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カナダでは、課税は連邦政府と各州および準州の議会が共有する特権です。
立法
1867年憲法に基づき、カナダ議会には第91条(3)に基づき以下の 課税権が与えられています。
3. あらゆる課税方法または課税制度による資金調達。
州議会は、第92条(2)項および第92条(9)項に基づき、以下の事項についてより制限された権限を有します。
2. 州の目的のための歳入を増やすために州内で直接課税する。
...
9. 州、地方、または市の目的のために収入を上げるための店舗、酒場、居酒屋、競売人、およびその他のライセンス。
一方、州議会は市議会に対し、財産税などの特定の種類の直接税を課税する権限を与えている。
課税権は第 53 条および第 54 条 (両方とも第 90 条によって州にまで拡大されている) および第 125 条によって制限されており、次のように規定されている。
53公的収入の一部を充当するための法案、または税金もしくは賦課金を課すための法案は、庶民院で発議されるものとする。
54 .庶民院は、その投票、決議、演説、または法案が提案される会期中に総督のメッセージによって庶民院に最初に推奨されていない目的に、公的収入の一部または税金もしくは賦課金を充当するための投票、決議、演説、または法案を採択または可決することは合法ではない。
...
125カナダまたはいずれかの州に属する土地または財産は課税対象とならない。
カナダにおける課税権の性質
1930年のカナダ最高裁判所のローソン対内国樹木果物野菜委員会の判決以来、課税は次のような特徴を持つとされています。[1]
- 法律により強制執行可能であること
- 立法府の権限に基づいて課されるもの。
- 公的機関によって課税されるもの
- 公共の目的のために意図された。
税金が有効に課されるためには、1867年憲法第53条の要件を満たさなければならないが、そのような課税の権限は一定の制限内で委任することができる。メイジャー判事は、 Eurig Estate事件で次のように述べている。[2]
私の見解では、第 53 条の根底にある理論的根拠は、いくぶん広い。この条項は、課税を課す法案は議会で作成されなければならないと規定することで、代表なくして課税なしの原則を成文化している。第 53 条の私の解釈は、議会や議会が、副総督評議会などの法定代表者に課税の詳細や仕組みに関する管理権を与えることを禁じているわけではない。むしろ、上院だけでなく、直接選出された議会以外のいかなる機関も、独自の判断で課税を課すことを禁じている。[3]
これは、オンタリオ州英語カトリック教師協会対オンタリオ州（司法長官）の訴訟においてイアコブッチ判事によって支持され、さらに次のように述べました。
税の賦課の委任は、委任の際に明確で明確な言葉が使われている限り、合憲である。その原動力となる原則は、立法府のみが最初から新しい税を賦課できるということである。しかし、立法府が委任された団体または個人による税の賦課を明示的かつ明確に承認した場合、「代表なくして課税なし」の原則の要件が満たされる。このような状況では、委任された権限はまったく新しい税を賦課するために使われるのではなく、立法府によって承認された税を賦課するためにのみ使われる。それによって、民主主義の原則は2つの方法で維持される。第1に、税の賦課を明示的に委任する立法は、立法府によって承認されなければならない。第2に、委任立法を制定する政府は、次回の総選挙で有権者に対して最終的に責任を負う。[4]
課税と規制
ウェストバンク・ファースト・ネーション対ブリティッシュ・コロンビア水力発電公社事件において、最高裁判所は、政府の課税は「いかなる形態の規制制度とも無関係」であれば、本質的に税金であると宣言した。[5]ウェストバンク事件で定められた規制料金の基準は、以下の通りである。
- 完全かつ複雑で詳細な規制コード。
- 何らかの行動に影響を与えようとする規制目的。
- 規制の実際のコストまたは適切に見積もられたコストの存在。
- 規制される人と規制との関係であり、規制される人は規制から利益を得るか、規制の必要性を引き起こす。[6]
