相続税

国際税法では、相続税と相続税を区別しています。相続税は、亡くなった人の金銭や財産を相続した人が支払う税金ですが、相続税は、亡くなった人の遺産（金銭と財産）に課せられる税金です。 ^[1]しかし、この区別は常に守られているわけではありません。たとえば、英国の「相続税」は、亡くなった人の資産に課せられる税金であり、^[2]厳密に言えば相続税です。相続税は国によって大きく異なります。^[3]

19世紀から20世紀初頭にかけて、相続税を導入する国の数が急増した。^[4] 1960年以降、多くの国が相続税を廃止したため、相続税の普及率は低下した。^{[4]歴史的な理由から、「相続税」という用語は、英国および一部の英}連邦諸国では今でも口語的に使用されている（ただし、法的には使用されていない） 。米国の相続税は、「相続税」と呼ばれることもある。^[5]

一部の管轄区域では、資産が相続により譲渡された場合、資産価値の未実現増加に対してキャピタルゲイン税が課され、即時に支払う必要があります。相続税のないカナダがこれに該当します。管轄区域にキャピタルゲイン税と相続税の両方がある場合、相続は通常キャピタルゲイン税が免除されます。

オーストリアなど一部の管轄区域では、死亡により贈与税に相当する税が課せられる。これは、1986 年に相続税が導入される前の英国モデルであり、その当時は、財産に資本譲渡税と呼ばれる贈与税の一種が課せられていた。管轄区域に贈与税と相続税の両方がある場合、相続財産は贈与税から免除されるのが一般的である。また、相続税が贈与税の一部の特徴を共有し、贈与者の死亡時ではなく生存中に行われる譲渡に課税されることもよくある。たとえば、英国では「生涯課税対象譲渡」（通常は信託への贈与）が相続税の対象となっている。

相続税を支持する議論には、異なる税率で課税することにより相続所得と労働所得の差別を減らすことが含まれる。^[6]相続は縁故主義に例えられ^{[7] 、}資本主義の価値観と矛盾している。^[8]相続税は労働所得税や地価税よりも好ましいと主張されてきた。^[9]

相続税に反対する議論には、親族関係による損失回避が含まれる。^{[9]ある論文では、}信託と自然人の遺産に対する相続税の差は不公平であると述べられている。^[10]ゲオルク・ヘーゲルは家族を​​法人とみなしており、^[11]これはドイツの家族経営企業の相続法に反映されている。^[12]

