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英国では、課税は少なくとも 3 つの異なるレベルの政府への支払いを伴う可能性があります。中央政府( HM Revenue and Customs )、地方政府、および地方政府です。中央政府の歳入は主に所得税、国民保険料、付加価値税、法人税、および燃料税から得られます。地方政府の歳入は主に中央政府基金からの補助金、事業税、グレートブリテン島ではカウンシル税、北アイルランドでは住宅税、そして路上駐車などの手数料や料金から得られています。2023-24会計年度の政府歳入総額は 1 兆 1391 億ポンド、 GDPの 40.9% と予測され、所得税と国民保険料は約 4700 億ポンドでした。[ 1 ]
17世紀後半にイングランドで導入された統一地租は、18世紀から19世紀初頭にかけて政府歳入の主要な源泉となった。 [ 2 ]
所得税は、1798 年 12 月の予算でウィリアム・ピット(小ピット)によってイギリスで発表され、ナポレオン戦争の準備のための武器や装備の費用を賄うために 1799 年に導入されました。ピットの新しい累進所得税は、年間所得が 60ポンド( 2025 年時点の 6,666 ポンドに相当) を超える場合、1 ポンドあたり 2 ペンス (1/120 )の課税から始まり、年間所得が200ポンドを超える場合は最大で 2シリング(10 パーセント) まで増加しました。ピットは、この新しい所得税で 1,000 万ポンドの税収が見込まれると期待していましたが、1799 年の税収は 600 万ポンドをわずかに上回る程度でした。
所得税は5つの区分に基づいて課税された。これらの区分に該当しない所得は課税されなかった。区分は以下のとおりである。
その後、付表F（英国における配当所得に対する税金）が追加された。
ピットの所得税は1799年から1802年まで課税されたが、アミアンの和約の際にヘンリー・アディントンによって廃止された。アディントンは1801年に首相に就任していた。所得税は1803年に敵対行為が再開された際にアディントンによって再導入されたが、ワーテルローの戦いの翌年である1816年に再び廃止された。
麦芽税、家屋税、窓税、所得税は大きな論争を巻き起こした。麦芽税は醸造業者から徴収しやすく、1822年に減税された後も、1840年代を通じて政府の年間歳入の10%以上を占めていた。家屋税は主にロンドンのタウンハウスに、窓税は主に田舎の荘園に課せられた。[ 5 ]
所得税は、1842 年所得税法において、ロバート・ピール卿によって再導入された。保守党員であったピールは、1841 年の総選挙では所得税に反対していたが、財政赤字の拡大に伴い、新たな財源が必要となった。アディントンのモデルに基づく、1 ポンドあたり7 ペンス(約 2.9%) の新所得税は、年間所得が 150 ポンド ( 2025 年時点の14,665ポンドに相当) を超える場合に課せられた。[ 3 ] [ 6 ]
1913年暫定徴税法（3 & 4 Geo. 5 . c. 3）は、後に1968年暫定徴税法に置き換えられ、予算を実施する後続の立法に先立ち、庶民院で可決された予算決議に基づいて税金を徴収することを認めた。 [ 7 ]
戦争（1914～1918年）は、国内外からの巨額の借入、新たな税金、インフレによって賄われた。また、維持・修繕の延期や設備投資の中止によっても暗黙のうちに賄われた。政府は、生活費の上昇や労働者階級の不満を招くため、間接税を避けた。「公平」かつ「科学的」であることが強く強調された。国民は概して、新たな重税を支持し、不満の声はほとんどなかった。財務省は、労働党が資本家を弱体化させるために利用しようとした厳しい資本税の提案を拒否した。代わりに、戦前の通常水準を超える利益に対して50%の超過利潤税が課され、1917年には80%に引き上げられた。自動車、時計、懐中時計などの贅沢品輸入には物品税が課された。売上税や付加価値税はなかった。歳入の主な増加は所得税によるもので、1915年には3シリングに引き上げられた。 1ポンドあたり6ペンス（17.5%）となり、個人控除額も引き下げられた。所得税率は1916年に5シリング（25%）、1918年には6シリング（30%）に上昇した。全体として、税金は国家支出の最大30%を賄い、残りは借入金で賄われた。国債は6億2500万ポンドから78億ポンドに急増した。政府債券は通常年率5%の利回りだった。インフレが加速し、1919年の1ポンドは1914年に購入できたバスケットの3分の1しか購入できなくなった。賃金は伸び悩み、貧困層や退職者は特に大きな打撃を受けた。[ 8 ] [ 9 ]
