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イランにおける税金は、イラン政府財務経済省管轄のイラン国税庁によって徴収される。2008年、政府予算の約55%は石油と天然ガスの収入で、残りは税金と手数料で賄われた。[1] 2004年度、イランのGDPの約50%が免税となった。 [2]イランでは事実上、数百万人もの人々が税金を払っておらず、そのため正式な経済活動の外で活動している。[3] [4]会計年度は3月21日に始まり、翌年の3月20日に終わる。
イラン経済改革計画の一環として、政府は金、鉄鋼、織物などの分野の貿易業者に対する所得税の引き上げを提案しており、商人によるストライキが相次いでいる。 [5] 2011年、政府は経済改革計画の第2段階で、税収の増加、税額計算方法の簡素化、二重課税の導入、税制の機械化、免税の規制、脱税の防止を目指すと発表した。[要出典]
政府の予算
政府は税制改革を実施することで税収を2.5倍に増やすことができる。2012年時点で、税収は政府収入の43％、イランのGDPの7％を占めている。公益評議会の報告書は、この割合をGDPの15％に増やすことを勧告した。[6] 2014年時点で、税収全体に占める直接税の割合は約70％だった。[7] イラン社会では上位10％の所得者が全所得税の3％を納めているが、米国では上位10％が全所得税の70％以上を納めている。[8]これと矛盾して、マジュリス経済委員会の委員長は、イランの税収の85％は「納税者のわずか3％から来ている」と述べている。[9]
脱税
公益評議会によると、イランの経済活動の60％以上が課税を回避または脱税しており、経済活動の40％は免税に該当し、残りの21％は帳簿外で行われている（2012年）。[6]イランは、脱税と租税回避により年間120億～200億ドルを失っている。[要出典]しかし、イラン国税局は、 2018年度に監査を通じて未払いの税金184兆リアル（15億ドル）しか特定・徴収していない。[10] 2015年以降、イラン議会はセタドと革命防衛隊に課税することを決定した。[11]
脱税者は典型的には、経済のグレーセクターまたは地下市場での活動に関与しており、それを明かしていない。密輸や闇市場に関与している者もいる。[要出典]損失は国の国内総生産収入の20%から25%に相当する。[要出典] 2014年、国際メディアは、スイスやその他のオフショアセンターの脱税者にイラン国民とイラン企業が名を連ねていると報じた。[12]
2019年、イランの税収は、報告された脱税取り締まりにより35％増加しました。[要出典] 2021年現在、税務当局は脱税により国が年間45億ドルの損害を被っていると推定しています。[13]
所得税
個人が得る所得には 5 つのカテゴリがあります。各カテゴリは個別に課税され、独自の計算ルールがあります。
- 給与（公務員の税率：10％、その他の部門：10～35％）[14]
- 職業、貿易、その他の収入源（詳細はこちら）
イラン直接税台帳第84条によると、1396会計年度の初めからの全従業員給与税率は次のとおりです。
毎年、イラン税務機関によって年間給与税免除が発表されます。このレベルまでの給与税率はゼロです。
年間非課税給与の5倍までは税率は10％となります。
上記水準を超える給与については税率が20%となります。
- 偶発的または臨時収入（詳細はこちら）
- 不動産所得（下記の「不動産税」の項も参照）
- 農業から得られる収入（下記の「免税」のセクションも参照）
給与と福利厚生からなる課税所得については、雇用主は従業員の給与から必要な税額控除を行い、税務当局に提出する必要がある。ただし、課税所得を計算する際には、免除や控除が認められている。2009年時点では、公務員のみが公平な所得税を支払っていた。[15]
イランに居住するイラン国籍の個人は、イラン国内で稼いだか海外で稼いだかにかかわらず、すべての所得に対して課税される。イランで働く外国人も、給与に基づいて同じ所得税が課される。非居住者は、イラン源泉の所得に対してのみ課税される。外国人従業員は、納税した証拠を提示しない限り、イランから出国ビザを取得できない。また、労働許可証に基づいてイランに滞在している場合は出国許可証を取得する必要があるため、政府はこの規則を容易に施行できる。政府は、従業員の役職と出身国に応じて一定の給与を想定している。2004年の想定最低月額給与は、未熟練のヨーロッパ人労働者の2,500米ドルから、ヨーロッパのマネージングディレクターの7,000米ドルまでである。
イランの納税記録131番によると、1395年のイラン暦の初めから、個人事業所得の税率は次のように変更された。[16]
