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会計（会計学とも呼ばれる）とは、企業や法人などの経済主体に関する情報を記録および処理するプロセスである。[ 1 ] [ 2 ]会計は組織の経済活動の結果を測定し、投資家、債権者、経営陣、規制当局など、さまざまな利害関係者にこの情報を伝える。[ 3 ]会計の実務者は会計士と呼ばれる。「会計」と「財務報告」という用語はしばしば同義語として使われる。[ 4 ]
会計は、財務会計、管理会計、税務会計、原価計算など、いくつかの分野に分けられます。[ 5 ]財務会計は、投資家、規制当局、サプライヤーなどの外部の利用者に対して、財務諸表の作成を含む組織の財務情報の報告に焦点を当てています。[ 6 ]管理会計は、経営陣が事業運営を強化するために内部で使用する情報の測定、分析、報告に焦点を当てています。[ 1 ] [ 6 ]財務報告書に財務の要約を表示できるように財務取引を記録することは簿記として知られており、その中で複式簿記が最も一般的なシステムです。[ 7 ]会計情報システムは、会計機能と関連活動をサポートするように設計されています。
会計は人類の歴史を通じてさまざまな形態と洗練度で存在してきました。今日使用されている複式簿記システムは中世ヨーロッパ、特にヴェネツィアで開発され、通常はイタリアの数学者でフランシスコ会修道士のルカ・パチョーリに帰せられています。[ 8 ] 今日、会計は基準設定機関、会計事務所、専門家団体などの会計組織によって促進されています。財務諸表は通常、会計事務所によって監査され、 [ 9 ]一般に認められた会計原則（GAAP）に従って作成されます。[ 6 ] GAAPは、米国の財務会計基準審議会（FASB） [ 1 ]や英国の財務報告評議会など、さまざまな基準設定組織によって設定されています。2012年現在、「すべての主要経済国」は国際財務報告基準（IFRS）への収束または採用を計画しています。 [ 10 ] [ 11 ]
会計は数千年前から存在し、古代文明にまで遡ることができます。[ 12 ] [ 13 ] [ 14 ]会計の初期の発展の一つは古代メソポタミアに遡り、文字、計数、貨幣の発展と密接に関連しています。[ 12 ]また、古代イランにおける初期の簿記の形態の証拠もあり、[ 15 ] [ 16 ]古代エジプト人やバビロニア人による初期の監査システムも存在します。[ 13 ]アウグストゥス帝の時代には、ローマ政府は詳細な財務情報にアクセスできるようになっていました。[ 17 ]
ヨーロッパで歴史的に使用されてきたローマ数字の代わりにアラビア数字の使用が広まったことで、地中海の商人たちの会計手続きの効率が向上し、 [ 18 ]中世ヨーロッパの会計がさらに洗練されました。[ 19 ]株式会社の発展に伴い、会計は財務会計と管理会計に分かれました。
複式簿記システムに関する最初の出版物は、 1494年にイタリアでルカ・パチョーリ（「会計の父」）によって出版された『算術大全』である。 [ 20 ] [ 21 ]会計は19世紀に組織化された専門職へと移行し始め、[ 22 ] [ 23 ] 1880年にイングランドの地方専門家団体が合併してイングランドおよびウェールズ勅許会計士協会が設立された。[ 24 ]
「accounting」と「accountancy」という単語はどちらも1800年代半ばまでにイギリスで使われており、 18世紀に使われていた「accompting」と「accountantship」という単語に由来しています。 [ 25 ]中英語（おおよそ12世紀から15世紀後半にかけて使われていた）では、「計算する」という動詞は「accounten 」という形で、これは古フランス語の「aconter」に由来し、[ 26 ]これはさらに俗ラテン語の「 computare 」（計算する）に関連しています。computareの語根は「 putare 」で、「剪定する、浄化する、会計を修正する、したがって、数える、計算する、考えるなど、さまざまな意味を持っていた」のです。[ 26 ]
「会計士」という単語は、フランス語のcompterに由来し、さらにイタリア語とラテン語のcomputareに由来しています。この単語は以前は英語で「accomptant」と書かれていましたが、時間の経過とともに、常に「p」を省略して発音されていたこの単語は、発音と綴りの両方で徐々に変化し、現在の形になりました。[ 27 ]
会計は、企業の取引の財務記録の保管または作成、そのような記録の分析、検証、報告、および「会計の原則と手順」として様々に定義されてきました。また、会計士の仕事も指します。[ 28 ] [ 29 ] [ 30 ]