620 Connaught Ltd. v. Canada (Attorney General)では、ウェストバンクの枠組みは「課税と制度自体の関係」を要求する資格があるとされた。[7]この結果、課税が有効な規制課税とも有効な税とも言えない状況が生じた。Confédération des syndicats nationaux v. Canada (Attorney General)では、自己資金で賄うことを意図していた雇用保険の資金調達制度が、代わりに多額の剰余金を生み出したが、これは法律に従って失業保険保険料の減額に使用されなかった。したがって、それは第91(2A)条に基づく連邦失業保険権限に反し、有効な規制課税ではないと判断され、特定の年にはそのような超過料金を設定する明確な権限がなかったため、有効な税ではなかった。[8]
直接税と間接税
税金が「直接課税」であるかどうか（したがって州の管轄権に属するかどうか）という問題は、枢密院司法委員会によるケベック州司法長官対リード事件で要約されており、[9]セルボーン卿は次のように述べています。
それが直接税か間接税かという問題は、個々のケースで異なる可能性のある特別な出来事に左右されるものではないが、最も良い一般的なルールは支払いの時期に目を向けることであり、その時点で最終的な発生が不確実である場合、裁判所の見解では、この見解では、[s. 92(2)]の意味での直接税と呼ぶことはできない...
「間接税」は、カナダ太平洋鉄道会社対サスカチュワン州司法長官の訴訟においてランド判事が次のように要約している。 [10]
エスクワイモルト[11] では、グリーン卿は...所有者が税の負担を転嫁しようとする「経済的傾向」と、間接税の特徴とみなされる税の「転嫁」との間の「根本的な違い」について述べている。商業商品に関して言えば、これは蓄積品目の範疇に入る料金についての経済学者の合意された概念にあると私は考える。そして問題は、意図と期待を通じて、どのような税がそれらの品目に含まれるのかということである。税が、商品の製造または販売の過程で課される商品の単位またはその価格に直接的または間接的に関連しているか、または関連し得る場合、税は市場に提示される単位または取引に負担として付着する傾向がある。いずれにせよ、これらが実際に「転嫁される意図」または「期待」があるとしても、現在ではそのように扱われることが確定している。
「直接税」の定義を、第92条(2)の「州内」で課税されるという要件と合わせて読むと、次のように判断されます。
- 州税は、州内に所在する個人、財産、取引に課せられる[12]か、州内で経済活動を行っている州外の個人に課せられる[13]。
- 輸出用の物品には課税されない[14]
- 州間の貿易の流れを妨げてはならない[14]
ライセンス料および規制料金
Allard Contractors Ltd. v. Coquitlam (District) では、次のように判示されました。
管理
連邦税はカナダ歳入庁(CRA)によって徴収されます。税金徴収協定に基づき、CRA は以下の税金を徴収し、各州に納付します。
ケベック州税務局は連邦政府に代わってケベック州の GST を徴収し、オタワに送金します。
↓部門の創設[a 1]
↓関税・国税庁の創設[a 2]
↓カナダ関税歳入庁の設立[a 3]
↓大臣の委員への交代[a 4]
↓大臣の復位[a 5]
↓関税・物品税局への改名[a 6]
↓ CCRAがCRAに改名される[a 7]
↓現在の学科名の採用[a 8]
↓国境管理業務を別の機関に移管[a 7]
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1867
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1887
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1907
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1927
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1947
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1967
