香港のレート

香港の不動産は、香港法第116章「課税条例」で特に免除されている場合を除き、すべて課税対象となり、課税評価額の一定割合の税金が課されます。課税評価額とは、基本的に、指定された日付における不動産の推定市場賃料のことです。

香港の課税制度は160年以上の歴史を持つ。最初の課税条例である1845年第2号条例は同年制定され、香港の警察の維持・運営費用を賄うために徴収された警察税に関するものであった。その後30年間で、「照明税」、「水道税」、「消防税」など、課税によって資金が賄われるサービスが、いくつかの条例によって拡大された。「不動産」、「課税評価額」、「暫定評価額」といった用語は、1888年の課税条例で再制定または導入され、それ以来、香港の課税法において中心的な役割を果たしている。

1931年以前は、地区ごとに異なる税率が課されていました。1931年、政府は、多数の異なる税率が不適切であることを認識しました。特定の地域におけるアメニティの有無は、不動産の課税評価額に反映されるべきでした。その結果、1931年条例第16号の制定に伴い、政府が提供するサービスに対して、課税対象地域全体で課税評価額の17%の均一な税率が課されました。しかし、水に関しては、ろ過されていない給水設備のある建物には税率の1% 、真水供給のない建物には2%の固定減額が課されるなど、別途の扱いが正当化されると考えられていました。1984年、水による減額の計算基準が変更されました。給水状況に基づく減額は、立法評議会の決議で定められた税額の割合で計算されることになりました。 1984年4月1日より、ろ過されていない給水については7.5％、給水停止については15％の削減率がそれぞれ設定された。

1973年の都市評議会の再編に伴い、都市部の税金は「一般税」と「都市評議会税」の2つに分けられ、一般税は一般歳入に納められ、都市評議会税は都市評議会に納められることになった。新界で支払われる税金はすべて「一般税」であり、1986年に地方評議会が設立されるまで一般歳入に納められていた。

1986年4月1日より、「地域評議会税」が導入され、一般税に代わるものとして、新設された地域評議会の主要な財源となり、地域評議会管轄区域（すなわち新界）で納付されることになりました。しかし、2000年1月1日をもって、地方自治体サービス提供（再編）条例により2つの地方議会が廃止され、それ以降、すべての税収は政府の一般歳入の一部となっています。

1845年に制定された最初の評価条例では、「総督および評議会は、毎年新たな評価を実施することができる」と規定されていた。しかし、財源の制約から毎年の再評価は困難であったため、1851年の改正条例では、既存の評価リストを「採用」するという概念が導入され、毎年の再評価の必要性が回避された。この「採用」規定は、1973年に毎年の評価義務が撤廃されるまで、香港の評価制度の特徴として残っていた。それ以降、評価リストは新たなリストが公表されるまで有効となる。

しかし、再評価の間隔が長かったため、課税評価額が大幅に上昇していた。1998年11月、政府は1999年4月1日から施行される新たな評価リストを作成し、その後は毎年再評価を実施すると発表した。

課税制度は1935年まで新界には適用されていなかったが、同年、建物の資本価値に基づく修正された課税制度が新界の特定の地域（ 1935年に元朗と大埔、1937年に大埔）に導入され、街路灯、排水設備、給水設備などの特定の恩恵が与えられた。

新界向けのこの特別課税制度は、1955年に都市課税制度の拡張によって置き換えられました。この変更を実施した1954年の課税（改正）条例では、新界へのサービス提供が少ないことを反映して、新界に対する税率を低く設定しました。また、1954年の条例では、農地と農地も課税対象から除外されました。荃湾、葵涌、青山道沿いの地域を含む新しい評価リストは、1956年に公表されました。

新界西部のこの小さな土地を対象とした1956/57年度の評価リストは、都市部の固定資産税制度を新界の他の地域にも比較的速やかに拡大していく段階的プログラムの第一段階となることを意図していた。しかし、政府が以前から伝統的な村落住宅を評価しないと約束していたこと、そして村落住宅の適切な定義について合意を得ることが困難であったことから、1974年までそれ以上の拡大は行われなかった。

新界への課税対象拡大のペースはその後加速され、1975年に改正条例が可決され、1976年4月1日から新界の農業用住宅と村落住宅に対する固定資産税の免除が規定された。同時に、新たな課税区域に対して段階的な導入制度が確立された。初年度は新界の標準税率の50%が課税され、その後6年目に100%に達するまで毎年10%ずつ引き上げられることとなった。