500,000,000までのIRRは15%
500.000.000から1.000.000.000 IRRは20％
1,000,000,000を超えるとIRRは25%になります
イスラムの税金
これらの義務的税に加えて、2007年以降、イスラム税は任意で徴収されるようになった。これには、個人の所得税（アラビア語で「5分の1」を意味するkhums ） 、変動税率で慈善事業に恩恵をもたらす施し税（ zakat ）、土地税（ kharaj）が含まれる。土地税の税率は、土地が免税でない限り、作物の価値の10分の1（ ushr ）を原則とする。 [引用が必要]
アル・フムス、つまり超過収入の5分の1はザカート（施し）の形で支払われ、通常はムハンマドの家族（アール・アル・バイト）のために留保される。ハメネイの黒いターバンは、彼がイマーム・アリー・イブン・アビー・ターリブとファティマの家族に属していることを意味し、アル・ワリー・アル・ファキーフ（社会の事柄を完全に統制するイスラム法学者の守護者）であることから、ホメイニ師の場合と同様に、5分の1の過半数を受け取る。その金額は毎年数億ドルに相当し、セタドの収入に加算される。[11]
不動産税
イランでは、賃貸収入は不動産所得税の対象である。総収入の25％の固定控除が、収入創出経費を計上するためにすべての納税者に適用される。総賃貸料の75％にあたる純収入には、上記の表と同じ税率（最大35％）が適用される。賃貸収入は、テヘランにある場合は150平方メートルまで（国内の他の地域にある場合は200平方メートルまで）の住宅物件として賃貸されている場合、不動産税が免除される。 [18]
上記の個人事業税率によると、家主が会社の場合、免税として25％を差し引いた後の賃貸収入は、会社の所得税率が25％であるため、25％を掛けた金額になります。家主が個人の場合、1395年度の初めからの賃貸料に対する税率の計算は次のようになります。
500,000,000までのIRRは15%
500.000.000から1.000.000.000 IRRは20％
1,000,000,000を超えるとIRRは25%になります
イランでは、土地そのものではなく、土地の譲渡が課税対象となります。不動産の譲渡：取引額の5％（新築の場合は15％）。[19]
キャピタルゲイン税
2020年現在、イランでは不動産資産の売却に対するキャピタルゲイン税は課せられていない。[20]
資本市場
2014年4月より、すべての企業は短期投資を原価ではなく公正価値で報告する必要があります。 [21] 2010年7月現在、東証取引にかかる税金は次の通りです。
- 現金配当：なし（会社源泉配当22.5％）[22]
- 株式譲渡：税制改正により、イラン法人における株式およびその権利の譲渡にかかる税金の計算に関する規制が変更されました。
- テヘラン証券取引所（TSE）に上場されている株式の場合、そのような株式およびその他の権利の譲渡に対する税金は、販売価格の0.5％です。[23]
- 株式とその権利を他の法人（東証に上場していない法人）に譲渡する場合、譲渡された株式と権利の価値の4％の定額税が適用されます。その他の税金は課されません。改正により、このカテゴリーの株式を評価する必要がなくなりました。[23]
免除
- キャピタルゲイン：非課税（債券または株式）。[17] [24]
- 利子所得：非課税。[24]
- 参加証：発生した利益と賞金は非課税です。[17]
- 上場企業：10％の免税、20％の無償株式を保有する企業には20％の免税が提供される。[22]
- 外国人投資家：東証の外国人投資家は免税となる。[要出典]
相続税
相続税は、亡くなった人と相続人との関係に応じて累進税率で課税されます。
- カテゴリーI: (第一順位相続人) 両親、配偶者、子供、孫
- カテゴリー II: (第 2 親等相続人) 祖父母、兄弟姉妹、姪、甥
- カテゴリー III: (第 3 親等相続人) 叔父、叔母、叔父と叔母の子供
