区分です。たとえば、9 月までに 88,600 ドルを稼いだ夫婦は、10,453 ドルを納税しなければなりません。12,700 ドルから 31,500 ドルまでの所得の 10% の 1,865 ドルと、31,500 ドルから 88,600 ドルまでの所得の 15% の 8,588 ドルです。次の区分に達するまで、100 ドルの収入ごとに 25 ドルが課税されます。

400 ドル多く稼いだ後、89,000 の行まで下がっていくと、税金は 100 ドル多くなります。次の列は、税金を 89,000 で割ったものです。新しい法律は次の列にあります。この税金は、24,000 ドルから 43,050 ドルまでの収入の 10% に、43,050 ドルから 89,000 ドルまでの 12% を加えた額に相当します。独身者のマーカー セットはすぐに設定できます。税金の区分は半分に削減されます。

項目別申告者は、差額を差し引くことで、天秤を動かすことなく税金を計算できます。上記の夫婦は、控除額が 22,700 ドルの領収書を持っているため、収入の最後の 10,000 ドルは非課税となります。異議が申し立てられなければ、7 年後に書類は破棄できます。

情報源と方法^{[28] [29]}

^{米国の制度では、事業[31]}と一部の非事業^[32]支出の両方について課税所得の減額が認められており、これを控除と呼んでいます。商品を販売する企業は、売上原価によって直接総所得を減額します。さらに、企業は事業で発生したほとんどの種類の経費を控除することができます。これらの控除には制限があります。たとえば、食事や娯楽にかかった金額の50％しか控除できません。^{[33]事業経費の控除額と時期は、納税者の}​​税務会計方法に基づいて決定されますが、会計記録で使用される方法とは異なる場合があります。^[34]

一部の種類の事業経費は、発生したときではなく、数年にわたって控除できます。これには、建物や機器などの長期資産の費用が含まれます。このような資産の費用は、減価償却控除を通じて回収されます。

個人は、事業経費に加えて、人的控除^[35]と固定の標準控除または項目別控除のいずれかによって所得を減らすことができます。^[36]人的控除は納税者1人につき1つ認められ、納税者が扶養する子供や特定の個人ごとに追加の控除が認められます。標準控除額は納税者の申告状況によって異なります。個人による項目別控除には、住宅ローン利息、州税と地方税、その他の特定の税金、公認慈善団体への寄付、調整後総所得の7.5%を超える医療費、およびその他の特定の金額が含まれます。

個人控除、標準控除、項目別控除は、一定の所得水準を超えると制限（段階的廃止）される。^[37]

法人は、株主とは独立して課税所得に対して税金を支払わなければならない。^[21]株主も法人から受け取る配当に対して課税される。^[40]対照的に、パートナーシップは所得税の対象ではないが、パートナーはパートナーシップ項目の持分を含めて税金を計算する。^[41]米国市民または居住者によって完全に所有される法人（S法人）は、パートナーシップと同様に扱われることを選択できる。有限責任会社および他の特定の事業体は、法人として扱われることもパートナーシップとして扱われることを選択できる。^[42]各州は一般にこのような分類に従っている。多くの州では、法人がS法人のステータスを選択できるようにしている。慈善団体は事業所得に対して課税される。^[43]

事業体の特定の取引は課税対象とならない。これには多くの種類の設立や再編が含まれる。^[44]

連邦^[45]および州レベルでは、さまざまな税額控除によって所得税を軽減できる場合があります。扶養家族1人あたりの児童税額控除、教育費に対するアメリカ機会税額控除^[46]、低所得賃金労働者に対する勤労所得税額控除など、一部の控除は個人のみが利用できます。就労機会税額控除などの一部の控除は、さまざまな特別な業界インセンティブを含め、企業も利用できます。外国税額控除など、いくつかの控除はすべてのタイプの納税者が利用できます。

米国の連邦および州の所得税制度は自己申告制度である。納税者は課税当局による評価なしに税金を申告し、納税しなければならない。源泉徴収によって税金が支払われない限り、納税予定額を四半期ごとに支払う必要がある。第 2 および第 4 の「四半期」は 1 年の 1 四半期の長さではない。第 2 の「四半期」は 2 か月 (4 月と 5 月)、第 4 は 4 か月 (9 月から 12 月) である。^[47] (推定税はかつては暦四半期に基づいて支払われていたが、60 年代に 10 月の納税期限が 9 月に繰り下げられ、第 3 四半期の現金収入が毎年 10 月 1 日に始まる前の連邦予算年度に引き込まれ、連邦政府が現在の現金流入で年を開始できるようにした。) 雇用主は、給与から所得税、社会保障税、メディケア税を源泉徴収しなければならない。^[48]源泉徴収額は、従業員が申告したW-4フォームの納税状況に基づいて雇用主が計算し、政府による審査は限定的である。^[49]

米国の43の州と多くの地方自治体は、個人に所得税を課しています。47の州と多くの地方自治体は、法人所得に課税しています。税率は州や地方自治体によって異なり、固定または累進の場合があります。ほとんどの税率はすべての種類の所得に対して同じです。州所得税と地方所得税は、連邦所得税に加えて課されます。州所得税は連邦所得を計算する際の控除として認められていますが、 2017年の税法の可決以来、1世帯あたり10,000ドルが上限となっています。変更前は、中西部のほとんど、北東部のほとんど、カリフォルニアとオレゴンで平均控除額が10,000ドルを超えていました。^[5]

州および地方の課税所得は州法に基づいて決定され、多くの場合、連邦課税所得に基づいています。ほとんどの州は、所得控除や事業控除の定義やそのタイミングなど、多くの連邦の概念や定義に準拠しています。^[51]個々の項目別控除に関しては、州の規則が大きく異なります。ほとんどの州では、個人または法人の州所得税控除を認めておらず、連邦レベルで免税となっている特定の種類の所得に課税しています。

一部の州では、特に法人に対して、課税所得の代替手段、または代替税を設けています。

所得税を課す州は、通常、その州で設立された法人および州に居住する個人のすべての所得に課税します。他の州の納税者は、その州で稼いだ所得または州に配分された所得に対してのみ課税されます。企業は、その州に十分なつながりがある場合にのみ、その州で所得税を課されます。

米国に居住していない外国人個人および法人は、米国事業からの所得および米国源泉の特定の種類の所得に対してのみ連邦所得税が課せられる。^[52]各州は、州外に居住する個人および州外で設立された法人に対して、州内の賃金または事業所得に対してのみ課税する。非居住者に特定の種類の所得を支払う者は、その支払いに対して連邦所得税または州所得税を源泉徴収しなければならない。そのような所得に対する30%の連邦源泉徴収税は、租税条約に基づいて減額される可能性がある。このような条約は州税には適用されない。

代替最低税（AMT）は、課税所得の多少修正されたバージョンに対して連邦レベルで課せられます。^[53]この税は個人と法人に適用されます。課税ベースは、納税者の​​申告ステータスによって異なる固定控除を差し引いた調整後総所得です。個人の項目別控除は、住宅ローン利息、慈善寄付、医療費の一部に限定されています。AMTは、個人の場合は26％または28％、法人の場合は20％の税率で課され、通常の税額を差し引きます。そのような超過分については、一定の制限付きで将来の通常の所得税からの控除が認められます。

