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| 代理店概要 | |
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| 形成された | 1862年7月1日[1] （内国歳入庁長官として） |
| タイプ | 税務署 |
| 管轄 | アメリカ合衆国連邦政府 |
| 本部 | 内国歳入庁ビル 1111 Constitution Ave., NW Washington, DC 20224 アメリカ合衆国[2] |
| 従業員 | 93,654 (2022) [3] (79,070 FTE ) (2022) [4] |
| 年間予算 | 143億ドル（2022年）[4] |
| 代理店幹部 | |
| 親会社 | 財務省 |
| Webサイト | 詳しくはこちら |
内国歳入庁（IRS）は、アメリカ合衆国連邦政府の歳入庁であり、アメリカ合衆国連邦税の徴収と、連邦法定税法の本体である内国歳入法の施行を担当している。財務省の機関であり、アメリカ合衆国大統領によって5年の任期で任命される内国歳入庁長官が率いる。IRSの職務には、納税者への税務支援、誤ったまたは不正な納税申告の事例の追跡と解決、医療費負担適正化法を含むさまざまな給付プログラムの監督などがある。[5]
IRS は、1862 年にアメリカ南北戦争の資金を調達するために国内初の所得税を課すために設立された連邦機関、内国歳入庁長官に由来しています。この暫定措置は、10 年後に失効するまでに、北軍の戦争費用の 5 分の 1 以上を賄いました。1913 年、米国憲法修正第 16 条が批准され、議会が所得税を課すことが認められ、内国歳入庁が設立されました。1953 年、この機関は内国歳入庁に改名され、その後数十年間に数多くの改革と再編が行われましたが、最も重要なのは 1990 年代です。
設立以来、IRSは米国連邦政府の運営に必要な歳入を徴収する主な責任を負っており、残りは米国税関・国境警備局（関税の徴収）または連邦準備制度理事会（米国債の購入）を通じて賄われている。[6] IRSは、その方法、合憲性、および課税の原則全般について、定期的に論争や反対に直面している。近年、IRSは予算削減、人員不足、時代遅れのテクノロジー、士気の低下に悩まされており、これらはすべて、高所得者や大企業に対する税法の不適切な執行、税収の減少、赤字の増大、重要な優先事項への支出の減少、または失われた収入を補うために従順な納税者へのさらなる増税につながっている。[7] [8] 2018年の時点で、 IRSは執行スタッフの25％以上の減少を含む、人員の15％削減を経験している。[9]それにもかかわらず、2023年度中に、IRSは1億6,310万件を超える個人所得税申告書を含む2億7,140万件を超える納税申告書を処理しました。 [10] 2023会計年度にIRSは約4.7兆ドルを徴収しましたが、これは連邦政府の運営資金の約96％に相当し、教育や医療から国防やインフラまで、アメリカ社会のさまざまな側面に広く資金を提供します。 [10][アップデート]
歴史
アメリカ南北戦争（1861年～1865年）
1862年7月、アメリカ南北戦争中に、エイブラハム・リンカーン大統領 と議会は1862年歳入法案を可決し、内国歳入庁長官の職を創設し、戦争費用を賄うために臨時所得税を制定した。
1862 年の歳入法は、戦時中の緊急かつ臨時の税金として制定されました。この法律は、貿易税や財産税ではなく、比較的新しいイギリスの所得税制度を模倣したものです。最初の所得税は 1862 年に制定されました。
- 当初の税率は800ドルを超える収入に対して3％で、ほとんどの賃金労働者は免除されていた。
- 1862 年の税率は、600 ドルから 10,000 ドルまでの収入に対して 3%、10,000 ドルを超える収入に対して 5% でした。
戦争の終わりまでに、北軍の世帯の10％が何らかの形の所得税を支払っており、北軍は所得税を通じて戦争収入の21％を調達した。[11]
南北戦争後、復興、そして大衆による税制改革（1866年～1913年）
南北戦争後、復興、鉄道、そして平時に向けた北軍と南軍の軍事力の転換には公的資金が必要でした。しかし、戦争から7年後の1872年、立法者は南北戦争の一時的な所得税の期限切れを許可しました。