1987年の「香港の地域に対する課税（改正）命令」により、1988年4月1日から香港の残りのすべての地域に課税が拡大されました。それ以来、香港全域が課税対象となっています。1990年からは、以前の47の課税区域ごとに個別の評価リストを作成する代わりに、都市評議会（UC）と地域評議会（RC）の区域のみのリストが作成されました。2000年に都市評議会と地域評議会が解散した後、UCとRCの区域の区別がなくなったため、香港全域に対して単一の評価リストが作成されました。

税率は、土地の占有に対して課される税金の一種です。香港では、税率算定のための評価単位は「テネメント」であり、税率条例で次のように定義されています。

「独立した賃貸借権または保有権として、または何らかの使用許可に基づいて所有または占有されている土地（水面下の土地を含む）、建物、構造物、またはその一部。」

「借地権」の定義は、土地審判所が評価控訴事件Yiu Lian Machinery Repairing Works Ltd & Ors v Commissioner of Rating and Valuation [1982] HKDCLR 32において詳細に検討した。審判所は、その定義は2つの要素から成り立っていると指摘し、次のように述べた。

（a）「第一の要件は、課税対象となる物、すなわち土地、建物、構造物に関するものであり、 （b）「第二の要件は、これら３種類の財産であっても、別個の賃貸借、保有、または使用許諾として保有または占有されている場合に限り、課税対象となる。」

「占有」とは、文字通り、人または物が土地を物理的に使用または占有している状態を指します。「保有」とは所有権を意味します。「別個または分離」とは、借地権が成立する条件を定義します。定義における「賃貸借」には、リース契約および短期賃貸借が含まれます。いかなる許可に基づく占有も課税対象となります。

課税条例第8条「機械設備を含む賃貸住宅」は1973年に導入されました。この条例では、どの種類の機械設備が賃貸住宅の一部とみなされるかを規定しています。1991年には、特定の設備をそれ自体で課税対象とするために、課税条例に第8A条が追加されました。この条例では、土地、建物、または構造物が何らかの設備によって占有されている場合、当該土地、建物、または構造物は、他の点では賃貸住宅であるか否かにかかわらず、課税目的においては別個の賃貸住宅とみなされると規定されています。第8A条で規定されている「設備」には、ケーブル、ダクト、パイプライン、鉄道線路、路面電車線路、石油タンク、設備または機械の設置および支持構造物が含まれます。

広告看板の課税対象性については、1973年に初めて導入された課税条例第9条に規定されています。この条例の要点は、広告を掲示するために土地を使用する権利を独立した不動産（したがって課税対象）とみなし、広告看板の価値を土地の課税評価額に含めるというものです。そのため、すべての広告看板は、独立した不動産として課税されるか、または看板が設置されている「ホスト」不動産の価値に加算されるかのいずれかの方法で課税対象となります。

固定資産税は、所有者と居住者の両方が納税義務を負います。実際には、これは所有者と居住者間の契約内容によって異なります。特段の合意がない限り、固定資産税の納税義務は居住者にあります。

所有者または占有者は、第10条に基づきまとめて評価される複数の建物から構成される単一の建物の課税評価額の按分を、評価・査定委員（以下「委員」という）に申請することができる。委員は、所定の様式で按分を通知するものとする。この按分規定は、納税者または所有者が、単一の建物の各所有者または占有者のそれぞれの税額負担分を決定する際に役立つ。

課税評価額の配分は、課税条例に基づく個別の課税評価を構成するものではありません。個々の住宅とその課税評価額は、評価リストの記載事項として残ります。したがって、異議申し立ては、個々の住宅の課税評価額に対してのみ行うことができます。

過去には、税額控除や優遇措置制度が導入され、税額増加による短期的な影響を緩和しつつ、税制の長期的な公平性と健全性を維持することを目的としていました。

例えば、1999年に年次再評価が実施される以前は、一般再評価の間隔が長かったため、課税評価額が大幅に上昇し、税負担が著しく増加して納税者に負担がかかっていました。こうした増加の影響を緩和するため、1977年3月に公共収入保護（課税）命令が発令され、1977/78年度と1978/79年度の税額の増加を前年度の税額の3分の1以下に制限しました。この措置は「税額軽減制度」としても知られています。

