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会計年度（財政年度または予算年度とも呼ばれる）は、国によって異なる政府会計や予算目的で使用されます。また、企業やその他の組織による財務報告にも使用されます。多くの法域の法律では、会社の財務報告書を毎年作成して公表することが義務付けられていますが、一般的に報告期間は暦年（ 1月1日から12月31日）とは一致しません。税法では一般的に、会計記録を保持し、税金を毎年計算することが義務付けられており、これは通常、政府の目的で使用される会計年度と一致します。毎年の税金計算は、所得税などの直接税に特に関連しています。地方税やライセンス料など、多くの年間政府料金も会計年度ベースで徴収されますが、記念日ベースで請求されるものもあります。
シスコシステムズ[ 1]などの一部の企業は、毎年同じ曜日、つまり特定の日付に最も近い日（たとえば12月31日に最も近い金曜日）に会計年度を終了します。このようなシステムでは、会計年度が52週の場合もあれば、53週の場合もあります。[2]
米国の株式公開企業の約65％と英国の大企業のほとんどでは、暦年を会計年度として使用しています。[3]オーストラリア、ニュージーランド、日本などのいくつかの例外を除いて、世界中の多くの国でも同様です。[4]
多くの大学では、会計年度を学年度（公立大学の場合は州政府の会計年度）に合わせるため、また、大学が通常夏の間は忙しくないことから、会計年度が夏に終了しています。北半球では、7月から翌年の6月までです。南半球では、暦年である1月から12月までです。同様に、多くの非営利の舞台芸術団体では、会計年度が夏に終了するため、秋に始まり春に終わる公演シーズンが1会計年度内になります。
一部のメディア/通信ベースの組織では、放送カレンダーを会計年度の基準として使用しています。
会計年度の名前は、終了する年に基づいて短縮されることが多く、たとえば、「会計年度 2023-2024」と「FY24」は同義語です。
各会計年度のグラフ
課税年度
個人や法人が所得税を申告し納税する会計年度は、納税者の課税年度または課税年度と呼ばれることが多い。多くの管轄区域では、納税者が課税年度を選択できる。[6]カナダやスイスなどの一部の連邦制国家では、州またはカントンの課税年度を連邦年度と一致させる必要がある。米国では、連邦政府が1976年に9月30日に切り替えたとき、ほとんどの州が6月30日の会計年度末を維持した。ほぼすべての管轄区域で、課税年度は12か月または52/53週とする必要がある。[7]ただし、最初の年または課税年度を変更する場合は、短い年が認められる。[8]
ほとんどの国では、すべての個人に対して暦年に基づいて所得税を支払うことを義務付けています。重要な例外には次のものがあります:
- オーストラリア：個人は7月1日から6月30日までの会計年度に基づいて所得税を支払います。[9]
- 英国: 個人の課税年度は 4 月 6 日に始まります。これは、英国では歴史的に、ユリウス暦の聖母マリア記念日(3 月 25 日)に暦年が始まり、その日に会計年度が終了していたためです。英国が1752 年にグレゴリオ暦を採用したとき、3 月 25 日は 4 月 5 日に、3 月 26 日は 4 月 6 日に置き換えられました。(詳細については、英国の課税の歴史#課税年度の開始を参照してください。)
- 米国：個人はIRSの承認を得て、任意の課税年度を選択できる（稀だが）。[10]
多くの管轄区域では、財務報告の課税年度は納税者の会計年度と一致する必要があります。米国は注目すべき例外であり、納税者は任意の課税年度を選択できますが、その年度の帳簿と記録を保持する必要があります。[7]
管轄による運用
一部の管轄区域、特に連結納税を認めている管轄区域では、企業グループに属する企業はほぼ同じ会計年度を使用しなければならず（米国や日本など一部の管轄区域では最大 3 か月の差異が認められている）、異なる会計年度のユニット間の取引を調整するために連結エントリを使用し、同じリソースが複数回カウントされないか、まったくカウントされないようにします。[引用が必要]
アフガニスタン