多くの州では、法人に対して最低所得税、または代替課税ベースに基づいて算出された税金を課しています。これには、法人の資本に基づく税金や個人の所得の代替基準が含まれます。詳細は州によって大きく異なります。

米国では、課税所得は米国の一般に公正妥当と認められた会計原則とは大幅に異なる規則に基づいて計算される。上場企業のみが財務諸表の作成を義務付けられているため、多くの非上場企業は税法に基づいて財務記録を保持することを選択している。税法以外の規則を使用して財務諸表を提示する企業は、税務申告書の一部として、財務諸表の所得と課税所得との詳細な調整表^[54]を含める必要がある。主な相違点としては、減価償却、所得または控除の認識時期、売上原価の仮定、および税控除が制限されている特定の項目（食事や娯楽など）が挙げられる。

アメリカ合衆国の所得税は、納税者が規定の納税申告書を提出することにより自己申告する^{[55] 。 [56]}納税者、およびパートナーシップなどの特定の非納税事業体は、連邦および該当する州レベルで年次納税申告書を提出する必要がある。これらの申告書には、税法に基づく課税所得の完全な計算が記載されている。納税者はすべての所得、控除、クレジットを自分で計算し、規定の前払い金と源泉徴収税を適用した後の納税額を決定する。連邦および州の税務当局は、納税申告書の提出に使用する事前印刷されたフォームを提供している。個人の場合は IRSフォーム 1040 シリーズ、法人の場合はフォーム1120 シリーズ、パートナーシップの場合はフォーム1065、免税団体の場合は フォーム990 シリーズが必要である。

州のフォームは多種多様で、連邦のフォームと一致することはめったにありません。納税申告書は、個人申告者の約70%が使用する2ページ（フォーム1040EZ）^[57]から 、大規模な事業体の数千ページに及ぶフォームと添付書類まで多岐にわたります。企業グループは、連邦レベルおよびいくつかの州で連結申告書を提出することを選択できます。連邦^[58]および多くの州の申告書の電子提出は広く奨励されており、場合によっては必須であり、多くのベンダーが、納税者や有料の申告書作成者が申告書を作成して電子的に提出するためのコンピュータソフトウェアを提供しています。

個人および法人は、すべてのキャピタルゲインの純額に対して米国連邦所得税を支払う。税率は、投資家の税率区分と投資の保有期間の両方によって決まる。短期キャピタルゲインは、投資家の通常の所得税率で課税され、売却前に1年未満保有された投資として定義される。 1年以上保有された資産の処分による長期キャピタルゲインは、より低い税率で課税される。^[59]

米国では、給与税は連邦政府、多くの州、コロンビア特別区、および多数の市によって課税されます。これらの税金は、雇用主と従業員、およびさまざまな報酬ベースに課されます。これらの税金は、雇用主によって徴収され、課税管轄区域に支払われます。給与税を課す管轄区域のほとんどでは、ほとんどの場合、四半期ごとおよび年次での報告が義務付けられており、小規模雇用主を除くすべての雇用主には一般に電子報告が義務付けられています。^[60]給与税は賃金に対してのみ課され、投資収入には課されないため、労働収入に対する税金は資本収入に対する税金よりもはるかに重いです。

所得税を課す管轄区域では、連邦、州、および地方の源泉徴収税が義務付けられています。管轄区域と接触のある雇用主は、その管轄区域で従業員に支払う賃金から源泉徴収税を徴収する必要があります。^[61]源泉徴収税額の計算は、従業員が IRSフォーム W-4で自分の税務上のステータスについて表明した内容に基づいて雇用主が行います。^[62]源泉徴収された所得税額は課税管轄区域に支払う必要があり、従業員への還付可能な税額控除として利用できます。給与から源泉徴収された所得税は最終的な税金ではなく、前払い金にすぎません。従業員は依然として所得税申告書を提出し、源泉徴収された金額を支払いとして請求して税金を自己申告する必要があります。^[63]

^{連邦社会保険税は、雇用主[64]}と従業員^[65]に均等に課せられ、社会保障に対する年間賃金上限（2019 年^[8]では 132,900 ドル）までの賃金の 6.2% の税金と、メディケアに対する総賃金の 1.45% の税金で構成されています。 ^[66] 2011 年には、従業員の負担は 4.2% に削減されましたが、雇用主の負担は 6.2% のままでした。^[67] 200,000 ドルを超える賃金には 0.9% のメディケア税が追加され、従業員のみが支払います（従業員の納税申告書 8959 フォームで別途報告されます）。6.2% の税のうち従業員の負担分が複数の雇用主（各雇用主が年間賃金上限まで徴収）を理由に上限を超える場合、従業員はその年の所得税申告書を提出する際に還付可能な税額控除を受けることができます。^[68]

雇用主は連邦政府^[69]およびすべての州政府から失業税を課せられます。この税は課税対象賃金の一定割合^[70]で、上限が設けられています。税率と上限は管轄区域、雇用主の業種、経験評価によって異なります。2009年の場合、従業員1人あたりの最大税額は1,000ドル未満でした。^[71]一部の州では、従業員に対して失業税、障害保険税、または同様の税を課しています。^[72]

雇用主は、各管轄区域が定める方法で、適切な課税管轄区域に給与税を報告しなければなりません。ほとんどの管轄区域では、四半期ごとに源泉所得税と社会保障税の総額を報告する必要があります。^[73]雇用主は、該当する各州に四半期ごとおよび毎年、連邦レベルでは毎年、失業税の総額の報告書を提出する必要があります。^[74]

各雇用主は、各従業員に、支払われた賃金と連邦、州、地方税の源泉徴収額を記載したIRS W-2フォーム^[75]の年次報告書を提供し、そのコピーをIRSと州の税務当局に送付することが義務付けられている。これらは、賃金が支払われた暦年の翌年1月31日と2月28日（電子的に提出する場合は3月31日）までに提出する必要がある。W-2フォームは、従業員の納税証明となる。^[76]

雇用主は、さまざまな規則に従って、多くの場合1銀行営業日以内に課税管轄区域に給与税を支払う必要があります。連邦および多くの州の給与税の支払いは、一定の金額基準を満たしている場合は電子送金によって、または課税管轄区域の利益のために銀行に預金することによって行う必要があります。^[77]

連邦給与税を期限内に適切に支払わなかった場合、自動的に2%から10%の罰金が科せられます。^[78]州および地方自治体でも同様の罰金が科せられます。月次または四半期の申告書を適切に提出しなかった場合、追加の罰金が科せられることがあります。W-2フォームを提出しなかった場合、期限内に提出されなかったフォーム1件につき最大50ドルの罰金が自動的に科せられます。^[79]州および地方自治体の罰金は管轄によって異なります。

連邦所得税源泉徴収税と社会保障税がIRSに支払われなかった場合、特に厳しい罰則が適用されます。未払い額の最大100％の罰金が、雇用主だけでなく、支払いが行われるべき資金を管理または保管している人物（企業役員など）に対して課される可能性があります。^[80]