2015年に承認された第(17)条によれば、実際の死亡か推定による死亡かを問わず、個人の死亡により残されたすべての遺産または財産は、次のように課税されるものとする: (1) 銀行預金、パートナーシップ債券、および本条第(2)項に規定するものを除くその他の譲渡可能証券、ならびにそれらの割り当てられた利子、ならびに配当およびパートナーの株式については、相続人の名前への移転の登録の日またはそれらが支払われ彼らに引き渡される日まで、3%の税率。 (2) 株式およびパートナーの株式およびその優先権については、相続人の名前への移転の登録日における関連規定に従い、本法第(143)条および第(143の2)条の注記(1)に規定される税率の1.5倍の税率。 （３）使用料その他の財産、並びに前各号に規定されていない財産権については、相続人への引渡し又は移転登記の日の市場価格の10パーセントの割合による。 1 2002年2月16日に承認された直接税法の一部を改正する法律第2条に鑑み、不動産税（第3条から第9条の旧文に従う）、空き家居住用不動産税（第10条から第11条の旧文に従う）、未開発土地税（第12条から第16条の旧文に従う）の徴収に関する規定は削除されました。 2 2015年7月22日に承認された直接税の単一条項の改正法第12項に鑑み、空き家居住ユニットの課税に関する規定は、本法に付属する第54条の2を通じて規定されました。 3 上記脚注（1）を参照してください。 4 2008年5月14日に承認された住宅の生産および供給の組織および支援に関する法律第15条に鑑み、12宅地未開発地の取引価格に対しては、パーセント税が課される。5上記脚注(1)参照。
（4）陸上、海上、航空を問わず、さまざまな種類の自動車については、相続人への移転登録日にイラン国税当局が申告した価格の2％の税率。
（５）不動産及びのれんについては、当該不動産の税務上の取引価格に適用されるこの法律第５９条に規定する税率の１．５倍、又は相続人の名義への移転の登記日におけるのれんの時価に適用される税率。
法人税
法人商業体の利益に対して課される25%の新たな一律法人税が導入された。この税率は、従来の10%の法人税と、準備金および分配可能利益に対する累進税率（12～54%）に代わるものである。25%の法人税と0.3%の商工会議所税を除き、法人体または株主が支払うべき税金はなくなる。[25]
新しい法人税率は、イラン国内で登録された合弁企業にも適用されます。したがって、税負担は株主ではなく企業に課せられます。税額の計算は簡素化されました。
外国の請負業者が行うすべての請負作業は、その会社がイラン国内に登録されているかどうかに関わらず、課税対象となります。2003 年 3 月 21 日以前に締結された契約の場合、課税対象総所得は、契約総収入から輸入材料の費用を差し引いた金額として計算されます。その後、課税対象総所得から契約保留金を差し引いた金額の 12% が課税対象となります。2003 年 3 月 21 日以降に締結された契約の場合、課税対象所得は契約総収入から契約経費を差し引いた金額です。所得は、源泉徴収された 5% の税率を差し引いた 25% が課税対象となります。
外国企業への課税
イランの税制は、恣意的に施行されているように見えるため、外国企業の間で特に不安を生じさせている[26] 。税額は、当初、財務経済省が企業の規模と事業分野に応じて計算した「推定収益」に基づいて算出される。企業のオフィスの質や所在地などの要因も、税額評価に影響を与えると広く考えられている。
イラン国内で事業を行っている、またはイラン国内の源泉から収入を得ているすべての外国人投資家は課税対象となります。外国人投資家が従事している活動の種類に応じて、利益税、所得税、財産税など、さまざまな税金や免除が適用されます。[27]
一般的に、イランには外国企業に関する2種類の法律がある。1つ目は外国投資促進保護法（FIPPA）のように外国企業に関する問題を直接扱う法律であり、2つ目は税法や労働法のように特定の条項や細則が外国企業を扱う一般法である。税法は外国企業がイランで直接または支店を通じて得た収入源を3つの主なカテゴリーに分類していた。[28]
- イランにおける請負業務を通じて得た収入
- ロイヤルティやライセンス料としてイランから得た収入
- その他の業務 - トレーディング業務など
[注記:改正により、上記の活動に対する税務上の取り扱いに一定の変更が導入されました。]
外国法人は、イラン本土への投資、またはイラン本土での直接的または間接的な（代理店、支店などを通じて）活動から得たすべての課税所得に対して、改正法第47条に規定されている25％の定率で税金を支払わなければならない。[29]
工業・鉱業会社、政府省庁、地方自治体から受け取るロイヤルティやライセンス料、および映画上映権からの収入は、みなし課税所得係数20％の対象となります。外国企業から受け取るロイヤルティやライセンスからのその他の収入は、みなし課税所得係数30％の対象となります。係数は標準法人税率25％に基づいているため、実効税率は5％または7.5％となります。[25]
[注記:この改正により、「技術支援」と「技術移転」が年間手数料の 12% に基づいて課税対象となる契約業務に含まれるようになり、「技術支援契約」をめぐる混乱が解消されました。]
