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米国におけるプライベートレタールーリング（PLR ）は、納税者のガイダンス要求に応じて内国歳入庁（IRS）が書面で決定するものである。 [1]レタールーリングとは、「首席顧問室の副首席顧問室または免税および政府機関部門が納税者に発行する書面による声明であり、特定の事実に税法を解釈して適用するものである」[2]
レタールーリングは、IRS と要求している納税者（問題がさらに争われたり訴訟になったりした場合）の両方を拘束しますが、その当事者のみを拘束するため、他の納税者が判例としてその判決に依拠することはできません。ただし、IRS にはレタールーリングの個人的な内容を編集し、その内容を収入判決として発行するオプションがあり、これがすべての納税者と IRS を拘束する可能性があります。
1997 年以降の PLR は、IRS 電子閲覧室を通じて一般に公開されています ( 26 USC § 6110 を参照)。
技術アドバイス覚書との類似性
技術アドバイス覚書 (TAM) はレター ルーリングに似ていますが、通常は IRS の調査の過程で取得されます。TAM は通常、IRS の副首席顧問事務所から IRS 部門長または IRS 控訴地域ディレクターに発行されます。TAM は、IRS での「あらゆる手続き」中に生じた支援の要請の後に発行されます。[3]
アドバイスの依頼は、監査対象または控訴対象の年度の項目に対する正しい税務処理を決定するために、特定の一連の事実に対する内国歳入法、租税条約、規則、歳入裁定、またはその他の判例の解釈と適用に関するものでなければなりません。
参照
注記
- ^ 手順の説明と現在のガイダンスについては、IRS の Web ページ「How would I get a private letter ruling?」を参照してください。
- ^ ミッチェル・ロゴヴィン、ドナルド・L・コーブ、「4つのRの再考：21世紀における規制、判決、依拠、遡及適用：内部からの視点」、46デュケイン法学評論323、342（2008年）。
- ^ ミッチェル・ロゴヴィン、ドナルド・L・コーブ、「4つのRの再考：21世紀における規制、判決、依拠、遡及適用：内部からの視点」、46デュケイン法学評論323、354（2008年）。