米国には連邦消費税や使用税はありません。5 州を除くすべての州では、多くの商品の小売販売、リース、レンタル、および一部のサービスに消費税と使用税を課しています。多くの市、郡、交通局、特別目的地区では、追加の地方消費税または使用税を課しています。消費税と使用税は、購入価格に適切な税率を掛けて計算されます。税率は、管轄区域によって 1% 未満から 10% を超えるまで大きく異なります。消費税は、販売時に販売者が徴収します。使用税は、課税対象の購入に対して消費税を支払っていない購入者が自己申告します。

付加価値税とは異なり、売上税は特定の商品に対して小売レベルで一度だけ課せられます。ほぼすべての管轄区域で、売上税が免除されるか、軽減税率が適用される商品やサービスのカテゴリが多数あります。さらに製造または再販するために商品を購入する場合、売上税は一律に免除されます。ほとんどの管轄区域では、食料品店で販売される食品、処方薬、および多くの農業用品が免除されます。一般に、クーポンを含む現金割引は、税金の計算に使用される価格には含まれません。

売上税は、地方自治体が課すものも含め、一般的に州レベルで管理されている。売上税を課す州では、小売業者は州に登録し、顧客から税金を徴収し、申告書を提出し、州に納税する必要がある。手続きのルールは大きく異なる。売り手は通常、購入者が免税証明書を提示しない限り、州内の購入者から税金を徴収しなければならない。ほとんどの州では、州への税金の電子送金を許可または義務付けている。州は、売り手が州と最低限のつながりがない限り、州外の売り手に税金を徴収することを義務付けることは禁止されている。^[82]

物品税は、理論的には課税対象の商品やサービスの消費を抑制するために、商品の販売価格または単位当たりまたはその他の基準で課されることがあります。物品税は、卸売販売時に製造業者が支払うよう要求される場合もあれば、小売販売時に顧客から徴収される場合もあります。物品税は、アルコール、タバコ、タイヤ、ガソリン、ディーゼル燃料、石炭、銃器、電話サービス、航空輸送、未登録債券、その他多くの商品やサービスを含むさまざまな商品に対して、連邦および州レベルで課されます。一部の管轄区域では、税金の支払いを証明するために商品に税印紙を貼付する必要があります。^[要出典]

アメリカ合衆国の州レベル以下のほとんどの管轄区域では、不動産（土地、建物、恒久的な改良）に対する権利に税金を課しています。管轄区域によっては、特定の種類の事業用動産にも課税しています。^[83]規則は管轄区域によって大きく異なります。^[84]多くの重複する管轄区域（郡、市、学区）が、同じ財産に課税する権限を持っている場合があります。^[85]財産の価値に税金を課している州はほとんどありません。

固定資産税は対象資産の公正市場価値に基づいて課税される。税額は各資産の特定の日における市場価値に基づいて毎年決定され、^[86]ほとんどの管轄区域では定期的に価値の再決定が義務付けられている。税額は決定された市場価値×評価率×税率として計算される。^[87]評価率と税率は管轄区域によって大きく異なり、管轄区域内でも資産の種類によって異なる場合がある。^[88]資産が最近無関係な売り手間で売却された場合、そのような売却により公正市場価値が確立される。その他の（つまりほとんどの場合）ケースでは、価値を推定しなければならない。一般的な推定手法には、類似売却、減価償却費、収益アプローチなどがある。資産所有者は価値を申告することもできるが、これは税務査定官によって変更される可能性がある。

財産税は、不動産と事業用資産に最も一般的に適用されます。不動産には通常、その州の法律で土地、建物、改良物の所有権とみなされるすべての権利が含まれます。所有権には、所有権の所有権と、その他の特定の財産権が含まれます。自動車とボートの登録料はこの税金の一部です。その他の非事業用物品は通常、財産税の対象になりませんが、バージニア州は、非事業用車両を含むすべての自動車に独自の個人財産税を課しています。^[89]

評価プロセスは州によって異なり、州内でも異なる場合があります。各課税管轄区域は管轄区域内の資産の価値を決定し、資産の価値に基づいて評価する税額を決定します。課税管轄区域の税務査定官は、通常、資産価値の決定を担当します。価値の決定と税額の計算は通常、税務査定官と呼ばれる役人によって行われます。資産所有者は、各管轄区域で、決定された価値を宣言または異議を申し立てる権利を有します。資産価値は通常、管轄区域間で調整する必要があり、このような調整は多くの場合、均等化によって行われます。

価値が決定されると、査定官は通常、最後に知られている不動産所有者にその価値決定を通知します。価値が確定すると、不動産税の請求書または通知が不動産所有者に送られます。^[90]支払いの時期と条件は大きく異なります。不動産所有者が税金を支払わない場合、課税管轄区域には徴収のためのさまざまな救済策があり、多くの場合、不動産の差し押さえと売却が含まれます。不動産税は不動産に対する担保権を構成し、譲渡も対象となります。住宅ローン会社は多くの場合、不動産所有者から税金を徴収し、所有者に代わって納付します。

米国は、商品の輸入に関税または通関手数料を課しています。関税は輸入時に課され、登録輸入者が支払います。関税は原産国と製品によって異なります。多くの国からの商品は、さまざまな貿易協定に基づいて関税が免除されています。特定の種類の商品は、出所に関係なく関税が免除されます。関税規則は、他の輸入規制とは異なります。関税規則に適切に従わない場合、商品が押収され、関係者に刑事罰が科せられる可能性があります。米国税関・国境警備局 (CBP) が関税規則を施行します。

輸入制限を条件に米国に商品を輸入できる。商品の輸入者は、商品の輸入額に対する税金（「関税」または「関税率」）の対象となる。「輸入された商品は、積荷が入国港に到着し、商品の配送がCBPによって承認され、推定関税が支払われるまで、合法的に入国したとはみなされない。」^[91]輸入および関税の申告と支払いは、登録輸入者によって行われる。登録輸入者は、商品の所有者、購入者、または認可された通関業者である。商品は、関税を支払うことなく、米国内の保税倉庫または外国貿易地域に最大5年間保管することができる。商品は、到着後15日以内、または保税倉庫または外国貿易地域を出る前に、米国への入国を申告しなければならない。多くの輸入者は、CBPの自主申告プログラムに参加している。郵便で輸入される商品には特別な規則が適用される。米国に輸入されるすべての商品は、CBPによる検査の対象となる。一部の商品は、 ATA カルネシステムに類似したシステムに基づいて米国に一時的に輸入される場合があります。例としては、米国を旅行する人が使用するラップトップ コンピューターや、販売員が使用するサンプルなどがあります。

取引額に対する税率は原産国によって異なります。商品には、原産国を示すラベルを個別に貼付する必要がありますが、特定の種類の商品は例外となります。商品が特定の最低含有量要件を満たしていない限り、その商品に対する関税率が最も高い国で生産されたものとみなされます。[北米自由貿易協定] に基づき、カナダまたはメキシコで生産された商品には、通常の関税と分類に大幅な変更が適用されます。