連絡事務所、代表事務所、支店に対する税金
外国企業の支店（請負業者、コンサルタントエンジニアなど）の課税所得には、同じ法人税と利益税が適用されます。
外国支店のその他の所得活動は、実際のベース、すなわち法定会計帳簿に裏付けられた所得税申告書に基づいて課税される。[25]
外国企業のイラン登録支店および代表事務所が、本社からいかなる貿易活動にも従事する権限を与えられておらず、イラン国内でのマーケティングおよび市場調査の実施のみを許可されている場合、その支店および代表事務所がイラン国内で負担した費用は、本社からの領収書の提示により税控除の対象となります。
税制優遇と免除
第132条 本法の発効の時点で関係省庁から採掘許可証が発行され、または採掘販売契約が締結されている非政府法人の生産または採掘企業によって得られた生産および採掘活動に関する所得、ならびに前述の日付で関係法当局から採掘許可証または許可証が発行されている病院、ホテル、観光住宅センターなどの非政府法人が提供するサービスから得られた所得は、採掘または採掘または活動開始の日から5年間、ゼロ税率の対象となる。発展途上地域に関しては、この規定は10年間適用される。1 A) ゼロ税率とは、納税者が、所得に関して本法で定められた手続きと期限に従って、申告書を提出し、法定帳簿または会計書類（ある場合）をイラン国税当局に提出する義務を負う方式を指す。イラン国税当局は、そのような納税申告書を調査し、裏付け書類と納税申告書情報に基づいて納税者の課税所得を査定し、その結果生じた課税所得にゼロ税率を適用する義務を負う。 B) 本条に言及する生産またはサービス指向の企業およびその他のセンターに関しては、免除期間中に従業員が50人を超える場合、従業員数を毎年少なくとも50％増加させることを条件として、前述の免除の適用期間が延長される。その結果、
1 2015年4月21日に承認された競争力のある生産に対する障害の除去と国の金融システムの促進に関する法律第31条を考慮して、このテキストとその段落と注釈は、同法第132条とその注釈の以前のテキストに代わるものです。
当該企業の従業員数が毎年少なくとも 50% 増加するごとに、免税期間がさらに 1 年延長される。当該企業で働く従業員数および従業員数の増加率は、従業員の社会保障保険のリストに関連する文書に基づき、協同組合、労働、社会福祉省の確認により決定される。本項に規定する税制優遇措置が付与された翌年に従業員数の最低増加率が引き下げられた場合、当該特定の年について免除された税額が請求され、徴収される。退職、償還または辞任の場合は、減少とはみなされない。 C) 本条に規定する企業に対するゼロ税率の適用期間は、特別経済区に所在する場合はさらに 2 年間、工業都市または後発地域の特別経済区に所在する場合はさらに 3 年間延長される。 D) 国内のフリーゾーンおよびその他の地域で事業を行っている実体および法人が免税を受けるには、期限内に納税申告書を提出する必要がある。法人の納税申告書には、イラン国税局が作成したサンプルに従った貸借対照表および損益計算書が含まれる。 E) 本条の対象となる事業体への経済投資を促進し、そのレベルを高めるために、ゼロ税率の保護期間に加えて、発展途上地域およびその他の地域への投資は、以下の他の方法でも支援される。 1) 発展途上地域の場合: 本条に規定されている規定に従ってゼロ税率の課税期間後の翌年に関連する税金を計算する場合、課税対象の総所得が登録資本金および払込資本金の2倍である限り、ゼロ税率は依然として適用されるが、そのレベルを超える場合、納税額は、本法第105条およびその付属文書に規定されている税率で計算および徴収される。 2) その他の地域の場合:
本条の前文に規定する規定に従ってゼロ税率期間後の年度に関連する税金を計算する場合、税金の50％は依然としてゼロ税率とし、残りの50％は、本法第（105）条およびその基となる注記に規定する税率で計算および徴収するものとする。この規定は、問題となっている企業の課税所得総額がその登録払込資本金に等しくない限り存続するが、その水準を超える場合、納税額の100％は、本法第（105）条およびその基となる注記に規定する税率で計算されるものとする。本項第（1）項および第（2）項に規定する税制優遇措置は、非政府法人の運輸活動から得られる収入にも適用されるものとする。かかる非政府法人が本改正前に設立された場合、再投資があれば、本条に規定する税制優遇措置を受ける権利を有するものとする。土地を除く固定資産を創出するために、当該企業の設立、開発、再建、改修のために関係法務当局から法的許可を得て許可された投資も、このパラグラフの規定に従うものとする。 F) パラグラフ (E) の末尾で土地について規定されている例外は、運輸、病院、ホテル、観光住宅センターの企業に対する非政府法人による投資の場合には適用されず、関係当局が発行する法的許可で規定されている範囲にのみ適用される。 G) 本条によって資本増強のために付与された税制優遇措置の恩恵をすでに受けている上記の者の登録資本または払込資本が減少した場合、納税額および罰金が請求され、徴収される。 H) 本条の規定の対象となる投資がイラン投資・経済・技術援助機構の許可の下で外国投資家と提携して行われた場合、外国投資パートナーシップの 5% ごとに、