会計とは、特にイギリス英語において、会計士の職業または専門職を指します。[ 31 ] [ 32 ] [ 33 ] [ 28 ] [ 29 ]
会計には、財務会計、管理会計、監査、税務、会計情報システムなど、いくつかの下位分野または主題領域があります。[ 5 ]
財務会計は、投資家、潜在的投資家、債権者などの外部利用者に組織の財務情報を報告することに重点を置いています。一般に認められた会計原則（GAAP）に従って、ビジネス取引を計算および記録し、外部利用者向けに財務諸表を作成します。 [ 6 ] GAAPは、会計理論と実務の間の幅広い合意から生まれ、意思決定者のニーズを満たすために時間の経過とともに変化します。[ 1 ]
財務会計は過去指向の報告書を作成する。例えば、財務諸表は会計期間終了後6～10か月後に、組織全体に関する年次または四半期ごとの報告書として公表されることが多い。 [ 6 ]
管理会計は、組織の目標達成のための意思決定をマネージャーが行うのに役立つ情報の測定、分析、報告に焦点を当てています。管理会計では、内部の測定と報告は費用便益分析に基づいており、一般に認められた会計原則（GAAP）に従う必要はありません。[ 6 ] 2014年にCIMAはグローバル管理会計原則（GMAPs）を作成しました。5大陸20か国にわたる調査の結果であるこの原則は、この分野におけるベストプラクティスを導くことを目的としています。[ 34 ]
管理会計は、期間が大きく異なる過去志向のレポートを作成するが、予算などの将来志向のレポートも含む。管理会計レポートには、財務情報と非財務情報が含まれることが多く、たとえば、特定の製品や部門に焦点を当てる場合もある。[ 6 ]
企業間会計は、親会社とその子会社など、関連する別々の事業体間の情報の測定、分析、報告に焦点を当てています。企業間会計は、親会社と部分的または完全に所有されている子会社など、共通の所有権を持つ企業間の取引の記録管理に関係します。企業間取引は、共通の親会社（子会社）を持つ企業間で取引が行われる場合にも会計に記録されます。[ 35 ]
監査とは、報酬に関して他者が行った主張を検証することであり[ 36 ]、会計の文脈では「組織の財務諸表の偏りのない調査と評価」である[ 37 ] 。監査は体系的かつ慣習的な専門サービスである[ 38 ] 。
財務諸表の監査は、財務諸表に対する独立した意見を表明または否認することを目的としています。監査人は、一般に認められた会計原則（GAAP）に従い、「すべての重要な点において」、財務諸表が企業の財政状態、経営成績、およびキャッシュフローを公正に表示しているかどうかについて、独立した意見を表明します。また、監査人は、一般に認められた会計原則（GAAP）が一貫して遵守されていない状況を特定することも求められます。[ 39 ]
会計情報システムは、会計データの処理に使用される組織の情報システムの一部です。 [ 40 ] 多くの企業が人工知能ベースの情報システムを使用しています。銀行および金融業界では、不正検出にAIを使用しています。小売業界では、顧客サービスにAIを使用しています。AIはサイバーセキュリティ業界でも使用されています。統計とモデリングを使用するコンピュータハードウェアとソフトウェアシステムが含まれます。[ 41 ]
会計業務の多くは、会計用コンピュータソフトウェアの活用によって簡素化されてきました。企業資源計画（ERP）システムは、大規模組織で一般的に使用されており、購買から製造、人事まで、あらゆる主要な業務プロセスを管理するために企業が利用できる、包括的で一元化された統合情報源を提供します。これらのシステムは、クラウドベースでアプリケーションやブラウザ経由でオンデマンドで利用できるものもあれば、特定のコンピュータやローカルサーバーにインストールされるソフトウェアとして利用できるものもあり、後者はオンプレミス型と呼ばれることがよくあります。
米国の税務会計は、納税と納税申告書の作成、分析、および提示に重点を置いています。米国の税制では、財務報告のための一般に認められた会計原則（GAAP）とは異なる、税務目的のための特別な会計原則の使用が求められます。[ 42 ]米国の税法は、パートナーシップ、法人、および無視される事業体という 3 つの基本的な事業所有形態を対象としています。[ 43 ]法人所得と個人所得は異なる税率で課税され、どちらも所得水準に応じて異なり、変動する限界税率（追加の所得 1 ドルごとに課税される）と平均税率（総所得のパーセンテージとして設定される）が含まれます。[ 42 ]