アフガニスタンでは、2011年から2021年まで、会計年度は1ハマル（3月20日または21日）に始まりました。[11]会計年度は、当時アフガニスタンで使用されていた ペルシャ暦または太陽ヒジュラ暦と一致していました。
2021年9月にタリバン政権に権力が移譲された後、アフガニスタンは太陽暦を放棄し、太陰暦を採用した。財政サイクルはヒジュラ暦1444年ムハッラム月1日（2022年7月30日）から再開された[12]
オーストラリア
オーストラリアでは、会計年度は一般に「財務年度」（FY）と呼ばれ、7月1日に始まり、翌年の6月30日に終わります。財務年度は、期間の後半の暦年によって指定されます。たとえば、2025年度は2025年6月30日に終了する12か月の期間であり、FY2024/25と呼ぶことができます。これは、個人納税者および圧倒的多数の企業によって公式の目的で使用されています。[9]企業は、週末に終了する財務年度（たとえば、52週間または53週間の長さで、正確には1暦年の長さではない）を使用することを選択したり、外国の親会社の報告サイクルと一致する日付で財務年度を終了することを選択したりできます。1つのグループ内のすべてのエンティティは同じ財務年度を使用する必要があります。
政府の会計と予算の目的のため、連邦成立前の植民地では、次の日付で会計年度を暦年から6月30日を末日とする年度に変更した。ビクトリア州は1870年、南オーストラリア州は1874年、クイーンズランド州は1875年、西オーストラリア州は1892年、ニューサウスウェールズ州は1895年、タスマニア州は1904年。連邦は、1901年の発足以来、ほぼ普遍的な会計年度基準を採用した。 [13]変更の理由は、議会は通常5月と6月に開催され、11月と12月に会合して予算を可決することが困難であったため、便宜上とされた。[13]
会計年度は4つの四半期に分かれており、以下の期間をカバーしています。[14]
オーストリア
オーストリアでは、会計年度は暦年であり、1月1日から12月31日までです。
バングラデシュ
バングラデシュでは、会計年度は7月1日から翌年の6月30日までである。[15]
ベラルーシ
ベラルーシでは、会計年度は1月1日から12月31日までの暦年である。[16]
ブラジル
ブラジルでは、会計年度は暦年であり、1月1日から12月31日までです。
ブルガリア
ブルガリアでは、個人所得税[17]と法人税[18]の両方において、会計年度は1月1日から12月31日までの暦年です。
カナダ
カナダでは、政府の会計年度は4月1日から3月31日までです。[19]
（第1四半期は4月1日から6月30日、第2四半期は7月1日から9月30日、第3四半期は10月1日から12月31日、第4四半期は1月1日から3月31日）
個人納税者の場合、会計年度は1月1日から12月31日までの暦年となります。
中国
中国では、すべての事業体の会計年度は1月1日から12月31日までの暦年であり、課税年度、法定年度、計画年度に適用されます。[20]
コロンビア
コロンビアでは、会計年度は暦年であり、1月1日から12月31日までです。
コスタリカ
コスタリカでは、会計年度は暦年です。1月から12月。税法が変更された2019年現在。 [21]
エジプト
エジプトでは、会計年度は7月1日から6月30日までである。[22]
フランス
フランスでは、会計年度は1月1日から12月31日までの暦年であり、少なくとも1911年以来そのように定められている。[23]
ドイツ
ドイツでは、会計年度は1月1日から12月31日までです。
ギリシャ
ギリシャでは、会計年度は暦年であり、1月1日から12月31日までです。
香港
香港では、政府の会計年度は4月1日から3月31日までである。[24]
ただし、香港で設立された会社は独自の会計年度末を決定することができ、政府の会計年度とは異なる場合があります。
インド
インドでは、政府の会計年度は4月1日から翌年3月31日までである。[25] 2024年4月1日から2025年3月31日までの会計年度は、通常、FY 2024-25または(FY24-25)(FY2024/25)、(FY2024/2025)、(FY24/25)と略されるが、終了年に基づいてFY 2025またはFY25と呼ばれることもある。[26]