本条に規定する税制優遇措置の10％増額。ただし、登録資本金および払込資本金の50％を超えないものとする。 I) 国内生産企業の能力を活用してイラン国内で有名ブランド製品を生産する外国企業は、製品の少なくとも20％を輸出することに成功した場合、当該生産企業に付与されたゼロ税率期間中、当該イラン生産企業との協力契約締結日から本条の規定が適用される。さらに、ゼロ税率期間の満了後も、当該外国企業は、本条に規定された期間中の自社製品の販売から得た利益に関して、依然として税率の50％軽減の対象となる。 J) 本条に規定するゼロ税率および優遇措置は、最新の人口・住宅センサスに基づき、テヘラン州中心部から半径120キロメートル以内、またはエスファハーン州中心部から半径50キロメートル以内、および人口30万人を超える州および市の行政中心地から半径30キロメートル以内に設立された生産・採掘事業体の所得には適用されない。ただし、情報技術分野の生産企業は、関係省庁および科学技術副大統領の確認を得た上で、本条に規定する特権を享受できる。さらに、テヘラン州中心部から半径120キロメートル以内に設立された特別経済区および工業団地を除くすべての特別経済区および工業団地に設立された生産・採掘企業はゼロ税率となり、本条に規定する税制優遇措置を享受できる。 2つ以上の省または市の領域内にある特別経済区および工業団地または生産企業に関しては、そのような特別経済区または団地が属する領域を決定するための基準は、工業、鉱山、およびエネルギー省の共同提案に基づいて、本法の承認から3か月以内に閣僚評議会によって承認される細則に規定されるものとする。
K) 後進地域のリストは、州、郡、郡、地方の名称を含め、各開発計画の5年期間の最初の3か月以内に、経済財務省と協力して国家管理計画組織によって作成されるものとし、新しいリストが承認されるまでの間、閣僚評議会によって承認されるものとする。後進地域に対する税制優遇措置の付与の根拠は、関係する所管当局によって確認された活動開始日となる。 L) 本条の発効前に関係する法的当局から事業許可を受けている国内および国際観光のすべての企業は、本条の発効日から6年間、申告所得に対する税金の50％の支払いが免除される。ただし、この規定は、海外への観光客の派遣から得られる所得には適用されない。 M) 関係当局からライセンスを取得した観光および巡礼旅行代理店が申告した所得の 100% は、外国人観光客またはサウジアラビア、イラク、シリアへの巡礼者の派遣から得た所得であれば、ゼロ税率とされる。 N) 本法で規定されているゼロ税率の取り扱いは、納税者が申告した所得にのみ適用され、隠れた所得には適用されない。この除外は、本法またはその他の関連法で規定されているゼロ税率のすべてのケースに適用される。 O) 関係省庁から採掘ライセンスを取得している、生産および工業企業に従事する民間および協同組合部門の法人の研究および調査費用は、当該研究および調査活動が、省庁から最終ライセンスを取得している大学またはその他の研究および高等教育センターと締結した契約を通じて実施されている場合、発生年度の申告税の最大 10% の支払いが免除される。
国家総合科学地図の枠組み内で、「科学、研究、技術」または「保健、医療教育」の契約を締結する。後者の契約は、関係する大学または研究センターの研究評議会が契約の年次進捗報告書を承認している場合に限り、当該目的に適格となる。さらに、免税を受ける資格を得るには、当該企業が生産および産業活動に関して申告した収入がIRR5,000,000,000以上でなければならない。当該者が納税した税金として考慮される調査研究費は、税務上の控除対象経費として認められない。本項の行政細則は、イラン国税当局の提案に基づき、「経済財務省」、「工業、鉱山、貿易省」、「科学、研究、技術省」、「保健、医療教育省」の各大臣が承認する。注 (1) 本条に規定する法律および規則以外の、既存の法律で規定されるすべての免税およびゼロ税率の特権は、1395 年の初め（つまり、2016 年 3 月 20 日）から適用されるものとする。 注 (2) 本条およびその下の条項の行政細則は、この法律の発効日から 6 か月以内に、経済財務省と工業鉱山貿易省がイラン国税局と協力して作成し、閣僚評議会の承認を得るものとする。