•  ベルギー：相続税（ droits de successionまたはerfbelasting）。連邦レベルで徴収され、地域レベルに分配される。2018年には相続税を考慮した大規模な改革が連邦レベルで承認され、地域レベルでも多くの変更が行われた。2018年以降、直系家族、配偶者、または同居人に遺贈された場合、すべての地域で家族の家は課税されない。^[13]
•  バミューダ：印紙税。^[要出典]
•  ブラジル：死因贈与税（Imposto sobre Transmissão "Causa Mortis" e Doação de Quaisquer Bens ou Direitos）。州レベルで徴収。ブラジルの各州はITCMDに累進税率を課すことができ、贈与または相続された金額に応じて税率を引き上げることができるが、^[14]ブラジル上院は最高税率を8%に制限した。^[15]
•  コロンビア：相続税はないが、相続財産は特別所得とみなされるため、キャピタルゲイン税が課される。^[16]
•  デンマーク：相続税（ Boafgift）。州レベルで徴収。故人との関係によって税率が異なります。配偶者：0％。子供：15％。その他の親族：遺産総額の15％に個人総額の25％を加算。相続税は、遺産控除額（2018年は289,000デンマーククローネ）を差し引いた遺産総額に基づいて計算されます。^[17]
•  フィンランド：perintövero（フィンランド語）またはarvsskatt（スウェーデン語）は国税である。近親者への相続は2万ユーロまでは非課税で、そこから数段階（例えば6万ユーロから20万ユーロまでは13％）を経て、100万ユーロを超える相続分に対しては最大19％の税率がかかる。遠縁や全く血縁関係のない人の場合、課税率はさらに厳しくなる（19～33％）。^[18]
•  フランス：相続法。近親者への相続は10万ユーロまでは非課税で、そこから段階的に増額され、180万ユーロを超える相続分については最大45％の税率がかかる。遠縁や全く血縁関係のない人の場合は、課税率はさらに厳しくなる（55～60％）。^[19]
•  ドイツ：Erbschaftsteuer。少額の遺贈は非課税となり、被相続人と受益者の家族関係に応じて2万～50万ユーロとなる。これを超える額の遺贈は、被相続人と受益者の家族関係と課税額の大きさに応じて7～50％の税率がかかる。^[20]
•  ガーナ：無形資産に対する相続税。^[要出典]
•  ギリシャ：ギリシャの相続税は、故人との関係の程度に基づいてグループごとに異なります。相続人は3つのグループに分けられ、各グループ内でも相続財産の価値に応じて別々の税率があります。カテゴリーAには配偶者、子供、孫、両親が含まれ、税率は0～10％です。カテゴリーBには曾孫、祖父母、曽祖父母、兄弟姉妹などが含まれますが、税率は0～20％、カテゴリーCの残りの人々については0（相続額が非常に少ない場合）～40％です。^[21]
•  アイスランド：相続税は10％。最初の5,757,759アイスランドクローナは非課税。^[22]
•  イラク：相続税は相続財産の価値によって決まります。5つの異なる税率があります。2000万IQDまで相続税はかかりません。2000万IQDから3000万IQDまでは3％、3000万IQDから6000万IQDまでは4％、6000万IQDから9000万IQDまでは5％、そして最も高い税率は9000万IQDを超える相続に対して6％です。^[23]
•  アイルランド：相続税（アイルランド語：Cáin Oidhreachta）は通常33％（2022年）ですが、しきい値という形でいくつかの例外があります。しきい値は、相続人のグループごとに異なり、被相続人との関係によって異なります。グループAには子供、孫（子供がすでに存命の場合）、または両親がおり、税率ゼロのしきい値は335,000ユーロです。兄弟、姪、甥、その他の直系祖先を含むグループBの場合、非課税相続のしきい値は32,500ユーロで、その他のすべてのグループCの場合は16,250ユーロです。他にもいくつかの例外があります。^[24]
•  イタリア：相続税。2001年に廃止され^[25]、2006年に再制定された。配偶者または子供への遺贈に対して1,000,000ルピーの免税、最大税率は8％。^{[26] [27]}
•  日本：相続税：国税として納税（相続財産から3000万円＋相続人1人当たり600万円の控除後、10～55％）^[28]日本は世界で最も相続税率が高い。^[29]
•  韓国：相續稅；相続税は国税として支払われる（死亡時の相続税は10～50％、相続人または子供が受け取った財産や株式には贈与税も課税される）。サムスングループの巨人、李健熙会長が2020年に亡くなった後、相続人は100億ドルの相続税請求に直面している。（課税対象額50％）^[要出典]
•  ラトビア：マントジュマ・ノドクリス：2人の場合、1) 血縁関係がない場合は7.5%、遺産の場合はさらに7.5%。2) 血縁関係があり同居していた場合は0.25%、遺産の場合はさらに0.25%。3) 血縁関係があり同居していなかった場合は0.5%、遺産の場合はさらに0.5%。
•  ルクセンブルク：相続税が課せられています。法律では、相続人から徴収される2種類の相続財産を区別しています。1つ目は「相続人がその能力に応じて徴収する」法定相続分です。これは、相続人が被相続人との関係に応じて受け取るべき割合を意味します。2つ目は「遺言、贈与などの結果として相続人が徴収する」法定外相続分です。これは、何らかの文書によって与えられる、法定相続分以上のものを意味します。一般的に、法定外相続分の税率は高くなります。どちらの部分も、配偶者間の税率は0%で、税率は被相続人との関係によって異なります。^[30]
•  オランダ：相続税。注：2010年1月1日以降、相続税制度の相続税は廃止され、代わりに、金額と別居に応じて10％から40％の税率の相続税が導入されました。^[31]別居に応じてかなりの額の免除が与えられます。例えば、2019年には、これらの免除は、パートナーの場合は約65万1千ユーロ、子供の場合は約2万ユーロ、孫の場合は約2千ユーロ、両親の場合は約4万ユーロでした。^[32]
•  ポーランド：相続税と贈与税（国税）が遺産に適用され^[33]、相続税と贈与税に関する法律（Ustawa o podatku od spadków i darowizn）によって規制されています。^[34]税率は、相続財産の価値と、故人と受益者との関係に応じて3％から20％の範囲で変動します。^[35]近親者は、法定期限内に税務署に相続財産の取得について通知すれば、相続税の免除を受けることができます。
•  スロベニア：税率は相続財産の額と被相続人とのつながりによって決まります。税率は0～40％です。^[36]
•   スイス: 国としての相続税はありません。一部の州では遺産税または相続税が課せられます。
•  スペイン：相続税に関する命令。昨年9月3日の欧州裁判所の判決に従ってスペイン法の改正が実施され、2014年12月31日、12月29日付の命令HAP/2488/2014が公式国報で公示され、相続税および贈与税の自己申告書650、651が承認され、提出場所、提出形式、提出期限が定められました。^{[37] [38] [39]}
•  タイ：政府は2016年1月1日より相続税を導入した。これは1億バーツ以上の遺産にのみ適用される。^[40]
•  チュニジア：相続にもいわゆる登録料が適用されます。登録料には、被相続人との親族関係に応じて4つの料率があります。最低料率は、先祖と子孫に適用され、相続財産の価値の2.5％です。次に兄弟姉妹には5％、叔父、叔母、甥、姪、いとこには25％、その他相続人全員には最高料率の35％が適用されます。^[41]
•  トルコ：トルコでは相続は相続税と贈与税の対象となり、税率は1％から30％です。この税金は3年間にわたって支払う必要があります。5月と11月の2回に分けて支払うことができます。^[42]
•  ウクライナ：ウクライナには相続税はないが、相続額は通常の所得として課税され、0％、5％、または18％の個人所得税が課せられる。^[43]
•  イギリス:イギリスの相続税（実際は遺産税）を参照
•  アメリカ合衆国:アメリカ合衆国の相続税を参照
•  ベトナム：相続所得は非雇用所得として課税され、贈与所得や賞金（カジノの賞金は除く）とともに1つのカテゴリーとして10％の税率で課税される。^[44]
•  ベネズエラ：相続税および贈与税（EGT） ベネズエラの相続税および贈与税は、相続だけでなく贈与やその他の利益にも課せられます。税率は、被相続人と相続を受ける人の親族関係によって異なります。^[45]

