免税店

免税店とは、特定の地方税や関税の支払いが免除される商品を販売する小売店のことです。ただし、その商品は旅行者に販売され、旅行者は商品を国外に持ち出し、目的地の国で関税や税金を支払う必要があります（その国の免税限度額や関税制度によって異なります）。免税で販売できる商品、販売方法、関税の計算方法、関税の払い戻し方法は、管轄区域によって異なります。

免税世界協会（TFWA）は、2011年にアジア太平洋地域が世界の免税および旅行小売売上高の35％を占め、ヨーロッパ（34％）とアメリカ大陸（23％）を上回ったと発表した。最大のカテゴリーである香水と化粧品は全売上高の31％を占め、ワインとスピリッツは17％だった。^{[ 1 ]}

一部の国では、たとえ他国で免税で購入されたものであっても、あるいは商品の価値や数量が許容限度を超えた場合であっても、国内に持ち込まれるすべての商品に関税を課しています。免税店は、国際空港、港湾、鉄道駅の国際線エリアによく見られますが、飛行機や客船内でも免税で商品を購入することができます。道路や鉄道の旅行者にとってはそれほど一般的ではありませんが、米国とカナダおよびメキシコの間のいくつかの国境検問所には、自動車旅行者向けの免税店があります。一部の国では、どの店舗でも、Global BlueやPremier Tax Freeなどの払い戻しシステムに参加できます。このシステムでは、税金相当額を支払い、その後、商品を税関に提示して、出国時にその金額が払い戻されます。

EU域内（ EU税制同盟内）の旅行者に対する免税は廃止されていますが、最終目的地がEU域外の旅行者に対しては免税が維持されています。EU域内の旅行者にも販売されていますが、適切な税金が課されます。免税品の売上高で世界最大の空港は韓国の仁川空港で、2016年に18億5000万米ドルを記録し、2016年の売上高が18億2000万米ドルのドバイ免税店をわずかに上回りました。 ^{[ 2 ] [ 3 ]}海口国際免税都市ショッピングコンプレックスは、物理的な規模で世界最大の独立型免税店です。中国海南省海口市に位置し、建物の総面積は28万平方メートルです。^{[ 4 ] [ 5 ]}

免税店の中には、空港や港湾から離れた都心部のビジネス街に店を構えているところもある。例えば日本では、パスポートに滞在期間が6ヶ月未満と記載されている旅行者は、購入金額が5,000円以上で、かつ日本国内で消費されない商品であれば、消費税を支払うことなく購入できる。免税店は、東京の電子商取引街である秋葉原の定番となっている。

タイでは、キングパワーチェーンの店舗で免税品を事前に購入し、空港に別々に配送してもらい、出発時に受け取ることができます。その他の特定の購入品については、出発時に空港でVATの払い戻しを請求できます。 ^{[ 18 ]}

フィリピン には、ニノイ・アキノ国際空港から数マイル離れた場所に位置する、免税フィリピン・フィエスタモールというショッピングモールが1つあります。空港自体にあるわけではありません。2018年に高級姉妹店のリュクスがオープンするまでは、世界で唯一の同種のショッピングモールでした。 ^{[ 19 ]}このモールで販売されている商品は、主に米国、アジア、オーストララシアから輸入された商品で、他の免税モールを除いて、国内の他のショッピングモールでは見かけません。観光客、訪問者、フィリピンに帰国する市民は、到着後すぐにこのモールを訪れることがよくあります（到着した乗客とその同伴者のみが入場できるため）。^{[ 20 ]}入場するには、モールの入り口にある顧客登録カウンターでパスポートを提示して登録する必要があります。その後、顧客にはショッピングカードが発行され、このショッピングカードは購入の確認のためにレジ係に提示する必要があります。来店客には一定の免税枠が設けられており、それを超える金額には地方税と国税が課せられます。以前は、このモールでは米ドルとフィリピンペソしか受け付けていませんでしたが、近年では、日本円、ブルネイドル、オーストラリアドル、英ポンド、カナダドル、ユーロ、スイスフラン、サウジアラビアリヤル、バーレーンディナール、タイバーツなどの他の通貨も受け付けるようになりました。モール内には、フィリピンペソや米ドルに両替したい顧客のために、両替ブースも設置されています。クレジットカードも商品購入に利用できます。^{[ 21 ]}

オーストラリアでは、かつては一般的だった免税店は、2000年にGSTが導入されて以来、事実上姿を消しました。小売業者のジェームズ・リチャードソンは主要都市でいくつかの免税店を運営していますが^{[ 22 ]}、現在ではほとんどの免税店は国際空港内にあります。居住者と観光客は、出発の60日前までにほぼすべての実物商品を購入することができ^{[ 23 ]}、それを往路便に持ち込み、税関を通過する際に観光客払い戻し制度を通じてGSTの払い戻しを請求する必要があります。消費者は出発前に商品を完全に使用できるようになりました。これは、2000年以前の状況とは対照的です。以前は、すべての購入品は免税店で密封された透明なビニール袋に梱包され、出発直前に税関職員によってのみ開封することができました^{[ 23 ] 。}

