Loading article…
1969年税制改革法（Pub . L. 91–172）は、1969年にリチャード・ニクソン大統領によって署名されたアメリカ合衆国連邦税法である。その最大の影響は、さまざまな免除や控除によりこれまで納税義務を回避していた高所得者に課税することを目的とした代替最低税の創設 であった。
また、個人および法人の最低税率と、個人納税者向けの新しい税制も制定された。この法律は、標準控除と個人控除をわずかに引き上げ、非営利団体に対するより厳しい要件を設けたが、これが非営利団体の専門化を促したと多くの人が主張している。[1]この法律の要件の1つは、財団が私企業を支配できないことであり、公益団体と私的財団の区別が設けられた。法学准教授のフィリップ・ハックニーは、議会は「富裕層によって設立され、支配されている慈善財団に毎年慈善金を支払い、私的取引を避けるよう強制するために税制を改正した」と述べた。[2]
まとめ
米国財務省税務分析局は税制改正について以下のようにまとめている。[3]
- 個人控除額を600ドルから750ドルに段階的に引き上げ
- 投資税額控除を廃止
- 最低標準控除額を300ドルプラス一人当たり100ドル（合計最大1,000ドル）から1,000ドルに引き上げ
- 標準控除率を10%から15%に段階的に引き上げ
- 所得税の付加税を年率5%で一時的に延長（1970年6月30日まで）
- 個人および法人の最低税率を制定
- 個人納税者向けの新しい税率表を制定
- 電話税と自動車税の減税が延期される
この法律は、初めて（間接的ではあるが） 「私立財団」の政府による定義を規定した。 [4]この法律は、私立慈善財団のこれらの要件を制定した。[5]
- 投資所得に対する4%の税金（1978年に2%に引き下げ）
- 所得の最低5%の分配
- 企業の株式保有の20%の所有制限
- 立法や選挙に影響を与えようとする行為の禁止
- 関連のない事業所得に対する課税
- 「私的取引」の禁止。役員や寄付者は財団との取引から金銭的利益を得ることはできない。
- 補助金の交付を含む報告要件の強化、このすべての情報への一般公開の保証
キャピタルゲイン
議会の内国歳入課税合同委員会スタッフが作成したこの法律の説明書には次のように記されている。
20. 代替キャピタルゲイン税率。この法律は、50,000 ドルを超えるキャピタルゲインを有する個人納税者に対する長期キャピタルゲインに対する代替税を段階的に廃止します。個人が受け取る 50,000 ドルまでの長期キャピタルゲインは、引き続き 25 パーセントの代替キャピタルゲイン税率の対象となります。ただし、50,000 ドルを超える長期キャピタルゲインの部分に対する最高税率は、1970 年に 29.5 パーセント、1971 年に 32.5 パーセント、1972 年以降は 35 パーセント (通常所得に適用される最高税率 70 パーセントの半分) に引き上げられます。法人の長期キャピタルゲイン所得に対する代替税率は、1970 年に 28 パーセント、1971 年以降は 30 パーセントに引き上げられます。" [6]
この法律には、初めて代替最低税が 10% に設定された。この変更は次のように説明されている。
従来の措置では、個人または法人がさまざまな税制優遇措置の結果として課税を免除できる所得の額に制限がありませんでした。その結果、優遇所得の規模に応じて、同様の経済的所得を持つ個人または法人に課される税負担に大きなばらつきがありました。一般に、個人サービスまたは製造業から所得の大部分を得ている個人または法人納税者は、他の納税者よりも比較的高い税率で課税されました。一方、キャピタルゲインなどの収入源から所得の大部分を得ている個人または法人、または純リース契約、不動産の加速償却、パーセンテージ減価償却、またはその他の税制優遇活動から利益を得る立場にある個人または法人は、比較的低い税率を支払う傾向がありました。実際、これらの規定の恩恵を受けることができる高所得者の多くは、中程度の所得を持つ多くの個人よりも低い実効税率を支払いました。極端なケースでは、個人がまったく税金を支払うことなく多額の経済的所得を享受していました。これは、例えば、1966年に調整後総所得が年間20万ドルであった154件の申告書の場合に当てはまりました（申告書に記載されていない所得控除のあるものは除きます）。同様に、多くの大企業は、まったく税金を払っていないか、非常に低い実効税率の税金を払っていました。」[7]
代替最低税
1969 年以前は、所得が 20 万ドル ( 2023 年には 166 万ドルに相当) を超えているにもかかわらず、税額控除や税額控除により所得税をまったく支払っていない人がいました。代替最低税は、これらの高所得者に所得税の支払いを義務付けるために、1969 年の税制改革法に盛り込まれました。
2003年までに、全納税者の1.8%（または240 万件の所得税申告書）が代替最低税を支払った。税制政策センターは、 2011年に430万人の納税者が代替最低税を支払ったと報告している。[8] [9]しかし、代替最低税を支払った人は、代替最低税を支払う必要がない将来の年に税額控除を受ける資格がある可能性がある。[10]
代替最低税は2013年までインフレ率に連動していなかった。[11]
インフレ調整後の数値
CPIによるインフレ補正:
参考文献
- ^ピーター ・フラムキン（1998年）。「規制からの長期にわたる反動：民間慈善財団と1969年税制改革法」アメリカ行政評論28（3）：266-286。doi ： 10.1177 /027507409802800303。S2CID 154688158 。
- ^ ハックニー、フィリップ（2020年）。「1969年税制改革法と慈善団体：50年後」。ピッツバーグ税務レビュー。ピッツバーグ大学法学部（ピットロー）。
- ^ 「主要税法案の収入効果、ワーキングペーパー81」（PDF）。税務分析局。米国財務省：2006年14月。 2024年8月6日閲覧。
- ^ 26 USC § 509
- ^ 「1969年税制改革法」。寄付を学ぶ。
- ^ 1969 年税制改革法の一般説明、HR 13270、第 91 議会、公法 91-172。ワシントン: 米国政府印刷局。1970 年 12 月 3 日。p. 7。OL 5739112M 。
- ^ 1969 年税制改革法の一般説明、HR 13270、第 91 議会、公法 91-172。ワシントン: 米国政府印刷局。1970 年 12 月 3 日。105 ページ。OL 5739112M 。
- ^ 「代替最低税（AMT）」。税制政策センター。
- ^ 「現在の代替最低税はどのようにして誕生したのか？ | History News Network」hnn.us。
- ^ 「トピックNo.556 代替最低税」。内国歳入庁。
- ^ 2012年アメリカ納税者救済法第104条(b)(1)項（2013年1月2日）により改正された内国歳入法第55条(d)項を参照。
外部リンク
- 法律の全文