英国の所得税は長年にわたって変化してきた。当初は、所得の受益者が誰であるかに関わらず、個人の所得に対して課税されていたが、現在では、納税者が受益者として権利を有する所得に対して課税される。
法人税が導入された1965年、ほとんどの企業は所得税の課税対象から除外された。これらの変更は、1970年所得・法人税法によって統合された。
また、課税対象となるスケジュールも変更されました。スケジュールBは1988年に廃止され、スケジュールCは1996年に廃止されました。所得税に関しては、残りのスケジュールは、スケジュールEを廃止した2003年所得税（所得及び年金）法と、スケジュールFを廃止した2005年所得税（取引及びその他の所得）法によって置き換えられました。法人税に関しては、スケジュール制度は廃止され、2009年および2010年の法人税法によって置き換えられました。
所得税の最高税率は第二次世界大戦中に99.25%でピークに達した。戦後、この税率はわずかに引き下げられ、1950年代から1960年代にかけては97.5%（1ポンドあたり19シリング6ペンス）前後であった。[ 10 ]
1971年、勤労所得に対する最高税率は75%に引き下げられた。投資所得に対する15%の追加課税により、その所得に対する全体の最高税率は90%に維持された。1974年、勤労所得に対する最高税率は再び引き上げられ、83%となった。投資所得の追加課税により、投資所得に対する全体の最高税率は98%に上昇し、戦後最高となる恒久的な税率となった。これは20,000ポンド（2025年換算で189,615ポンドに相当）を超える所得に適用された。[ 3 ] 1974年には、約75万人がより高い（ただし必ずしも最高ではない）所得税率を支払った。[ 11 ]
間接税を支持していたマーガレット・サッチャーは、1980年代に個人所得税率を引き下げた。[ 12 ] 1979年の選挙勝利後の最初の予算では、最高税率が83%から60%に、基本税率が33%から30%に引き下げられた。[ 13 ]基本税率は、その後の3つの予算でさらに引き下げられ、1986年の予算では29%、1987年には27%、1988年には25%となった。[ 14 ]所得税の最高税率は、1988年の予算で40%に引き下げられた。投資所得追加課税は1985年に廃止された。
その後の政権は基本税率をさらに引き下げ、2007年には現在の20%の水準にまで下げた。1976年（当時は35%）以降、基本税率は15パーセントポイント引き下げられたが、この引き下げは国民保険料と付加価値税の増税によってほぼ相殺されている。
2010年に、15万ポンドを超える所得に対して50%の新たな最高税率が導入された。当時の野党保守党は、この政策が租税回避や国外移住/オフショアリングを助長し、国庫収入の減少を招いたと主張した。[ 15 ]
2012年度予算では、この税率は2013～14年度に45%に引き下げられました。予算赤書では、予算責任局（OBR）の予測として、この税率引き下げにより国庫への純コストが年間約1億ポンドになると示されました[ 16 ]。 結果として、追加税率の納税者が支払う税額は380億ポンドから460億ポンドへと80億ポンド増加しました。ジョージ・オズボーン財務大臣は、より低く競争力のある税率がこの増加の原因であると述べました[ 17 ] 。
OBRは、税収の連続的な変更について議論し[ 18 ]、「先送り」（および先送りの「取り消し」）と「所得移転」（両方の税率変更が事前に発表されていたため、一部の高所得者は、退任する労働党政権下で、まず税率引き上げが発効する前に所得を前倒しすることができ、その後、新しい自由党・保守党連立政権下での税率引き下げ後に所得を遅らせることができた）による複雑さに注意を促した。また、税率が最初に低下した体系的な理由についても議論しているが、「減税のコストについて意味のある再評価を行うには時期尚早である」と述べている[ 18 ] 。
2022年9月、クワジ・クワルテング財務大臣は、2023年4月から最高税率を40%、基本税率を19%にすると発表した[ 19 ]。これは「成長計画」と呼ばれるものの一部であった[ 20 ] 。トラス政権の崩壊後、この変更は撤回された[ 21 ] 。
