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不動産税（税率はパーセンテージまたはパーミル（ミルレートとも呼ばれる）で表される） [ 1 ]は、不動産の価値に対する従価税である。 [注 1 ]
この税金は、不動産が所在する管轄区域の行政機関によって課税されます。これは、連邦政府、連邦州、郡またはその他の地理的地域、あるいは市町村である可能性があります。複数の管轄区域が同じ不動産に課税する場合があります。
不動産にはしばしば固定資産税が課されます。これは毎年課される場合もあれば、不動産譲渡税のように不動産取引時に課される場合もあります。この税金は、賃貸収入またはみなし賃料に基づいて課される賃料税や、建物やその他の改良物の価値を除いた土地の価値に課される土地価値税とは対照的です。
固定資産税制度の下では、政府は各不動産の金銭的価値の評価を義務付けるか、または自ら評価を行い、その価値に比例して税金が課される。
不動産税は大きく分けて土地、土地改良物（建物などの不動の人工物）、動産（動産）、無形資産の4種類に分類されます。[ 2 ]不動産（不動産または不動産とも呼ばれる）は、土地と改良物の組み合わせです。
不動産税の形態は管轄区域によって異なります。不動産は多くの場合、その分類に基づいて課税されます。分類とは、類似の用途に基づいて不動産をグループ化することです。異なる分類の不動産には、異なる税率が適用されます。不動産の分類の例としては、住宅用、商業用、工業用、空き不動産などがあります。[ 3 ]例えば、イスラエルでは、空きアパートの不動産税率は、居住中のアパートの2倍です。 [ 4 ] フランスでは、空き不動産に課税することで、空室率の低下に成功しています。[ 5 ]
特別賦課金は、固定資産税と混同されることがありますが、これらは全く異なる課税形態です。一方（従価税）は不動産の公正市場価格に基づいて課税されますが、他方（特別賦課金）は「利益」と呼ばれる特別な増額を課税の根拠としています。
固定資産税率は通常、パーセンテージで表されます。これは、パーミル（不動産価値の1,000通貨単位あたりの税額）で表される場合があり、これはミルレートまたはミル（通貨単位の1,000分の1）とも呼ばれます。固定資産税を計算するには、当局は評価額にミルレートを掛け、1,000で割ります。たとえば、ミルレートが20ミルの自治体にある評価額50,000ドルの不動産の場合、年間固定資産税は1,000ドルになります。 [ 6 ]
不動産の種類、税率、評価規則、評価額は、管轄区域によって異なります。
比較すると、アルメニアはGDPに対する不動産税の比率で国際的に低い順位にある。現在、アルメニアの不動産税率は0.2%で、世界平均の2%を下回っている。税法改正により、2021年から不動産税は市場価格に基づいて計算され、アパートと住宅は別々に計算される。この改正により、以前存在していた非課税不動産の基準額が撤廃され、最低0.05%の不動産税が課されるようになった。[ 7 ]
住宅および田舎の住宅に対する不動産税率：[ 7 ]
アパート、マンション、非居住地域に対する不動産税率：[ 7 ]
オーストラリアの不動産は、州レベルと地方自治体レベルの両方で課税されます。税金は不動産所有者が支払うものであり、賃借人には不動産税は課されません。
一般的に「印紙税」と呼ばれる州税は、不動産の購入または譲渡時に課税されます。通常、購入価格の約5%で、購入者が支払います。海外からの投資家に対する特別料金など、その他の譲渡手数料も適用される場合があります。[ 8 ]
「土地税」も州税の一つで、毎年不動産の価値に基づいて課税されます。ほとんどの州では主要な住居または居住用不動産に対して土地税の免除が認められているため、ほとんどのオーストラリア人は土地税を支払いません。州によっては、外国人所有者に対して追加税率が適用される場合があります。[ 9 ]
「地方税」とは、地方自治体によって課される地方税のことです。これは毎年、不動産の価値に基づいて評価されます。地方税は、オーストラリアの平均的な世帯の場合、年間約1300ドルです。[ 10 ]
ブラジルは連邦共和制国家であり、連邦政府だけでなく、連邦構成主体（州および市町村）も固定資産税を課税する。これらはすべて連邦憲法に明記されている。
現在の固定資産税は以下のとおりです。
多くの州では、土地の利用状況と価値に基づいて不動産に固定資産税を課しています。これは、ほとんどの地方自治体にとって主要な収入源となっています。固定資産税の水準は自治体によって異なりますが、州法では共通の不動産評価基準が定められています。評価目的では市場価値基準を使用する傾向があり、再評価のサイクルは様々です。複数の州では、市場活動に応じて毎年再評価サイクルを設けていますが、評価期間の間隔が長い州もあります。固定資産税には、年間固定資産税と土地譲渡税の2種類があります。
年間固定資産税は通常、課税対象となる不動産の評価額の一定割合で計算されます。課税対象となる評価額は、一般的に自治体の評価サービス提供機関によって決定されます。どの州においても、年間固定資産税率は少なくとも2つの要素、すなわち市町村税率と教育税率から構成されます。市町村税と教育税、そしてその他の基本税やその他の特別税を合計することで、税額の総額が決定されます。