所得税は進化したが、1894年に最高裁判所はポロック対ファーマーズ・ローン・アンド・トラスト社事件で1894年の所得税は違憲であると宣言したが、これはヒルトン対アメリカ合衆国事件と矛盾する判決だった。[12]連邦政府は資金調達に奔走した。[13]
1906 年、セオドア ルーズベルト大統領、その後継者ウィリアム ハワード タフトが大統領に選出されると、米国では税制改革を求めるポピュリスト運動が起こりました。この運動は、当時大統領候補だったウッドロウ ウィルソンの 1912 年の選挙で最高潮に達し、1913 年 2 月には米国憲法修正第 16 条が批准されました。
連邦議会は、各州間での配分なしに、またいかなる国勢調査や人口調査にも関わらず、いかなる源泉から生じた所得に対しても、税金を課し徴収する権限を有する。
これにより、議会は人口による各州の配分に関係なく所得税を課す権限を与えられた。1913年2月までに36州が憲法改正を批准した。3月までにさらに6州が批准した。当時48州あったうち42州が批准した。コネチカット州、ロードアイランド州、ユタ州は修正案を拒否し、ペンシルベニア州、バージニア州、フロリダ州はこの問題を取り上げなかった。[14]
第16次憲法修正後（1913年～現在）
連邦政府が所得税を徴収できるようにする憲法修正案は1909年にタフト大統領によって提案されたが、第16次修正条項は第一次世界大戦が始まる直前の1913年まで批准されなかった。同年、1040フォームの初版が導入された。1913年のフォームのコピーはオンラインで閲覧でき[15] [16]、それによると、年間収入が少なくとも3,000ドル（2023年の92,500ドルに相当）の人だけが所得税申告書を提出するよう指示されていた。
第 16 次修正条項の批准後の最初の年には、税金は徴収されませんでした。納税者はフォームに記入するだけで、IRS がフォームの正確性をチェックしました。IRS の作業量は 10 倍に増加し、大規模な再編が始まりました。プロの税金徴収人が「パトロネージ」任命制度に取って代わり始めました。IRS はスタッフを 2 倍に増やしましたが、1919 年になっても 1917 年の申告書を処理していました。[17]
所得税は戦争に必要な資金の多くを調達し、1918 年に新しい歳入法により最高税率は 77% に定められました。
1919年、IRSはアルコールの販売と製造の禁止に関する法律の執行を任されましたが、これは1930年に司法省の管轄下に移管されました。1933年に廃止された後、IRSは飲料アルコールに対する税金の徴収を再開しました。[18]局のアルコール、タバコ、銃器に関する活動は、 1972年に アルコール・タバコ・銃器及び爆発物取締局に分離されました。
1942年、アメリカが第二次世界大戦に参戦すると、新たな税法が可決された。この法律には戦時特別税が含まれていた。所得税を支払ったアメリカ国民の数は、1939年の約400万人から1945年には4,200万人以上に増加した。[19]
1952年、脱税や職員による賄賂といった政治的にダメージを与える一連の事件が起こった後、トルーマン大統領が議会の承認を得て提案した計画に基づき、内国歳入庁は再編された。この再編により、徴税官事務所に代わる新しい地区事務所に多くの機能が分散された。内国歳入庁の政治的に任命された徴税官に代わる公務員のディレクターが任命された。その後間もなく、内国歳入庁は内国歳入庁に改名された。[20]
1954年に提出期限は3月15日から4月15日に変更されました。
1969 年の税制改革法により、代替最低税が創設されました。
1969年、リチャード・ニクソンはIRSに、政敵やベトナム戦争への米国の関与に反対する人たちを監査するよう指示した。IRSの活動家組織委員会（後に特別サービススタッフと改名）は、1,000以上の組織と4,000人以上の個人のターゲットリストを作成した。ホワイトハウスのメモには、「これらのグループの活動を抑制するために法廷で刑事訴追することはできないが、IRSは行政措置でできる」と書かれていた。[21]
1986 年までに、限定的な電子納税申告が可能になりました。
1998年国税庁再編・改革法（「RRA 98」）は、組織を地理的指向から4つの事業部に基づく組織に変更しました。[22]これにより、「10の大罪」が追加され、特定の不正行為を犯したことが判明したIRS職員は即時解雇されることになりました。[23]
執行活動は減少した。IRS監督委員会は、執行活動の減少により「税金を全額支払っている国民の大多数に対する納税遵守と公平性について疑問が生じている」と指摘した。[24] 2012年6月、IRS監督委員会は財務省に対し、2014年度の IRS予算として130億7400万ドルを勧告した。[25]