外国投資促進保護法（FIPPA）
免税の所在地要件:
- テヘラン中心部から半径120キロ外に投資する場合、
- 投資先がエスファハーンの中心から半径50キロ外にある場合、
- 投資が省の中心から半径30キロメートル外に位置する場合（この半径内の工業団地を除く）
税免除 – 大きな変更点
工業製品および農産物の輸出に対する免税は引き続き有効であるが、公的部門（イラン政府所有の企業）に適用される免税に関する改正では曖昧さが生じている。政府所有企業および民間部門の企業におけるその株式は、税法に基づいて付与されるすべての免税から除外されている。[30]
この除外は修正案の関連文書から削除された。明確化されるまで、民間部門の製造業、鉱業、輸出活動における政府の少数株が免除を享受できるかどうかは不明である。 [30]
これまで観光企業に認められていた50％の免税措置は、 5つ星ホテルにも拡大された。[30] 2014年以降、イラン国内で事業を展開する外国企業は、製品の30％以上を輸出する場合、最大50％の法人税減免を受けることができる。[31]
損失
税務当局に承認されれば、適切な帳簿を保管することが義務付けられている貿易やその他の活動に従事するすべての納税者が被った損失は、3年間繰り越され、将来の利益から控除される。[25]
二重課税
イランと二重課税回避協定を結んでいる国のリスト（2014年現在）: [7]
アルジェリア、オーストリア、アゼルバイジャン、バーレーン、ベラルーシ、ブルガリア、中国、クロアチア、フランス、ジョージア、ドイツ、インドネシア、インド、ヨルダン、カザフスタン、クウェート、キルギスタン、レバノン、マレーシア、ノルウェー、オマーン、パキスタン、ポーランド、カタール、ルーマニア、ロシア、セルビア、南アフリカ、韓国、スペイン、スリランカ、スーダン、スイス、シリア、タジキスタン、チュニジア、トルコ、トルクメニスタン、ウクライナ、ウズベキスタン、ベネズエラ、ベトナム
控訴手続き
改正により控訴手続きの第二段階が削除されたことは注目に値します。高等税務評議会への控訴は、事実の問題ではなく、税法の規定に違反しているかどうかの問題に関してのみ行うことができます。
会計基準
この改正により、1979 年以降初めて、 「公認会計士」とその指定事務所が税務監査を行うという概念が再導入されました。納税者または税務当局は、記録を検査して税務当局に報告する公認会計士または指定公認会計士事務所を任命することを選択できます。
イランでは会計専門職は特に組織化されていない。しかし、外国の会計慣行の影響は、イランの会計士の訓練とアメリカのそれとの間の進化と関係を暗示している。したがって、ますます多くの会計士とイランの監査人がアメリカの訓練を受け、それをイランで適用している。これは、イランの簿記システムと国際基準の調和を強化することに貢献するだろう。イランの銀行は利子ベースの取引を使用し、従来の銀行の会計基準を保持している。[32]国際制裁を受けて、KPMG、プライスウォーターハウスクーパース、RSM、クロウ・ホーワット、グラント・ソーントンは近年イランでの活動を停止している。[33]イランの主な専門家および代表組織は、イラン公認会計士協会である。
2017年度より、すべてのイラン企業は国際財務報告基準（IFRS）に基づいて財務諸表を作成することが義務付けられます。 [34]
間接税
付加価値税（VAT）
2008年、イランの売上税率は3％でしたが、2011年から9％に変更されました。 [35] 付加価値税法（VATA）は、1387年（2008年）半ばから施行されました。[要出典] 2008年10月にイラン全土で10日間にわたる大規模なデモが行われた後、その施行は停止されました。 [36]この法律は、間接税（売上税を含む）を扱う以前のすべての法律と規則に代わるものです。VATAによると、商品とサービスの供給、およびそれらの輸出入は、この法律の規定の対象となります。
この法律の第16条によれば、VAT税率は9%であるが、「タバコおよびタバコ製品」や「ガソリンおよびジェット燃料」などの特定の商品のVAT税率はそれぞれ12%と20%である。上記のVAT税率に加えて、VATAの第38条では、この法律の対象となる商品およびサービスに以下の関税を課している。[17]