フォレンジック会計は、実際の紛争や訴訟から生じる業務を説明する会計の専門分野です。[ 44 ]「フォレンジック」とは「法廷での使用に適している」という意味であり、フォレンジック会計士は一般的にその基準と潜在的な結果に基づいて業務を行う必要があります。
政治キャンペーン会計は、政治キャンペーン運営を規制する法律に従って、財務システムの開発と実装、および財務取引の会計処理を扱います。この会計分野は、1976年3月号の『ジャーナル・オブ・アカウンタンシー』で初めて正式に紹介されました。[ 45 ]
専門会計団体には、米国公認会計士協会（AICPA）や国際会計士連盟（IFAC）の他の179の加盟団体[ 46 ] 、スコットランド勅許会計士協会（ICAS）、パキスタン勅許会計士協会（ICAP）、CPAオーストラリア、インド勅許会計士協会、勅許公認会計士協会（ACCA） 、イングランド・ウェールズ勅許会計士協会（ICAEW）などが含まれます。一部の国では単一の専門会計団体が存在し、他の国では会計専門職のサブ分野ごとに専門団体が存在する場合もあります。例えば、英国の勅許管理会計士協会（ CIMA）や米国の管理会計士協会などです。 [ 47 ]これらの専門団体の多くは、公認会計士（ AICPA）や勅許会計士などのさまざまな会計資格の取得や管理を含む教育や研修を提供しています。[ 48 ] [ 49 ]
企業の規模によっては、資格のある監査人による財務諸表の監査が法律で義務付けられる場合があり、監査は通常、会計事務所によって実施されます。[ 9 ]
会計事務所は19世紀後半から20世紀初頭にかけて米国とヨーロッパで成長し、いくつかの合併を経て20世紀半ばには大規模な国際会計事務所が誕生した。20世紀後半のさらなる大規模な合併により、監査市場は「ビッグファイブ」と呼ばれる会計事務所、すなわちアーサー・アンダーセン、デロイト、アーンスト・アンド・ヤング、KPMG、プライスウォーターハウスクーパースによって支配されるようになった。[ 50 ]エンロン事件後のアーサー・アンダーセンの破綻により、ビッグファイブはビッグフォーに縮小した。[ 51 ]
一般に認められた会計原則(GAAP) は、各国の規制機関が発行する会計基準です。さらに、国際会計基準審議会(IASB) は、147 か国で実施されている国際財務報告基準(IFRS) を発行しています。[ 1 ]国際監査および保証、倫理、教育、公共部門会計の基準はすべて、IFAC が支援する独立した基準設定委員会によって設定されています。国際監査および保証基準審議会は、監査、保証、品質管理の国際基準を設定しています。国際会計士倫理基準審議会(IESBA) [ 52 ]は、国際的に適切な原則に基づく専門会計士の倫理規定を設定しています。国際会計教育基準審議会(IAESB) は、専門会計教育基準を設定しています。[ 53 ]国際公共部門会計基準審議会 (IPSASB)は、発生主義に基づく国際公共部門会計基準を設定しています。[ 54 ] [ 4 ]
各国の組織は、その国独自の会計基準を発行する場合があります。たとえば、オーストラリアでは、オーストラリア会計基準審議会がIFRSに準拠した会計基準の発行を管理しています。米国では、財務会計基準審議会（ FASB）が米国GAAPの基礎となる財務会計基準書を発行しており[ 1 ] 、英国では財務報告評議会（FRC）が会計基準を設定しています[ 55 ] 。しかし、2012年現在、「すべての主要経済国」はIFRSへの収斂またはIFRSの採用を計画しています[ 10 ] 。
ほとんどの会計士や監査人の職には、会計学または関連分野の学士号または修士号が必要であり、一部の雇用主は高度な資格を持つ応募者を好みます。[ 56 ]会計学の学位は、専門会計団体の会員になるための要件を満たすために必要となる場合もあれば、その要件を満たすために使用できる場合もあります。たとえば、会計学の学位取得中の教育は、米国公認会計士協会（AICPA）の150学期時間の要件を満たすために使用できます[ 57 ]。また、財務または会計の学位を取得した後、英国公認会計士協会の準会員になることができます[ 58 ] 。
会計学の学術界でキャリアを積むには、例えば会計学の大学教授として働くには、博士号が必要です。 [ 59 ] [ 60 ]哲学博士（PhD）と経営管理博士（DBA）が最も一般的な学位です。PhDは学術界でのキャリアを希望する人にとって最も一般的な学位ですが、DBAプログラムは一般的に、研究スキルと資格を必要とするビジネスまたは公共のキャリアのためにビジネスエグゼクティブを育成することに重点を置いています。[ 59 ]