2017年12月20日、議会は2017年減税・雇用法案を可決しました。同法案は2017年12月22日にトランプ大統領によって署名され、法律として発効しました。
1991年以降の30年間で、IRSの住民100万人あたりの職員数は大幅に減少し、451人（1991年）から237人（2021年）に減少しました。[26] 47.5パーセント の減少です。
大統領納税申告書（1973年）
1950年代から1970年代にかけて、IRSは記録の保管と整理にマイクロフィルムなどの技術を使い始めた。リチャード・ニクソン大統領の納税申告書が一般に漏洩した際、この情報へのアクセスは物議を醸した。彼の税務顧問エドワード・L・モーガンはウォーターゲート事件で犯罪で起訴された4人目の法執行官となった。[27]
ニクソンの納税申告書を漏洩したとされるジョン・レクアード・ジュニアは、ワシントンのスラム街で滞納税を徴収した。彼の言葉を借りれば、「私たちは5セントや10セントを狙って人々を追い詰めた。その多くは貧しく、多くの場合、政府機関とのやり取りの仕方を知らない文盲の人々だった。」レクアードは納税申告書を見たことを認めたが、漏洩は否定した。[28]
プロビデンス・ジャーナル紙の記者ジャック・ホワイトは、ニクソンの納税申告書に関する報道でピューリッツァー賞を受賞した。年俸20万ドルのニクソンは、1970年に連邦所得税として792.81ドル、1971年には878.03ドルを納税し、「副大統領文書」の寄付で571,000ドルの控除を受けた。 [29]これが、彼の有名な発言「まあ、私は詐欺師ではない。私が持っているものはすべて私が稼いだものだ」の理由の1つである。
この漏洩は非常に物議を醸したため、その後のほとんどの米国大統領は納税申告書を公開した（ただし、部分的に公開された場合もある）。これらの申告書は、Tax History Projectでオンラインで閲覧できる。[30]
コンピュータ化（1959年～現在）
第二次世界大戦の終わりまでに、IRS は機械式卓上計算機、会計機器、鉛筆と紙のフォームを組み合わせて、毎年 6,000 万件の納税申告書を処理していました。1948 年にはパンチ カード機器が使用されました。所得税処理用のコンピューター システムの最初の試みは 1955 年に行われ、カンザス シティに設置されたIBM 650 が110 万件の申告書を処理しました。IRS は 1959 年にコンピューター化を進めることを承認され、地方および地域のデータ処理センター用にIBM 1401およびIBM 7070システムを購入しました。1965 年からは社会保障番号が納税者の識別に使用されました。1967 年までに、すべての申告書がコンピューターで処理され、パンチ カードによるデータ入力は段階的に廃止されました。[31]
1960 年代後半の IRS システムにおける情報処理はバッチ モードで行われ、マイクロフィルムの記録は毎週更新され、税務調査を処理する地域センターに配布されました。対話型のリアルタイム システムである「税務管理システム」を実装するプロジェクトが開始され、IRS オフィスに数千のローカル対話型端末が提供されることになります。しかし、会計検査院はTAS のプライバシー保護の欠如を批判するレポートを作成し、プロジェクトは 1978 年に中止されました。[31]
1995 年、IRS は電子申告に公共のインターネットを使い始めました。電子申告の導入以来、自分のペースでできるオンライン税務サービスが盛んになり、時には税理士の業務が補われ、税理士が代わることもありました。
2002年までに、すべての納税申告書の3分の1以上が電子的に提出されました。これにより、毎年処理される紙の申告書の数は減少しました。[32]その結果、IRSは紙の納税申告書処理センターの統合計画を実施し、2003年から2011年の間に10の処理センターのうち5つを閉鎖しました。[33]電子ファイルの使用が拡大し続けたため、IRSはさらに2つのセンターを閉鎖しました。1つは2019年、もう1つは2021年です。 [34] [35] 2021年の申告シーズン中に提出されたすべての申告書の90％を電子提出された納税申告書が占めました。[36]
2003年、IRSは税務ソフトウェアベンダーと契約を結びました。IRSはオンライン申告ソフトウェアを開発せず、その代わりにソフトウェアベンダーはほとんどのアメリカ人に無料の電子申告を提供するというものでした。[37] 2009年には、申告者の70％が連邦税申告書の無料電子申告の資格を得ました。[38]
