統一消費税

統一消費税（HST）はカナダの消費税です。連邦の物品サービス税（GST）と地方の州消費税（PST）の両方が単一の付加価値税に統合されている州で使用されます。^[1]

HST は、カナダの 10州のうち 5 州、ニューブランズウィック州、ニューファンドランド・ラブラドール州、ノバスコシア州、オンタリオ州、プリンスエドワードアイランド州で施行されています。HST はカナダ歳入庁(CRA)によって徴収され、関係各州に適切な金額が納付されます。各州が HST 内で独自の PST 税率を設定するため、HST はこれら 5 州間で異なる場合があります。HST を制定していない州および準州では、CRA は 5% の物品サービス税のみを徴収します。現在の税率は次のとおりです。

HSTの導入により、これらの州のPSTは、世界中のほとんどの経済で廃止されたカスケード税制度から^{[2] [3]} GSTのような 付加価値税に変更されました。

個人に対する総税収の中立性を保つため、カナダ政府（GST）と参加州政府は、累進課税から付加価値税への変更に所得税の減税を伴わせ、低所得層への直接移転支払い（還付可能な税額控除）を導入した。^{[4] [5]}連邦政府は、2009年から2010年にかけて、低所得者層に、成人1人当たり最大248ドル、子供1人当たり最大130ドルの還付可能な「GST控除」を提供している。^[6] 各州も同様の調整を行っており、例えばニューファンドランド・ラブラドール州は、成人1人当たり最大40ドル、子供1人当たり最大60ドルの還付可能な税額控除を提供している。

1996 年、大西洋沿岸の4州のうち 3 州 (ニューブランズウィック州、ニューファンドランド・ラブラドール州、ノバスコシア州) は、当初「混合売上税」(後に「統一売上税」に改名) と呼ばれていたものを導入することでカナダ政府と合意しました。これは、7% の連邦 GST とこれらの州の州売上税を組み合わせたものです。このプロジェクトの一環として、これらの州における新しい HST の PST 部分は 10% から 8% に引き下げられました。その結果、連邦 GST が追加されると、合計 15% の税率になりました。これらの州の新しい税は、1997 年 4 月 1 日に発効しました。

HSTはカナダ歳入庁によって徴収され、その後、参加州に適切な金額が送金されます。その後の研究では、この導入が各州の経済と消費者にどのような影響を与えたかについては、はっきりした結論が出ていません。^[7]

2006年と2008年のGST削減

2006年7月1日、カナダ政府は全国的にGSTを6%に引き下げ、^[8]その結果、ノバスコシア州、ニューブランズウィック州、ニューファンドランド・ラブラドール州のHST合計は14%となった。2008年1月1日には再びGSTが全国的に現在の5%に引き下げられ、^[9]その結果、ノバスコシア州、ニューブランズウィック州、ニューファンドランド・ラブラドール州のHST合計は13%となった。

その後、ノバスコシア州、ニューブランズウィック州、ニューファンドランド州でHSTが引き上げられた。

2010年4月6日、ノバスコシア州政府は財政赤字対策の一環として、HSTの州税率を10%に引き上げ、同年7月1日付けで州全体の税率を15%に戻した。^[10] 2012年4月2日、州首相は州政府が2015年までにHSTを13%に戻す計画であることを示したが^[11]、これは新政府によって中止された。^[12] ニューブランズウィック州とニューファンドランド州は2016年にHSTを15%に引き上げた。 ^[13]

カナダ政府の2008年度連邦予算では、売上税の調和を「小売売上税を課している州がカナダ企業の競争力を高めるために取ることができる最も重要なステップ」と位置付けており、連邦財務当局はHST非導入州に対しPST制度を放棄するよう圧力をかけたり、促したりし始めた。^[14]

その結果、2008 年と 2009 年に、オンタリオ州とブリティッシュ コロンビア州は、HST の導入についてカナダ政府と交渉を開始しました。

2009年3月26日、オンタリオ州は年次予算の中で、PSTとGSTを統合し、2010年7月1日に施行する意向を発表した。^[15]