以前の救済制度の趣旨に基づき、条例第19条は1984年に改正され、まれに行われる再評価の影響を段階的に導入する仕組みが設けられた。いずれの年も支払うべき税額の増加額は、立法評議会の決議で定められた前年の税額の一定割合を超えない範囲に制限された。1984/85年度の再評価に関しては、1984/85年度、1985/86年度、1986/87年度のそれぞれにおいて、増加額は20%を超えない範囲に制限された。同様の取り決めがその後の年度にも行われ、1991/92年度の税額増加は25%、1994/95年度、1995/96年度、1997/98年度、1998/99年度のそれぞれにおいて、税額増加は20%に制限された。

第19条に基づく救済措置は、1999年に年次再評価が開始されて以来、条例には残っているものの、再適用されていません。第19条の規定に代わるものとして、第35条および第36条にそれぞれ規定されている払い戻し権限および免除権限が設けられています。これらの権限は、近年、特別な状況下で、一度限りの払い戻しや優遇措置を提供するために何度か使用されてきました。1998年の4月から6月までの四半期に支払われた税金は納税者に払い戻され、1999年の7月から9月までの四半期の税金は半額に減額されました。納税者には、2002年1月1日から2002年12月31日までの期間、評価額1件につき最大2,000ドルの納税免除という形で、税額の減免措置が与えられ、その後、2002年4月1日からは評価額1件につき5,000ドルに上限が引き上げられました。2003年には、7月から9月までの四半期に支払うべき税額に相当する税額減免措置が納税者に与えられましたが、その上限額は、住宅物件1件につき最大1,250ドル、非住宅物件1件につき最大5,000ドルでした。同様の税額減免措置は、2007/08年度、2008/09年度、2009/10年度、2010/11年度、2011/12年度にも、国民に救済を提供したり、経済的繁栄を国民と共有したりするために、免除額の上限額を変えて実施されました。

1995年7月1日、評価・査定局長は、納税者へのワンストップサービスの向上を図るため、会計サービス局長（財務省長）から税徴収官の職務を引き継ぎました。税徴収官の職務には、税額請求書の発行、税額口座および納税者情報の維持管理、滞納税額の回収などが含まれます。

しかしながら、財務省は香港各地に所在する財務省支局を通じて、引き続き税金の徴収業務を行っていた。これらの徴収業務は2001年10月に香港郵政に委託され、2003年4月からは郵便送金による税金の支払いもすべて香港郵政に委託された。評価課は、納税者が利用できる様々な電子決済方法の管理を直接担当している。

税率は、毎年1月、4月、7月、10月の各四半期の最初の月に前払いで四半期ごとに支払う必要があります。税率条例では、長官が定めるその他の頻度での支払いも規定されています。長官は、すべての納税者に対し四半期ごとに税額の請求書を発行するだけでなく、納税期限と納税方法を官報に四半期ごとに掲載する義務があります。

納税者は、自動引き落としによる銀行サービス、電話決済サービス（PPS）、 ATM（現金自動預け払い機）、電子決済端末、インターネット決済、郵送、または126か所の郵便局（移動郵便局を除く）での窓口決済など、さまざまな支払い方法を選択できます。2010/11年度には、納税額の約56%が電子決済（自動引き落としを含む）で、40%が窓口決済で、4%が郵送決済で支払われました。

税金の配分と相殺の必要性は様々な状況で生じ、税務長官は税金の効率的な徴収と納税者の利便性のために、そのような取り決めを行う権限を有しています。そのような取り決めの例を以下に示します。

• 不動産の売主と買主の間で、固定資産税の負担分を按分すること。
• 条例第10条に基づき他の不動産と合わせて評価される不動産の課税評価額の配分。
• 建物の構造変更、既存建物の分割または合併が行われる場合は、既存の評価額の抹消と新たな評価額の算定（すなわち、抹消と暫定評価）が必要となります。これらの措置が遡及的に適用される場合は、既に支払われた税金の払い戻しが行われ、納税者は相殺制度を選択するよう求められます。

納付期限までに支払われなかった税金には、 5%の追加料金が課される場合があります。滞納とみなされた日から6か月経過しても税金が支払われない場合は、未払い総額に対してさらに10%の追加料金が課される場合があります。滞納税金の回収のために法的措置を講じる前に、滞納者に対して即時支払いを求める警告書が送付されます。滞納税金の回収のための法的措置は、滞納額が5万ドルを超えない場合は少額訴訟裁判所で、5万ドルを超える場合は地方裁判所で行われます。裁判所の判決後も滞納税金が未払いの場合、最終手段として、コミッショナーは、抵当権が解除されるまで不動産の譲渡を禁止する抵当権を設定する場合があります。