土地譲渡税は、カナダで住宅や土地を購入する際に課される州税です。アルバータ州とサスカチュワン州を除くすべての州で土地譲渡税が課されています。ほとんどの州では、購入価格の一定割合として計算されます。トロントでは、これに加えて市税が課されます。
オンタリオ州、ブリティッシュコロンビア州、プリンスエドワードアイランド州、モントリオール市、トロント市では、初めて住宅を購入する人向けに土地譲渡税の還付制度を提供している。[ 19 ]
ブリティッシュコロンビア州では、不動産譲渡税は最初の不動産に対する1パーセントの税金に相当します。購入価格の20万ドル、残りの金額から200万ドルまでは2％ 、残りの金額は3％。[ 20 ]バンクーバー大都市圏の非居住外国人住宅購入者のみに適用される追加の15％の税金が2016年8月2日に開始されました。その後、2018年に20％に引き上げられました。外国人購入者の定義には、留学生と一時的な外国人労働者が含まれます。租税回避防止措置には、個人に対する10万ドル、法人に対する20万ドルの罰金が含まれます。[ 21 ]
初めての住宅購入者プログラムは、BC州政府によるプログラムで、資格のある初めての住宅購入者に不動産譲渡税の減免または免除を提供します。BC州住宅所有者住宅ローンおよびエクイティパートナーシップと併用できます。[ 22 ]
オンタリオ州では、初めて住宅を購入する人向けの税額控除も利用可能で、初めて住宅を購入する人に750ドルの税金還付を提供しています。2017年には、オンタリオ州政府は土地譲渡税還付も発表し、最大4,000ドルの還付が可能となり、368,000ドル未満の住宅を初めて購入する人は土地譲渡税を支払う必要がなくなりました。[ 23 ]
新築住宅免除は、新築住宅の不動産譲渡税を減額または免除するプログラムです。その金額は、対象となる個人はカナダ市民または永住者でなければならず、 13,000ドルの補助金が支給されます。購入する物件はブリティッシュコロンビア州にあり、公正市場価格が75万ドルより小さい1.25エーカーの土地 で、主たる住居として使用できます。BCホームオーナーモーゲージおよびエクイティパートナーシップと併用できます。[ 24 ]
土地固定資産税は「地域税」または「拠出金」と呼ばれ、不動産の所有者が四半期ごとに支払う年間金額です。これは、不動産の土地と建物の面積、建築資材、築年数、用途に基づいて内国歳入庁が計算する不動産の「課税評価額」の一定割合として決定されます。通常、市場価格よりはるかに低い課税評価額は、所有者が異議を申し立てる場合があります。年間課税額は、不動産の用途（住宅、農業、商業）に応じて、この評価額の 1 ～ 2% の間で変動します。40,000米ドル未満（2013 年時点）の住宅用不動産は課税されません。この基準額を超える不動産は、40,000 米ドルを超える金額に対してのみ課税されます。[ 25 ]収入は、不動産のコミューンを管理する自治体に納められます。[ 26 ]すべての自治体は、歳入の一部を「共通自治体基金」に拠出し、その後、自治体のニーズ（自治体の貧困率など）に応じて自治体に再分配されます。[ 27 ]さらに、自治体は四半期ごとにゴミ収集税を徴収し、これは多くの場合、地域税（該当する場合）と一緒に支払われます。
この法律は各不動産に税金を課しています。公共の建物（政府庁舎など）や宗教施設（モスクや教会）は対象外です。200万ユーロ（41,700ドル）以下の私有不動産を所有する家族は免除されます。年間賃料が1,200ユーロを超える商業店舗は免除されません。[ 28 ]
フランスでは、不動産税（taxe foncière）は、フランス国内に所在するすべての不動産所有者が支払う地方税です。この税金は、地方自治体の予算を賄うために使用されます。不動産税は、建築済み不動産に対する税、未建築不動産に対する税、および家庭ごみ処理に対する税の3種類から構成されています。
建築物に対する固定資産税
これはフランスで最も一般的な税金です。一般税法第1380条に詳細が規定されています。地方税であるため、建築物に対する不動産税は国勢調査の役割を果たします。税務当局は毎年新しい所有者を数えます。この税金の対象となるには、次の2つの条件を満たす必要があります。不動産は移動不可能であり、かつ実際の建物に分類される必要があります。
したがって、この税金は以下に適用されます。
未建築物件に対する固定資産税
この税金は、居住目的で使用されていない土地に関するものです。
これは以下のものに適用されます。
固定資産税の納付義務
不動産の所有者（賃借人ではない）が税金を支払わなければなりません。不動産税の納税義務者は、個人、企業、または法人（商業会社または不動産会社）です。税金は、課税年度の1月1日時点で不動産を所有している納税者が毎年支払う必要があります。不動産が年度中に売却された場合、売主は買主と税金を分担するよう求めることができます。
具体的な状況：
固定資産税の計算と支払い
固定資産税の計算は、以下の3つの要素に基づいています。