一部の管轄区域では以前は遺産税または相続税がありましたが、現在は廃止されています。

•  オーストラリア: 1979年に連邦相続税が廃止され、^[46]オーストラリアの州相続税（相続税と呼ばれる）は1978年から1982年の間に廃止されました。1985年には、すべての資産の処分によるキャピタルゲインに課税するキャピタルゲイン税が導入されました。しかし、死亡は処分として扱われないため、キャピタルゲイン税は死亡後に資産が売却された場合にのみ支払われます。キャピタルゲイン税の重要な免除は家族の家であり、死亡後2年以内に売却された場合は課税されません。
•  オーストリア： 2008年に贈与税を廃止した。この税は贈与税の特徴の一部を有していたが、贈与税も同時に廃止された^[47]。
•  カナダ：1972年に相続税を廃止。ただし、キャピタルゲインは50％課税対象となり、最終申告書で故人の他のすべての所得に加算される。^[48]
•  チェコ共和国：daň dědická。2013年に廃止され、2014年1月1日以降は支払われていない。相続によるすべての所得は、すべての税金（所得税を含む）が免除される。改革以前は、相続額と被相続人との関係に応じて相続税率の制度があった。^{[49] [50] [51] [52]}
•  エストニア: : 相続税はないが、相続所得は個人所得税の対象となり、税率は20%である。また、課税が免除されるものもある。^{[53] [54]}
•  香港: 2006 年 2 月 11 日以降に発生したすべての死亡に対する相続税を 2006 年に廃止しました。(相続税条例第 111 章を参照)
•  インド：1953年から1985年まで相続税があった^{[55] [56]}
•  イスラエル：1981年に相続税を廃止したが、相続資産の売却時には20％から45％のキャピタルゲイン税が課せられる^[57]
•  ケニア：1982年相続税（廃止）法第10号に基づき相続税を廃止
•  マレーシア：この税は1991年に廃止されましたが、再導入についての議論が現在も続いています。^[58]
•  ニュージーランドは1992年に相続税を廃止した
•  ノルウェー：2014年に相続税を廃止^[59]
•  ロシアは2006年に「相続税」を「廃止」したが、10万ルーブルまでは0.3％、100万ルーブルまでは0.6％の「手数料」が課せられる。^[要出典]
•  シンガポール：2008年2月15日以降に死亡した人に対する相続税を2008年に廃止した。^[60]
•  スウェーデン：2004年に国会が全会一致で相続税を廃止した。[ ^61] 2004年のスロバキア沖地震でスウェーデン人が多数犠牲になったため、遡及的に2004年12月下旬に死亡した人には相続税が免除された。^[62]
•  ポルトガル：相続税は2004年に廃止されましたが、国内にある資産の価値に対して一律10%の印紙税と呼ばれる税金がまだ課されています。しかし、配偶者、子供、孫、両親、祖父母（「正当な相続人」）は、2009年以降、この税金が免除されています。印紙税は、不動産、登録可能な動産（車やボートなど）などに適用されますが、衣服や宝石などの個人使用品、生命保険や社会保障からの年金には適用されません。免除されている相続人を含むすべての相続人が、受け取った資産を税務当局に申告することが重要です。特に不動産の場合、印紙税の計算は、資産の課税対象資産価値（VPT）に基づいています。正当な相続人は、税金の支払いが免除されていても、これらの資産を申告する必要があります。^[63]
•  スロバキア共和国：相続税は2004年に廃止されましたが、一部の例外があり、税金を支払う義務があります。^[64]
•  ハンガリー：^[29]近親者（子供、両親、配偶者など）に対する税金は廃止されましたが、一般税率は18％、居住用不動産には9％の税率が適用されます。^{[29] [65]}
•  セルビア：相続には3つの等級があり、それぞれに異なる税率があります。第1等級（配偶者、パートナー、子供、両親）の税率は0％、第2等級は1.5％、第3等級は2.5％です。^[66]
•  バハマ^[67]