2013年11月に発表された監察官の報告書によると、米国における個人情報窃盗は、 IRSによる2012年の不正な税金還付金40億ドルの原因とされている。不正な請求は、盗まれた納税者IDと社会保障番号を使用して行われ、還付金は米国内と海外の両方の住所に送られた。調査結果の発表後、IRSは、2013年の個人情報窃盗事件のほとんどを120日以内に解決したと発表したが、2011/2012年の納税期間の事件解決の平均期間は312日だった。[39] [40]
2014年9月、IRS長官ジョン・コスキネンは、オバマケアに対応し、医療保険法の保険取引所から医療プランの支払いを支援する保険料税額控除を管理する組織の能力について懸念を表明した。また、ほとんどのアメリカ人に医療保険の保持を義務付ける法律の個人義務を施行する。 [41] 2015年1月、Fox Newsは、いくつかの面で混乱した納税シーズンを予測する電子メールを入手した。このメールはIRS長官コスキネンから労働者に送信されたものである。コスキネンは、IRSがその年の後半に2日間業務を停止し、従業員の無給休暇と納税者へのサービスの削減につながると予測した。コスキネンはまた、 2億ドルを超えるIT投資の遅れにより、個人情報の盗難に対する納税者の新しい保護が遅れる可能性があると述べた。[40]また、2015年1月、ニューヨークタイムズの編集委員会は、IRSの予算削減を「一銭を惜しんで千金を失う」と呼び、予算削減1ドルごとに税収が6ドル失われると指摘した。[42]
2020年の財務省の監査では、IRSが納税者向けの本人確認システムの提供を改善したものの、デジタルID要件を完全に満たすには至っていないことが判明した。[43]翌年、IRSは、一般アカウントアクセス、ID保護（IP）PIN設定、支払いプラン申請など、いくつかのオンラインツールの新しいログインおよびID確認プロセスを発表した。[44] [45]機関のID、資格情報、およびアクセス管理（ICAM）イニシアチブの一環として、このプロセスには、納税者の身元を確認するためのサードパーティの顔認識技術の使用が含まれていた。しかし、政府関係者と一般市民からのプライバシーの懸念を受けて、顔認識の要件は2022年に廃止された。[46]その後、IRSのオンラインツールをより多くの人々が利用できるようにすることを目的として、代替のID確認オプションが導入された。[47]
IRS の名前の歴史
1918年には、内国歳入庁は少なくとも1つの納税申告書に「内国歳入庁」という名称を使い始めました。[48] 1953年、財務省決定6038号で「内国歳入庁」への名称変更が正式に行われました。[49]
現在の組織
1980年代にはIRSの再編が行われた。超党派委員会が設立され、顧客サービスの向上や徴収の改善などいくつかの任務が課された。[50]その後、議会は1998年に内国歳入庁再編・改革法を制定し、同庁が地域別の部門を特定の納税者層にサービスを提供する部門に置き換えることを義務付けた。[51]
その結果、IRS は現在、4 つの主要な運営部門の下で機能しています。
- 大企業と国際 (LB&I)
- 中小企業/自営業者 (SB/SE)
- 賃金と投資（W&I）
- 税金免除および政府機関 (TE/GE)
ラージビジネス＆インターナショナル（LB＆I）部門は、2010年10月1日の名称変更以前は、ラージ・アンド・ミッドサイズビジネス部門として知られていました。[52]
IRSはワシントンDCに本部を置き、コンピュータプログラミングの大部分をメリーランド州で行っています。[53] IRSは、郵送された紙の納税申告書と電子申告された納税申告書を、テキサス州オースティン、ミズーリ州カンザスシティ、ユタ州オグデンの3つのIRSセンターで処理しています。 [54]
IRSはまた、ミシガン州デトロイト、ウェストバージニア州マーティンズバーグ、テネシー州メンフィスの3か所にコンピュータセンターを運営している。[55]
コミッショナー
IRSは現在、2023年3月13日に内国歳入庁長官に就任したダニエル・ワーフェルが率いている。 [56]彼は、 2022年11月12日にチャールズ・P・レッティグの任期が終了した後、内国歳入庁長官代行を務めたダグラス・オドネルの後任となった。 [57] 1862年の創設以来、内国歳入庁長官は50名、長官代行は28名が務めてきた。[58]