HMRC [ 22 ]は、英国の税制に関する包括的なマニュアルをオンラインで公開しています。[ 23 ]
所得税は、政府が徴収する歳入の中で最大の収入源です。2番目に大きな歳入源は国民保険料です。3番目に大きな歳入源は付加価値税（VAT）で、4番目に大きな歳入源は法人税です。
英国源泉所得は、個人の国籍や居住地、あるいは企業の登記地に関わらず、原則として英国の課税対象となります。つまり、英国に居住していない、または英国に通常居住していない個人の英国所得税の納税義務は、英国所得に対して源泉徴収された税額、英国に恒久的施設を有する事業所を通じて営まれる職業所得に対する税額、および英国不動産からの賃貸収入に対する税額に限定されます。
英国に居住し、かつ英国に住所を有する人は、全世界の所得および利益に対しても課税されます。英国に居住しているが住所を有しない人（「非居住者」）の場合、外国の所得および利益は従来、送金ベースで課税されてきました。つまり、英国に送金された所得および利益のみが課税対象となります。2008 年 4 月 6 日から、送金ベースを維持したい長期非居住者（過去 9 年間のうち 7 年間居住していると定義される）は、年間 30,000 ポンドの税金を支払う必要があります。[ 24 ] 2017 年 4 月 6 日から、過去 20 年間のうち 15 年間英国に居住している非居住者は非居住者の地位を失い[ 25 ]、全世界の所得およびキャピタル ゲインに対して課税されるようになり、全世界の資産は死亡時に相続税の対象となります。[ 26 ] [ 27 ]
3 年連続で英国に居住していない英国居住者は全世界所得に対する英国の税金を負わず、5 年連続で英国に居住していない人は全世界のキャピタル ゲインに対する英国の税金を負いません。英国に居住していない人が税金を総額で支払いたい場合は、NT [ 28 ] (No Tax) コードを申請できます。これは、英国外に居住する個人に HMRC が発行する税コードです。課税対象となる英国所得を受け取っているが、英国と居住国との間の二重課税防止協定 (DTA)により、英国の税金控除なしで所得を受け取る権利がある人が利用できます。課税年度に 183 日以上英国に物理的に滞在している人は、その年の居住者とみなされます。
居住地とは、専門的な意味を持つ用語です。基本的に、英国がその人の永住地とみなされる場合、その人は英国に居住しているとみなされます。英国市民であっても、税務当局から英国非居住者と認められる場合がありますが、他国で生まれた場合、または英国で非居住者の父親のもとに生まれた場合は、非居住者としての地位を得やすくなります。
会社は、英国で設立された場合、または中央管理および統制が英国にある場合に、英国に居住しているとみなされます（ただし、前者の場合、租税条約が適用される特定の状況下では、会社は他の法域に居住している場合もあります）。
所得とキャピタルゲインの二重課税は、適用可能な二重課税防止条約によって回避できます。英国は、どの国よりも多くの条約ネットワークを有しています。[ 29 ] [ 30 ]
英国に永住地がある英国居住者は、非居住者ステータスを取得できる場合があります。英国国外で年間2,000ポンド未満の収入を得ている非居住者の英国居住者は、その収入が英国に送金されない限り、税金を支払う必要はありません。これは、英国で一時的な仕事に就き、英国で給与を受け取り、英国で税金を支払い、さらに母国で少額の収入を得ている典型的な人に当てはまります。外国からの収入が多い人の場合、規則はかなり複雑ですが、たとえば、年間30,000ポンドの手数料を支払うことを条件として、収入を英国に持ち込まなければ、英国では全く課税されない場合があります。詳細は英国政府のウェブサイト[ 31 ]で説明されています。
非居住者税免除を利用している人の大半は、英国国外から多額の収入を得ている富裕層です。2022年には、アクシャタ・ムルティが英国国外で得た収入に対して多額の税金を節約している非居住者ステータスについて議論がありました。[ 32 ]典型的な非居住者の英国居住者には、企業の幹部、銀行員、弁護士、事業主、国際的なレコーディングアーティストなどが含まれます。英国で非居住者ステータスを持つ人のリストを参照してください。