インド預託証券 (IDR) に従う企業には、会計年度を自由に選択する権限が与えられています。たとえば、スタンダード チャータードの IDR は、インドで上場されているにもかかわらず、英国の暦に従っています。インドの会計年度に従う企業は、インドの会計年度または会計年度の 3 月 31 日に経済状況を知ることができます。
現在の会計年度は、インドの会計年度をイギリス帝国の会計年度に合わせるために、1867年にイギリス植民地政府によって採用されました。[27] [28] 1867年以前は、インドの会計年度は5月1日から4月30日まででした。[29]
2017年5月4日、マディヤ・プラデーシュ州は1月から12月までの会計年度に移行すると発表し、インドで初めてそうした州となった。しかし、その後、多くの財務および会計上の誤りにより、この考えは取り下げられた。[30]
インドネシア
インドネシアでは、2001年以降、会計年度は暦年、つまり1月1日から12月31日までとなっている。2000年までは、会計年度は4月1日から3月31日までであり、2000年度は4月1日から12月31日までであった。[31]
イラン
イランでは、会計年度は通常3月21日または22日（太陽暦ヒジュラ暦のファルヴァルディン月1日）に始まり、翌年の3月20日または21日（太陽暦ヒジュラ暦のエスファンド月29日または30日）に終了します。[32]
アイルランド
アイルランドでは、会計年度は暦年で、1月1日から12月31日までである。2001年までは、英国と同様に4月5日に終了する年度であったが、ユーロ導入に伴い変更された。 2001年の課税年度は4月から12月までの9か月であった。[33]
イスラエル
イスラエルでは、会計年度は暦年であり、1月1日から12月31日までである。[34]
イタリア
イタリアでは、会計年度は暦年で、1月1日から12月31日までである。これは1965年に変更され、それ以前は7月1日から6月30日までであった。[35]
日本
日本では、政府の会計年度は4月1日から3月31日までである。[36]
日本の所得税の課税年度は1月1日から12月31日までであるが[37]、法人税は法人の事業年度に応じて課税される。[38]ほとんどの日本企業は、政府の会計年度（4月1日から3月31日）に準じて事業年度を選択している。
リトアニア
リトアニアでは、会計年度は1月1日から12月31日までの暦年である。[39]
マカオ
マカオでは、政府の会計年度は1月1日から12月31日までです。
マレーシア
マレーシアでは、個人の課税年度は1月1日から12月31日までの暦年である。[40]
2016年会社法では、会社の会計年度の開始日が定められていないため、企業は会計年度末日を自由に選択できます。[41]民間企業は通常、会計年度末として暦年の最終日または四半期の最終日を選択します。
通常、政府は会計年度に先立つ 10 月に 年間連邦予算を発表します。
メキシコ
メキシコでは、会計年度は暦年であり、1月1日から12月31日までです。
モルドバ
モルドバでは、会計年度は暦年であり、1月1日から12月31日までである。[42]
ミャンマー/ビルマ
ミャンマーでは、会計年度は4月1日から3月31日までである。[43]
ネパール
ネパールでは、会計年度は7月16日（ネパール・サンバト暦では29ディル）から7月15日（ネパール・サンバト暦では28ディル）である。[44]
ニュージーランド
ニュージーランドでは、政府の財政[45]および財務報告[46]年度は7月1日から翌年の6月30日まで[47]であり、予算にも適用される。法人および個人の会計年度[48]は4月1日から3月31日までであり、法人税および個人所得税に適用される。
パキスタン
パキスタンでは、政府の会計年度は前暦年の7月1日から6月30日までである。民間企業は独自の会計年度を自由に採用することができ、政府の会計年度と同じではない場合もある。[49]
フィリピン
フィリピンでは、政府の会計年度は1月1日から12月31日までの暦年である。[50]
民間部門の会計期間は12か月の会計期間に従わなければなりませんが、暦年と同期させることも同期させないこともできます。フィリピンの企業のほとんどは、会計年度を12月または3月に終了します。[51]