第5次開発計画では、VATを毎年1%引き上げ、計画終了時（2015年）までに8%に引き上げると規定されている。2010年時点では、物品およびサービス（石油およびタバコ製品を除く）に対するVATは3%であった。[37]
付加価値税免除
イランの自由貿易地域にはVATは適用されません。ただし、イランの関税領域に入る商品やサービスは、法律に従ってVATの支払いの対象となります。[要出典]第12条および第13条では、以下を含む一部の商品およびサービスの供給および輸入はVATAの対象外であると規定されています。
- a) 加工されていない農産物
- b) 家畜、生きた家禽、水産物、ミツバチ、カイコ
- c) あらゆる種類の肥料、農薬、種子、苗木
- d) ベーカリー用小麦粉、パン、肉、砂糖、米、シリアル、大豆、牛乳、チーズ、ショートニング、乳児用調製粉乳。
- e) 書籍、印刷機、ノート、あらゆる種類の印刷用紙、筆記用具、用紙、印刷用紙。
- f) 輸出入規則に基づいて免除される個人使用の旅客貨物。
- g) 不動産
- h) あらゆる種類の医薬品、医療消耗品、医療サービス（人間、動物、植物）、リハビリテーションおよびその他の支援サービス。
- i) 直接税法に規定する給与税の支払い対象となるサービス
- j) 銀行、信用機関、協同組合、認可された無利子貸付基金、協同組合基金が提供する銀行業務および信用サービス。
- k) 公共交通サービス、都市および都市間の道路、鉄道、航空および海上旅客輸送サービス。
- l) 手織りカーペット
- m) 閣僚理事会の承認を受ける規則に規定されるあらゆる種類の研究および研修サービス。
- n) 動物および家禽の飼料
- o) 公式の出国地点からの物品およびサービスの輸出。このような輸出に伴って支払われた税金は、物品の輸出を証明する税関の証明書を提出することで払い戻される（商品に関して）。付加価値税（VAT）はイランの自由貿易地域（FTZ）には適用されない。ただし、FTZからイランの関税領域に入る物品およびサービスは、法律に従ってVATの支払い対象となる。[引用が必要]
市税
この税金は企業にのみ適用され、課税所得の 3% の市税が課せられます (2006 年)。
電子商取引
2004年の電子商取引法もその他のイラン法も、電子商取引から生じる課税については特に規定していない。[38]
税関
2006年現在、イランへの50万イラン・リアル（5万ドル）以上の輸入品は、原産国で国際的に認められた検査機関（SGS SAなど）による出荷前数量および品質検査を受けなければならない。イランに輸出される物品には、イラン大使館および供給国の指定商工会議所によって認証されたインボイスが添付されなければならない。 [39]
関税率
2015年現在、イランに輸入される品目のうち免税となっている品目は以下の通りである。[42]
- 未加工農産物
- 小麦粉、パン、砂糖、米、牛乳、チーズ
- 機械
- 家畜と動物
- 原料と農薬。
保護主義とダンピング
イランの輸入品の70％は、国内生産品で代替できる可能性がある。イランは、類似の製品や生産能力がすでにイランに存在する場合、外国の製品やサービスの輸入を禁止する法律を可決した。[43] [44] [45]政府は、輸入が10億ドル削減されるごとに20万人の新規雇用が創出されると述べている。[要出典]報告されている問題は、国産品の品質向上、より多くの研究開発の必要性、国内サプライヤーによるイラン消費者の嗜好やマーケティングへの適応である。[46]抵抗経済の一環として、イランの最高指導者は、イラン国民に輸入品よりも国産品を消費するよう促している。[要出典]
2019年、イランのメディアは、外国企業が競合する国内製薬会社の発展を妨害するために自国の医薬品をダンピングしていると報じた。[要出典]
近代化
イラン政府は、他の政府および民間パートナーと税関手続きを合理化し、調和させる取り組みの一環として、電子商取引と電子税関への移行に向けて、税関管理のツールとしてASYCUDA WORLDを選択しました。このプロジェクトは、イラン・イスラム共和国税関局（IRICA）、国連貿易開発会議、およびUNDPの間の技術協力プロジェクトです。[47] 2010年3月21日以降、すべての輸入品には、国内および国際基準を満たすバーコードステッカーIrancodeが貼付されている必要があります。 [48]
自由貿易地域と再輸出
イランの自由貿易地域には付加価値税（VAT）は適用されない。しかし、イランの関税領域に入る商品やサービスは、法律に従ってVATの支払い対象となる。[要出典]輸出入規制法[不当引用]第12条に従い、輸出品の生産、仕上げ、加工、包装に使用される材料や商品の輸出前輸入（一時輸入）は、すべての輸入税が免除される。[17]
密輸