2013年5月22日から2013年12月23日まで、行政管理予算局の上級職員である ダニエル・ワーフェルが内国歳入庁長官代行を務めた。[59]ノースカロライナ大学で法科大学院に通い、デューク大学で修士号を取得したワーフェルは、2011年に起こりうる政府閉鎖に備えて、どのサービスが存続するかを判断した。[59] [60]
1943年まで10年間務めたガイ・ヘルヴァリング以来、5年1ヶ月以上務めたIRS長官はいない。[61]最も長く務めた最近の長官は、ジョージ・W・ブッシュ大統領によって任命され、5年間務めたダグ・シュルマンである。[61]
副長官
内国歳入庁長官は2人の副長官の補佐を受けます。
業務支援担当副長官は長官に直接報告し、IRS の統合サポート機能を監督して、規模の経済による効率化とビジネス慣行の改善に取り組みます。また、副長官は顧客サービス、処理、税法執行、財務管理業務を管理し、経営幹部としてのリーダーシップを発揮します。さらに、この役職の副長官は、IRS のポリシー、プログラム、活動の指導、調整、管理において IRS 長官を補佐し、その代理として行動します。これには、税務管理ポリシーの確立、IRS の戦略的管理に関する戦略的課題と目標の策定が含まれます。
サービスおよび執行担当副長官は長官に直接報告し、主要な顧客セグメントとその他の納税者対応機能を担当する 4 つの主要業務部門を監督します。サービスおよび執行担当副長官は、IRS 長官の重要な補佐官として、長官に代わって税務管理ポリシーの策定と執行を行い、納税者が納税義務を理解して果たせるよう支援することで、米国の納税者に最高品質のサービスを提供するという IRS の使命を守ります。
納税者アドボケート事務所
納税者擁護局は納税者擁護サービスとも呼ばれ、IRS内の独立した部署であり、納税者がIRSとの問題解決を支援し、IRS内に存在する体系的な問題を特定する責任を負っています。[62]米国納税者擁護局として知られるこの組織の現在の責任者はエリン・M・コリンズです。[63]
独立控訴局
独立控訴局は、IRS 内の独立組織であり、非公式の行政手続きを通じて納税者の税務紛争の解決を支援します。その使命は、訴訟を起こさずに、公正かつ公平に税務紛争を解決することです。[64]控訴局での訴訟の解決には「90 日から 1 年かかる場合があります」。[65]現在の局長は Donna C. Hansberry です。[66]
職業倫理局 (OPR)
OPR は、IRS での実務に関わる弁護士、公認会計士、登録エージェント (「税務専門家」) の不正行為の疑いを調査し、さまざまな罰則を課す権限を持っています。OPR は、犯罪で有罪判決を受けた税務専門家や、税務申告書を提出していない税務専門家に対しても措置を講じることができます。OPR の元ディレクターであるカレン・ホーキンスによると、「重点は、ロードキル 、つまり、申告していない税務専門家の簡単なケースに置かれてきました。」[67]現在の代理ディレクターはエリザベス・カステンバーグです。[68]
犯罪捜査（CI）
内国歳入庁犯罪捜査部( IRS-CI ) は、米国内国歳入法の潜在的な刑事違反や、マネーロンダリング、通貨違反、税金関連の個人情報窃盗詐欺、税務行政に悪影響を及ぼすテロ資金供与などの関連する金融犯罪の捜査を担当しています。この部門は、 IRS 長官によって任命された犯罪捜査部長が率いています。
プログラム
ボランティア所得税支援（VITA）と高齢者向け税務カウンセリング（TCE）は、ボランティアを訓練し、納税者に税務支援とカウンセリングを提供するためにIRSが運営するボランティアプログラムです。[69]ボランティアは、eコースの教材を学習し、テストを受け、税務準備ソフトウェアを使用して練習することができます。Link & Learn Taxes（IRSのWebサイトでキーワードで検索可能）は、ボランティアを訓練するためのVITA/TCEプログラムの無料eラーニング部分です。
構造
- 内国歳入庁長官
- サービスおよび執行担当副長官
- サービスおよび執行担当副長官補佐
- 大企業および国際部門 – 資産が1,000万
ドルを超える企業に適用される税法を管理します。
- 中小企業・自営業課 – 中小企業および自営業の納税者を対象とする税法を管轄する
- 徴収 – 滞納税を徴収し、滞納税申告書の提出を確保します
- 調査 – 納税者が納税義務を遵守しているかどうかを確認するために申告書を審査する