課税年度は「会計年度」とも呼ばれます。法人税の計算上重要な意味を持つ企業の会計年度は、企業が自由に選択でき、多くの場合、会計年度と同様に4月1日から3月31日までとなります。
英国の個人所得税年度は6日から翌年の4月5日までです。[ 33 ]
所得税は英国における政府歳入の最大の源泉であり、全体の約30%を占め、次いで国民保険料が約20%を占めている。[ 34 ]所得税収入のほぼ3分の1は所得上位1%（16万ポンド超）の納税者によって支払われており、[ 35 ]所得税収入の90%は所得上位50%の納税者によって支払われている。[ 36 ]スコットランド議会は、スコットランドに居住する納税者が課税対象となる貯蓄および配当以外のすべての所得に対する所得税率と課税基準を完全に管理している。[ 37 ]ウェールズ議会もウェールズの所得税に関して一定の権限を持っているが、[ 38 ]それらは行使されていない。[ 39 ]
各個人には所得税の個人控除額があり、各課税年度においてこの金額までの所得は非課税となります。2030/31課税年度までは、所得が10万ポンド未満の個人の非課税控除額は12,570ポンドです。[ 40 ]
個人控除額を超える所得は、その所得が複数の税率区分にどれだけ該当するかに応じて課税されます。
納税者の所得は、定められた順序に従って課税対象とされ、まず雇用所得が個人控除額を使い切って課税され、次に貯蓄所得（利子またはその他の不労所得）が課税され、最後に配当金が課税される。
英国居住者の外国所得は英国所得として課税されますが、二重課税を防ぐため、英国は多くの国と協定を結び、海外で支払われたとみなされる金額を英国の税金から控除できるようにしています。海外で支払われたとみなされる金額は、必ずしも実際に支払われた金額と同じではありません。[ 41 ]
不動産投資事業（賃貸物件など）の賃貸収入は、住宅ローン利息などの控除を適用した後、その他の貯蓄収入として課税されます。住宅ローンは、賃貸を受ける物件を担保にする必要はありませんが、不動産投資事業物件の購入価格（または事業に譲渡された時点での市場価格）を上限とします。共同所有者は、収入と支出をどのように分割するかを決定できます。[ 42 ]片方が利益を出し、もう片方が損失を出さない限りは問題ない。損失は翌年以降に繰り越すことができる。
この表は、2008 年 4 月の 10% の開始税率の廃止を反映しており、同時に 22% の所得税率が 20% に引き下げられました。2010 年 4 月以降、労働党政権は 15 万ポンドを超える所得者に対して 50% の所得税率を導入しました。所得に対する高税率の所得基準額は 2013 年に 32,011 ポンドに引き下げられました。[ 45 ]連立政権は 2014 年以降、この控除額を引き上げ、50% の税率区分は現在の 45% に引き下げられました。[ 45 ]
2017年以降、スコットランド議会は、スコットランドの納税者の貯蓄および配当以外のすべての所得に対する税率だけでなく、税率区分の基準額（個人控除を除く）を設定する権限を有している。
†個人が英国の標準個人控除を受けていることを前提としています。
††年収が10万ポンドを超える人は、10万ポンドを超える収入2ポンドごとに個人控除額が1ポンド減額されます。
特定の投資には税制上の優遇措置が適用されます。例えば、以下のようなものがあります。
多くの資産およびそれらからの収入は、「歴史的理由」により免除されています。これには以下が含まれます。
相続税は「価値の移転」に対して課税されます。つまり、以下のことを意味します。
2004年財政法は、 「中古資産税」と呼ばれる所得税制度を導入し、相続税回避の一般的な手法の利用を減らすことを目的としている。
累積価値移転の最初の部分（「非課税枠」として知られています）は非課税です。この基準額は現在325,000ポンド（2012/13課税年度）に設定されています[ 51 ]が、最近の住宅価格の上昇に追いついておらず、その結果、現在約600万世帯が相続税の対象となっています。この基準額を超えると、死亡時の税率は40%、慈善寄付の結果として遺産が軽減税率の対象となる場合は36%になります。[ 51 ] [ 52 ]