1973年以前は、空き家は支払った税金の全額払い戻しを受ける権利がありました。1973年以降は、空き家は税金の50%しか払い戻しを受けられなくなりました。1973年後半には、住宅用不動産の空き家に対する払い戻しは廃止されました。非住宅用空き家に対する払い戻しは、最終的に1995年7月1日に廃止されました。それ以降、政府が開始した裁判所命令の結果として空き家となった場合を除き、空き家に対する税金の払い戻しは認められません。また、自動車の駐車に使用されていない限り、空き地についても払い戻しが認められます。

委員長は、以下の条件を満たしていると判断した場合に、税金（追加料金を含む）に関して支払われた金額を払い戻すものとする。

（a）評価リストに従って課税されなかった料金、例えば、異議または提案の見直しの結果として、建物の課税評価額が減額された場合。

（b）当該借家が、いずれかの期間中に免除されていたこと。

（c）政府の申請に基づき裁判所が出した命令の結果として、当該住居が空室になったか、または居住不可能になった場合。

（d）評価の削除の有効日以降の期間に関して税金が支払われた場合、または

（e）税金の支払いを行った者が、その支払いを行う義務を負っていなかったこと。

行政長官は、条例の他の規定にかかわらず、支払不履行による追加料金を含め、支払われた税額の払い戻しを命じることができる。1998年、当時のアジア金融危機の影響に対処するための特別救済措置の一つとして、行政長官は、1998年4月から6月までの四半期に支払われた税額をすべての納税者に払い戻すよう命じた。

料金の払い戻しを拒否した委員の決定に不服のある者は、地方裁判所に控訴することができる。地方裁判所は、法律で民事債務として回収可能と定められている金額の回収に関する訴訟について、請求額が100万ドルを超えない限り、審理および判決を下す管轄権を有する。地方裁判所は、請求額が地方裁判所の管轄権を超える場合であっても、控訴を審理する権限を有する。

評価基準額、すなわち評価の基礎となる金額は、評価条例第7条(2)において次のように定義されています。「…当該賃貸物件が毎年、合理的に賃貸されると予想される賃料に相当する金額。

（a）借主が通常の借主の料金および税金をすべて支払うことを約束したこと。

（b）家主は、賃料、修繕費、保険料、その他賃料を徴収できる状態に建物を維持するために必要な費用を政府に支払うことを約束した。

課税評価額は、実質的には市場における年間賃料の推定値です。判例によって裏付けられた一般的な慣行では、仮想の賃貸借関係を想定し、課税評価額は、物件が実際の状態では空室であり賃貸可能であるという前提のもと、仮想の家主と仮想の借主の間で合意されたであろう年間賃料の推定値となります。家主が「賃料を徴収できる状態に物件を維持するために必要な修繕費その他の費用」を負担する義務があることから、課税評価額の算定においては、通常の老朽化は考慮されないことになります。ただし、修繕不可能な、または修繕に非経済的な費用がかかるような深刻な老朽化は考慮する必要があります。

香港の固定資産税法に「評価基準額」が導入されたのは1973年のことである。この法律は、暫定評価によって算出される課税評価額は、評価基準額を超えてはならないという概念に基づいている。この概念により、評価基準額が施行された日から暫定評価の実施日までの間に賃料水準が低下した場合、課税評価額を「基準額」を下回る水準に決定することが可能となった。

評価リストの規定は1981年に改正され、課税評価額は「関連日」と呼ばれる指定日時点の評価額を基準として算定されることになりました。関連日以降の評価額の一般的な変動は重要ではないため、その日以降の評価額の増減は課税評価額に影響を与えません。近年では、評価リストが翌年の4月1日に発効するよう、関連日は10月1日に設定されています。つまり、2011/12年度の評価リストの関連日は2010年10月1日となります。

香港は、英国の評価法における主要原則の1つである、ラテン語で「現状のまま」を意味するrebus sic stantibusの原則を採用しています。これは、評価条例第 7A 条 (2) および (3) に規定されています。この原則では、関連する日付において、不動産は、

• 建物の物理的状態と実際の使用状況、
• 職業の形態や性質に影響を与える関連要因、
• 地域内の他の施設の占有および利用、地域内の交通サービス、その他の施設およびアメニティ

2番目の法定日、すなわち、 (a) 一般的な再評価の目的においては、評価リストが発効する日（その年の4月1日）、 (b) 中間評価の目的においては、中間評価通知の送達日と同じであった。