固定資産税額は、課税標準額に市町村が決定した税率を掛けた額に等しい。
課税基準額は、当該不動産の地籍賃料の50%に相当します（未建築物件の場合は80%）。この基準額に再評価係数が適用されます（2020年は1.012でした）。
固定資産税の納付は通常10月中旬までに行われます。納税通知書は所有者名義で作成され、所有者のみが固定資産税の納税義務を負います。納付期限は、選択した納付方法によって異なります。
固定資産税の免除
特定の状況下では、固定資産税の免除が認められる場合があります。この免除の条件は、物件の種類や所有者の状況によって異なります。
特定の物件は永久的に免除されます。
未開発の土地にも免除規定があります。 例えば、木材を播種、植栽、または植え替えた土地は、植栽の種類に応じて10年から50年の期間、100％免除される場合があります。
1999年、フランスは空き家に対する税金を導入した。これにより空室率は13%減少した。[ 5 ]
セカンドハウスおよび空き家に対する税金
通常の固定資産税に加えて、別荘や空き家に対しては、その他の関連税が課される場合があります。
「別荘税」は、家具付きの別荘の所有者、用益権者、または長期賃借人が支払う地方税です。この税金は、物件とその付属物の地籍賃料と地方税率に基づいており、政府が指定した「住宅不足地域」（住宅市場が逼迫している地域）にある場合は、増税の対象となる可能性があります。[ 29 ]
「空き家年間税」（TLV）と「空き家居住税」（THLV）は、家具のない空き家の所有者が支払う税金です。TLVは、住宅が「空き家地域」にあり、少なくとも1年間空き家になっている場合に、中央政府に毎年支払われます。THLVは、この税を導入することを選択した自治体に支払われ、2年以上空き家になっている住宅に適用されます。[ 30 ]
不動産税
ドイツでは、不動産税の法的根拠は、いわゆるGrundsteuergesetz（GrStG）と呼ばれる不動産税法であり、それによると不動産は次の2つのカテゴリーに分類されます（§2 GrStG）。
税率は、当該不動産が属するカテゴリーによって異なります。税負担は、公式評価コード（Bewertungsgesetz）に基づく不動産の価値に、不動産税率と適用される市町村乗数を乗じて計算されます。不動産税率は、当該不動産が所在する連邦州によって設定され、0.26～1パーセントの範囲です。市町村乗数は、各市町村によって設定されます。[ 31 ]
不動産税収
固定資産税の収入は年間約150億ユーロに達し、固定資産税は自治体にとって最も重要な収入源の一つとなっている。これは、固定資産税収入が自治体レベルで学校、図書館、保育園、地域インフラプロジェクトなどの公共施設の資金調達に利用されているためである。[ 32 ]
不動産税改革
2018年、連邦憲法裁判所は、不動産税評価制度が類似の不動産を異なる扱いをしているため、ドイツ連邦共和国基本法第3条（法の前の平等）に違反し、違憲であるとの判決を下した。これまで、不動産税の計算は数十年前の基準値に基づいて行われてきた。旧西ドイツの各州では、これらの基準値は1964年に最後に設定されたものであり、旧東ドイツでは1935年に最後に設定されたものである。したがって、これらの基準値は不動産の市場価値の推移を反映していない。そのため、連邦憲法裁判所は、これらの基準値が不平等な課税につながると判断した。その結果、ドイツ連邦議会は不動産税改革を制定せざるを得なくなり、2022年に施行された。その結果、すべての不動産所有者は、2022年1月1日時点の不動産価値の再評価を2023年1月31日までに税務当局に提出する義務を負った。これらの新しい価値に基づいて計算された不動産税は、2025年1月1日以降に課税される。さらに、不動産税改革は、都市開発上の理由から、2025年以降、未開発で建築準備が整った土地に対する評価率を引き上げる権利を自治体に与えている。[ 32 ]
不動産税の免除
ドイツの不動産税法（§3 GrSTG）によれば、特定の法人は不動産税が免除されます。これには、連邦、州、地方自治体などの公共部門の法人、および公法上の公的機関や財団が含まれます。ただし、これらの法人が不動産を公共目的のみに使用する場合に限ります。また、慈善、宗教、文化、科学、教育目的のみを直接的に追求する非営利団体も不動産税が免除されます。さらに、教会やその他の宗教団体は、不動産が宗教的または慈善目的のみに使用される場合に不動産税が免除されます。[ 33 ]
不動産譲渡税
不動産譲渡税（Grunderwerbssteuer）は、国内不動産が売却されたとき、または所有権が変更されるときに課されます。税率は、不動産が所在する連邦州によって設定され、3.5～6.5パーセントの範囲です。これは、購入価格が2,500ユーロを超える不動産に課される一回限りの支払いで、通常は購入者が支払います。不動産譲渡税は、パートナーシップの持分の少なくとも95パーセントが5年以内に新しいパートナーに譲渡された場合、または不動産を所有する会社の株式の少なくとも95パーセントが新しい株主に譲渡された場合にも課されます。[ 34 ]