死亡の場合にいかなる形の税金も課したことがない管轄区域もあります。

•  ケイマン諸島^[68]
•  ジャージー
•  ジョーダン^[69]
•  ガーンジー島

相続税は、1986 年 3 月 18 日より導入されました。英国の税制では、相続税とは、「ある人物 (前任者) から別の人物 (後任者) への移転によって、ある人物の死亡時に引き継がれる無償の財産取得に課される税金」です。英国法の現状を正しく理解するには、1894 年財政法( 57 & 58 Vict. c. 30) 以前の状況を簡単に説明する必要があります。この法律は、支払うべき税金とその税金の査定方法に大幅な変更をもたらしました。

1853 年相続税法( 16 & 17 Vict. c. 51) は、イギリスで初めて相続税を課した主要な法律でした。この法律により、前任者と後任者の間の血縁関係の程度に応じて 1% から 10% の税が、すべての相続に対して課されました。この相続は、「この法律の施行の指定時以降に死亡した人物の死亡時に、直ちにまたは任意の期間後に、確実にまたは偶発的に、当初または代替制限によって、財産またはその収入に対する受益権を誰かが有する、または有することになる過去または将来の財産の処分、およびこの法律の施行の指定時以降に死亡した人物の死亡時に、財産の受益権またはその収入を、所有または期待している他の人物に法律で譲渡するすべての処分」と定義されていました。相続税の対象となる財産は、英国内の不動産または賃借地権、および相続税の対象とならない動産であり、イングランド、スコットランド、またはアイルランドの法律に基づいて受益者が請求するものです。海外に居住する人物が遺贈したイングランド内の動産には相続税はかかりません。夫または妻の相続、元本が 100 ポンド未満の相続、および 20 ポンド未満の個人の相続には、相続税はかかりません。不動産に転換される 賃借地権および動産には相続税はかかりますが、相続税はかかりません。