ポーランド
ポーランドでは、会計年度は1月1日から12月31日までの暦年です。
ポルトガル
ポルトガルでは、会計年度は暦年であり、1月1日から12月31日までです。
カタール
カタールの会計年度は1月1日から12月31日までです。
ルーマニア
ルーマニアでは、会計年度は暦年であり、1月1日から12月31日までである。[52]
ロシア
ロシアでは、会計年度は暦年であり、1月1日から12月31日までである。[23] [より良い情報源が必要]
サウジアラビア
サウジアラビアでは、会計年度は1月1日から12月31日までの暦年である。[53]
シンガポール
シンガポールでは、個人所得税の計算年度は1月1日から12月31日までです。[54]
シンガポール政府および多くの政府系企業の会計年度は4月1日から3月31日までである。[4]
法人や組織は、会計年度の終了日が一定である限り、任意の日を会計年度の終了日として選択することができます。ただし、新しい会社は、会計年度の終了日を可能な限り12か月間延長するように意識的に選択する必要があります。[55]
南アフリカ
南アフリカでは、南アフリカ政府の会計年度は4月1日から3月31日までである。[4]
個人の課税年度は、3 月 1 日から翌年の 2 月末日までの 12 か月間です。この法律では、特定の納税者区分の課税年度を 2 月末日以外の日に終了させることも規定しています。企業は、会計年度と同じ日に課税年度を終了することが認められています。多くの古い企業は、英国の制度を受け継いだ 7 月 1 日から 6 月 30 日までの課税年度を今でも使用しています。新しい企業では、個人の課税年度に合わせて、課税年度を 3 月 1 日から翌年の 2 月末日までとするのが一般的です。[引用が必要]
韓国
韓国では、会計年度は1月1日から12月31日までの暦年である。[56]
スペイン
スペインでは、会計年度は暦年であり、1月1日から12月31日までである。[57]
スウェーデン
スウェーデンでは、個人の会計年度は1月1日から12月31日までの暦年である。[58]
組織の会計年度は通常、次のいずれかになります。
- 1月1日から12月31日まで
- 5月1日から4月30日まで
- 7月1日から6月30日まで
- 9月1日から8月31日まで
ただし、すべての暦月が認められる。組織が暦年以外の年に変更したい場合は、税務当局の許可が必要である。[59] [60]
スイス
スイスでは、会計年度は1月1日から12月31日までの暦年である。[61]
台湾
台湾では、会計年度は1月1日から12月31日までの暦年である。ただし、企業は設立時に特別会計年度の採用を選択でき、会計年度の変更を税務当局に申請することができる。[62]
タイ
タイでは、政府の会計年度は10月1日から翌年の9月30日までです。[63]個人納税者の場合は暦年で、1月1日から12月31日までです。
七面鳥
トルコでは、会計年度は1月1日から12月31日までの暦年である。[64]
ウクライナ
ウクライナでは、会計年度は暦年であり、1月1日から12月31日までである。[65]
アラブ首長国連邦
アラブ首長国連邦では、会計年度は1月1日から12月31日までの暦年である。[4]
イギリス
英国では、政府の財務諸表の目的上、会計年度は4月1日から3月31日までです。[5]個人税の目的上、会計年度は4月6日に始まり、翌暦年の4月5日に終わります。[66]
英国の法人税は政府の会計年度に基づいて課税されるが、企業は会計年度として任意の年を採用することができる。税率が変更された場合、課税対象利益は時間基準で会計年度に配分される。[67]
BTグループやナショナル・グリッドなど、かつては国有だった大手企業の多くは、民営化以降変更する理由が見つからなかったため、3月末日で終了する政府の会計年度を引き続き使用している。[要出典]