イランへの輸入品の3分の1は、闇市場、地下経済、違法な桟橋を通じて運ばれています。[49]イランは、年間120億ドル相当の禁制品 の密輸を防ぐため、税関の近代化を進めています。[50]他の推計では、イランに密輸される品物の価値は、年間55億～60億ドルに上ります。2010年、イラン警察は、毎年約160億ドル相当の品物がイランに密輸されていると推計しました。120億ドル相当の品物はイランで所持または所有することが違法であり、残りの40億ドルはイランで所有が合法な合法品です。[51] 2013年、密輸業者は170億ドル相当の品物を輸入しました。関税免除を利用して約30億ドル相当の品物も輸入され、輸入総額は500億ドルに達しました。[52]密輸品の1％未満が当局に押収されています。[53]
イラン最大の闇市場は以下の通りである。[51] [54] [55]
- 麻薬密輸（85億ドル）
- 石油密輸（30億ドル以上）；2014年時点で1日あたり2000万リットルの燃料[52]
- アルコール密輸（9億1,250万ドル）
- タバコ密輸（20億ドル）
- 売春、
- 武器密売、
- 腐敗、
- ライセンスのない輸入映画やソフトウェアパッケージ、
- 現金（10億ドル）[56]
あるマジリス議員は最近、IRGCの闇市場活動だけで年間120億ドルに上る可能性があると述べた。[49]イランのモハマドレザ・ヤズディ司令官は、IRGCの経済活動はすべて合法であると述べた。[57] IRGC以外にも、イラン政府、ボニャド、バザール内の不正分子が密輸活動に関与しているとされている。[58]
ペルシア湾のドバイとハサブは、イランへの密輸の重要な拠点である。 [58] [59]これらの輸入品は、バンダレ・エ・アッバースなどの主要港や、キシュ島やケシュム島などの自由貿易地域を経由してイランに入ってくる。[58]合計75万の無認可の小さな商店が、イラン全土でのこれらの商品の流通の経路となっている。[53]
過剰な輸入関税（例えば衣料品など）もイランにおける密輸の一因となっている。[58]
経済へのダメージ
商品の最大80％はペルシャ湾の未登録の港や桟橋からイランに入ってくるため、エネルギー、農業、衣料、繊維、電子機器、家電製品（イランに密輸される全商品の13％、またはイランの家電製品の3分の1を占める）などの国内産業を弱体化させている。 [60] [61] [62] [63] [64] [65] [66] 2014年時点で、市場に出回っている携帯電話の75％は国内に密輸されたものである。[67]
雇用への影響
2010年のイラン税関報告によれば、144億3000万ドル相当の品物がイランに出入りして密輸され、そのうち132億5000万ドル相当の品物がイランに密輸され、約60万人の雇用が失われた。[68]
参照
- イランの労働法
- イランにおける主要な経済法のリスト
- イランの経済
- イランの経済における国際ランキング
- 世界の税率
- イラン憲法
- ボニャド- イランのGDPの20%を支配するイランの財団。
- イランの財政政策
- 経済財務省（イラン）
- イラン暦
- イランの社会階級
- イラン国税庁
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外部リンク
- 課税
- イランの税制の見直し -イラン投資経済技術援助機構
- イランにおける外国人投資家に対する課税制度 - イラン・英国商工会議所
- イランにおける税金の支払い -世界銀行
- （英語）イラン財務省 - 直接税法
- 年次レビュー -イラン中央銀行による報告書。マクロ経済データ、部門別活動、労働統計などが含まれます。
- イランの法人所得税[横領] - イラン貿易ポイント
- イランの主な税金の概要（注：文書は更新されていません）
- テヘラン商工会議所 -イランへの投資を希望する企業に無料の税務コンサルティングを提供
- (英語) Nur Law - イランの法律と規制に関するデータベース
- 米国社会保障局 - イランのエントリー（イランの社会保障法の詳細）
- 税関
- イラン・イスラム共和国の税関当局
- イランの輸出入規制法（2002年）[横領]および輸出入ガイド（2014年）
- 関税と市場要件のオンライン データベースである市場アクセス マップ。
- 「オーストラリア貿易：イランでのビジネス（2006年）」。2006年10月4日時点のオリジナルよりアーカイブ。2007年1月12日閲覧。- イランへの輸入手続きを含む実用的な情報が多数あります。
- ビデオ
- イランへの商品の輸出方法（全手順の説明）
- イランへの商品の輸入方法（全手順の説明）