免除されないすべての品物は、CBPと米国国際貿易委員会が発行する統一関税表に基づいて計算された関税の対象となります。この長い表^[92]は、品物の各クラスに対する関税率を規定しています。ほとんどの品物は、品物の性質に基づいて分類されていますが、用途に基づいて分類されているものもあります。

関税率は、価値のパーセンテージ、または単位当たりのドルとセントで表されます。価値に基づく税率は、2011年のスケジュールでは0%から20%の範囲です。^[93]税率は、特定の種類の商品に関連する単位（トン当たり、キログラム当たり、平方メートル当たりなど）に基づく場合があります。一部の関税は、一部は価値に基づき、一部は数量に基づきます。

異なる関税率が適用される商品が混在する場合、出荷全体に対して最も高い適用可能な関税率が課される可能性がある。^[94]

輸入品には通常、その品物を説明する船荷証券または航空貨物運送状が添付されています。関税評価のために、取引価格を記載したインボイスも添付する必要があります。船荷証券とインボイスに記載された品物は分類され、関税は輸入者または CBP によって計算されます。この関税額は即時に支払う必要があり、品物を輸入する前に支払わなければなりません。現在、品物の評価のほとんどは輸入者によって行われ、文書は電子的に CBP に提出されます。

関税が支払われた後、CBP は商品の輸入を承認します。その後、商品は入国港、保税倉庫、または自由貿易地域から持ち出すことができます。

特定の商品に関税が支払われた後、その商品が大幅な変更なしに輸出された場合、輸入者は関税の払い戻しを求めることができます。払い戻しを請求する手続きは、関税還付と呼ばれます。

CBP の規則に従わず、関税を支払わなかった場合、一定の民事罰が適用されます。このような罰則の対象となる人の物品は、CBP によって押収され、売却される可能性があります。さらに、一定の違反に対しては刑事罰が適用される場合があります。刑事罰は、物品の価値の 2 倍に加え、懲役 20 年という高額になる場合があります。

外国貿易地域は、物理的には米国内にあるが、法的には米国の関税領外にある安全な地域である。このような地域は通常、入国港の近くにある。輸入業者の倉庫内にある場合もある。このような地域は、外国貿易地域委員会の承認に基づいて、範囲と運用が制限されている。^[95]外国貿易地域内の商品は、地域から出るまで米国に輸入されたとはみなされない。外国の商品は、関税を支払うことなく、地域内で輸出用の他の商品を製造するために使用されることがある。^[96]

アメリカ合衆国の相続税と贈与税は、連邦政府と一部の州政府によって課せられます。^[97]相続税は、死亡時に財産を譲渡する権利に対して課せられる物品税です。相続税は受益者ではなく、遺産に対して課せられます。一部の州では、遺贈の受取人に相続税を課しています。贈与税は、財産が適切な対価に満たない金額で譲渡された場合に、財産の贈与者（寄贈者）に対して課せられます。孫（またはその子孫）への譲渡には、追加の世代間移転税（GST）が連邦政府と一部の州政府によって課せられます。

連邦贈与税は贈与者に適用され、受取人に適用されません。課税対象となる贈与の累計に基づいて計算され、以前に支払われた贈与税によって減額されます。連邦相続税は課税対象となる遺産と課税対象となる贈与の合計に基づいて計算され、以前に支払われた贈与税によって減額されます。これらの税金は、課税対象額に累進税率 (2011 年には最大 35%) を掛けて計算されます。相続税と贈与税は、免除に相当する大規模な「統合クレジット」によっても減額されます (2011 年には 500 万ドル)。税率と免除はさまざまであり、低税率とクレジットのメリットは数年間で段階的に廃止されました。

課税対象となる贈与は、非居住外国人による米国資産の特定の贈与、市民または居住者による資産のほとんどの贈与で、贈与者 1 人あたり受贈者 1 人あたりの年間控除額 (2011 年に行われた贈与の場合 13,000 ドル) を超えます。課税対象となる遺産は、非居住外国人の死亡者の特定の米国資産、および市民または居住者のほとんどの資産です。外国人の場合、遺産税の居住地は主に住所に基づきますが、米国市民は居住国に関係なく課税されます。米国の不動産および米国内のほとんどの有形資産は、死亡者または贈与者が居住者か非居住者か、市民か外国人かに関係なく、遺産税および贈与税の対象となります。

贈与の課税対象額は、贈与日に受け取った対価を超過する資産の公正市場価格です。遺産の課税対象額は、死亡日（または代替評価日）に資産とみなされるすべての権利の総公正市場価格（「総遺産」）から、被相続人の負債、管理費用（葬儀費用を含む）およびその他の特定の控除を差し引いた金額です（ステップアップ基準を参照）。州の遺産税は、連邦課税対象遺産の計算において、制限付きで控除できます。慈善団体への遺贈は課税対象遺産を減らします。

贈与税は、有形または無形財産に対する権利の取消不能な譲渡すべてに適用されます。相続税は、市民または居住者が死亡時に全部または一部所有していたすべての財産に、その財産に対する権利の範囲内で適用されます。一般的に、すべての種類の財産が相続税の対象となります。^[99]被相続人が財産に対して贈与税または相続税の対象となるのに十分な権利を有しているかどうかは、該当する州の財産法に基づいて決定されます。死亡時に失効する財産に対する特定の権利（生命保険など）は、課税対象となる遺産に含まれます。

遺産や贈与の課税対象価値は公正市場価格です。広く取引されている株式や債券などの一部の資産については、市場上場によって価値が決定されることがあります。その他の資産の価値は鑑定によって決定されることがありますが、課税当局による異議申し立ての対象となります。農場や非公開企業には特別用途評価が適用され、金額制限やその他の条件が適用されます。現金、住宅ローン、債券などの金銭資産は、別の価値が明確に確立されていない限り、額面金額で評価されます。

生命保険金は総遺産に含まれます。年金を受け取る遺産の受益者の権利の価値は総遺産に含まれます。生前に行われた特定の譲渡は総遺産に含まれる場合があります。他人の財産の処分を管理する被相続人の特定の権限は総遺産に含まれます。

結婚している故人の課税対象財産は、故人の配偶者に渡されるすべての財産に対する控除によって減額されます。一定の終了可能な権利も含まれます。その他の条件が適用される場合があります。

年間控除額を超える贈与を行った贈与者は、IRS フォーム 709 ^{[100]で贈与税申告書を提出し、税金を支払わなければなりません。統一控除額を超える総額の遺産の執行者は、IRS フォーム 706 [101]}で相続税申告書を提出し、遺産から税金を支払わなければなりません。贈与または総遺産額が控除額を超える場合は申告が必要です。各州には独自のフォームと申告要件があります。税務当局は贈与税申告書と相続税申告書を検査し、調整する場合があります。

米国内の多くの管轄区域では、特定のビジネスを営む特権や特定の専門資格を維持する特権に対して税金や手数料を課しています。これらのライセンス税または職業税は、ライセンス所有者に対して年間固定額、会社内の従事者数に基づく額、収益のパーセンテージ、またはその他の基準のいずれかになります。専門的または個人的なサービスを提供する人は、多くの場合、このような手数料の対象となります。一般的な例としては、会計士、弁護士、理髪師、カジノ、歯科医、医師、自動車整備士、配管工、株式仲買人などが挙げられます。税金に加えて、ライセンス取得には他の要件が課されることもあります。