2007年10月以降、既婚者および登録済みのシビルパートナーは、2人目のパートナーが死亡した場合、遺産の非課税枠を実質的に引き上げることができ、2012～13年には最大65万ポンドまで引き上げることができました。遺言執行者または遺産管理人は、最初の配偶者またはシビルパートナーが死亡した際に、未使用の相続税非課税枠または「非課税帯」を2人目の配偶者またはシビルパートナーに移転しなければなりません。[ 51 ]
英国に居住する配偶者間の財産移転は非課税です。2008 年財政法は、1984 年相続税法の第 8A ～ 8C 条を通じて譲渡可能な非課税枠の規定を導入し[ 53 ] 、死亡した配偶者またはシビル パートナーの相続税控除の未使用部分を生存配偶者に移転することを可能にしています。[ 54 ]これにより、夫婦の場合、非課税限度額は実質的に 65 万ポンドまで倍増します (2024 ～ 25 年時点)。[ 55 ]この規定は、最初の配偶者がいつ死亡したかに関わらず、2007 年 10 月 9 日以降に発生した死亡に適用されます。[ 56 ]これらの変更以前は、同様の税効率を達成するには、両方の配偶者の非課税枠を維持するために裁量信託を設定する必要がありました。
死亡の7年以上前に贈与された場合は課税されません。死亡の3～7年前に贈与された場合は、段階的に税率が引き下げられた相続税が適用されます。ただし、この扱いにはいくつかの重要な例外があります。最も重要なのは「受益権留保の原則」で、贈与者が贈与後に何らかの形で資産から利益を得た場合（例えば、家を贈与したが、その後も住み続ける場合など）、その贈与は相続税の目的上無効となります。
相続税は、「現役勤務中」に死亡した者、またはそのような勤務中に負った傷の影響で死亡した者の遺産には課税されません。死亡原因が証明できる場合、死亡からどれだけ時間が経過していても課税されません。さらに、死亡した配偶者は免除の対象となるため、その全額が生存配偶者の死亡時に生存配偶者の遺産に引き継がれます。[ 57 ]
地方税は、イングランド[ 58 ]、スコットランド[ 59 ]、ウェールズ[ 60 ]で使用されている地方税制度で、各国の地方自治体が提供するサービスの資金の一部に充てられています。これは、1993年に1992年地方自治体財政法によって導入され、不評だったコミュニティ・チャージ（「人頭税」）の後継として、レート制度に（短期間）取って代わりました。この税の基準は居住用不動産で、独身者には割引があります。2008年時点で、イングランドの不動産に対する平均年間課税額は1,146ポンドでした。[ 61 ] 2006年から2007年にかけて、イングランドの地方税は224億ポンドに達し[ 62 ]、さらに売上、手数料、料金で108億ポンドが加算されました。[ 63 ]スコットランドでは、2024年4月から、スコットランドの地方議会のうち3つを除くすべてが、別荘に対して100％の「追加課税」を導入した。
2024年10月、イングランドの地方自治体は、社会福祉とスクールバスの費用増加により、540億ポンドの資金不足が生じる可能性があると警告した、と郡議会ネットワーク（CCN）の報告書は述べている。今後5年間、議会は深刻な財政的課題に直面し、予想されるサービス費用の増加の83％は成人社会福祉、児童サービス、および通学バスに起因するとされている。[ 64 ]
政府歳入の3番目に大きな源泉は付加価値税（VAT）であり、商品やサービスの供給に対して20％の税率が課される。したがって、これは消費支出に対する税金である。
特定の商品やサービスはVATが免除され、その他は5%の低い税率（家庭用ガス供給など軽減税率）または0%（「ゼロ税率」、ほとんどの食品や子供服など）のVATが課せられます。[ 65 ]免除は、必需品の税負担を軽減し、贅沢品には全額の税金を課すことを目的としているが、微妙な区別に基づく紛争が生じる。例えば、「ジャファケーキ事件」では、ジャファケーキが（最終的に決定されたように）ケーキに分類されるか、（全額課税される）チョコレートで覆われたビスケットに分類されるかが争点となった。 [ 66 ] 2001年までは、生理用ナプキンには全額のVATが課せられていた。[ 67 ]
付加価値税は、英国の欧州経済共同体への加盟に伴い、1973年に標準税率10%で導入されました。1974年7月には標準税率が8%となり、同年10月からはガソリンに新たな高税率25%が課されました。1975年4月の予算では、高税率が幅広い「贅沢品」に拡大されました。1976年4月の予算では、25%の高税率が12.5%に引き下げられました。1979年6月18日、高税率は廃止され、付加価値税は15%の単一税率に設定されました。1991年にはこれが17.5%になりましたが、1994年に家庭用燃料と電力が制度に追加された際には、新たな低税率8%が課されました。[ 68 ]