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1987
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2007
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2027
│
2047
カナダ連邦税行政のタイムライン
- ^ 1867年7月1日に枢密院令により設立され、1868年に法的根拠が与えられた。
- ^ 1918年5月18日の閣議決定、公務員再編および職務移管法に基づく。
- ^ 立法サービス部門。「カナダ統合連邦法、カナダ歳入庁法」。laws.justice.gc.ca。2016年8月12日時点のオリジナルよりアーカイブ。2018年4月3日閲覧。
- ^ SC 50-51 Vict.、第11章
- ^ SC 60-61 Vict.、c. 18
- ^ SC 11-12 Geo. V、c. 26
- ^ ab Branch、立法サービス。「カナダの統合連邦法、カナダ国境サービス庁法」。laws.justice.gc.ca 。 2016年8月14日時点のオリジナルよりアーカイブ。2018年4月3日閲覧。
- ^ SC 17 Geo. V、34年頃
- ^ SC 31 Vict.、第43章
- ^ SC 31 Vict.、第49章
所得税
カナダ議会は、1916年事業利益戦争税法[17]（基本的には大企業に対する税金で、1914年以降1918年以前に終了する会計期間に課税される）の可決によりこの分野に参入した。 [18] 1917年に所得戦争税法[19]（1917年以降に得られた個人および法人の所得を対象とする）に置き換えられた。 [20]同様の税金が翌年以降、各州でも課された。[21]
- ^ abcde 戦時租税協定に基づいて導入された
- ^ ab 「所得税法、SA 1932、c. 5」。2013年4月10日時点のオリジナルよりアーカイブ。2013年3月18日閲覧。
- ^ SM 1937、c. 43; SM 1937–38、c. 39
- ^ SO 1936、c. 1
- ^ SO 1932、8頁
- ^ SO 1936、c. 1、s. 76、その後1937年5月14日の枢密院令PC 1081により承認
- ^ 「オンタリオ州の暫定税の借方と貸方」カナダ歳入庁。2013年5月14日時点のオリジナルよりアーカイブ。2013年3月17日閲覧。
- ^ Loi de l'impôt de Québec sur le venu、SQ 1940、c. 16
- ^ 州所得税法、SQ 1953-54、c. 17
- ^ 法人税法、SQ 1947、c. 33
- ^ SPEI 1937、c。 18; SPEI 1938年頃10
一部の自治体では市町村所得税も存在していましたが、州が独自の徴収制度を確立するにつれてそのような課税権は徐々に廃止され、戦時租税協定の結果として、 第二次世界大戦を生き延びた市町村所得税はありませんでした。
- 1850年以降、オンタリオ州の市町村議会は、納税者の個人財産の価値を超える所得に対して課税する権限を持っていた。[22]個人財産の制限は、1904年に評価法が可決されたことで撤廃された。 [23] 1936年までに、トロントからブレナム・タウンシップまでの規模の異なる約200の市町村がそのような税金を徴収していた。[24] トロントは1936年まで個人所得税を、1944年まで法人所得税を課していた。[25]
- 1855年から1870年まで、そして1939年からもう一度、[26]ケベック市の住民に所得税が課せられました。[27] 1935年には、モントリオールおよびモントリオール首都圏委員会の自治体に居住または事業を行う個人の所得に市所得税が課されました。[28]同様の所得税は、1886年から1912年までシャーブルックで、1889年からソレルで、1893年からハルでも課されました。 [27]
- プリンスエドワード島では、サマーサイドが1870年から1880年まで所得税を課し、シャーロットタウンは1880年から1888年まで所得税を課していた。[29]
- ノバスコシア州は1835年に地方所得税を認めたが、ハリファックスは1849年に地方所得税を課した最初の自治体となった。[29]