全50州で車両登録料が課せられています。一般的に、料金は車両の種類とサイズに基づいており、毎年または2年に1回課せられます。全州とコロンビア特別区では運転免許証にも料金が課せられており、一般的に数年ごとに料金を支払って更新する必要があります^[102]。

特定の施設やサービスの利用には、政府から料金が課せられることがよくあります。このような料金は、通常、利用時に課せられます。複数回の使用許可が利用できる場合もあります。たとえば、国立公園や州立公園の利用、米国国税庁 (IRS) への特定の裁定の申請と取得、特定の高速道路 (「有料道路」と呼ばれる) の利用、公道での駐車、公共交通機関の利用には料金が課せられます。

アメリカ合衆国の税金は、数百の税務当局によって管理されている。連邦レベルでは、3つの税務当局がある。国内の連邦税のほとんどは、財務省の一部である内国歳入庁によって管理されている。アルコール、タバコ、銃器に対する税金は、アルコール・タバコ税貿易局（TTB）によって管理されている。輸入品に対する税金（関税）は、米国税関・国境警備局（CBP）によって管理されている。TTBも財務省の一部であり、CBPは国土安全保障省に属している。^[103]

州および地方の税務行政の組織は多岐にわたります。すべての州が税務行政を維持しています。いくつかの州は地方税の全部または一部を管理しています。ほとんどの地方自治体も税務行政を維持しているか、隣接する地方自治体と税務行政を共有しています。

内国歳入庁は、TTB が管理する税金を除き、国内活動に関するすべての米国連邦税法を管理します。IRS の機能には以下が含まれます。

• 社会保障税やその他の連邦給与税を含む連邦税申告書（TTB申告書を除く）の処理
• 納税者への確定申告書作成支援
• 当該申告に関連するすべての税金を徴収する
• 申告書の調査と罰金の査定による税法の執行
• 連邦税に関する紛争に対する控訴制度の提供
• 司法省に事件を告訴するよう求める
• 米国連邦税に関する情報（フォーム、出版物、その他の資料を含む）の公開
• 一般市民および特定の納税者に対して、IRSに拘束力のある判決の形で書面によるガイダンスを提供する

IRSは、納税申告書を処理するサービスセンターをいくつか維持しています。納税者は通常、ほとんどの種類の納税申告書をこれらのサービスセンターに郵送する^か、電子的に提出します。IRSはまた、ワシントンDCに全国事務所を置き、納税者サービスを提供し、税務調査を管理する多数の地方事務所を維持しています。 ^[105]

IRSに提出された納税申告書は、調査^[106]と調整の対象となり、一般にIRS監査と呼ばれます。毎年、わずかな割合の申告書（IRS会計年度2008年度の個々の申告書の約1%）^[107]のみが調査されます。申告書の選択には、IRSの経験に基づいたさまざまな方法が使用されています。調査の際、IRSは郵送、IRSの地方事務所での直接対面、または納税者の事業所での対面により、納税者に追加情報を要求する場合があります。納税者は、納税者の​​費用負担で弁護士、公認会計士（CPA）、または登録エージェントに代理を依頼する権利があり、これらのエージェントは納税者に代わってIRSに陳述を行うことができます。

納税者は監査において一定の権利を有する。監査の結論として、IRSは提出された納税申告書を提出されたとおりに受理するか、申告書の調整を提案することができる^{[108] 。IRSは}罰金や利息を課すこともできる。一般的に、調整は納税申告書の期限から3年^{[109]以内に提案されなければならない。収入の大幅な過少申告や詐欺など、特定の状況ではこの期限が延長される。納税者とIRSは、IRSが監査を終了するために追加の時間を与えることに同意することができる[110]}。IRSが調整を提案した場合、納税者は調整に同意するか、IRS内で控訴するか、または税金の司法判断を求めることができる。

IRS は税法の施行に加えて、納税者に対して正式および非公式のガイダンスを提供しています。IRS 規則と呼ばれることが多いですが、内国歳入法に基づく規則は財務省によって発行されます。IRS ガイダンスは、次の内容で構成されています。

• 税務裁定、税務手続き、およびすべての納税者に適用され、内国歳入庁公報[111]に掲載されているさまざまなIRSの発表は、^IRSに拘束力があります。
• 特定の問題に関する私信裁定。裁定を申請した納税者にのみ適用される。
• 税務に関する非公式な指導を一般向けに提供するIRS出版物^[112]
• IRSのフォームと説明^[113]
• 総合的なウェブサイト^[114]
• 電話による非公式（拘束力のない）アドバイス

財務省の一部門であるアルコール・タバコ税貿易局 (TTB) は、アルコール、タバコ、銃器に関する連邦物品税法を執行します。TTB には 6 つの部署があり、それぞれが個別の機能を持っています。

• 税務センター: 納税申告書の処理、許可証の発行、および関連業務
• リスク管理: 社内でガイドラインを策定し、プログラムを監視する
• 税務監査：税金の申告と支払いを確認する
• 貿易調査：タバコ以外の商品の調査部門
• タバコ取締局：タバコに関する取締措置
• 広告・表示・配合部門：各種表示や成分モニタリングを実施

TTB に関する刑事執行は、司法省の一部門であるアルコール・タバコ・火器及び爆発物取締局によって行われます。

米国税関・国境警備局（CBP）は、米国国土安全保障省の機関であり、関税を徴収し、国際貿易を規制しています。CBP は 58,000 人以上の職員を擁し、米国への公式入国港 300 か所以上を管轄しています。CBP は、税関規則に違反した場合に、貨物を押収して処分する権限を有しています。

米国の各州には、その州の法律と規則​​の規則に従う独自の税務行政機関があります。たとえば、カリフォルニア州フランチャイズ税務委員会です。ほとんどの州では、これらは歳入局または課税局と呼ばれています。州の課税当局の権限は多岐にわたります。ほとんどの州は州レベルのすべての税金を執行しますが、地方税のほとんどを執行するわけではありません。ただし、多くの州では、地方消費税を含め、州レベルの消費税行政を統一しています。

州の納税申告書は、連邦税務当局ではなく、各州の税務当局に個別に提出されます。各州には独自の手続き規則があり、大きく異なります。

米国内のほとんどの地方自治体は、ほとんどの税金を独自に管理しています。多くの場合、特定の納税者または資産に関して、複数の地方課税管轄区域が存在します。資産税の場合、課税管轄区域は通常、課税管轄区域の施設内に事務所を置く税務査定官/徴収官によって代表されます。

アメリカ合衆国憲法は、議会は「税金、関税、輸入税、物品税を課し、徴収する権限を有する…ただし、関税、輸入税、物品税はすべて合衆国全土で一律とする」と規定している。^[115]修正前は、「人口調査に比例しない限り、人頭税またはその他の直接税は課されない…」と規定していた。修正第16条は、「議会は、各州間で配分することなく、またいかなる人口調査や人口調査にも関わらず、いかなる源泉から生じた所得に対しても、税金を課し、徴収する権限を有する」と規定していた。修正第10条は、「この憲法によって合衆国に委任されていない、または各州に禁じられていない権限は、それぞれ各州または人民に留保される」と規定していた。

