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1986年税制改革法（TRA ）は、第99回アメリカ合衆国議会で可決され、1986年10月22日にロナルド・レーガン大統領によって署名され、法律として成立した 。
1986年の税制改革法は、レーガン大統領の2期目における国内政策の最優先事項でした。この法律は連邦所得税率を引き下げ、税率区分を減らし、最高税率を50 %から28 %に引き下げました。また、勤労所得税額控除、標準控除、人的控除を拡大し、約600万人の低所得者を課税対象から除外しました。これらの減税を相殺するため、この法律は代替ミニマム税 を引き上げ、賃貸住宅、個人退職口座、減価償却費などの多くの税額控除を廃止しました。
この税制改革は歳入中立になると予測されていたものの、（1981年の経済回復税法に続く）レーガン減税の第2弾として広く認識された。この法案は下院と上院の両方で過半数の支持を得て可決され、民主党下院議長のティップ・オニールを含む、共和党と民主党双方の議員の過半数の賛成票を獲得した。
1984年の大統領選挙での勝利後、ロナルド・レーガン大統領は、税制の簡素化を2期目の国内政策の中心に据えた。[ 1 ]税制改革を支持する民主党のティップ・オニール下院議長 と協力し、レーガンは両党の議員からの強い反対を乗り越え、1986年税制改革法を成立させた。[ 2 ]この法案は10月22日にレーガンによって署名された。[ 3 ] [ 4 ]
1987課税年度の個人に対する最高税率は50%から33%に引き下げられました。[ 5 ]低所得者層向けの多くの税率区分が統合され、最低税率の上限所得水準（夫婦合算申告）は年間5,720ドルから29,750ドルに引き上げられました。この一連の措置により、最終的に税率区分は15段階から4段階に統合されました。[ 6 ]標準控除、人的控除、勤労所得税額控除も拡大され、その結果、600万人の貧困層のアメリカ人が所得税の対象から外され、すべての所得水準で所得税負担が軽減されました。[ 7 ] [ 8 ]標準控除額の引き上げにより、多くの個人にとって税務申告書の作成が大幅に簡素化されました。[ 9 ]
1987課税年度については、同法は15%/28%/33%の累進税率構造を規定した。1988課税年度からは、同法は15%/28%/33%の名目税率構造を規定した。しかし、1988年以降、課税所得が一定水準を超える納税者は、約28%の実効税率で課税された。[ 10 ]これは、 1990年の包括予算調整法（別名「ブッシュ増税」）で破棄され、ブッシュの納税者保護公約に違反した。
この法律は、賃貸住宅に比べて持ち家への投資を優遇するインセンティブも強化した。この法律以前は、個人利息はすべて控除対象であった。[ 11 ] その後、住宅ローン利息のみが控除対象となり、ホームエクイティローンの利息も含まれるようになった。この法律は、賃貸物件の減価償却期間を15〜19年から27.5年に延長することで、賃貸住宅への投資インセンティブを段階的に廃止した。また、受動的損失の控除を廃止することで、不動産投資を抑制した。[ 12 ]低所得者は持ち家よりも賃貸住宅に住む可能性が高いことから、この法律のこの規定は、低所得者が利用できる住宅の新規供給を減少させる傾向があった可能性がある。低所得者向け住宅税額控除は、ある程度のバランスを取り、貧困層向けの集合住宅への投資を促進するために、この法律に追加された。
さらに、クレジットカード債務などの消費者ローン利息は控除対象外となった。所得平均化と呼ばれる既存の税法上の規定は、最近になって以前よりも大幅に高い給与を得た人の税金を軽減するものであったが、廃止された（ただし、1997年に農家、2004年に漁師に対して部分的に復活した）。しかしながら、この法律により、人的控除と標準控除額は増加した。
個人退職口座(IRA) の控除は厳しく制限されました。IRA は1974 年の従業員退職所得保障法の一部として創設され、年金制度に加入していない従業員は 1,500 ドルまたは勤労所得の 15% のいずれか少ない方を拠出することができました。[ 13 ] 1981 年の経済回復税法( ERTA) は年金制度条項を削除し、拠出限度額を 2,000 ドルまたは勤労所得の 100% のいずれか少ない方に引き上げました。1986 年の税制改革法は 2,000 ドルの拠出限度額を維持しましたが、年金制度に加入していて中所得から高所得の世帯の控除を制限しました。控除対象外の拠出は認められました。
減価償却費の控除も削減されました。ERTA以前は、減価償却は財務省が提供する「耐用年数」の計算に基づいていました。ERTAは「加速償却制度」（ACRS）を導入しました。これにより、技術機器は3年、非技術事務機器は5年、産業機器は10年、不動産は15年という一連の耐用年数が設定されました。TRA86はこれらの耐用年数を延長し、代替ミニマム税（AMT）の対象となる納税者についてはさらに延長しました。これらの後者のより長い耐用年数は、「経済的減価償却」に近似しており、これは経済学者が資産の実際の耐用年数をその経済的価値と比較して決定するために使用する概念です。
確定拠出型（DC）年金の拠出額が削減されました。TRA86以前の法律では、DC年金の拠出限度額は報酬の25%または3万ドルのいずれか少ない方でした。これは、任意拠出と利益分配拠出の任意の組み合わせによって達成できました。TRA86では、インフレ率に連動した7,000ドルの任意拠出限度額が導入されました。利益分配率は全従業員に対して均一でなければならないため、これにより401(k)やその他の種類のDC年金プランへの拠出がより公平になるという意図された結果が得られました。