ギリシャには、市町村固定資産税と政府固定資産税があります。市町村固定資産税（ΤΑΠ/ΔΤ/ΔΦ）は電気料金に含まれており、道路清掃や照明などの費用が含まれています。政府固定資産税（ENFIA）は、床面積に基づく個人資産税と、個人ごとの不動産資産の推定純資産額に基づく累進的な不動産資産税を組み合わせたもので、税率は最大2%に達します。
香港では、不動産税は従価税ではなく、所得税です。不動産自体の価値に対して課される税金は、固定資産税や政府賃料と呼ばれています。
香港内国歳入条例（IRO）第5B条によれば、不動産所有者は、課税対象年度に賃貸収入などの対価を受け取った場合にのみ、この税金を支払う義務があります。不動産税は、標準税率で評価対象純額に基づいて計算されます。課税対象期間は4月1日から3月31日までです。
その式は次のとおりです。
不動産税は、州政府または地方自治体によって課税されます。不動産税または「家屋税」は、建物とそれに付随する土地に対する地方税です。これは、所有者（1978 年憲法第 44 条修正条項による財産の管理者ではない）に課されます。これは、米国型の富裕税に似ており、英国の物品税型税率とは異なります。課税権は州にあり、評価方法、税率帯、徴収手順を指定する地方自治体に委任されています。課税ベースは、年間賃貸価値 ( ARV ) または面積ベースの評価です。所有者が居住する物件や賃料を生み出さないその他の物件は、コストに基づいて評価され、コストの割合 (通常 4 パーセント) を適用して ARV に変換されます。ほとんどの大都市の自治体は空き地に税金を課していますが、他の小規模都市や農村地域では空き地に対する不動産税はありません。ほとんどの場合、自治体は、公共の宗教的礼拝に使用されるすべての建物と土地を免税しています。公共の埋葬と火葬、または慈善と教育目的。一部の農業用地や文化遺産地も免除されます。それ以外では、中央政府の所有物は免除されます。代わりに、行政命令により「サービス料」が認められます。外国公館の所有物も、相互主義を必要とせずに免税されます。この税金には通常、水道税、排水税、清掃（衛生）税、照明税などのサービス税が伴い、すべて同じ課税ベースを使用します。農村部（パンチャヤット）の所有物では税率構造は一律ですが、都市部（自治体）では緩やかな累進性があり、評価の約 80% が最初の 2 つの区分に該当します。[ 35 ]
以下は、一部の地方自治体に関する詳細情報です。
アイルランド共和国では、2013年7月1日に地方不動産税が施行され、歳入委員会によって徴収されています。この税金は居住用不動産に課せられ、不動産所有者が納税義務を負います（ただし、20年を超える賃貸借契約の場合は、賃借人が納税義務を負います）。この税収は、地方自治体による各種サービスの提供に充てられます。これらのサービスには、公園、図書館、オープンスペース、レジャー施設、都市計画・開発、消防・救急サービス、維持管理、街路清掃・照明などが含まれます。
税金は市場価格に基づいており、市場価格帯制度を通じて課税されます。2021年現在当初の国税率は、不動産価格が100万ユーロ以下の物件に対して0.18%です。100万ユーロを超える物件については、超過額に対して0.25%が課税されます。2015年1月1日以降、地方自治体は、国税率を基準として最大15%上下に調整することができます。
100万ユーロを超える不動産の場合、税率区分は適用されず、最初の100万ユーロ（1,800ユーロ）に対して0.18%、残りの部分に対して0.25%が課税されます。政府は、すべての不動産の85%から90%が最初の5つの税率区分に該当すると推定しています。[ 36 ] [ 37 ]
イタリアにおける不動産税には、市町村不動産税、譲渡税、付加価値税（VAT）が含まれる。
イタリアで支払う固定資産税の総額は、不動産の価値、所在地、居住状況などの要因によって異なります。
イタリアに不動産を所有する外国人は、納税義務を認識しておく必要があります。イタリアでは外国籍のみに基づく特定の不動産税は課されていませんが、個人はイタリアの税法に基づき、外国資産および所得の申告義務を遵守しなければなりません。これらの義務を怠ると罰則が科される可能性があります。[ 40 ]
イタリア国外不動産価値税（LVIE）は、イタリア国外に所有する不動産に対する富裕税です。海外に不動産を所有するイタリア居住者は、LVIEを支払う義務があります。この税金は、以下の者が支払います。
Imposta unica comunale (IUC) は、2014 年の安定法によって導入されたイタリアの税制における税金でした。 [ 41 ]この税金の背後にある意図は、地方の不動産税に関する規制を有機的なものにすることでした。その名前は統一感を暗示していますが、IUC はすべての市町村税を置き換えるものではなく、 IMU ( Imposta municipale propria )、 TASI ( Tributo per i servizi indivisibili )、 TARI ( Tassa sui rifiuti )という 3 つの異なる要素を統合しました。 [ 42 ] 2020 年の予算法により、TASI は廃止され、新しい IMU に置き換えられました。
この税金は毎年支払われ、不動産の未改良価値の一定割合に基づいて計算されます。