共同所有者の場合や、相続人が先相続人でもある場合、税金の徴収については特別な規定が設けられています。税金は財産に対する第一の負担ですが、税金が支払われる前に財産が手放された場合、相続人の責任は譲受人に移ります。したがって、譲渡前の所有権の請求では、購入者の保護のために相続税の領収書の提出を要求するのが一般的です。なぜなら、そのような領収書は、税金の査定の根拠となった計算書に隠蔽や虚偽の記載があった場合や、査定が不十分であった場合でも、有効な保護となるからです。この法律では、税金は次のように査定するよう指示されています。動産については、相続人が限定された財産を取得する場合、年金または年間収入の元本価値に基づいて、相続人が年金または年間収入を受け取る権利がある期間に従って見積もられた税金が査定され、無利子で4年間の分割払いで支払う必要があります。相続人が完全に相続する場合、元本に対して一括で税金を支払う。不動産の場合、税金は、資産の年間価値に等しい年金の資本価値に対して、利息なしで半年ごとの8回の分割払いで支払う。さまざまな小さな変更が行われた。1881年の関税および内国歳入法（44および45ヴィクトリア女王第12章）では、300ポンド未満の個人遺産は免除された。1888年の関税および内国歳入法（51および52ヴィクトリア女王第8章）では、すでに1％を支払っている相続に対してさらに1⁄2 ％、 1％を超える相続に対してさらに1 1⁄2 ％を課した。1889年の関税および内国歳入法（52および53ヴィクトリア女王第7章）では、10,000ポンドを超える相続に対して、相続税と呼ばれる1％の追加税が支払われた。

1894年および1909年の財政法は、死亡時に支払うべき税金に大きな変化をもたらしました。相続税に関しては、それによって生じた遺産​​税の支払いには、上記の追加税の支払いも含まれるように制定されました。1,000ポンド未満の遺産（故人の未亡人または子供の場合は2,000ポンド）は、相続税の支払いが免除されます。1853年の相続税法（16 & 17 Vict. c. 51）に基づいて支払われる相続税は、すべての場合において、資産の元本価値、つまり売却価格に応じて計算され、分割払いで支払うことはできますが、3％の利息が課せられます。遺産税が課せられない場合でも、追加の相続税は依然として支払う必要がありますが、そのようなケースは重要性が低く、実際には原則として課せられません。^[70]

アメリカ合衆国は1898年の戦時歳入法により、1万ドル（2020年のドル換算で30万8,902ドル相当^[71] ）を超えるすべての遺贈または動産の分配に相続税を課した。これは相続権に対する税金であり、遺贈や土地の分配は影響を受けなかった。遺贈または分配が2万5,000ドルを超えない場合、税率は100ドルにつき75セントから5ドルであった。2万5,000ドルを超える遺産については、 10万ドルまでの遺産では税率が1.1倍、10万ドルから20万ドルでは2倍、 50万ドルから100万ドルでは2.1倍、100万ドルを超える場合は3倍となった。^{[要出典]この法律は}合衆国最高裁判所によって合憲と判断された。

多くの州では相続税、つまり譲渡税も課しているが、一般的には傍系相続や遠方相続が対象であり、相続額に応じて累進的に課されることもある。州の税は、動産の相続だけでなく不動産の相続にも一般的に適用される。州Aの市民が州Bが認可した法人の登録債券を所有し、それを州Cの金庫に保管している場合、その遺産は 4 つの相続税を支払わなければならない可能性がある。1 つは、彼が属し、法的な架空により彼のすべての動産の本拠地である州Aへの課税、もう 1 つは、債券を法人の帳簿上の受遺者に譲渡することを許可する州Bへの課税、その目的で債券を金庫から取り出すことを許可したことに対する州Cへの課税、そして 1 つは米国への課税である。 ^[70]

米国の州ごとに相続税に関するその他の規制があります。

• ルイジアナ州：2004年7月1日以降に死亡した人に対する相続税を2008年に廃止^[72]
• ニューハンプシャー州：2003年に州相続税を廃止、2005年に連邦相続税の付加税を廃止^[73]
• ユタ州：2005年に相続税を廃止^[74]