以下に挙げる3つの評価方法は、明確に司法的に認められており、通常、固定資産税評価の目的で不動産を評価する際に用いられる。

新たな評価リストに掲載されるすべての住宅（暫定評価によって後日評価されるものを含む）は、評価基準日を基準として評価され、評価水準の均一性とすべての納税者に対する公平性が確保されます。この評価基準日は、最高責任者によって指定されます。

1999年以降、新たな評価リストが発効する前年の10月1日を評価基準日とする慣行が採用されている。

総合的な再評価を実施するには、主に4つの段階があります。

評価リストには、固定資産税が課税されたすべての不動産の説明と課税評価額が記載されています。評価・査定局長は、削除、中間評価、修正などによってリストを維持・更新する義務を負っています。

委員は、削除、暫定評価、または訂正の対象となる建物の所有者または占有者に対し、所定の様式による通知を送付します。暫定評価または訂正の場合、暫定評価通知または訂正通知が送付されるまで、委員は当該建物に関して税金を徴収することはできません。建物番号または街路名の変更、あるいは建築条例に基づく建物番号の割り当てによって生じた誤った記述を訂正するために訂正が行われた場合、訂正に対する異議申し立ての権利はなく、税金は引き続き支払う必要があります。

削除、中間評価、または訂正の通知には、それぞれの措置が有効となる日付を明記しなければならない。

評価リストの記載内容に不服のある者は、当該年の4月1日から、所定の様式で評価リストの変更を求める提案書を委員に提出することができる。条例では、提案書は4月と5月の間に提出しなければならないと規定されているが、委員は、3月のリスト発表後から同年6月1日までの間に提出された提案書をいつでも受理することができる。提案を行う者は、以下のいずれかの理由に不服があるものとする。

（a）彼が税金を支払う義務のある不動産が、その適正な課税評価額よりも高く評価されていること。

（b）評価リストに含まれている不動産をそこから除外すべきであること。

（c）評価リストに含めるべき不動産がリストから漏れていること、または

（d）評価リストに含まれる不動産が、その適正な課税評価額を下回る評価を受けていること。

提案書を送付する者が、当該建物の所有者でも居住者でもない場合は、所有者と居住者の両方に提案書の写しを送付し、その年の4月と5月の間に、当該送付について委員長に通知しなければならない。送付後14日以内に、所有者または居住者は、提案書に関する意見を委員長および提案書送付者に送付することができる。

有効な提案を受領した場合、委員は評価を審査し、評価リストへの記載を確定または変更することができる。決定は、再評価年度の提案が行われた直後の12月1日までに、または最高責任者が指示するその他の期間内に下されなければならない。

委員が評価リストの修正、削除、または暫定評価の通知を発した場合、不服のある所有者または占有者は、28日以内に、指定された様式で異議の理由を完全に記載した異議通知を委員に提出することができます。すなわち、(a) 提案された修正が間違っている、または (b) 削除されるべき不動産は削除されるべきではない、または (c) 暫定評価の対象となる不動産は、その適正な課税価格よりも高く評価されているか、または課税対象ではない、です。

委員は、有効な異議申し立てを検討した後、暫定評価、評価リストの削除または修正を承認、変更、または取り消すものとする。委員は、28日間の異議申し立て期間の満了後6か月以内に、異議申し立てに対する決定を下さなければならない。

委員が決定通知を発行する前であればいつでも、提案または異議を申し立てた者は、書面によりこれを撤回することができる。あるいは、当該提案者および提案書の写しを受け取った者は、委員と合意の上、評価リストを変更するか、暫定評価、削除または訂正を確認、変更または取り消すことができる。このような場合、委員が発行する合意または決定通知は、所定の様式によるものとする。

委員は、有効な提案または異議申し立ての対象となっていない不動産の評価額を変更する権限を有しません。したがって、同一建物内の他の不動産の評価額に関する提案または異議申し立ての審査後、異議申し立てのない類似の評価額が異なる水準で算出される可能性があります。このような不整合は、その後の包括的な再評価において是正されます。

提案または異議に関する委員の決定に不服のある者は、土地審判所に上訴することができる。上訴は、決定通知の送達後28日以内に審判所に提出しなければならない。上訴通知の写しは、同じ期間内に委員にも送達しなければならない。上訴人が当該不動産の所有者でも占有者でもない場合は、上訴通知の写しを所有者と占有者にも送達しなければならず、両者とも上訴審理において意見を述べることができる。上訴の根拠は、提案または異議に記載されたものに限られる。ただし、土地審判所は、提案または異議に記載された根拠の範囲内であれば、審理において新たな事実を提起することを認めることができる。課税評価額が誤っていることを証明する責任は、上訴人にある。