連邦議会は、憲法の採択以来、税金に関する数多くの法律を制定してきました。これらの法律は現在、タイトル 19、関税、タイトル 26、内国歳入法、およびその他のさまざまな条項として成文化されています。これらの法律は、米国財務長官に、税金の課税、評価、徴収に関するさまざまな権限を委任することを具体的に認めています。

各州憲法は、州政府に税金を課し徴収する権利を一律に与えています。各州憲法による制限は、州によって大きく異なります。

様々な過激な個人や団体が、アメリカ合衆国の連邦所得税の正当性に疑問を呈している。これらの議論は多岐にわたるが、国税庁と裁判所によって一様に却下され、根拠のないものと裁定されている。^{[116] [117] [118]}

評論家のベンジャミン・ペイジ、ラリー・バーテルズ、ジェイソン・シーライトは、米国の規制と改革に関する連邦税政策は裕福なアメリカ人に有利になる傾向があると主張している。彼らは、政治的影響力は、富裕層が自らの政策を支持するために資金を寄付することで行使できる法的権利であると主張している。^[120]

米国における主要な税の種類はいずれも、ある時点では社会政策の手段として、ある管轄区域で使用されてきた。リベラル派も保守派も、米国ではより累進的な税制を求めてきた。 ^{[121] [122]}ペイジ、バーテルズ、シーライトは、政府関係者は累進税への移行を支持しているものの、予算赤字のため、上流階級の市民はまだその変更を推し進める気はないと主張している。減税はブッシュ政権時代に実施され、2010年に延長されたため、連邦所得税の累進性は低下した。^[120]

内国歳入庁は、2001年の税収不足額は3450億ドルと推定した。^[124]税収不足額とは、法的に納めるべき税額と政府が実際に徴収した額の差額である。2006年の税収不足額は4500億ドルと推定された。^[125] 2年後の2008年の税収不足額は4500億ドルから5000億ドルの範囲と推定され、未申告所得は約2兆ドルと推定された。^[126]したがって、申告所得全体の18～19％がIRSに適切に報告されていなかった。^[126]

IRSはさまざまな理由でペナルティを課すことを検討しており、納税期限を守らなかったり、申告書に間違いがあると IRS からペナルティが課せられる可能性があります。これらのペナルティは、期限内に申告しなかったり、未払いの金額を支払わなかったり、不正確な情報を記載したりした場合などに適用されます。IRS は未払いのペナルティに対して利息を請求することもあり、一部のペナルティは全額が支払われるまで毎月発生します。これらの結果を避けるためには、さまざまな種類のペナルティを理解し、ペナルティを受けた場合の対処方法、そして最も重要なこととして、税金を正確に期限内に申告する方法を知ることが重要です。^[127] IRS は、ペナルティが課せられる時期を通知書または郵便で受信者に通知します。これらの文書には、ペナルティ、ペナルティの理由、次に取るべき手順が詳細に記載されています。同様に、詳細情報は裏付けが必要です。ユーザーが問題をできるだけ早く解決できれば罰金は課されないためです。IRS は発生したペナルティに一定の利息を適用します。ただし、課せられた罰金の種類によって、利息の請求開始日は異なります。この利息は、全額が支払われるまで、未払い額に対して発生します。一方、利息によって総支払額が大幅に増加する可能性があることを考慮することが重要です。そのため、ユーザーは、追加の請求を避けるために、できるだけ早く効率的に納税義務を果たす必要があります。IRS は、罰金が不十分であると考える場合、罰金を課された人が罰金に異議を申し立てることを認めていることを認識することが重要です。^[127]

IRS が課す利息は、期限内に税金や納税額を支払わない個人や企業に対して課されるもので、期限延長の申請が提出されていたとしても、発生した金額をカバーするものではありません。同様に、支払った金額が対応する価値を超えた場合にも利息が発生する場合があります。IRS は、ユーザーが納税義務を適切に遵守できるように、非常に明確な方法で税の規則と規制を制定しています。^[128]

2024年までに、四半期ごとの金利は、割り当てられるカテゴリーに応じて分割されます。IRSが考慮するカテゴリーのうち、企業、つまり個人ではない人が行った過払いに課される金利は8％です。一方、企業による過払いは7％です。企業または個人による過少支払いは8％です。GATTに課される金利（企業による1万ユーロを超える過払いの一部）は5.5％です。過少支払いのある大企業の場合、課される金利は10％です。最後に、内国歳入法（IRC）の預金6603（連邦短期金利）に課される金利は5％です。^[129]

情報返却ペナルティ

この罰金は、情報または納税申告書が期限内に正しく提出されなかった場合に適用される。つまり、情報に矛盾がある場合、この罰金はユーザーに対して適用される。この場合、2024年に制定されたように、ユーザーが通知を受けた後に応答する期間に応じて料金が課される可能性がある。罰金は、応答が30日後に行われた場合の60米ドルから、故意に無視した場合の630米ドルまでの範囲となる。^[130]

申告漏れの罰金

この罰金は、期限までに所得税申告書を提出しない個人に課せられる。この場合、罰金は毎月未払いの税金の5％に相当するが、上限は25％である。一方、申告書未提出に対する罰金とそれぞれの税金未払いに対する罰金が同じ月に併合された場合、申告書未提出に対する罰金は未払いに対する罰金の額だけ減額され、申告が遅れた月ごと、または月の一部ごとに合計5％の罰金となる。5か月間いかなる金額でも未払いの場合、申告書未提出に対する罰金は全額減額されるが、未払いに対する罰金は25％が上限となる。最後に、申告書が60日以上遅れた場合、2023年12月12日以降は罰金は最大485米ドルに達する可能性がある。^[131]

罰金を支払わない場合

この罰金は、納税期限までに税金を支払わなかった顧客に適用されます。この場合、罰金は未払いの税金の額に基づいてパーセンテージで固定されます。前述のように、この罰金は25％を超えることはありません。^[132]

精度関連のペナルティ

このペナルティは、納税申告書に記載された金額よりも少ない金額を納税した場合に適用されます。納税者が相当額を納税しない理由は、実際の所得額または全額を申告していないことが考えられますが、一方では、資格のない延長またはクレジットを申請している可能性もあります。このペナルティでは、IRS は 2 つの方法で対応できます。IRS は、納税申告書を作成する際に注意を怠り、米国の税法に正しく従わなかったことによる過失または規則無視のペナルティを適用できます。個人が不注意にまたは意図的に定められた規則または規制を無視する可能性があると見なされます。一方、所得税の大幅な過少申告のペナルティが適用される場合もあります。これは、個人が申告書に記載された税額の 10% または 5,000 米ドル相当の税額を過少申告した場合に適用されます。ただし、個人が事業控除の資格を持っている場合、パーセンテージは 5% または 5,000 米ドルです。^[133]