固定資産税の課税期間は暦年です。固定資産税率は、不動産の評価額の0.3%から1%の範囲で、自治体によって決定されます。
2015年1月1日以降、個人の不動産価値が22万ユーロを超える場合、超過分に対して0.5％の税金が課される。
ルクセンブルクの固定資産税は、税務当局が決定し、自治体が課税する不動産の「単位評価額」に基づいて計算されます。税額は、不動産の単位評価額 × 評価率 × 自治体税率で計算されます。評価率は立法府によって決定され、一般的に0.7%から1%の範囲です。自治体税率は自治体当局によって設定され、自治体によって120%から900%まで異なります。
ルクセンブルクの不動産税は、ベネルクス三国や欧州連合の近隣諸国と比べて非常に低い。ルクセンブルク市内の50万ユーロのアパートの場合、およそ150ユーロとなる。[ 46 ] [ 47 ]
ポーランドの不動産税は、1991年1月12日の地方税及び手数料に関する法律で規定されている地方税です。[ 48 ]不動産税は、土地、建物、構造物の所有に対して課されます。[ 49 ]税額は不動産の面積に基づいて計算され、納税義務は所有者、永久用益権者、または限定的な物権を有する者に課せられます。税額は、法律で定められた範囲内で、税を徴収する自治体によって毎年決定されます。例えば、2025年の最高税率は次のとおりです。
チェコ共和国には、土地に対する税金と建物およびアパートユニットに対する税金の2種類の不動産税があります。[ 51 ]
チェコ共和国の管轄下にあるすべての土地は、以下の例外を除き、土地に対する固定資産税の対象となります。建物で覆われている土地（建物が建っている部分のみが課税対象外）、森林、水域、国の防衛のために指定された土地。[ 52 ]税金の支払者は土地の所有者です。土地の用途に応じて、土地に対する税金の種類が異なります（農地は工業用地よりも係数が低くなります）。建築用地（つまり、建物や改良物を建設できるが、現在は空き地となっている土地）に対する税金には違いがあります。実際に建物が建っていない建築用地は、1平方メートルあたり2 Kčの一定係数ですが、建物が建っている建築用地（特定の建物で覆われていない建築用地の部分）は、各村/町/都市の居住者数と場所に応じて課税されます。[ 52 ]
建物に対する固定資産税は、チェコ共和国の管轄区域内のすべての建物および宿泊施設に課税されますが、既に課税されている宿泊施設で構成されている建物（例：集合住宅など）は除きます。不動産所有者は、査定されたすべての固定資産税を支払う責任があります。建物および宿泊施設の課税基準は、建築面積です。[ 51 ]
両税に関する事実：
重要な点：チェコの税法では、納税者と税負担者を区別しています。チェコ共和国の不動産税に関しては、常に同じ人物が税負担者となります。
不動産税（オランダ語: Onroerendezaakbelasting (OZB)）は、自治体単位で不動産に課税されます。課税対象となるのは、住宅用不動産の所有者と商業用不動産を賃貸または所有している人だけです。賃貸住宅に住んでいる人は不動産税を支払いません。自治体は、不動産税をゴミ収集税と下水道税と合算しています。不動産や土地の所有者と使用者は、洪水対策や上下水道処理のために、不動産の価値に基づいて水道局に税金（waterschapsbelasting）も支払います。住宅の価値（eigenwoningforfait、以前はhuurwaardeforfait）の一定割合が所有者の所得に加算されるため、住宅所有者はより多くの所得税を支払います。不動産関連の税金はすべて、自治体が推定した住宅の価値に基づいて計算されます。
ポルトガルでは、不動産税を不動産購入前の税金と購入後の税金の2つの区分に分けている。
購入前/購入時の不動産税: ポルトガルで不動産を購入しようとする個人は、多数の税金を支払う必要があると予想されます。まず、個人は「ポルトガル不動産譲渡税」（「IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE AS TRANSMISSÕES ONEROSAS DE IMÓVEIS」と呼ばれる）を支払う必要があります。この税金は、特定の不動産の所有権が移転されるときに適用されます。この税率は、最低 1% から最高 8% までで、これらの税は、「不動産の購入価格、不動産の場所、ポルトガルでの最初の家か 2 番目の家か」など、いくつかの考慮事項に依存します。[ 55 ]さらに、「印紙税」（Imposto de Selo）も、不動産の売却前に適用される購入前税です。これはポルトガルで最も古い税金の1つであり、裁判所によれば売買を合法かつ「公式」にする証書、契約書、抵当契約書、銀行取引明細書などのすべての公式書類に適用されます。[ 56 ]この責任は「購入者が負い、不動産の登録税額の0.8%の固定率で課されます。」[ 56 ]
