所得税監査

アメリカ合衆国では、所得税監査とは、内国歳入庁（IRS）または州税務当局による企業または個人の納税申告書の調査のことである。IRSおよび各州歳入局は、税法の執行および管理のさまざまな側面を説明するために、監査、調査、審査、通知という用語を使用している。^[1]

IRS は、主に不履行の可能性が高い納税申告書の調査を通じて米国連邦税法を執行しています。IRS によると、「この識別は、リスクベースのスコアリング メカニズム、データ駆動型アルゴリズム、第三者の情報、内部告発者、納税者から提供された情報を使用して決定されます。調査の目的は、収入、経費、クレジットが正確に報告されているかどうかを判断することです。」^[2]

一般的に、IRSは監査対象に選ばれた納税者に対して、電話や対面で監査を開始するのではなく、郵便で連絡を取る。^[3]

IRS が要求する可能性のある書類の例としては、領収書、請求書、銀行取引明細書、取り消された小切手などがあります。一部の書類は電子版でも受け付けられます。これらの書類を課税年度別に整理し、詳細な取引に加えて合計金額の概要を提供するのがよい方法です。納税者が特定の金額の元となる書類を提供できない場合は、書類が見つからなかった理由と金額の計算方法を説明できます。IRS は、原本が紛失または破損する可能性があるため、納税者にこれらの書類のコピーのみの送付を求めることがよくあります。

書類の審査は郵送、または納税者の自宅、職場、会計事務所で行われます。大量の書類が必要な場合は、対面での審査が望ましいです。詳しい手順と連絡先は IRS 通知書に記載されています。

IRS または税務当局は、書類に裏付けられた納税申告書を監査し、変更なし、納税者が同意、または納税者が不同意のいずれかの結論を下すことができます。「変更なし」とは、元の納税申告書で支払われるべきまたは払い戻される元の金額が変わらないことを意味します。一方、IRS は、納税者がその金額に同意または不同意できる新しい金額を提案できます。同意する場合、納税者は合意書に署名する必要があり、追加金額を支払う必要がある場合があります。納税者が不同意の場合、IRS マネージャーとの面談を要求したり、控訴を申し立てたり、控訴調停に参加したりすることができます。控訴調停では、控訴官が事件の解決を支援します。

税務調査や申告書調査の目的は、税務当局に提出された報告書が正しいかどうかを判断することです。^[3]税務当局は納税者の誤りを特定し、解決します。^[4]

検査対象となる個人や企業を選択するには、いくつかの異なる方法が使用されます。

雇用主や金融機関、その他の組織は、法律により、書類（W-2や1099など）をIRSに送付することが義務付けられています。IRSはソフトウェアを使用して、納税申告書の数字が第三者から受け取った数字と一致するかどうかを確認します。書類が一致しない場合は、申告書が検査されることがあります。^[5]

納税申告書が提出されると、IRS は判別指数関数システム (DIF) と呼ばれるコンピュータ ソフトウェアを使用して、申告書に不備や矛盾がないか分析します。^[6]申告書が DIF で処理されると、スコアが付けられます。DIF スコアが十分に高い場合 (つまり、不備や矛盾が多数見つかった場合)、その納税申告書は調査対象として選ばれることがあります。IRS が DIF ソフトウェアと分析を作成するために使用する計算式は、厳重に守られた秘密です。^[7]

提出された納税申告書は、UIDIF (未申告所得判別指数関数システム) と呼ばれる評価も受けます。この評価では、一連の要因に基づいて納税申告書を分析し、納税申告書の未申告所得の可能性を判断します。UIDIF スコア (つまり、未申告所得の可能性) が高く、DIF スコアも高いことが判明した申告書は、調査対象として選択されます。UDIF を計算するために使用される IRS の計算式は秘密ですが、IRS は UIDIF の可能性を判断するために、申告書間の統計的比較を使用していると一般に考えられています。

IRS は毎年、無作為抽出により一定数の所得税申告書を監査対象として選択します。^[5]執行部門が申告書を検査するためには、誤りが見つかる必要はありません。ただし、個人の「通常の」申告書からの統計的逸脱が大きければ大きいほど、このような検査の対象となる可能性が高くなります。たとえば、年間所得 60,000 ドルの平均的な独身納税者が 550 ドルを慈善寄付に寄付し、その個人が 15,000 ドルの慈善寄付を申告した申告書を提出した場合、その所得申告書が監査される可能性が高くなります。無作為抽出検査は、他の形式の調査よりも広範囲で時間がかかる傾向があります。

無作為抽出の慣行は長年にわたり論争の的となってきた。この慣行は、監査があまりにも煩わしく、侵入的であるという批判を受けて、2000年代初頭に短期間中断された。IRSは2006年秋にこの慣行を復活させた。^[8]

2019年4月、プロパブリカは、勤労所得税額控除（EITC）の申請者に重点を置いたIRSの監査対象者選定方法により、米国南部の郡に住む低所得のアフリカ系アメリカ人、テキサス州とメキシコの国境沿いの郡に住むヒスパニック系納税者、およびネイティブアメリカンの割合が高い特定の郡の監査率が上昇したと報じた。^[9]

IRSは、ビジネスパートナーや投資家など、最近監査対象に選ばれた他の納税者と関係のある納税者を対象とすることもあります。^[3]

以下は、2018年の個人所得税申告書に関するIRSウェブサイトのデータからの監査率です。^[10]

申告書が調査対象に選ばれると、納税者はその手続き中に一定の権利を有します。

各州は州税に関して独自の納税者の権利を持っています。米国連邦所得税に関しては、納税者は以下の権利を持っています: ^[11]

• IRS 職員による専門的かつ丁寧な対応を受ける権利。
• 税務に関するプライバシーと秘密保持の権利。
• IRS がなぜ情報を求めているのか、IRS がその情報をどのように使用するのか、要求された情報が提供されなかった場合に何が起こるのかを知る権利。
• 本人または権限を与えられた代理人による代理権。
• IRS 内および裁判所の両方で不一致を訴える権利。
• 税務行政の変更に関するあらゆる情報の提供を受ける権利

納税者は、監査通知書に記載された特定の年に関連する情報のみを監査人に提出する必要がある。^[12]

監査代理は監査防御とも呼ばれ、税務または法律の専門家が調査中に納税者の代理を務める場合に発生します。連邦法およびすべての州では、納税者が権限のある代理人を持つことが認められています。代理人はIRSまたは州の前で業務を行う許可を持っている必要があり、特定の資格が必要です。所得税監査でIRSの前で納税者を代理することが許可されている代理人の種類には、弁護士、公認会計士（CPA）、登録エージェントが含まれます。^[13]

• 出版物 17 連邦所得税
• フォーム 1040 シリーズのフォームと説明
• 社会保障の小冊子「メディケア保険料：高所得受給者に対するルール」と社会保障 MAGI の計算。