- ニューブランズウィック州は1831年に所得税の徴収を許可した。[30]しかし、本格的な施行は1849年まで開始されず、州内のすべての自治体が所得税を徴収することが義務付けられたのは1908年になってからであった。[29]
個人所得税
連邦政府と州政府はともに個人に所得税を課しており、これは各政府にとって最も重要な収入源であり、税収の45%以上を占めている。連邦政府が所得税の大部分を課しており、ケベック州を除いて各州がいくらか低い割合を課している。カナダ全土の所得税は累進課税であり、高所得者は低所得者よりも高い割合を支払っている。[31]
所得がキャピタルゲインの形で得られる場合、そのゲインの半分だけが税務上の所得に含まれ、残りの半分は課税されません。
和解金や法的損害賠償金は、雇用関係における契約違反の結果として損害（未払い賃金以外）が発生した場合であっても、通常は課税対象とならない。[32]
連邦および州の所得税率は、カナダ歳入庁のウェブサイトに掲載されています。
個人所得税は、退職後の貯蓄を支援することを目的とした登録退職貯蓄プラン(RRSP) (投資信託やその他の金融商品を含む場合があります) で延期できます。非課税貯蓄口座では、所得に対する課税なしで金融商品を保有できます。
法人税
企業や法人は、利益所得と資本に対して法人税を支払います。これらは、総税収の比較的小さな部分を占めます。法人所得は、配当として個々の株主に分配される前に、法人レベルで課税されます。配当を受け取る個人には、法人レベルで支払われた税金を反映する税額控除が提供されます。ただし、この控除によってこの所得の二重課税が完全になくなるわけではなく、配当所得に対する税額が他の種類の所得よりも高くなります。（所得がキャピタルゲインの形で得られた場合、そのゲインの半分だけが税務上の所得に含まれ、残りの半分は課税されません。）
企業は資本コスト控除規定に従って資本コストを控除することができます。カナダ最高裁判所は資本コスト控除をかなり広く解釈しており、非常に短期間所有していた資産[33]や、元の販売者にリースバックされた資産[34]に対する控除を認めています。
2002年以降、いくつかの大企業が所得税の支払いを減らすかなくすために「収益信託」に転換し、信託部門は2005年時点でカナダで最も急速に成長している[update]部門となった。2006年10月31日、ジム・フラハティ財務大臣が、新しい収益信託は法人と同様の税制の対象となり、これらの規則は2011年以降、既存の収益信託にも適用されると発表したため、転換はほぼ停止した。
資本税は、法人の課税対象資本に課される税金です。課税対象資本は、所得税法（カナダ）第 1.3 部に基づいて決定された金額に、累積されたその他の包括利益を加えた金額です。
2006 年 1 月 1 日、連邦レベルで資本税が廃止されました。一部の州では法人資本税の課税が継続されていましたが、2012 年 7 月 1 日以降、各州は法人資本税の課税を停止しました。オンタリオ州では、すべての法人に対して 2010 年 7 月 1 日以降に法人資本税が廃止されましたが、主に製造業や資源活動に従事するオンタリオ州法人に対しては 2007 年 1 月 1 日以降に法人資本税が廃止されました。ブリティッシュ コロンビア州では、法人資本税が 2010 年 4 月 1 日以降に廃止されました。
1932年[35]から1951年[36]まで、カナダの企業は連結納税申告書を提出することができたが、これは事業損失繰越規則の導入により廃止された。[37] 2010年、財務省はグループベースの法人税を再導入すべきかどうかを調査するための協議を開始した。[37]この協議で合意が得られなかったため、2013年度予算では、現時点では正式な企業グループ課税制度への移行は優先事項ではないことが発表された。[38]
国際課税
カナダの居住者および法人は、全世界の所得に基づいて所得税を支払います。カナダ人は、外国税額控除を通じてカナダと協定を結んでいる特定の国から所得を受け取る場合、原則として二重課税から保護されます。この外国税額控除により、納税者は他国で支払った所得税からカナダの所得税を控除できます。現在カナダに居住していない国民は、カナダ国外からの所得が課税されないように、CRA にステータスの変更を申請できます。