返金またはクレジットの誤った請求

この罰金は、所得税の還付または返還を請求した者が過大な金額について、正当な理由なく請求した場合に適用されます。罰金は請求された過大な金額の20％に相当します。^[134]

入金不履行ペナルティ

この罰金は、個人が適切な雇用税を期限内に適切な金額で支払わなかった場合に適用されます。これらの雇用税には、個人の所得税、社会保障税、医療税、連邦失業税が含まれます。罰金の割合は、支払いが期日から何日遅れているかによって異なります。1日から5日の場合は、未払い額の2％の罰金に相当しますが、遅延が15日を超える場合は、割合が最大10％に増加する可能性があります。^[135]

税務申告書作成者に対する罰金

不正行為を行った納税申告書作成者は罰せられる。つまり、第三者の納税申告書を作成するために認定された代理人が、定められた税法を遵守しない可能性がある。違反の件数、違反した規則の種類、インフレ率、記録されている課税年度数に基づいて罰金が科せられる。^[136]

不渡り小切手またはその他の支払い方法に対する罰金

この罰金は、利用者の銀行が小切手やその他の支払い方法を受け付けない場合に軽減される。これは、銀行口座に未払いの税金の額を賄うのに十分なお金がないことが原因である可能性がある。この場合、未払い額が1,250米ドル未満の場合は罰金は25米ドルである。負債がこの額を超える場合は、罰金は未払い額の2％である。^[137]

法人税の予定納税不足に対する罰則

このタイプの罰金は、予定納税額に基づいて十分な納税をしていない、または単に期限内に納税していない企業を対象としています。一般的に、企業は、納税申告書で500米ドルを超える納税が見込まれる場合に、四半期ごとにこれらの支払いを行います。罰金の額は、不足額、支払い遅延期間、および上記の四半期ごとの利率によって異なります。^[138]

個人による予定納税の不足に対する罰金

前のものと同様、この罰金は個人、財産、信託に適用されるという違いがある。金額の計算は法人に対する罰金と同じ条件で行われる。^[139]

国際情報報告罰則

この罰則は、納税者が海外で金融活動を行っており、米国の税法や規制を遵守していない場合に適用されます。この場合、債務者が納税申告地の税法に基づいて税金を支払うまで、毎月の利息が課せられます。この場合は米国です^[140]

アメリカは全体としては一般的にタックスヘイブンとは見なされていないが、50州の中には個人や企業が富を保管し、税金を回避または脱税するために利用している州がいくつかある。この事実は主に、2021年10月31日から漏洩したパンドラ文書、つまり世界の指導者や著名人のオフショア口座を暴露した1190万件の文書で明らかになった。合計すると、アメリカは世界で2番目に多額の資金を隠していることが明らかになった。

2011年から2021年の間に、信託会社がサウスダコタ州で管理する資産は750億ドルから3,670億ドルに増加しました。 ^[141]資産は世界中から来ており、サウスダコタ信託会社の顧客は54か国に上ります。^[142]信託がサウスダコタ州で特に人気があるのは、1983年に世襲財産を禁止する法律を廃止し、信託（子供に財産を渡す役割を果たす）の設立を許可したためです。信託は、財産の売却を防ぐと同時に、それらの資産を税金から保護します。英国の慣習法における前例とは異なり、これらの信託は21年間しか存続できませんでしたが、サウスダコタ州では信託を無期限に存続させることができます。サウスダコタ州の信託は、政府の検査からの盾としても機能し、離婚や破産を申請した場合でも個人を保護することができます。^[141]さらにサウスダコタ州は、アメリカ合衆国で所得税を課していない9つの州のうちの1つでもある。^[143]

デラウェア州には、フォーチュン500企業の約68％が拠点を置いています。^{[144]ウィルミントン市の} 法人信託センターには、Google、Amazon、ゼネラルモーターズ、ドイツ銀行の子会社などのデラウェア法人を含む285,000社以上の企業が集まっています。これは、この州が地方および州の売上税を徴収せず、ここに拠点を置く企業が無形資産に対する所得税を課されないためです。法的には、このタックスヘイブンは、子会社に商標料を請求する持ち株会社によって使用できます。これにより、収入（会計上は、経費によって所得税基盤を減らす）が、州税の対象にならないデラウェア州に設立された会社に移されます。商標などの資産は正確な数字を出すのが難しいため、デラウェア州にどれだけの資金を移すかについて、企業にかなりの余裕が与えられます。企業がデラウェア州で事業を行わない場合、法人所得税の代わりに低いフランチャイズ税を支払います。また、デラウェア州は企業に優しい高利貸し法を制定しているため、金利は平均を上回る可能性があり、そのため金融会社が集まります。デラウェア州は、高い秘密保持レベル（企業は受益者や役員、取締役を登録する必要がない）や、企業間の紛争における予測可能な司法判断といった利点もあります。^[145]

ネバダ州には州所得税、個人所得税、相続税、フランチャイズ税はありません。このため、サウスダコタ州やデラウェア州と並んで、ネバダ州は広く利用されているタックスヘイブンとなっています。ネバダ州はIRSと情報共有に関する協定も結んでいないため、高いプライバシーの恩恵を受けるためにネバダ州で法人を設立する企業もあります。さらに、プライバシーや会社役員の責任に関するその他の法律もあり、ネバダ州はビジネスに優しい州となっています。^[146]

2011年の調査によると、複雑な米国の税制を簡素化すると、米国経済は約1.6兆ドル拡大し、一人当たり5,200ドルの富が増えるとされている。^[147]

1776年以前、アメリカ植民地はイギリスから課税され、地方税も課せられていた。植民地では1634年には財産税が課せられていた。^[148] 1673年、イギリス議会はアメリカ植民地からの輸出に税を課し、それによってアメリカ合衆国となる地域に最初の税務行政機関を創設した。^[149]その他の関税や税金は議会によって課せられた。植民地のほとんどと多くの地方自治体は財産税を採用した。

連合規約第 8 条に基づき、米国政府には課税権がありませんでした。そのような権限はすべて州にあります。1787年に採択された米国憲法は、連邦政府に税金を課し徴収する権限を与えましたが、一部の税収は人口に応じて州に支払われることを義務付けました。1800 年代を通じて、関税が主要な連邦税でした。

1796年までに、15州のうち14州の州政府と地方政府が土地に課税した。デラウェア州は財産からの収入に課税した。1812年の米英戦争では、そのコストの高さから特定の贅沢品に連邦売上税を課すことが必要となった。しかし、1817年に内国税は廃止され、代わりに連邦政府に支払われる輸入関税が採用された。^[150]南北戦争までに、一律の税率で財産に課税するという原則が確立し、多くの州が財産税を主な収入源としていた。しかし、企業株などの無形財産の重要性が増したため、1900年代には各州が他の課税形態へと移行した。

植民地では「教員」税という形で所得税が課せられた。これは所得税と財産税の特徴を組み合わせたもので、所得要素は1776年以降もいくつかの州で存続した。いくつかの州は1837年に所得税を導入した。^[151]ウィスコンシン州は1911年に法人所得税と個人所得税を導入し、^[152]州税管理局でこの税を施行した最初の州となった。