1986年の税制改革法は、適格年金制度および民間企業向けの403(b)プランに適用される一般非差別規則を導入しました。この規則は、これらの年金制度が高額所得者に対して差別することを禁じています。2006年度の制度のコンプライアンスをテストする目的での高額所得者とは、2005年度の報酬が95,000ドルを超えた従業員を指します。したがって、新規採用者は定義上、高額所得者ではない従業員となります。最低加入率テストおよび最低加入率テストに合格できない場合、制度は高額所得者に対してより有利な条件で給付や拠出を行うことはできません。
この法律により、納税申告書で子供を扶養家族として申告する人は、子供の存在を確認するために、申告する子供一人一人について社会保障番号を取得して記載することが義務付けられました。この法律が施行される前は、税控除を申請する親は、扶養している子供の数について嘘をつかないという良心に頼っていました。この要件は段階的に導入され、当初は5歳以上の子供にのみ社会保障番号が必要でした。最初の1年間で、この不正防止策により、扶養家族として申告される子供が700万人減少しました。そのほとんどは、存在しない子供、または非監護親による不適切な税控除の申請によるものと考えられています。[ 14 ]
当初の代替ミニマム税は、少数の富裕層が利用する租税回避策を対象としていました。しかし、1986年の税制改革法は、ほとんどのアメリカ人が受けている別の種類の控除を対象とするように、代替ミニマム税を大幅に拡大しました。人的控除、州税および地方税、標準控除、民間活動債の利息、組合費などの特定の費用、さらには重病患者の医療費の一部なども、現在では代替ミニマム税の対象となる可能性があります。2007年、ニューヨーク・タイムズは、「非課税の富裕層投資家向けの法律が、高税率の州に自宅を所有する家族に焦点を当て直した」と報じました。[ 15 ]
米国法典第26編第469条（受動的活動損失の控除制限および受動的活動税額控除制限に関する条項）は、特に不動産投資における多くの租税回避策を排除しました。これは1980年代前半から中頃にかけての不動産ブームの終焉につながり、ひいては米国貯蓄貸付組合危機の主な原因となりました。
1986年以前は、受動的な投資家は不動産投資による損失を課税所得から控除することができた。しかし、こうした取引による損失が控除できなくなったため、多くの投資家が資産を売却し、それが不動産価格の下落につながった。
小規模な家主を支援するため、1986年の税制改革法では、物件が14日間または賃貸日数の10%のいずれか長い期間、個人的に使用されておらず、かつ調整後総所得が10万ドル未満である場合に限り、2万5000ドルの純賃貸損失控除を一時的に認める規定が設けられた。
内国歳入法には、労働者を独立請負業者ではなく従業員として税務上の分類を行うべき時期に関する定義や規則は含まれていません。税務上の取り扱いは、州によって異なるコモンローで定められた（20）の要素の適用に依存します。
ダニエル・パトリック・モイニハン上院議員 によって提出された第1706条は、 1978年歳入法の第530条に小項(d)を追加し、エンジニア、デザイナー、製図技師、コンピュータ専門家、および「同様の技能」を持つ労働者などの独立請負業者分類に対する「セーフハーバー」例外（当時、給与税を回避できるもの）を削除しました。
IRSが、これまで自営業者として扱われていた第三者仲介会社の労働者が従業員として分類されるべきだったと判断した場合、IRSはその第三者仲介会社に対して多額の追徴課税、罰金、利息を課しますが、労働者や最終顧客に対しては直接課しません。[ 16 ]これは、顧客と直接契約している個人には適用されません。[ 17 ]
税法の変更は、モイニハンが提案した、海外で働くアメリカ人の外国税に関する法律を変更する他の法案による税収の減少を相殺すると予想されていた。 [ 18 ]少なくとも1つの企業は、単に新しい規制に合わせてビジネスモデルを調整しただけだった。[ 19 ] 1991年の財務省の調査では、テクノロジー専門家の納税遵守率はすべての自営業者の中で最も高く、セクション1706は追加の税収をもたらさず、自営業者は従業員ほど多くの非課税の恩恵を受けていないため、損失につながる可能性があることが判明した。[ 20 ]
2010年の報告書では、モイニハンのイニシアチブは「 IBMへの恩恵」と評された。[ 21 ] 2010年2月に国税庁の事務所が入った建物に飛行機を突っ込ませたソフトウェア専門家のジョセフ・スタックの遺書には、税法第1706条の変更を含む多くの要因が自分の問題の原因だとされ、モイニハン上院議員の名前も挙げられていたが、仲介業者の名前は挙げられておらず、申告書を提出しなかったことは認められていた。[ 22 ]
同法第2条(a)項は、内国歳入法の名称を1954年内国歳入法から1986年内国歳入法に正式に変更した。同法は1954年法に数多くの改正を加えたものの、1954年法の再制定や、その全体構造の大幅な再編・再編成ではなかった。そのため、1954年以降の税法（1986年以降のものを含む）は、現在1986年法と呼ばれているものの、1954年法への改正という形をとっている。
一般に信じられていることとは異なり、住宅ローン利子控除は住宅所有を促進するために税法に追加されたものではない。この控除は1913年の所得税の創設時に存在していた。所得税は、住宅所有率が社会的な関心事ではなかった富裕層のみを対象とするように明確に設計されたものであった。
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