カナダの非居住者で、カナダで課税所得（賃貸収入や不動産処分収入など）がある人は、これらの金額に対してカナダの所得税を支払う必要がある。非居住者に支払われる家賃は「総家賃」に対して25％の源泉徴収税が課せられ、家賃収入が非居住者の口座に支払われるたび、または入金されるたびに、支払者（非居住者のカナダ代理人、代理人がいない場合は不動産の賃借人）が源泉徴収してカナダ歳入庁（「CRA」）に納付する必要がある。支払者が非居住者への支払い月の翌月15日までに必要な源泉徴収税を納付しない場合、支払者は未払い額に対する罰金と利息を課せられる。[39]
給与税
雇用主は、事業を展開するさまざまな管轄区域にさまざまな種類の給与税を納付する必要があります。
消費税
消費税
連邦政府は、物品サービス税(GST)と呼ばれる 5% の付加価値税を課しており、5 つの州では統一売上税(HST) を課しています。ブリティッシュ コロンビア州、サスカチュワン州、マニトバ州は小売売上税を課しており、ケベック州はケベック売上税と呼ばれる独自の付加価値税を課しています。アルバータ州、ヌナブト準州、ユーコン準州、ノースウェスト準州は独自の売上税を課していません。
小売売上税は、以下の日付で各州で導入された: [46] [21] [47]
- ^ 「Ultimate Purchasers Tax Act, SA 1936, c. 7」。2013年4月10日時点のオリジナルよりアーカイブ。2013年3月17日閲覧。
- ^ 「最終購入者税法の改正に関する法律、SA 1937（第2会期）、c. 6」。2013年4月10日時点のオリジナルよりアーカイブ。2013年3月17日閲覧。
- ^ 「課税」。サスカチュワン百科事典。2013年5月25日時点のオリジナルよりアーカイブ。2013年3月17日閲覧。
- ^ もともとは特定の物品に課せられる収益税であったが、1967年に一般的な小売売上税に置き換えられた -オンタリオ州課税委員会。第3巻。1967年。212～213ページ。2016年3月12日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2016年2月26日閲覧。
- ^ 「小売売上税」。財務省（オンタリオ州）。2013年3月19日時点のオリジナルよりアーカイブ。2013年3月17日閲覧。
- ^ ケベック州の自治体は、1935年にモントリオールを皮切りに（SQ 1935、ch. 112）、2%の税率で独自の売上税を課し、1964年まで継続しました。
- ^ 「Revenue Tax Rate History」。財務・エネルギー・地方自治省（PEI）。2013年4月12日時点のオリジナルよりアーカイブ。2013年3月17日閲覧。
現在の消費税率
- ^ 「GST/HST 税率」。2013 年 4 月 2 日時点のオリジナルよりアーカイブ。2013 年 4 月 3 日閲覧。
- ^ 「GST および QST 税率表」。2013 年 5 月 15 日時点のオリジナルよりアーカイブ。2013 年 4 月 3 日閲覧。
物品税
連邦政府と州政府はともに、タバコ、ガソリン、アルコール、自動車用エアコンなどの非弾力的商品に物品税を課している。カナダは世界でもタバコとアルコールに対する税率が最も高い国の一つで、消費者が支払うタバコとアルコールの小売総額のかなりの部分を占めている。これらは罪悪税と呼ばれることもある。価格が高騰するとこれらの商品の消費が抑制され、使用に伴う 医療費が増加するということは一般に認められている。
車両エアコン税は現在、エアコンユニット1台あたり100ドルに設定されています。
- ^ オンタリオ州課税委員会報告書。第3巻。1967年、249ページ。2016年3月12日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2016年2月26日閲覧。
- ^ 1941年から1947年にかけて、一時的な物品税が実施されていた。
- ^ 「イルズリー予算案における税および関税提案の一部」オタワ・シチズン、1941年4月30日。
- ^ 炭素税法、SBC 2008、c. 40
- ^ ガソリン税法、SO 1925、c. 28
- ^ ケベック州エネルギー戦略の実施に関する法律および各種立法規定の改正、2006年、第46条
