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米国では、登録税理士（EA）とは、税務アドバイザー、具体的には、米国財務省傘下の内国歳入庁（IRS）から認可を受け、3部構成の特別登録試験に合格した連邦政府公認の税務専門家を指します。登録税理士は、代理人として、あらゆる税務問題に関して納税者をIRSに対して代理することができます。これは、従来の税務申告書の作成、提出、送付サービスに加えて提供されるものです。
登録税理士の資格は、IRS（内国歳入庁）が授与する最高位の資格です。[ 1 ]全米登録税理士協会によると、米国には約87,000人の登録税理士がいます。
登録代理人の職は、南北戦争後の不正な戦争損失請求への対応として創設され、その起源は1884年7月7日の一般不足法[ 2 ] 、または「1884年の馬法」としても知られる一般不足歳出法案（HR 2735）に遡り、1884年7月7日にチェスター・A・アーサー大統領によって署名され法律となった。南北戦争後、多くの市民は戦争遂行のために没収された財産について政府との請求を解決するのに苦労した。その結果、議会は登録代理人に政府に対する請求を準備する権限を与えた。1884年から20世紀初頭まで、この法律はほぼ変更されなかった。
1913年歳入法が可決され、1913年10月3日にウッドロー・ウィルソン大統領によって署名されて法律となった際、登録代理人の権限は拡大され、税金が不公平になった市民の金銭的救済請求も含まれるようになった。所得税、相続税、贈与税、その他の税源が複雑化するにつれて、登録代理人の役割は増大し、必要とされる多くの税務申告書の作成も含まれるようになった。この複雑化の結果、監査がより一般的になり、登録代理人の役割は納税者の代理へと発展し、一連の法令を公布するようになった。これらの法令は、1921年2月19日に財務省通達第230号としてまとめられ、「財務省およびその事務所において請求者を代理する代理人、弁護士、その他の者の承認を規定する法律および規則」を定めた。
登録税理士になるには、申請者はIRSから税務申告書作成者識別番号（PTIN）を取得し、特別登録試験（SEE）の3つのパートすべてに合格するか、またはIRSで5年間連続して、内国歳入法および所得税、遺産税、贈与税、雇用税、または物品税に関する規則の規定を定期的に適用および解釈する職務に就いている必要があります。申請者がフォーム23「内国歳入庁での業務登録申請書」を試験の3つのパートすべてを完了してから1年以内に提出すると、申請者の個人および事業の税務コンプライアンスの確認を含む身元調査[ 3 ]が行われます。
登録税理士としての更新資格を得るには、個人は3年ごとに72時間の継続専門教育（CPE）を修了する必要があり、その3年間それぞれに2時間の倫理または職業行動に関する研修が含まれます。[ 4 ]登録サイクルのどの年においてもCPEの受講時間が過剰にならないようにするため、IRSは毎年最低16時間のCPEを義務付けています。[ 5 ]
個人は毎年10月16日から12月31日の間にPTINを更新し、該当する更新期間内にフォーム8554 「内国歳入庁での業務登録更新申請書」を提出しなければなりません。
登録期間（更新の有効日前の3年間）中に開業を許可された個人は、登録期間中の各月につき2時間の継続専門教育を完了する必要があり、これには各年につき2時間の倫理または職業上の行動に関する教育が含まれます。個人が該当する更新期間の11月1日から4月1日の間に初回登録を受けた場合、初回登録後の最初の3年間の登録期間が終了するまで更新する必要はありません。
更新申請を期限内に提出しなかった者、不遵守通知に期限内に回答しなかった者、または更新資格要件を満たさなかった者は、非活動登録者名簿に登録されます。この期間中、当該者は内国歳入庁（IRS）での業務を行う資格を失い、納税者を代理する資格があると表明または示唆したり、「登録代理人」という用語を使用したり、EAの称号を使用したりすることはできません。
内国歳入庁での業務を行う権利は連邦法によって規制されており、[ 7 ]業務を行う権限を与えられた者は「連邦公認税務実務者」[ 8 ]または「FATP」として知られています。FATP の資格は、弁護士、公認会計士、および登録税理士に付与され、それぞれ内国歳入庁での無制限の代理権を有します。これらの実務者は、監査、徴収措置、支払い問題、税金の還付問題、および控訴を含むあらゆる事項についてクライアントを代理することができます。 [ 9 ]また、FATP の資格は、登録アクチュアリーおよび登録退職年金プランエージェントにも限定的な代理権で付与されます。
登録税理士は、他の FATP と同様に、財務省通達第 230 号「内国歳入庁における弁護士、公認会計士、登録税理士、登録アクチュアリー、鑑定士の業務に関する規則」に記載されている一連の手続きと規則に従う必要があります。[ 10 ]
税務代理人は、内国歳入庁（IRS）での業務を行う際、自身の専門資格を説明する際に「認定」という用語を使用することはできません。また、内国歳入庁での業務を認められている税務代理人は、自身と内国歳入庁との間に雇用関係が存在することを明示または暗示してはなりません。
登録代理人の資格は、登録者が米国税務裁判所またはその他の裁判所で弁護活動を行うことを許可するものではありません。米国税務裁判所での弁護活動は、同裁判所の弁護士会会員に限定されています。内国歳入法には、「いかなる資格を有する者も、職業または職種に就いていないことを理由に、税務裁判所での弁護活動を拒否されることはない」と規定されています。[ 11 ]弁護士資格を持たない者は、同裁判所の弁護士会への入会のために、税務裁判所試験に合格する必要があります。弁護士は、税務裁判所試験を受けることなく、税務裁判所の弁護士会に入会できます。 [ 12 ]他の連邦裁判所での弁護活動は、一般的に弁護士として免許を受けた者に限定されています。[ 13 ]
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