2010年7月1日、オンタリオ州とブリティッシュコロンビア州でHSTが導入されたが、導入前の世論調査では、ブリティッシュコロンビア州民の82%、オンタリオ州民の74%がHSTに反対していた^{[16] 。ブリティッシュコロンビア州とオンタリオ州でのHSTの導入は、両州で商品とサービスに別々に課せられていたGSTとPSTに代わるものであった。 [3] [17]}多くの研究から、税制の調和により企業投資が増加し、PST型の税金は州の経済成長を鈍化させることが実証されている。^[2]ブリティッシュコロンビア州は、5%のGSTと7%のPSTを組み合わせて12%の税率でHSTを導入し、2014年までにHSTをさらに2ポイント引き下げて10%にすることを約束した。^[18]オンタリオ州のHST税率は13%で、ニューブランズウィック州やニューファンドランド・ラブラドール州と同様である。

オンタリオ州は、2010〜2011年に低所得者に対して大人または子供1人当たり最大260ドルの還付可能な税額控除を提供することを約束し、^[19]ブリティッシュコロンビア州は、2010〜2011年に大人または子供1人当たり最大230ドルの還付可能な税額控除を提供することを約束しました。^[20]連邦および州の税額控除は、年間を通じて四半期ごとに支払われます。ブリティッシュコロンビア州はまた、低所得および中所得の高齢者に1回限りの移行支払いとして175ドルを提供し、子供がいるすべての家族に18歳未満の子供1人当たり175ドルを提供しました。^[20]ブリティッシュコロンビア州の低所得者控除は、3か月ごとに110万人のブリティッシュコロンビア州民に郵送され、1人当たり年間最大230ドルに上りました。

2011年5月4日、ブリティッシュコロンビア州政府から委託された独立委員会が、同州におけるHSTの影響に関する報告書を発表した。報告書は「年間所得が1万ドル未満の15%の世帯でない限り、HSTではPST/GSTよりも多くの売上税を支払うことになる。平均すると1世帯あたり約350ドルである」と結論付けている。^[21]また、報告書は、2020年までにHSTによってBC州の経済が「PSTよりも25億ドル大きくなると予想される。これは1人あたり約480ドル、1世帯あたり830ドルに相当する」と予測している。^[21]ブリティッシュコロンビア州の住民は2011年8月の住民投票でHSTを廃止することに投票し、その結果、同州は2013年4月1日にそれぞれ7%と5%の税率で以前のPST/GSTモデルに戻った。

CDハウ研究所が低額購入の免税を発表する前に実施した調査では、ブリティッシュコロンビア州とオンタリオ州のHSTはおそらく税収に影響を及ぼさないことがわかった。 ^[2]ロジャー・マーティン経済タスクフォースの別の報告書では、HSTは「統一された売上税による増収は、法人税と個人税の減税と税額控除によって相殺される。その結果、税収が減る」ため、全体として税収が減るとしている。グローブ・アンド・メール紙のこの調査報道では、「オンタリオ州政府は実際に税収を失う」としている。^[22]カナダ政策研究センターの研究者デビッド・マレルの報告書では、この税の純影響は、最貧困世帯から中所得層世帯まで「やや累進的」になると予想されているが、ブリティッシュコロンビア州では320ドル、オンタリオ州では290ドルの増税となる。^{[23] [24]}

2009年11月、イプソス・リードの世論調査によると、ブリティッシュコロンビア州民（82%）とオンタリオ州民（74%）の大多数が、州政府の消費税統一計画に反対している。^[16] HSTが企業に有益だと考える国民はわずか39%だったが、競争力、生産性、経済発展に関するタスクフォースは、統一された消費税は中小企業の管理コストを削減し、購入した商品やサービスに支払うはずだった消費税を回収するため、税金の削減につながると結論付けた。^{[25]さらに、この動きがより多くの雇用を生み出すことに同意した国民はわずか10%だった。}カルガリー大学公共政策大学院のジャック・ミンツによる研究では、HSTと法人税率の引き下げにより、10年間で約60万人の新規雇用が創出されると示唆された。^[26]

ブリティッシュコロンビア州での HST 導入は、それが「増税」とみなされたことと、ゴードン・キャンベル州首相が 2009 年の選挙前に HST 導入の計画を否定していたにもかかわらず、過半数政権を獲得した直後に導入したという事実により、極めて不評であった。^{[引用が必要]}