カナダは過去に連邦レベルで他の物品税を課してきました。
- 1915年から1953年まで、小切手およびその他の商業手形の発行について。[50]
- 1920年から1927年まで、前払い金[51]
- 1920年から1953年まで、証券の譲渡について。[52]当初は株式に適用されていましたが、[53] 1922年に債券および関連項目にまで適用範囲が拡大されました。[54]
- 1923年から1926年まで、領収書の発行について。[55]
キャピタルゲイン税
カナダでは、 1971年のカナダ連邦予算でピエール・トルドー首相とエドガー・ベンソン財務大臣によって初めてキャピタルゲイン税が導入されました。[ 56 ]
例外としては、自宅の売却などが挙げられ、課税が免除される場合があります。[57]非課税貯蓄口座（TFSA）への投資によるキャピタルゲインには課税されません。
2013 年度予算以降、利子はキャピタルゲインとして申告できなくなりました。計算式はキャピタルロスについても同じで、これらは無期限に繰り越して将来のキャピタルゲインと相殺することができます。また、今年度に使用しなかったキャピタルロスは、過去 3 年間に繰り戻して、それらの年に支払ったキャピタルゲイン税と相殺することもできます。
所得が主にキャピタルゲインから得られる場合、50%の乗数には該当せず、代わりに所得税の全額が課税される可能性があります。[58] [59] CRAには、これが当てはまるかどうかを判断するための基準がいくつかあります。
法人の場合、個人と同様に実現したキャピタルゲインの 50% が課税対象となります。課税対象となる純キャピタルゲイン (総キャピタルゲインの 50% から総キャピタルロスの 50% を差し引いて計算) は、通常の法人税率で所得税の対象となります。中小企業の収入の 50% 以上が特定の投資事業活動 (キャピタルゲイン収入を含む) から得られている場合、中小企業控除を申請することはできません。
登録退職貯蓄プランの収入で得たキャピタルゲインは、利益が実現した時点（つまり、保有者がRRSP内で値上がりした株式を売却したとき）には課税されませんが、登録プランから資金が引き出された時点で（通常は71歳で登録所得基金に変換された後）課税されます。これらの利益はその後、個人の完全な限界税率で課税されます。
TFSA の収入で得たキャピタルゲインは、利益が実現した時点では課税されません。キャピタルゲインを含め、TFSA から引き出されたお金も課税されません。
未実現のキャピタルゲインには課税されません。
主な居住地の譲渡益
主な居住地はキャピタルゲインが免除されます。主な居住地の売却による利益は、課税上のキャピタルゲインとはみなされません。[60]損失も考慮されず、過去、現在、または将来のキャピタルゲインを相殺するために使用することはできません。
不動産が所有期間の一部のみ主たる居住地として指定されている場合、免税は主たる居住地であった期間の価格上昇または下落に対してのみ適用されます。[60]通常、売却時の価格上昇または下落は、不動産が所有されていた期間にわたって均等に分割されます。不動産が主たる居住地でなかった期間の価格上昇または下落は、キャピタルゲインとして扱われます。
富裕税
固定資産税
財産税には、年次税と土地譲渡税の 2 つの主な種類があります。
年間固定資産税
市町村レベルの政府は、主に住宅、工業、商業用不動産に対する固定資産税によって賄われています。市町村議会が年間の財政予算を決定する際、市町村のサービスのために固定資産税によって賄われる必要のある予想収入を予測し、その収入額を達成できる市町村税率を決定します。年間固定資産税は通常、市の評価サービス提供者によって決定される不動産の課税評価額のパーセンテージです。どの州の年間固定資産税にも、市町村税率と教育税率という少なくとも 2 つの要素が含まれます。市町村税と教育税の部分を基本税またはその他の特別税と組み合わせることで、税額全体が決まります。これらの税は、カナダの総税額の約 10% を占めます。
土地譲渡税
土地譲渡税は、不動産の譲渡が完了した時点で課税され、不動産の市場価値に基づいて限界税率で計算されますが、例外は州レベルで決定されます。トロントは、オンタリオ州の土地譲渡税と同額の追加の土地譲渡税を課しているため、カナダで最も高い土地譲渡税率を課しています。アルバータ州とサスカチュワン州では土地譲渡税は課されません。土地譲渡税の高額な費用を軽減するために、一部の州では初めて住宅を購入する人に還付金を提供しています。