最初の連邦所得税は1861年歳入法の一部として採用された。^[153]この税は南北戦争後に失効した。その後制定された所得税は、州の人口に応じて財産税を配分していなかったため、最高裁判所によってポロック対ファーマーズ・ローン・アンド・トラスト社^{事件で違憲とされた。 [154]} 1913年、アメリカ合衆国憲法修正第16条が批准され、連邦政府が財産と労働の両方に所得税を課すことが認められた。

1913 年に制定された連邦所得税には、法人税と個人所得税が含まれていました。この税法では、以前の法律の文言 (修正第 16 条に盛り込まれました) を使って所得を「あらゆる源泉からのすべての所得」と定義しました。この税法では事業経費の控除は認められていましたが、事業外の控除はほとんど認められませんでした。1918 年に所得税法は拡張され、外国税額控除と、所得および控除項目のより包括的な定義が含まれるようになりました。現在の定義体系のさまざまな側面は​​、1926 年に米国の法律が合衆国法典として整理されるまで拡張されました。所得税、相続税、贈与税、物品税の規定、および納税申告書と執行に関する規定は、タイトル 26 (内国歳入法典とも呼ばれます) として成文化されました。これは 1954 年に再編され、多少拡張されましたが、現在も同じ基本形式のままです。

第一次世界大戦中、連邦税は大幅に拡大された。1921年、財務長官アンドリュー・メロンは3人の大統領の下で一連の大幅な所得税減税を画策した。メロンは減税が成長を促進すると主張した。^[155]大恐慌後期と第二次世界大戦中には再び増税された。所得税率はジョンソン、ニクソン、レーガン政権下で大幅に引き下げられた。第二次ブッシュ大統領時代には、法人とすべての個人に対する大幅な減税が施行された。

1936年、米国はイギリスの源泉徴収制度を採用した。これは、配当、利子、家賃、企業から支払われる賃金や給与にまで拡大された。この制度はすぐに源泉徴収制度に置き換えられたため、短命に終わった。英国で判明したように、この制度は、大量の情報を相関させるという税務当局の大きな負担となり、最悪の制度の1つであることが判明した。英国と同様に、米国も源泉徴収制度が廃止されてから30年後にこの制度に戻った。^[156]

1986 年、議会は、ほとんど修正を加えずに、レーガン大統領時代の米国財務省が 1985 年に提案した IRS 法典の所得税部分を大幅に拡張する法案を採択しました。1000 ページに及ぶ1986 年の税制改革法では、税率が大幅に引き下げられ、国際ルールが全面的に拡張され、キャピタル ゲインに対する個人の低い税率が廃止され、重要な在庫会計ルールが追加され、法律のその他の大幅な拡張が行われました。

連邦所得税率は頻繁に変更されている。1913年から2010年までの97年間のうち34年間で税率が変更された。 ^[157]税率構造は1913年の法律以来段階的になっている。

^{1913年[158]の}法律に基づく最初の個人所得税申告書フォーム1040は4ページにわたりました。1915年に、一部の議員はフォームの複雑さについて不満を述べました。^[159] 1921年に、議会は所得税を国営消費税に置き換えることを検討しましたが、制定には至りませんでした。

1920年代までに、多くの州が個人と法人に所得税を導入しました。^[160]州税の多くは、単に連邦の定義に基づいていました。州は一般的に、他州で稼いだ所得だけでなく、州内で稼いだ非居住者の所得も含め、居住者の所得すべてに課税しました。これにより、州が非居住者の所得に課税する権限を制限する最高裁判所の判例が数多く生まれました。

各州も小売売上税に大きく依存するようになった。しかし、第二次世界大戦開始時点では、地方売上税を課していたのはニューヨークとニューオーリンズの2都市のみであった。^[161]

連邦相続税は1916年に、贈与税は1924年に導入された。多くの相続税とは異なり、贈与税と遺産税は受取人ではなく譲渡者に課せられた。多くの州は相続税または遺産税と贈与税のいずれかを採用しており、連邦の目的のために控除として認められる金額として計算されることが多かった。これらの税金は1990年代を通じて政府収入の1%未満であった。^[162]

アメリカ国内のすべての政府は、一定の所得、財産、または人物に対して免税措置を講じています。これらの免税措置は、税理論、^[163]連邦および州の立法史、^[164]およびアメリカ合衆国憲法^{[165]にその起源があります。}

• アメリカ合衆国の課税の歴史
• 内国歳入庁
• 税率別の国別リスト
• GDPに対する税収の割合による国別リスト
• アメリカの歴史における関税
• 2017年減税・雇用法
• 米国の納税抵抗
• ステップアップベース

政府筋：

• IRS出版物17、連邦所得税
• 米国税関・国境警備局の小冊子「米国への輸入」
• IRSウェブサイト
• 州のウェブサイトへのリンク
• 税関国境警備局のウェブサイト
• 酒税・タバコ税ウェブサイト

法律および規制:

• 連邦税法、26 USC
• 連邦規則集、26 CFR

標準テキスト（毎年更新されるもの） :

• フォックス、スティーブン C.、米国の所得税、2013 年版ISBN 978-0-9851-8233-5 
• ホフマン、ウィリアム H. ジュニア他著、南西部連邦課税、2013 年版ISBN 978-0-324-66050-0 
• Pratt, James W.; Kulsrud, William N.; et al , Federal Taxation , 2013年版ISBN 978-1-1334-9623-6 (上記では Pratt として引用)。 
• ウィッテンバーグ、ジェラルド、アルタス・ブラー、マーサ、ギル、スティーブン、所得税の基礎 2013、ISBN 978-1-1119-7251-6 
• ヘラースタイン、ジェローム R.、ヘラースタイン、ウォルター、州および地方税：事例と資料、2005 年、ISBN 978-0-314-15376-0 

参考文献：

• Minarik, Joseph J. (2008)。「課税」。David R. Henderson (編)。Concise Encyclopedia of Economics (第 2 版)。Library of Economics and Liberty。ISBN 978-0865976658. OCLC  237794267.
• CCH米国マスター税務ガイド、2010 ISBN 978-0-8080-2169-8 
• RIA連邦税ハンドブック 2010 ISBN 978-0-7811-0417-3 

人気出版物（年刊）：

• JK ラッサー著『2010 年所得税』 ISBN 978-0-470-44711-6 

記事

• ブライス・カバートとマイク・コンツァル、「シンプルにしよう：税金申告をより簡単に」、ザ・ネイション、2023年6月26日/7月3日、14ページ。「2024年初頭、少数の納税者が政府に無料で税金を申告する[内国歳入庁]プロジェクトに参加する。…内国歳入庁は無料の直接申告システムを試験的に導入する。…これにより、アメリカ人は税務ソフトウェアと申告手数料で年間330億ドルを節約できる可能性がある。そして、内国歳入庁はさらに多くのことができる。内国歳入庁は、申告書のほぼ半分を自動入力できる。しかし、税務申告大手は簡素化の試みに抵抗している。」

• ITC の市場アクセス マップ (関税と市場要件のオンライン データベース) によって提供される、米国が適用する関税。