元ブリティッシュコロンビア州首相ビル・ヴァンダー・ザルムは、国民の怒りに応えてHSTに反対する請願書を提出した。2010年8月11日、ブリティッシュコロンビア州選挙管理委員会は首相に、^この運動が2010年7月5日までに州内の85選挙区の有権者の10%以上の署名を集めることに成功したことを通知した[27]。 ^[28]この請願書が成功すれば、州政府は税に関する住民投票を行わなければならない可能性がある。ブリティッシュコロンビア州選挙管理委員会は正式な発表をすると予想されていたが、発表を見送り、地元のビジネス団体が請願書に異議を唱えて起こした訴訟について裁判所が判決を下すまで手続きを進めないことを選択した。^[27] 2010年7月5日月曜日、ビル・ヴァンダー・ザルム、クリス・デラニー、ビル・ティーレマンの3人は、ブリティッシュコロンビア州議会でHSTが法律として可決されなかったことを理由に、HSTに対する憲法上の異議申し立てを行う独自の訴訟を提出したことを発表した。^{[29] 2010年8月20日、}ロバート・J・バウマン 最高裁判所長官は、ブリティッシュコロンビア州の物議を醸している統一売上税に反対する請願が有効であると裁定した。この決定により、この問題は州議会に差し戻された。バウマン氏は、ブリティッシュコロンビア州選挙管理委員会が8月11日に請願を承認したのは正しかったと述べた。^[30]

ブリティッシュコロンビア州でHSTを撤回する請願が承認されたことで、ブリティッシュコロンビア州民が税制の運命を決めることができる国民投票への道が開かれた。ブリティッシュコロンビア州選挙管理委員会は郵送投票で国民投票を実施し、登録有権者がHSTに関する決定を送付できるようにした。2011年のブリティッシュコロンビア州消費税に関する国民投票は、2011年6月から7月にかけて実施された。国民の怒りを鎮めるため、政府は国民投票に拘束力を持たせ、国民の意思に従うと約束した。投票用紙の質問は「HST（統一消費税）を廃止し、GST（物品サービス税）と併せてPST（州消費税）を復活させることに賛成ですか？賛成ですか、それとも反対ですか？」だった。^[31]

2010年11月、ゴードン・キャンベル首相は、自身の不人気により政府が政策を進めることが事実上阻止され、HSTに関する真の議論が不可能になったとして首相を辞任した。^[32]後任にはクリスティ・クラークが就任した。

与党ブリティッシュコロンビア州自由党は、前年のHST導入以来、元のGST/PST制度に戻すには費用がかかりすぎると指摘し、HSTを支持する運動を展開してきた。彼らは、オタワに返済しなければならない金額、税収の喪失、そして納税者が税制を何度も切り替える費用を指摘した。2011年4月、ブリティッシュコロンビア州のクリスティー・クラーク州首相は、ブリティッシュコロンビア州民のHSTを「修正」するための提案に耳を傾ける州全体の取り組みを発表した。^[33]

HST に対する支持が急落し、怒りが続く中、2011 年 5 月、ケビン ファルコン財務大臣は、ブリティッシュ コロンビア州民が HST の維持に投票した場合、税率は 2012 年 7 月 1 日に 1% 引き下げられ、2014 年にはさらに 1% 引き下げられると発表した。これにより、全体の税率は 10% になる。州政府はまた、子供がいる家族には子供 1 人につき 175 ドル、低所得および中所得の高齢者には 175 ドルの移行一時金を郵送することを約束した。^[18] 1 か月後、連邦政府は「ブリティッシュ コロンビア州の HST の州部分の税率引き下げを正式化し、法的に強制する」ための法案を可決した。^[34]

2011年8月26日、ブリティッシュコロンビア州選挙管理委員会が国民投票の結果を発表し、160万人の有権者の55%がHST廃止に賛成した。HST維持は、裕福で高学歴の選挙区や、家族経営の企業が多い選挙区で最も支持された。ブリティッシュコロンビア州自由党は、2013年3月31日を目標日として、18か月以内にGST/PST制度を復活させる計画を明らかにした。^[35]直接的な結果として、ブリティッシュコロンビア州はHSTプログラムから脱退するために連邦政府に16億ドルを返済しなければならない。^[36]

2013年4月1日、ブリティッシュコロンビア州はHSTを廃止し、GST/PST制度に戻った。^[37]