- ブリティッシュコロンビア州とオンタリオ州では、土地譲渡税の一部を払い戻す初回住宅購入者向けプログラムが提供されている。
- プリンスエドワード島では、条件を満たす初めての住宅購入者は税金の支払いを全面的に免除される。
- モントリオールでは、モントリオール住宅所有プログラムにより、最初の住宅購入に対して一時金の補助金が支給される。
贈与税
贈与税は、 1935年にカナダ議会により所得戦争税法の一部として初めて課されました。[61]贈与税は1971年末に廃止されましたが、その後施行されたキャピタルゲイン税の規定には、贈与は公正な市場価格で行われたものとみなされる処分として含まれており、[62]その適用範囲に含まれています。
相続税
相続税は有効な「州内の直接課税」とみなされてきたが[63]、州外に財産を残し、その受益者が州内に居住も住所も持っていない場合には課税できない。[64] [65]相続税は、以下の時期に各州で施行されていた。[66]
相続税は、州の課税に影響を与える地域的制限の対象ではなく、 1941年に連邦相続税法の下で連邦レベルで初めて導入され、[67]その後、1958年に相続税法に置き換えられました。 [68]後者は1971年末に廃止されました。1947年から1971年までは、連邦と州の間で複雑な収入分配協定がありました。[66]
- ニューファンドランド、プリンスエドワード島、ノバスコシア、ニューブランズウィック、マニトバでは、連邦政府が相続税を全額徴収したが、各州から得た収入の75%を納税した。
- アルバータ州とサスカチュワン州では、連邦政府が相続税を全額徴収したが、各州から得た収入の 75% を納付し、相続財産に還付した。
- ブリティッシュコロンビア州では、連邦政府は相続税を全額の25%のみ徴収し、州は独自の相続税を課し続けました。
- オンタリオ州とケベック州では、連邦政府は相続税を全額の50%のみ徴収し、徴収額の50%を各州に納付し、各州は引き続き独自の相続税を課した。
1972 年に連邦相続税が廃止されると、所得税制度は納税者の死亡によって生じる可能性のある影響を組み込むように変更され、次のような税金が課せられるようになりました。
- 遺産の財産は公正な市場価格で「みなし処分」を受けたとみなされ、それによってキャピタルゲインやその他の所得への加算の責任が発生する[69]
- キャピタルゲインに関しては一定の控除や繰延が認められる[70]
- 未払いの純資本損失の適用にはいくつかの選択肢がある[71]
- 死亡日までに得た所得は、死亡者の確定申告書に通常の税率で課税されるが、特定の種類の所得については、いくつかの追加の任意の申告書も提出できる[72]。
- 死亡日以降に得た所得は、信託財産のために別途申告書に申告する必要がある[73]
- 受益者は、登録退職貯蓄プランおよび登録退職所得基金から支払われる金額に対して課税されるが、一定のロールオーバー控除が利用可能である[74]
参照
さらに読む
- ギレスピー、アーウィン（1995年）。『税、借入、支出：カナダにおける連邦支出の資金調達、1867-1990年』カールトン大学出版局。263ページ。ISBN 0-88629-153-4。
- ルイス、デイビッド(1972)。「Louder Voices: The Corporate Welfare Bums」。エリック・キアランズによる序文。トロント: ジェームズ・ルイス & サミュエル。ISBN 0-88862-031-4。(主にカナダにおける所得税を含む法人税と補助金に関するものです。)
- マグネット、ジョセフ・エリオット（1978年）。「カナダにおける課税権の憲法上の配分」オタワ法学評論10（3）。オタワ大学：473-534 。 2013年4月8日閲覧。[永久リンク切れ]
参考文献
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外部リンク
Wikiquoteに税金に関する引用があります。
- カナダ財務省 2008-04-30ウェイバックマシンにアーカイブ
- カナダ歳入庁