- 運用サポート – 集中サポートサービス
- 賃金投資部 – 個々の賃金労働者に適用される税法を管理する
- 顧客支援、関係構築、教育 – 納税者が納税義務を果たせるよう支援します
- 返品整合性およびコンプライアンスサービス – 不適切な返金の検出と防止
- 顧客アカウントサービス – 納税者の申告書の処理
- 運用サポート – 社内管理およびサポートサービス
- 免税および政府機関部門 – 政府機関および免税機関を管轄する税法を管理します。
- 政府機関/株式サービス - 政府機関の全国的な活動を管理、指示、実行するとともに、部門の運用サポートを提供します。
- 従業員プラン。年金プランの税法を管理します
- 免税団体 – 団体の免税ステータスを決定し、検査とコンプライアンスチェックを通じて規制する
- 刑事捜査課 – 税法違反やその他の関連する金融犯罪を捜査します
- 国際業務 - 金融犯罪の国際捜査を実施し、戦略的な国際拠点に特別捜査官を派遣する。
- 運用、ポリシー、サポート - 地域の現地事務所を通じて犯罪捜査を計画、開発、指示、実施します。
- 還付金とサイバー犯罪 – 犯罪的な税金スキームを特定し、サイバー犯罪の調査を実施
- 戦略 – 社内サポートサービス
- テクノロジー運用および調査サービス – 情報技術の管理
- オンラインサービスオフィス
- 申告書作成者オフィス
- 職業倫理局
- 内部告発者オフィス
- オペレーションサポート担当副長官
- オペレーションサポート担当副長官補佐
- 施設管理およびセキュリティサービス担当チーフ
- 最高情報責任者
- 最高プライバシー責任者
- 最高調達責任者
- 最高財務責任者
- IRS 人材管理担当官
- 最高リスク管理責任者
- 最高ダイバーシティ責任者
- 最高研究分析責任者
- 参謀長
- コミュニケーションおよび連絡担当チーフ
- 全国納税者擁護者
- 首席顧問
- IRS独立審査局長
- サービスおよび執行担当副長官
税徴収統計
2021年度の還付金の種類別徴収額の概要: [71]
2009 年度、米国議会は 財務省の運営のために約 126 億 2,400 万ドルの「裁量予算権限」を充当し、そのうち 115 億 2,200 万ドルが IRS に割り当てられた。2011 年度の IRS 予算の見積もりは 126 億 3,300万ドルだった 。[72]対照的に、2006 年度 (FY) 中、IRS は 2.2 兆ドル以上の 税金 (還付金控除後) を徴収し、そのうち約 44 パーセントが個人所得税によるものであった。これは、労働者階級、中小企業、自営業者、およびキャピタル ゲインから徴収される税金を含む個人所得税のカテゴリの性質に一部起因している。所得上位 5 パーセントの所得者は、徴収された連邦税の 38.284 パーセントを支払っている。[73] [74]
2007年現在、米国財務省の未払い額は IRSの徴収額より3540億ドル多いと推定されている。[75]これはタックスギャップとして知られている。[76]
総税額不足額とは、自発的に期限内に支払われていない実際の税額である。2008年から2010年にかけて、総税額不足額は推定4580 億ドルであった。純税額不足額とは、総税額不足額から、自発的に支払われるか、IRSの管理および執行活動の結果としてその後徴収される税金を差し引いた額であり、総税額不足額のうち支払われない部分である。 総税額不足額のうち520億ドルが最終的に徴収され、純税額不足額は4060 億ドルになったと推定されている。[77]
2011年には2億3400万件の納税申告書が提出され、IRSは2兆 4000億ドルを徴収したが、そのうち3840億ドルは誤りや詐欺 によるものであった。[78]
徴収および税務支援のアウトソーシング
2006 年 9 月、IRS は納税者の債務の回収を民間の債権回収会社に委託し始めた。この変更に反対する人々は、IRS がこれらの債権回収会社に個人情報を渡すことになるが、回収会社は回収額の 29% から 39% の報酬を受け取ることになると指摘している。反対派はまた、回収率に応じて会社に報酬が支払われることについても懸念している。なぜなら、回収会社が最大限の金額を回収するために圧力をかける戦術を使うようになるからだ。IRS のスポークスマン、テリー・レモンズはこれらの批判に対し、新しいシステムは「納税者の権利とプライバシーを尊重する健全でバランスのとれたプログラム」だと答えている。他の州および地方の機関も民間の債権回収会社を利用している。[79]