専門的な会計資格には、公認会計士の称号や、証明書や卒業証書などのその他の資格が含まれます。[ 61 ] スコットランドでは、ICASの公認会計士は継続的専門能力開発を受け、ICASの倫理規定を遵守します。[ 62 ]イングランドとウェールズでは、 ICAEWの公認会計士は年次研修を受け、ICAEWの倫理規定に拘束され、懲戒手続きの対象となります。[ 63 ]
米国では、公認会計士としてAICPAに加入するための要件は各州の会計士委員会によって定められており、会員はAICPAの職業倫理規定および定款を遵守することに同意する。
ACCAは32万人以上の会員を擁する世界最大の会計士団体であり、同団体は「IFRSストリーム」と「UKストリーム」を提供している。学生は3つのレベルに分かれた合計14の試験に合格する必要がある。[ 64 ]
会計研究とは、経済事象が会計プロセスに及ぼす影響、報告された情報が経済事象に及ぼす影響、組織や社会における会計の役割に関する研究である。 [ 65 ] [ 66 ]財務会計、管理会計、監査、税務など、幅広い研究分野を包含する。[ 67 ]
会計研究は、学術研究者と実務会計士の両方によって実施されます。学術会計研究の方法論には、アーカイブ研究（「リポジトリから収集された客観的なデータ」を調査する）、実験研究（「研究者が被験者に処置を施すことによって収集したデータ」を調査する）、分析研究（「理論を正式にモデル化し たり、アイデアを数学的に実証したりする行為に基づく」）、解釈研究（会計実務における言語、解釈、理解の役割を強調し、「世界を独特な方法でパターン化する象徴的な構造と当然のこととされているテーマを強調する」）、批判研究（会計実務における権力と対立の役割を強調する）、ケーススタディ、コンピュータシミュレーション、フィールド調査などがあります。[ 68 ] [ 69 ]
実証研究によると、主要な会計学ジャーナルは、経済学や他のビジネス分野の同等のジャーナルに比べて、研究論文の総数が少ないことが証明されており[ 70 ]、その結果、会計学者[ 71 ]は、ビジネススクールの同僚に比べて、学術出版において相対的に成功していない[ 72 ]。会計学と他のビジネス分野では出版率が異なるため、学術著者ランキングに基づく最近の研究では、トップランクのジャーナルに1つの論文を掲載することの競争力は、会計学で最も高く、マーケティングで最も低いと結論付けている[ 73 ] 。
2001年には、エンロン、監査法人アーサー・アンダーセン、通信会社ワールドコム、クエスト、サンビームなど、多くの有名企業が関与する一連の財務情報詐欺事件が発生しました。これらの問題は、会計基準、監査規制、コーポレートガバナンス原則の有効性を見直す必要性を浮き彫りにしました。あるケースでは、経営陣が財務報告書の数値を操作して、より良い経済実績を示そうとしました。また別のケースでは、税制や規制上の優遇措置が企業の過剰なレバレッジや、不当かつ異常なリスクを負うという決定を促しました。[ 74 ]
エンロン事件は、財務報告の信頼性を向上させるための新しい規制の開発に大きな影響を与え、企業の財務実態を示す会計基準と監査法人の客観性と独立性の重要性についての一般の認識を高めた。[ 74 ]
エンロン事件は、アメリカ史上最大の破産再建であるだけでなく、間違いなく最大の監査失敗[ 75 ]であり、当時世界5大会計事務所の1つであったアーサー・アンダーセンの解散を招いた。1990年代を通じて行われた不正な会計処理に関する一連の暴露の後、エンロンは2001年12月に連邦破産法第11章に基づく破産保護を申請した[ 76 ]。
これらの出来事の結果の一つとして、エンロンによる不正行為の最初の自白を受けて、2002年に米国でサーベンス・オクスリー法が制定された。この法律は、証券詐欺、連邦捜査における記録の破壊、改ざん、捏造、または株主を欺くためのあらゆる計画や試みに対する刑事罰を大幅に引き上げている。[ 77 ]
会計不正とは、経営陣または従業員による会計記録における意図的な虚偽記載または省略であり、欺瞞行為を伴う。これは犯罪行為であり、民事上の不法行為でもある。第三者との共謀を伴う場合もある。[ 78 ]
会計上の誤りとは、会計記録における意図しない誤った記載または省略であり、例えば事実の誤った解釈、データの処理ミス、または不正確な見積もりにつながる見落としなどが含まれます。[ 78 ]会計上の誤りにつながる行為は犯罪ではありませんが、例えば過失不法行為などの民法に違反する可能性があります。
不正や誤りの防止と発見に関する第一義的な責任は、組織の経営陣にある。[ 78 ]