米国の一部の州では相続税または遺産税を課しています (州レベルの相続税を参照)。

• インディアナ州：2012年12月31日に州相続を廃止^[75]
• アイオワ州：相続財産は、生存配偶者、両親、祖父母、または子供、孫、その他の「直系」子孫に相続される場合は免除されます。その他の受取人は相続税の対象となり、税率は受取人と故人との関係によって異なります。^[76]
• ケンタッキー州: 相続税は、相続人が被相続人の遺産から財産を受け取る権利に対する税金です。相続税は、相続人に譲渡される金額の一定割合で課税されます。
  • 「クラスA」の親族（配偶者、両親、子供、孫、兄弟）への譲渡は免除されます。
  • 「クラスB」の親族（姪、甥、嫁、婿、叔母、叔父、曾孫）への譲渡は課税対象となります。
  • 「クラスC」受取人（その他のすべての人）への譲渡は、より高い税率で課税されます。^[77]ケンタッキー州は相続税に加えて相続税を課しています。^[77]
• メリーランド
• ネブラスカ
• ニュージャージー州: ニュージャージー州の法律では、相続人は故人との家族関係に基づいて、以下の異なるグループに分類されます。
  • クラスAの受益者は相続税が免除されます。これには、亡くなった人の配偶者、同性パートナー、またはシビルユニオンパートナー、親、祖父母、子供（実子、養子、または相互に認知）、継子（継孫または曾孫は除く）、孫、または子供のその他の直系子孫が含まれます。
  • ニュージャージー州の法律が変更されたため、クラスBは削除されました。
  • クラス C には、亡くなった人の兄弟姉妹、亡くなった人の子供の配偶者またはシビル ユニオンパートナー、亡くなった人の子供の生存配偶者またはシビル ユニオン パートナーが含まれます。クラス C の人が相続した最初の25,000 ドルは課税されません。25,000ドルを超える金額に対する税率は、次の1,075,000 ドルに対して 11% 、次の300,000 ドルに対して 13% 、次の300,000 ドルに対して 14% 、1,700,000 ドルを超える金額に対して 16% です。
  • クラスDにはそれ以外の人が含まれます。特別な免税額はなく、適用される税率は、最初の70万ドルに対して15％ 、70万ドルを超える部分に対して16％です。
  • クラス E には、ニュージャージー州またはその公共または慈善目的の政治的区分、教育機関、教会、病院、孤児院、公共図書館、およびその他の非営利団体が含まれます。これらの受益者は相続税が免除されます。
• ペンシルバニア州: 相続税は、死亡日時点の被相続人の課税対象財産の価値から、控除可能な葬儀費用および管理費、被相続人の負債を差し引いた額に課される一律の税額である。ペンシルバニア州では、連邦レベルで認められている死亡日から 6 か月後の代替評価方法は認められていない。配偶者への譲渡は免除されるが、祖父母、両親、直系子孫への譲渡には 4.5% の税が課される。兄弟への譲渡には 12% の税が課される。その他の者への譲渡には 15% の税が課される。生命保険金など一部の資産は免除される。相続税は、死亡時にペンシルバニア州に不動産および有形動産を所有していた居住者および非居住者の両方に課される。ペンシルバニア州相続税申告書 (フォーム Rev-1500) は、死亡日から 9 か月以内に提出する必要がある。^[78]

スペインにおける相続税は、「人の死亡に伴う財産の譲渡に対して支払わなければならない相続税である。スペインで人が死亡すると、財産一式は後継者（相続人または受遺者）に引き継がれるが、この財産、権利、義務の取得に対してこの税金が支払われなければならない」^[79] 。スペインでは、この税金は、相続税および贈与税に関する1987年12月18日の法律第29号^{[80 ]と、相続税および贈与税に関する1991年11月8日の王令第1629号[81} ]で規定されている。

これは累進税で、ボーナスや減額は含まれず、7.65% から 34% です。ただし、ほとんどの自治州では還付や減額が一般的で、いくつかの州では税率が 1% に引き下げられ、課税ベースが一定の最低額を超えない場合は 0% になることもあります。適用される税率は、受取人または相続人の近さによっても異なり、故人または贈与者 (子孫、配偶者など) と近いほど低くなります。多くの親が相続人に生前財産を譲渡するため、通常は贈与税とまとめられます。

この税金からスペイン政府は23億6093万2000ユーロ（2019年）を受け取り、これは自治体が徴収した総額の17.3％に相当します。^[82]

この税金は、財産を相続する人の血縁関係に応じて部分的に控除される。控除額は自治体によって大きく異なり、納税額の減額は子孫の性格を持つと、加盟団体は述べている。^[83]

• グループ I: 養子であるかどうかに関係なく、21 歳未満の子孫。
• グループ II: 21 年以上養子縁組した子孫と配偶者。
• グループ III: 兄弟、叔父、甥。
• グループ IV: 他のグループに含まれない人々。いとこまたは直接の血縁関係のない人々。