2009年3月、IRSは、今後は民間の債権回収会社に納税者の債務の回収を委託しないと発表しました。IRSは、民間の債権回収会社との契約を更新しないことを決定し、全国のコールセンターと処理センターで、納税者からの回収を内部で処理する人員を増やすための採用プログラムを開始しました。[80] 2009年10月現在、IRSは民間の債権回収会社の使用を中止しています。
2009年9月、IRSのボランティア納税支援団体の職員による疑わしい活動を秘密裏に暴露したビデオが公開された後、IRSはACORNをボランティア納税支援プログラムから外した。[81]
管理機能
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名目上の歳出
インフレ調整済み
IRS は、納税者が連邦税の計算と申告に選択して使用する税務フォームを発行しています。また、IRS は、フォーム 3471 や 4228 (所得税申告の初期処理時に使用) など、内部業務用のフォームも多数発行しています。
歳入の徴収と脱税者の追及に加えて、IRS は歳入裁定や私的書簡裁定などの行政裁定を発行します。さらに、IRS はさまざまな IRS の発表を含む内国歳入公報を発行しています。 [82]規則と歳入裁定を管理する当局は、納税者がそれらを信頼することを認めています。書簡裁定は、それが発行された納税者にとって有益であり、特定の税務問題に関する IRS の立場をある程度説明しています。[83]さらに、納税者が合理的に依拠した書簡裁定により、税金の不足額に対する罰金の免除が認められます。
すべての行政発表の場合と同様に、納税者は発表の有効性を争う場合があり、裁判所は当局が権限を超えた特定の規則を無効と判断する場合がある。IRSは、歳入手続きと呼ばれる正式な発表も発行している。これらは、以前の税金の誤りを修正するなど、さまざまなプロセスを通じて納税者をガイドする。IRS独自の内部運用マニュアルは、内国歳入マニュアルであり、ほぼすべての状況での納税申告書の処理と監査の事務手順を説明しています。たとえば、内国歳入マニュアルには、アメリカ合衆国大統領と副大統領の納税申告書を処理するための特別な手順が含まれています。[83]
前述の手続きに加え、IRS は、法令の独自の正式な解釈を提供するため、または法令自体が財務長官にそのような規則制定を指示する場合に、正式な規則制定にも従事します。IRS は、提案された規制、対面公聴会の日付、ワシントン DC での公聴会で直接、または郵送で関係者が意見を聞く手順を発表する提案規則制定通知(NPRM)を連邦官報に掲載することにより、正式な規制プロセスを開始します。行政手続法で規定された法定期間の後、IRS は「現状のまま」または変更を反映した最終規制を決定し、場合によっては提案された規制を撤回します。一般に、納税者は、最終規制が発効するまで提案された規制に依拠できます。例えば、人事担当者は、規則がまだ確定していないため、繰延報酬に関する第409A条（いわゆるエンロン規則で旧規則に厳しさを加えたもの）について、2005年10月4日の提案規則[ 84]（引用70 FR 57930–57984） [85]に依拠している。
IRSは、2008年から2010年にかけて連邦政府が導入した住宅購入者控除および初回住宅購入者控除プログラムを監督した。これらのプログラムは、所得税申告の有無にかかわらず、米国民に住宅購入のための資金を提供した。[86]
労働組合
IRSの非管理職職員のほとんどは労働組合に所属している。IRSの唯一の労働組合は全米財務省職員組合（NTEU）である。職員は組合に加入したり組合費を支払ったりする必要はない。IRSとNTEUは全国的な団体交渉協定を結んでいる。[87]
連邦法に基づき、特定の不当または違法な人事措置について IRS に対して行政上の救済を求める場合、IRS 職員は以下の 3 つのフォーラムのうち 1 つだけを選択できます。
- NTEU、または
- 米国功績制度保護委員会（MSPB）、または
- アメリカ合衆国特別検察官事務所（OSC）。[88]
従業員はまた、特定の不正行為をTIGTAに報告することが義務付けられています。連邦法は、不正行為を報告した従業員に対する報復や報復を禁止しています。[89] [90] [91]
論争
IRSは、何度も不正行為を非難されてきた。[92] [93] [94] [95]上院小委員会では、IRSとの紛争において納税者にさらなる保護を与える法律の必要性を検討するにあたり、IRSの過度に強引な徴収戦術の事例に焦点を当てた証言が行われた。