出発空港と目的地空港の間に少なくとも1回の乗り継ぎがある長距離路線の旅行者は、免税のアルコールや香水は最後の乗り継ぎ港で購入するように注意する必要があります。そうしないと、乗り継ぎ港で搭乗する際に、手荷物の液体の現在の制限を超えているため、保安検査で没収される可能性があります。ただし、液体品が領収書が見えるプラスチック製のセキュリティバッグに密封されている限り、EUとシンガポール内で同日に乗り継ぎをする乗客にはこの規定は適用されません。到着免税店はますます一般的になっています。南米、中米、カリブ海のほとんどの地域、東南アジア、オセアニアにはそのような店があります。スイスとカナダは2010年に導入を検討していました。この小売方法では、液体は航空機で運ばれないため、液体の輸送に関するセキュリティ上の問題は一切ありません。^{[ 24 ]}

航空会社によっては、安全上のリスクから、機内での特定の鋭利な物品の販売を禁止しているところもあります。模型飛行機など、鋭利な部分を持つその他の物品は、機内で購入することはできますが、同じ理由で乗客の自宅住所に配送されます。

アルゼンチン、オーストラリア、ブラジル、チリ、中国、コロンビア、アイスランド、イタリア、イラン、インド、ジャマイカ、ケニア、レバノン、マレーシア、ニュージーランド、ノルウェー、パナマ、フィリピン、スリランカ、スイス、台湾、トルコ、アラブ首長国連邦、ウズベキスタンなどの国や地域では、到着時に免税施設が設けられており、到着した乗客は税関を通過する前に免税品を購入できます。これにより、免税品を世界中に持ち運ぶ手間が省けるだけでなく、前述のセキュリティ上の問題も解決されます。カナダやスウェーデンなどの国では、到着時の免税制度の導入が検討されています。

欧州連合は到着時の免税店を認めていません。一部のEU空港では、到着時に手荷物受取所で「免税」と表示された商品を販売していますが、これらの商品はすべて税金が支払われた販売であり、現地の売上税が割引されているだけです。通常、EU加盟国に到着した際に、割引された酒類やタバコ製品を購入することはできません。これらの商品には、価格に含まれる現地の消費税（VAT/IVA/TVA）に加えて、高額な現地物品税が課されることが多いためです。一部のEU地域では、タバコや酒類に対する税金が他のEU諸国よりも低いため、価格は依然として競争力があり、免税価格のように見えます。

ほとんどの税制において、輸出される商品には課税されないのが共通の特徴です。課税すると、例えば販売地の税率が消費地の税率よりも高い場合など、他国からの商品に対して不利になる可能性があるからです。そのため、税制によっては、商品を無税で輸出する（輸出前に保税倉庫に保管する）か、輸出時に税金の還付を受けることができるようになっています。

船舶や航空機で使用するために供給される物品も、国外で消費されるため、同様の免税措置が適用されます。こうした物品を供給する企業は、税金や関税を免除されます。

船舶や航空機内で乗客に販売される商品は免税です。乗客は、船内で消費することも、免税枠内であれば渡航先の国へ免税で持ち込むこともできます。ほとんどの税制では、入国する旅行者が個人使用目的で一定量の物品を免税で持ち込むことを認めており、これを「免税枠」と呼んでいます。これは、少額の税金を徴収することが経済的に正当化されず、乗客にとって不便となるためです。

免税店も同様のシステムで運営されています。商品は無傷で輸出されなければならず（販売国で消費されてはならず）、仕向国ではその国の税制に基づいて輸入されます。一部の国では、商品が無傷で輸出されることを確実にするため、搭乗券がスキャンされた後、ゲートで乗客に密封された袋に入れて手渡しで渡されます。米国では、免税店は米国税関・国境警備局の規定により、技術的にはクラス9の保税倉庫とみなされます。

• クラス9。保税倉庫（免税店とも呼ばれる）は、所有者が所有または販売する条件付き免税商品を関税領域外で使用するために販売され、クラス9倉庫から空港またはその他の出国地点に配送され、関税領域から外国貿易地域以外の目的地へ出発する個人によって、またはその個人に代わって輸出される。19 USC 1555(b)(8)(C)に従い、免税店の目的における関税領域とは、この章の101.1(e)で定義される米国の関税領域と外国貿易地域（この章のパート146を参照）を意味する。条件付き免税商品を個々の免税販売場所および保管庫に提供するためにのみ使用されるすべての流通倉庫もクラス9倉庫である。

さらに、米国では一部の免税店が、適切な税金を含めた価格で国内線旅客に商品を販売しています。アルコール飲料とタバコ製品は国際線旅客のみに限定されており、それぞれ18歳と21歳の年齢制限が適用されます。ただし、他国ではこれらの品目を輸入できる年齢制限はこれよりも低い場合があります。

Autogrill / World Duty Free の事例によれば、免税市場は EEA 市場と世界市場の両方で競争が維持されている市場である。2008 年に最大の免税事業者である Autogrill と World Duty Free が合併したが、両社が所有する世界市場のシェアは 10% 未満、EEA 市場のシェアは 20% 未満である。^{[ 25 ]}

• 燃料税、国際線で使用されるジェット燃料は卸売価格で販売される
• 免税店一覧

• 米国居住者の海外旅行に関する米国税関・国境警備局の規則（「出発前に知っておくべきこと」）