購入後の不動産税：不動産税（別名「IMI – Imposto Municipal Sobre Imóveis」）は、「ポルトガル領土に所在する都市部および農村部の不動産の税務登録額に基づいて計算されます。」[ 57 ] IMIは、所有する不動産の種類に基づいており、「都市部の不動産 - 0.3～0.45%、農村部の不動産 - 0.8%、海外居住者が所有する不動産（個人を除く） - 7.5%」となっています。[ 57 ]また、個人が利用できる税額控除や免除も多数あり、永住用不動産（3年間のみ有効）、複数の扶養家族が登録されている居住者がいる不動産、政府によって価値が低く社会経済的水準が低いとみなされる個人が所有する不動産、観光ルートの一部とみなされる不動産、再生可能エネルギーに役立つ不動産、さらには歴史的または文化的に影響力があるとみなされる店舗などが対象となります。[ 57 ]
法人であるか否かによって、居住用建物の場合は建物またはアパートの評価額に対して0.1％の税金が課され、非居住用建物の場合は0.2％の税金が課されます。
スロバキアの法律では、不動産税（スロバキア語: Daň z nehnuteľností）を3種類に分けています。 – 土地税 – 建物税 – アパートおよびアパート建物内の非居住用物件に対する税金。
不動産税の管理は、不動産が所在する自治体によって行われます。複数の市区町村がある都市では、不動産税の管理は市区町村ではなく、地方税・手数料課によって行われます。例えば、ブラチスラバやコシツェなどです。[ 58 ]
納税義務は、納税者が課税対象不動産の所有者、管理者、賃借人、または使用者となった課税期間の翌課税期間の1月1日に発生し、納税者が不動産の所有権、管理権、賃借権、または使用権を失った課税期間の12月31日に消滅します。納税者が1月1日（現在の課税期間）に不動産の所有者、管理者、賃借人、または使用者となった場合、納税義務はこの日に発生します。1月1日時点での税金徴収の決定要因は、1つの課税期間です。課税期間中に発生した課税対象事実の変更は考慮されません。
納税申告書は納税者によって提出され、その地方税法では土地、建物、アパート、非居住用物件についてそれぞれ個別に規定されています。納税者は、納税義務が発生した課税期間の納税申告書を提出します。納税者（すなわち、課税対象者）は、納税義務期間の1月31日までに、関連する税務管理者（すなわち、市町村）に不動産税申告書を納付する義務があります。その他の課税期間では、納税申告書は提出されず、納税者は管理者から課税決定を受け取ります。例えば、2019年8月25日に不動産を取得した場合、2020年1月31日までに納税申告書を納付する必要があります。ただし、これは2020年1月1日に不動産が不動産台帳に登録されている場合に限ります。課税期間中に競売で不動産を取得した納税者は、納税義務発生日から30日以内に申告書を提出する義務があります。[ 58 ]
土地、建物、フラット、および居住用建物内の非居住用スペースが複数の人によって共有されている場合、各個人または法人が申告書を提出する必要があります。具体的には、共有者は、自身の共有持分額までの不動産税額を記載する必要があります。共有者が合意した場合、申告書は選任された代表者によって提出されます。この場合、すべての共有者は、申告書にその旨を記載する義務があります。ただし、夫婦が共有しない形で土地、建物、フラット、またはマンション内の非居住用スペースを所有している場合は、この限りではありません。この場合、申告書は夫婦の一方によって提出されます。[ 58 ]
納税申告書は、個人か法人かによって定められた書類で提出されます。書類を完成させるには、財産の変更を証明する書類（例えば、不動産台帳への預託を許可する決定書の写し、相続に関する決定書など）を提出する必要があります。不動産の所有権の変更としては、例えば、不動産の売買、相続、贈与、建築許可、建物の撤去などが挙げられます。正しく記入された用紙は、本人または代理人を指名して、市役所または自治体事務所に提出する必要があります。[ 58 ]
法律は、自治体が電子サービスを資金援助する義務を規定しておらず、したがって、例えば電子手段による納税申告の際に、電子サービスの提供の可能性を規定している。税務管理者と電子的に連絡を取ることが可能かどうかについては、自治体は、電子通信の詳細と電子サービスの提供について規定した、一般的に拘束力のある規則の形で、そのウェブサイトに掲載しなければならない。[ 58 ]
税務署は、該当する課税期間の税額を記載した査定通知を、通常5月15日までに送付します。課税された不動産税は、決定の発効日から15日以内に納付する必要があります。[ 58 ]
税務管理者は不動産税の分割払いも決定することができ、個々の分割払いの支払期日は課税決定書に定められます。課税額が33,000ユーロを超える場合、市町村は少なくとも2回の均等分割払いで納税することを決定します。また、最初の分割払いで一括払いすることも可能です。[ 58 ]
期限内に不動産税の申告書を提出しない場合、税務署は課税額と同額（5ユーロ以上3,000ユーロ以下）の罰金を科します。[ 58 ]
スウェーデンにおける一戸建て住宅には、以下のカテゴリーがあります。
その他のカテゴリーには、農業用地、持ち家マンション、集合住宅、工業用地などが含まれます。
賃貸収入は、納税者の年間所得の一部として課税対象となります。