2012 年 4 月 18 日に発表された州予算で、プリンスエドワード島政府は2013 年 4 月 1 日に実施される 14% の HST を導入する計画を発表しました。これにより、プリンスエドワード島の州売上税の構成要素が 10% から 9% に削減されます。プリンスエドワード島政府は、カナダの州の中では「GST に課税」するという点で独特でした。1990 年に連邦 GST が導入されて以来、PEI の 10% の PST は、連邦 GST を含む商品の小計に対して課されてきました。PST はサービスには課されませんでした。この結果、7% の GST が 2006 年に 6%、2008 年に 5% にそれぞれ削減される前に購入された商品の合計税率は 17.7% になりました。2012 年現在、PEI の消費者は合計 15.5% の税率を支払っています (小計に 5% の GST と 10% の PST が適用されます)。州政府は一部品目を免除することを約束したが、批評家は電気に対するGSTが5%からHSTの14%に引き上げられると指摘した。HST導入前は、電気にはPSTが課税されていなかった。

2013年4月1日にプリンスエドワード島にHSTが導入され、商品に対する税率は15.5%から14%に引き下げられ、サービスに対する税率は5%（GST）から14%に引き上げられました。^[38]

• オンタリオ州では、HSTによりガソリンとディーゼルに対する税金が5％から13％に引き上げられた。^[39]
• ブリティッシュコロンビア州では、自動車燃料とディーゼルにHSTが適用されましたが、7％の州税は販売時点で払い戻されるため、実効税率はGSTの税率である5％のままでした。^[20]
• PSTは商品にのみ適用されていたが、HSTは一般的に商品とサービスの両方に適用されている。ヘアカットからカーペットクリーニングまで、これまで5%のGSTのみが含まれていたサービス項目はコストの増加が見られた。^[40]しかし、オンタリオ州では、1回の購入につき4ドルを超えない新聞やファーストフードの商品については、HSTのPST部分は免除される。^[15]
• オンタリオ州では、HSTを補填する還付金により、新築住宅購入の最初の40万ドルは影響を受けないが、40万ドルを超える部分にはHST全額が課される。しかし、新築住宅の購入者は、新築住宅の価格に関係なく、最大24,000ドルの還付金を受け取ることができる。^{[41] [42]} CRAは、オンタリオ州で新築住宅を購入した多くの購入者を積極的に再評価し、HST新築住宅還付金の請求を認めないようにしている。^{[43] [44]}
• オンタリオ州には、賃貸物件に対するHST還付制度もあり、これはHST新住宅賃貸還付制度と呼ばれ、初めて賃貸物件として使用される新しい住宅団地の購入に対して最大24,000ドルのHST還付が提供される。^{[45] [46]}
• オンタリオ州民の場合、既存住宅の再販には HST は課税されませんが、改築には課税されます。
• オンタリオ州民は、投資信託、分離型ファンド、ETF などの投資ファンドに関連する管理手数料やその他の手数料をより多く支払っています。

• HST を導入しているほとんどの州では、完全な免税または販売時点の割引を通じて書籍を免税としています。
• ノバスコシア州では、燃料油、住宅暖房用電気、薪、木質ペレットなどの住宅暖房源は HST の対象から除外されます。
• オンタリオ州は「子供服や靴、本、チャイルドシート、おむつ、女性用衛生用品」などの家庭用品に対するHSTの課税を免除している。^[47]ブリティッシュコロンビア州もPST/GSTに戻る前に同様の措置をとった。
• ブリティッシュコロンビア州は、公共交通機関の運賃、BCフェリーのチケット、橋や道路の通行料に対するHSTを免除した。^[20]
• オンタリオ州では、先住民族ステータスカード所持者は、保留地外での適格な購入に対してHSTの州税が免除される。この免除は、保留地内での購入や保留地への配送など、GST/HSTの枠組みの下で先住民族に提供される軽減措置に加えて適用される。^[48]
• プリンスエドワード島では、暖房用に使用される住宅用燃料油のほか、一部の衣類、書籍、パーソナルケア用品が免税となっている。

• 物品サービス税（カナダ）
• ブリティッシュコロンビア州の売上税
• カナダの売上税

• 「統一売上税 (HST)」。カナダ歳入庁。2011 年 6 月 6 日にオリジナルからアーカイブ。2009年 2 月 9 日に閲覧。
• 「オンタリオ州の統一売上税」。オンタリオ州歳入省。2010 年 9 月 25 日時点のオリジナルよりアーカイブ。
• 「ブリティッシュコロンビア州の統一売上税」ブリティッシュコロンビア州財務省。