審判所の決定は、評価および事実認定に関する事項については最終的なものです。それ以上の控訴は、法律上の論点についてのみ控訴裁判所、そして最終的には終審裁判所に対してのみ可能です。

未解決の提案、異議申し立て、または上訴にかかわらず、料金は請求どおりに支払われなければなりません。課税評価額の減額によって生じた過払い分は、次回の料金請求で調整されます。

評価条例第36条は、固定資産税の納税義務からの免除を認めています。第36条(1)項は特定の種類の住宅を固定資産税評価から免除し、第36条(2)項および第36条(3)項は、それぞれ総督評議会および総督に対し、住宅の種類または地域、および個々の住宅を固定資産税の支払いから免除する権限を与えています。住宅が固定資産税評価から免除された場合、評価リストには含まれませんが、固定資産税の支払いが免除された場合は、リストには含まれますが、固定資産税は課されません。

固定資産税の課税対象から除外される賃貸住宅に関する法令上の規定は、固定資産税条例第36条(1)に定められています。固定資産税の課税対象から除外される賃貸住宅は以下のとおりです。

• 農地及び農地の建物（第36条(1)(a)）
• 新界の農地または農業活動に関連して占有されている住居（第36条(1)(b)）
• 新界の指定区域内の村落住宅で、規定された規模、高さ、および種類の基準を満たすもの（第36条(1)(c)）
• 公共の宗教礼拝を目的として建設され、その目的のために全部または大部分が使用されている集合住宅（第36条(1)(d)）
• 墓地及び火葬場（第36条(1)(e)）
• 政府、立法会委員会、または財務長官法人によって公共目的のために所有および使用されている不動産（第36条(1)(f)）
• 政府が所有し、公務員が職務上の理由により住居として使用している不動産（第36条(1)(g)）
• 住宅公社が所有し、政府が公共目的のために使用する不動産（第36条(1)(h)）
• 軍用地（第36条(1)(i)）
• 新界における移転された一部の村落住宅（第36条(1)(j)）
• コテージ地域または仮設住宅地域において、住居用として使用されている不動産（第36条(1)(k)）
• 課税評価額が規定額（1997年4月1日以降は3,000ドル）を超えない不動産（第36条(1)(l)）

税金の支払いの免除は、課税条例第36条(2)および(3)に基づいて規定されています。

第36条(2)に基づき、行政長官は、命令により、あらゆる種類の住宅、その一部、または香港のあらゆる地域を、税金の全部または一部の支払いから免除することを宣言することができる。第36条(2)に基づいて制定された1981年課税（雑則免除）命令は、主たる条例ですでに規定されていた免除規定を拡大し、以下の種類の住宅を税金の支払いから免除した。

（a）第36条(1)項に基づき課税が免除されるものを除く、公共の宗教礼拝のために全部または大部分が使用されるすべての建物またはその一部。（この規定は、目的のために建てられていない建物を免除するものである。）

（b）政府または財務長官法人（FSI）が公共の目的で占有している、もしくはその代理で占有しているすべての建物またはその一部。ただし、第36条(1)項に基づき課税が免除されているものを除く。（この規定は、政府またはFSIが占有しているが所有していない建物を免除するものである。）

（c）政府が所有し、公務員が職務上住居として居住している、または居住予定のすべての建物、またはその一部。ただし、第36条（1）項に基づき課税が免除される建物を除く。（この規定は、政府所有ではない建物を政府職員宿舎として使用する場合を免除するものである。）

2003年、2007年、2008年、2009年、2010年、2011年に第36条(2)に基づいて行われた評価（免除）命令は、これらの年に付与された税率の優遇措置の基礎を形成した。

第36条(3)項は、行政長官が、いかなる集合住宅またはその一部についても、固定資産税の全部または一部の支払いを免除する権限をさらに与えている。この免除規定は、特定の集合住宅に限定され、集合住宅の種類には適用されない。この規定は、領事館施設および認定領事官の住居、ならびに新界の指定村落区域外に位置し、先住民が居住する特定の村落住宅の免除に用いられる。2002年1月1日から2002年12月31日までの期間に香港のすべての集合住宅に付与された固定資産税の減免、および2002年4月1日から2002年12月31日までの期間に追加された減免も、この項に基づいて行われた。