1997年9月、この8%という低い税率は5%に引き下げられ、さまざまな省エネ材料（1998年7月1日から）、衛生保護（2001年1月1日から）、チャイルドシート（2001年4月1日から）、特定の住宅物件の改築および改修（2001年5月12日から）、避妊具（2006年7月1日から）、禁煙製品（2007年7月1日から）に適用されるようになった。[ 69 ]
2008年12月1日、アリスター・ダーリング財務大臣は、2000年代後半の不況への対応として、付加価値税を15％に引き下げた。[ 70 ]
2010年1月1日、VATは17.5%に戻った。[ 71 ]
2011年1月4日、ジョージ・オズボーン財務大臣により付加価値税（VAT）は20％に引き上げられ、現在もその水準が維持されている。
印紙税は、株式および特定の証券の譲渡に対して0.5パーセントの税率で課されます。印紙税の現代版である印紙税土地税および印紙税準備税は、それぞれ不動産および株式および証券の譲渡に対して、それぞれ最大4パーセントおよび0.5パーセントの税率で課されます。[ 72 ]
自動車税には、燃料税（これにも付加価値税が課される）と自動車税が含まれます。その他の手数料には、ロンドン渋滞税、義務的な車両検査や車両登録などの各種法定手数料、地域によっては路上駐車料金（および違反に対する関連料金）などがあります。
法人税は、英国において企業が得た利益、およびEU域内で取引を行う英国非居住企業や団体の恒久的施設が得た利益に対して課される税金である。
法人税は、政府歳入の 4 番目に大きな源泉です (所得税、国民保険料、付加価値税に次ぐ)。1965 年 4 月 1 日に法人税が制定される前は、企業と個人は同じ所得税を支払い、企業には追加の利益税が課されていました。1965年財政法[ 76 ]は、企業と団体のこの構造を単一の法人税に置き換え、その基本構造と規則は所得税制度から借用されました。1997 年以降、英国の税法改正プロジェクト[ 77 ]は、所得税から始めて英国の税法を近代化しており、法人税を課す法律自体も改正されています。そのため、所得税と法人税を規定する規則は異なっています。
事業税は、非居住用不動産の所有者に課される税金または料金の一般的な名称です。事業税は地方自治体の財源の一部であり、地方自治体によって徴収されますが、徴収された税金は直接地方自治体に留保されるのではなく、中央でプールされ、その後再分配されます。
事業税は1990年にイングランドとウェールズで導入されたもので、 1601年の貧困救済法に遡る課税制度を現代化したものである。そのため、事業税は以前の課税制度の多くの特徴を受け継ぎ、過去の判例にも従っている。
2005～06年度には、事業税として199億ポンドが徴収され、これは英国の総税収の4.35パーセントに相当する。[ 78 ]
事業税は不動産税の一種で、各非居住用不動産にはポンド建ての課税評価額が付けられます。課税評価額は、一連の仮定に基づいて、特定の評価日にその不動産が賃貸できたであろう年間賃料を概ね表しています。実際の支払額は、中央政府が設定した乗数と、あらゆる減免措置を適用して計算されます。[ 79 ]
英国プラスチック包装税は、2022年4月1日に導入された英国の税金です。この税金は、英国で製造または輸入されたプラスチック包装のうち、再生プラスチックの含有率が30%未満で、重量比でプラスチックが大部分を占めるものに適用されます。また、充填済みか未充填かを問わず、輸入包装にも適用されます。再生プラスチックを30%以上含む包装、または重量比でプラスチックが大部分を占めない包装は免税となります。
影響を受ける可能性が高いのは、英国のプラスチック包装材の製造業者と輸入業者、それらの取引先、そして場合によっては消費者です。ただし、年間10トン未満のプラスチック包装材を取り扱う企業は、事務負担を軽減するため、この税金が免除されます。