所得税の年度末が4月5日となっているのは、新年が3月25日（聖母マリアの日）に始まる旧暦および旧教会暦を反映している。この2つの日付の差は、1750年の暦（新様式）法により1752年9月に11日間が省略されたことで説明される。この法律により、英国はユリウス暦からグレゴリオ暦にも切り替えた。しかし、暦年は3月24日に終了したが、課税年度は1日後の3月25日、四半期日 （伝統的に債務を清算する日）に終了した。（英国の所得税年度の歴史とその開始日に関する詳しい説明については、英国の課税の歴史#課税年度の開始を参照してください。）
アメリカ合衆国
連邦政府
アメリカ合衆国では、連邦政府の会計年度は 10 月 1 日から始まり、翌年の 9 月 30 日までの 12 か月間です。会計年度は、終了する暦年で識別されます。現在の会計年度は、10 月 1 日に始まり、9 月 30 日に終了する「FY25」または「FY2024-25」と表記されることがよくあります。
1843年、連邦政府は会計年度を暦年から7月1日に始まる会計年度に変更し、[68]これは1976年まで続いた。1974年の議会予算および押収金管理法により、現在の10月1日から9月30日までの会計年度が制定され、議会が予算を策定する時間を増やすために変更が行われ、1976年7月1日から1976年9月30日までの「移行四半期」が設けられた。
たとえば、米国政府の2024 ～ 25 年度は次のようになります。
- 第1四半期: 2024年10月1日～2024年12月31日
- 第2四半期: 2025年1月1日～2025年3月31日
- 第3四半期: 2025年4月1日～2025年6月30日
- 第4四半期: 2025年7月1日～2025年9月30日
州政府
各州政府は独自の会計年度を設定している。50州のうち46州は会計年度を6月30日に終了するように設定している。[69] 4つの州は会計年度が異なる日に終了するように設定されている。
ワシントンDC政府の会計年度は9月30日に終了します。[71]
アメリカ合衆国の居住地域のほとんどは、9月30日に終了する連邦会計年度に沿っています。これには、アメリカ領サモア、グアム、北マリアナ諸島、米領バージン諸島が含まれます。[69] プエルトリコは例外で、会計年度は6月30日に終了します。
ベトナム
ベトナムでは、会計年度は1月1日から12月31日までの暦年です。
企業および団体
企業の課税年度は、その企業が選択した会計年度によって決まります。企業は、任意の一貫した会計年度を選択できますが、農業や小売業などの季節的なビジネスの場合、会計年度を年間で最も収益が高い時期の直後に終了するのが良い会計慣行です。したがって、ほとんどの大規模農業企業は収穫期の直後に会計年度を終了し、ほとんどの小売業者はクリスマスショッピングシーズンの直後に会計年度を終了します。ただし、ドレイクは、企業が事業年度の閑散期に合わせて年度末を選択するケースもあると指摘しています。この時期は、年間を通じての平均的な日次在庫よりも在庫が少ない可能性があります。 [72]
参照
参考文献
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- ^ eexpand International Trade Tech Solutions (2024年4月). 「英国における会計および会計ルール」. lloydsbanktrade.com . ロンドン: Lloyds Bank . 2024年6月11日閲覧。
- ^ アメリカ合衆国の法令集および条約集。第5巻。ボストン：チャールズ・C・リトル＆ジェームス・ブラウン。1856年。536～537頁。
- ^ ab 「主要な税金を課している州と州の会計年度に関する基本情報」。全米州議会会議。2012年7月13日。 2018年6月19日閲覧。
- ^ 「予算プロセス」ニューヨーク州予算局。 2024年2月8日閲覧。
- ^ コロンビア特別区評議会。コロンビア特別区法典（タイトル1.政府組織）。§1–204.41。会計年度。 2018年6月19日閲覧。
- ^ Drake, PP,財務比率分析、p. 4、2012年12月15日発行
さらに読む
- 「CIAワールドファクトブック – 2080年度」。中央情報局。2018年6月8日時点のオリジナルよりアーカイブ。
- 「CIAワールドファクトブック – 会計年度228」。中央情報局。2020年4月30日時点のオリジナルよりアーカイブ。