税の歴史

この税は、アウグストゥス帝の治世中に制定され、家宝や遺産に課税したvicesima hereditatiumの直接の継承者であるという見解が一致しています。ローマではこの税は贈与とみなされ、相続人に財産を渡す主体が生きているか (inter vivos)、死亡しているか (mortis causa) によって決まりました。この税は中世に廃止され、1798 年にカール 4 世の治世に一時的に復活し、最終的に 1829 年に統合され、血縁関係に応じて配偶者には 2%、無遺言相続人には IV 級まで 12% の 2 つの税率が設定されました^[83]。

この税金は、1964 年 6 月 11 日まで、近隣グループに応じてほぼ 2 世紀にわたって 1 ～ 15% の間で変動しますが、その時点では、死因取得税が以前の世紀に比べて大幅に増加します。

• 配偶者および嫡出子（子孫）に対する税率は 3% から 21% になります。
• 嫡出の直系尊属（親）の場合、税率は 5% から 26% になります。
• 子孫と先祖の血縁関係は 23% から 55% までです。
• 2 親等以内の担保（兄弟、祖父母、孫）の場合、税率は 28% から 58% の範囲になります。
• 3親等以内の相続人（曽祖父母、曾孫、叔父、甥）の場合、税率は40～69％となります。
• 直接関係のない人に対する最高率は 58% から 84% の範囲になります。

その後、1977年に一時的に廃止され、1987年に復活し、現在まで続いています。ここでは、支払いに対して行える減額が4つのグループに応じて指定されています。^[83]

• グループ I: 15,956.87 ユーロ + 21 歳未満の各年齢ごとに 3,990.72 ユーロ。この金額は 47,858.59 ユーロを超えることはできません。
• グループ II: 15,956.87
• グループIII: 7,993.46
• グループIV: 削減の余地はありません。

また、法定障害が 35% を超える人に対しては、47,858.59 ユーロの減額が提示されます。この減額は、障害が 65% を超える場合は最大 150,253.03 ユーロまで増額されます。

スペインの自治州における地方分権

納税額は州法に従って計算できます。ただし、スペインでは納税額の計算は納税居住地の特定の自治州によって異なります。このシナリオでは、相続した金額の一定割合に加えて、相続した総額に応じた一定額を支払う必要があります。

除外される唯一の自治州はナバラ州とバスク州です。これらは独自の税制を持ち、他の州や中央政府から独立して活動しているためです。

この税金は、相続人の血縁関係、障害の程度、財産の数、財産の使用状況、企業の所有、性暴力やテロの被害者の状況など、さまざまな方法で控除されます。^[97]納税額を大幅に減らすことができる要因はたくさんあります。さらに、この金額と減額は、居住する自治州によって大きく異なります。たとえば、ガリシアでは、相続額が100万ユーロに達しない限り、亡くなった人の直系親族は相続税の支払いを免除されます。^[98]一方、アストゥリアスでは、70万ユーロの財産を相続した場合、変数に応じて、その金額の約20％を支払うことになります。^[99]

ローマ共和国では、遺言法に関する豊富な証拠にもかかわらず、相続税は記録されていない。相続税（ vicesima hereditatium、「相続財産の20分の1」）は、ローマの初代皇帝アウグストゥスによって、その治世の最後の10年間に課された。^[100] 5%の税金は、遺言を通じて受け取った相続財産にのみ適用され、故人の祖父母、両親、子供、孫、兄弟姉妹などの近親者は支払いを免除された。^[101]配偶者が免除されるかどうかという問題は複雑であった。共和政末期以降、夫と妻は自分の財産を厳密に分離していた。これは、ローマの女性は実家の一員であり、夫の法的管理下になかったためである。^[102] ローマの社会的な夫婦愛の価値観により、配偶者は免除されたと思われる。^[103]ある資料によれば、一定の価値以下の土地も税金が免除されていたが、^{[104]他の証拠によると、これは}トラヤヌス帝の治世の初期にのみ当てはまったとされている。 ^[105]

税収は、軍の退職手当（aerarium militare）を支払うための基金に充てられ、オークションで売られた商品に1％の税金を課す新しい売上税（ centesima rerum venalium ^{）からの収入も含まれていた。 [105] [106] [107]相続税については、}ローマ法、碑文、パピルスに関する資料に広範囲にわたって記録されている。^{[105] [108]これは、}帝国の属州のローマ市民に課された3つの主要な間接税の1つであった。^[106]

• 封建制の救済
• 世代間移転税
• ヘリオット
• 固定資産税
• 臨時税

• 相続税に関する引用（Wikiquote）