この税は、使い捨てプラスチック廃棄物の削減に関する証拠を求める2017年の呼びかけを受けて、2018年に初めて提案されました。複数回の協議を経て、 2021年財政法により法律が制定されました。政策目標は、包装における再生プラスチックの使用を促進することです。環境モデルによると、この税は包装における再生プラスチックの使用増加とそれに伴う炭素排出量の削減につながる可能性がありますが、行動の変化の程度は不確実です。[ 80 ]
状況によっては、税金は個人と企業、そして政府の両方によって支払われる。
政府歳入の2番目に大きな源泉は国民保険料（NIC）です。NICは従業員、雇用主、自営業者が支払うもので、2010～2011課税年度には965億ポンドが徴収され、これはHMRCが徴収した総額の21.5%に相当します。[ 81 ]
従業員と雇用主は、雇用形態と収入に基づく複雑な分類に従って拠出金を支払います。クラス1（被雇用者）の国民保険料は、さまざまな収入基準や、年齢、従業員および／または雇用主が拠出する職業年金制度の種類、従業員が外航船員であるかどうかなど、その他の多くの要因に応じて、複数の料率で課税されます。1977年以前に拠出金の減額（給付額の減額と引き換え）を選択した既婚女性の中には、歴史的な理由からこの権利を保持している人もいます。
雇用主は、従業員に提供する多くの現物給付（社用車など）や、「PAYE決済協定」を通じて従業員に代わって支払う税金についても拠出金を支払います。
自営業者（通常はクラス2の定額国民保険料とクラス4の所得連動型国民保険料の納付義務がある）および一部のボランティアセクターの労働者については、別途の規定が設けられている。
2021年9月7日、ボリス・ジョンソン首相は、 COVID-19パンデミックとイングランドの社会福祉改革の結果として生じた国民保健サービスのバックログを賄うため、2023年4月から新たな税金を導入すると発表した。[ 82 ]この税金は国民保険料（NIC）と同様の適用となり、従業員と雇用主の両方に個人の所得の1.25%の割合で課される。ただし、国民保険料とは異なり、この税金は老齢年金受給年齢を超えても支払われる。2022年4月から2023年3月まで、1.25%の増額は一時的に国民保険料に適用される。これは、 HMRCが課税導入に必要な変更を行うための時間を与えることを目的としていた。トラス内閣は、2022年11月6日付けでこの税金の実施を撤回し、国民保険料を元に戻した。
譲渡益は、個人に対しては10％または20％（居住用不動産に関連する譲渡益の場合は18％または28％）、法人に対しては適用される限界法人税率で課税されます。
基本的な原則は個人と企業で同じです。税金は資本資産の処分にのみ適用され、利益額は処分代金と「取得原価」（元の購入価格に許容される関連費用を加えたもの）との差額として計算されます。ただし、2008年4月6日以降、課税対象となる利益に適用される税率と控除は、個人と企業で異なります。企業は取得原価に「インフレ調整控除」を適用し、小売物価指数に応じて取得原価を増額することで、（概して）インフレ調整後の価格で利益を計算します（1982年3月以前に発生した利益には別の規則が適用されます）。その後、利益は適用される法人税の限界税率で課税されます。
個人所得税は一律18％（2010年6月22日以降は高所得者層は28％）で、物価指数調整による減税はありません。ただし、起業家向け減税制度を利用する場合は、税率は10％のままです。過去の年度のキャピタルロスは繰り越すことができます。
個人が事業（不動産事業など）のために支出した費用は、キャピタルゲインに対する控除として計上できます。その支出が所得（所得税の軽減につながる可能性あり）または資本（キャピタルゲイン税の軽減につながる可能性ありあり）のどちらに計上できるかは、不動産の改良があったかどうかによって決まります。改良がなければ所得に対する控除となり、改良があれば資本に対する控除となります。
夫婦間またはシビルパートナー間の資産移転は、キャピタルゲインを確定させるものではなく、購入価格（帳簿価額）を移転するものです。それ以外の場合、贈与として行われた資産移転は、キャピタルゲイン税の課税対象としては、移転日時点の市場価格で行われたものとみなされます。
「税収ギャップ」とは、理論上HMRCが徴収すべき税額と、実際に徴収された税額との差額のことです。2013 ～14年の英国の税収ギャップは340億ポンド、つまり総納税額の6.4%でした。[ 83 ]税の種類と行動別に内訳することができます。
銀行税、銀行追加税、および逸失利益税を含む。