納税申告書に虚偽または不適切な情報を提出した場合、納税者は罰則の対象となります。個人によっては、税額の最大40%が課される可能性があり、その金額は（虚偽情報の種類によって）異なります。
提出が遅れた場合も、結果は同様です。
税金の支払いは月々の分割払いで行われます。納税者は未払い残高を90日以内に支払う必要があります。過払いがあった場合は、会計年度末から1年以内に返金されます。[ 59 ]
スペインの不動産税とは、国内における不動産の売買および所有に関連する様々な税金を指します。これらの税金は居住者と非居住者で異なり、不動産所有者が遵守しなければならない幅広い税務上の義務を包含しています。
不動産購入時の税金：スペインで不動産を取得する際には、通常、物件価格の8%から11.5%の範囲で複数の税金を支払う必要があります。これは、銀行や建設会社が販売することが多い新築物件と、個人が以前所有していた中古物件の両方に適用されます。税負担は取引に関わる様々な当事者間で分担され、各税目ごとに特定の割合が割り当てられます。
不動産売却税：スペインで不動産を売却する場合、売主はプラスバリア税とキャピタルゲイン税に関連する義務を負います。
不動産税（Impuesto sobre Bienes Inmuebles）：この税金は、課税を担当する自治体内に所在する不動産の所有権およびその他の権利の価値に対して課されます。税金は地方議会によって徴収され、その管理は州政府と地方議会の共同責任となっています。この税金は1990年1月1日に制定されました。不動産税率は地域によって0.4%から1.1%の範囲です。
ごみ収集：地方自治体が毎年支払う少額の税金。排水とごみ収集をカバーします。[ 61 ]
英国では、居住用不動産や自由保有地の所有権は課税対象となっておらず、これはOECD諸国の中でもほぼ唯一無二の状況である。[ 62 ] [ 63 ] [ 64 ]その代わりに、通常は不動産の居住者が固定資産税を支払い、所有者が支払う義務を負うのは空き家の場合に限る（ただし、所有者は空き家の場合、割引や免除を受けられることが多い）。[ 65 ]
英国歳入関税庁（HMRC）のガイドラインには次のように記載されています。
評価審判所は次のように述べています。
固定資産税は物件の価値によって決まりますが、単純なパーセンテージで計算されるわけではありません。代わりに、物件は固定資産税バンド（イングランドでは9、スコットランドとウェールズでは8）に割り当てられます。評価は、HMRCの監督下にある評価庁によって行われます。[ 68 ] [ 69 ]
印紙税土地税(SDLT) は、イングランドまたは北アイルランドの居住用不動産または土地を購入する際に適用される累進課税です。 [ 70 ] 2023 年現在、英国居住者による 25 万ポンドまでの主要居住用不動産の購入は、SDLT に関して非課税です。[ 70 ]英国非居住者による一部の購入には、さらに 2% の追加課税が適用されます。[ 70 ]主要居住用以外の不動産の購入には、SDLT 税率表の増額が適用されます。[ 70 ] 2023 年現在、主要居住用不動産を初めて購入する人は、62 万5,000 ポンドまでの不動産に対して、SDLT 税率の軽減 (42 万5,000 ポンドまでは 0% の区分を含む) という形で SDLT 軽減措置を受けられます。[ 70 ]
2015年にスコットランドではSDLTが土地建物取引税（LBTT）に、2018年にウェールズでは土地取引税（LTT）に置き換えられました。これらの権限移譲された税はSDLTと概ね似ていますが、税率と区分が異なります。どちらの税にも非居住者に対する追加課税はなく、LTTには初回購入者に対する軽減措置はありません。[ 71 ]
米国では、不動産に対する固定資産税は通常、地方自治体によって課税されます。連邦政府は不動産税も固定資産税も課税しません。州政府は徴収される固定資産税総額の3%を課税します。残りの97%は、郡、市町村、学校、コミュニティカレッジ、その他多くの特別目的の政府機関（図書館、博物館、公園、橋梁管理局など）によって徴収されます。[ 72 ]税率は州によって異なり、住宅価格の約0%から4%の間です。[ 73 ]評価は、改良（または建物の価値）と土地または敷地の価値の2つの要素で構成されます。固定資産税は、地方の教育、警察、消防、行政、道路、および下水道、橋、街灯などのほとんどのインフラを支える主要な税金です。多くの州および地方自治体は、個人財産税を上乗せしています。（下記の例外を参照。）
貨幣制度が確立される以前は、税金は主に収穫量の一定割合として支払われていました。その後、古代世界、中世ヨーロッパの一部、アメリカ植民地の財産税は、財産の価値ではなく面積に基づいて課税されるようになりました。最終的には、財産の総生産量（例えば年間収入）が課税基準として用いられるようになりました。[ 74 ]