1998年7月22日、議会は納税者権利法IIIを可決し、特定の限られた状況において、立証責任が納税者からIRSに移った。IRSは、裁判所の判決を得ることなく、差し押さえを執行し、資産を差し押さえる法的権限を保持している。[96]
2002年、IRSはジェームズとパメラ・モラン夫妻と他の数名をアンダーソン・アーク投資計画の一環として共謀、虚偽の納税申告、郵便詐欺の罪で告発した。モラン夫妻は最終的に無罪となり、彼らの弁護士は政府はこの夫婦が計画の運営者に騙されただけだと気付くべきだったと述べた。[97]
2004年、連邦裁判所が、IRSが税金対策訴訟で金銭を勝ち取るために裁判所を欺いたとして、2人の元IRS弁護士の弁護士資格を停止した。[98]
2013年、内国歳入庁は政治スキャンダルに巻き込まれ、免税申請中の保守派または保守的な団体を特別に精査していたことが発覚したが[99] 、リベラル派の団体も対象としていた[100]。
2014年9月5日、スキャンダルが最初に勃発してから16か月後、上院小委員会は、IRSがティーパーティーグループを標的にするために不適切な基準を使用したことを確認する報告書を発表したが、政治的偏向の証拠は見つからなかった。[101]上院常設調査小委員会の委員長は、その行動は「不適切で、侵入的で、面倒なもの」であったが、民主党は同様の扱いを頻繁に経験してきたことを確認した。[102]共和党は、IRSによって差し止められているグループの83％が右派であると指摘し、多数派スタッフの報告書に加わらなかった小委員会の少数派スタッフは、「IRSがティーパーティーグループを標的にしている」と題する反対報告書を提出した。[103]
2015年5月25日、IRSは、数か月にわたって犯罪者が10万人以上の納税者の個人税務情報にアクセスし、 不正な申告で約5000万ドルを盗んだと発表した。[104]犯罪者は、以前のコンピュータ犯罪で入手した社会保障番号やその他の情報を提供することで、IRSのオンライン「トランスクリプトを取得」機能を使用して、IRSにアメリカ人納税者の納税申告書やその他の個人情報を提供させることができた。[105] 2015年8月17日、IRSは、この侵害によりさらに22万人の納税者記録が侵害されたことを明らかにした。[106] 2016年2月27日、IRSは、70万人以上の社会保障番号とその他の機密情報が盗まれたことを明らかにした。[107] [108] [109]
内国歳入庁は、多くの選出公務員や政治家候補者から頻繁に批判されており、その中にはIRSの廃止を訴えた者もいる。その中にはテッド・クルーズ、ランド・ポール、ベン・カーソン、マイク・ハッカビー、リチャード・ルーガーなどがいた。[110] 1998年、共和党下院議員が2002年までに内国歳入法を廃止する法案を提出した。[111] 2016年、下院共和党議員の3分の2以上がメンバーである共和党研究委員会は「IRSの完全廃止」を訴え、ジョージア州の共和党下院議員ロブ・ウッドオールは2011年に議会入りして以来、所得税を廃止しIRSを廃止する法案を毎年提出している。2016年現在、ウッドオールの法案への支持は73人の共同提案者にまで高まっている。[112]
2022年、フロリダ州選出のマット・ゲーツ下院議員は、IRSが70万ドルの弾薬購入で世間の注目を集めたことを受けて、IRSの武装解除法案を提出した。[113] [114]
IRSは、レガシーソフトウェアへの依存について批判されている。個人マスターファイルなどのシステムは50年以上前に導入されたもので、会計検査院によって「レガシープログラミング言語、時代遅れのハードウェア、重要なスキルを持つ人材の不足に依存しているため、重大なリスクに直面している」と特定されている。[115]
2024年5月、上院財政委員会は、プエルトリコ政府がプエルトリコの富裕層を引き付けるために提供した税制優遇措置（Act 22）をIRSが管理できなかったかどうかを詳しく調査します。 [116]
参照
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さらに読む
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外部リンク
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- 連邦官報における内国歳入庁