紀元前約6千年紀に遡る史上初の税務記録は、ラガシュ（現在のイラク領内）の都市国家で発見された土板の形をとっていた。この制度はバラ（輪番）と呼ばれ、毎月都市の特定の地域に課税される仕組みで、このような骨の折れる作業が楽になった。古代エジプトでは、穀物、牛、油、ビール、そして土地の価値に対して税金が課せられた。当時、100人に1人しか読み書きができなかった。これらの人々の中には、税務査定官がいた。彼らは土地の所有者とその面積に関する記録を保管していた。彼らは牛の数を計算し、作物の収穫量をチェックすることで、年間データを収集した。納税者が税金を支払えない場合は、裁判所に連れて行かれた。税務査定官は、その能力と技能ゆえに非常に尊敬されていた人々であった。[ 75 ]
11世紀のイングランドでは、土地税は土地所有者から土地を借りている農民が支払っていました。土地の生産性が高いほど、賃料も高くなりました。1070年代には、ウィリアム征服王が土地税の初期形態を確立しました。都市では、土地所有者の記録を保管するのが一般的でした。各区画は測量され、評価されました。その後、1215年以降、ジョン王は歳入を増やす権限が制限されたため、この時点から、税金は男爵の許可を得てのみ徴収できるようになりました。1290年以降、一般の人々は土地の場所に基づいてこの種の税金を支払うようになりました（都市住民は高く、農村住民は低く）。16世紀には、国王自身の土地にも課税されました。1689年に新しい法律が導入された直後、国王の課税権はさらに弱まりました。これは、国王が議会の許可なしに課税できないことを意味します。[ 76 ]
新世界に到着したピルグリムたちはプリマスに上陸し、1620年に都市の建設を始めた。ピルグリムたちは自衛のための協定を結び、課税や査定を含む法律も制定した。すべての人々には平等な割合の土地が割り当てられ、そこから税金を支払わなければならなかった。[ 77 ]
ボストンでは、ピューリタンが教会と宗教教育の費用を賄うために財産税を導入しました。宗教に関係なく、すべての人がこの財産税を支払いました。この制度は100年以上続きました。税金の査定官は保安官でした。証拠制度はイングランドと似ており（査定官は個人の財産の記録を保管していました）、財産税に関しては市民の状況が考慮されました。つまり、子供を持つ未亡人は財産税が免除されるだけでなく、毎月一定額のお金を受け取ることが保証されていました。一方、公共の財産を破壊した人は、財産税で修理費用を支払わなければなりませんでした。[ 77 ]
1776年にアメリカ合衆国が建国された後、ほとんどの地域で税金が引き上げられました（主に不動産を通じて）。後に、中央政府はこの制度が機能していないことに気づきました。この措置から得られる収入よりも支出の方がはるかに多かったからです。18世紀末、アレクサンダー・ハミルトンとトーマス・ジェファーソンの間で論争がありました。ハミルトン陣営は、政府の予算（および権力）の能力を高めるために、中央で税金（主に不動産税）を引き上げることを主張しました。ジェファーソン陣営は、地方で歳入を増やす方が民主主義の概念に「似ている」と考えました。ハミルトンは財政に優れた頭脳を持っており、今日存在する資本主義システムの確立に貢献しました。しかし、前述の財政戦略（高額の不動産税）は彼にとって災難でした。[ 78 ] フランスとの戦争が起こるかどうかの懸念の中で、最終的に高額の税金（特に不動産税）が確立されました。全国的な不動産税は、人口に応じて割り当てられて議会によって制定されました。この税金が最終的に廃止されるまで、多くの抗議がありました。一方、地方自治体は固定資産税の引き上げによって歳入を増やすことができたため、地方固定資産税の引き上げ傾向は続いた。
20世紀初頭、米国の税制では複雑な経済に公平に課税できないことが判明した。多くの改革が実施された（不動産税への依存を減らすため）。最も重要な改革は、特に住宅所有者と無形資産を対象とした新たな狭義の個人財産税の導入に関するものであった。多くの米国大統領が不動産税の引き下げと所得税の導入を推進しようとした。大恐慌の頃には、人々の所得が急激に減少したため、不動産税の徴収率は低下した。政府は主に不動産税を減税し、売上税を導入した。大恐慌後、政府に対する要求に真の税制改革で応えるための多くの運動が形成された。これらの改革の多くは承認され、現在の法律となっている。[ 77 ]
固定資産税の批判者たちは、この種の税金は、いわゆる「不動産所有者」が土地の賃借人であり、政府が最終的な所有者とみなされていることを示していると指摘している。なぜなら、不動産所有者はこの税金を支払わなかった場合、いつでも立ち退きを命じられる可能性があるからである。例えば、ミシガン州サウスフィールドの住民は、900ドルの固定資産税の支払いを怠ったために自宅から立ち退きを命じられた。[ 79 ] 町は彼女の遅れた支払いを拒否し、代わりに彼女の約30万ドルの家を没収して売却した。批判者たちは、このような事例はかなり頻繁に発生しており、財産権、適正手続き、法の支配に対する脅威を示していると指摘している。[ 80 ] [ 81 ] [ 82 ]
アラスカでは、「…土地のごく一部のみが固定資産税の対象となっている。…アラスカでは、固定資産税を課している自治体（市または郡）はわずか24箇所である。」しかし、地方自治体の歳入の大部分は固定資産税によるものである。[ 91 ]太平洋の島嶼地域にあるアメリカ領サモア、パルミラ島、キングマン礁の私有地には税金は課されていない。[ 92 ]
