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財務報告評議会（FRC ）は、ロンドン市のロンドンウォールに拠点を置く英国とアイルランドの独立規制機関であり、監査人、会計士、保険数理士の規制、英国のコーポレートガバナンスおよびスチュワードシップコードの策定を担当しています。FRCは、企業報告書、監査、高品質のリスク管理に依存する投資家やその他の人々を対象に、ビジネスの透明性と誠実性を促進することを目指しています。[1]
2018年12月、ジョン・キングマン卿が率いるFRCの独立レビューでは、FRCを新しい監査・報告・ガバナンス機関に置き換えることが推奨され[2]、政府は2019年3月にこの勧告に従うことに同意したが[3]、その後延期された[4] 。
アイルランドは2017年にFRCの監査枠組みを採用した。[5]
構造
FRCは保証有限責任会社であり、 2006年会社法の規定に基づいて拠出が義務付けられている監査専門家と、 FRC規制の対象となる、またはFRC規制の恩恵を受けているその他の団体によって資金提供されています。[6] FRCの取締役会は、ビジネス・エネルギー・産業戦略大臣によって任命されます。FRCとその子会社は、英国コーポレートガバナンス・コードや会計業界の基準 など、英国とアイルランド共和国のコーポレートガバナンス基準の監視と開発において重要な役割を果たしています。
FRC理事会は、3つのガバナンス委員会、2つの事業委員会、3つの諮問委員会によってサポートされています。[7]
ガバナンス委員会
- 監査委員会
- 指名委員会
- 報酬委員会
ビジネス委員会
- コードおよび基準委員会- 英国コーポレートガバナンスコードおよびスチュワードシップコードの変更を含むコーポレートガバナンス問題についてFRC理事会に助言します。また、FRC理事会に年間計画と予算、FRC戦略についても助言します。
- 行動委員会- 高品質の企業報告を促進する FRC の取り組みを監督する責任を負います。その責任には、公認の監督機関および公認資格機関の監視、監査品質レビュー、企業報告レビュー、職業規律、会計士および保険数理士の規制が含まれます。行動委員会は、委員長を含むメンバーが行動委員会に所属する 3 つの委員会によってサポートされています。
- 事件管理委員会。その機能には、執行調査および審判手続きに関する監視および監督の提供が含まれます。
- 監査品質レビュー委員会
- 企業報告審査委員会は、FRCの監視業務の一貫性と品質を確保します。
諮問委員会
- 企業報告- 会計および記述報告業務に関する高品質で効果的かつ適切な基準、ガイダンス、SORPS、および実務ノートの開発と維持について、FRC エグゼクティブに助言します。会計基準は、真実かつ公正な見解を提供することを目的とした会計を作成するすべての企業およびその他の組織に適用されます。
- 監査と保証- 上記と同様ですが、監査と保証の業務を対象としています。
- 保険数理- 上記と同様ですが、保険数理の技術的な業務を対象としています。
旧構造
FRC には、以前は 6 つの運営機関がありました。
会計基準審議会
会計基準審議会 (ASB) の役割は、英国で会計基準を発行することであり、1985 年会社法に基づいてその目的が認められました。ASB は 1990 年に会計基準委員会 (ASC) から会計基準の設定の任務を引き継ぎました。しかし、ASB は 2012 年 7 月 2 日に財務報告評議会 (FRC) に引き継がれました。そのため、現在、FRC が英国で会計基準を発行できる機関となっています。
財務報告審査委員会
財務報告審査委員会（FRRP）は、1990年に英国の財務報告評議会の下部組織として設立されました。FRRPは、公開企業および大手民間企業による財務情報の提供が、1985年会社法などの関連する会計要件に準拠していることを保証することを目指していました。
会計および保険数理規律委員会
会計および保険数理規律委員会 (AADB) は、英国の会計士および保険数理士のための独立した調査および懲戒機関でした。AADB は、以前は会計調査および規律委員会 (AIDB) として知られていましたが、2007 年 8 月 16 日に AADB に名称を変更しました。AADB スキームは、AADB と参加会計機関 (イングランドおよびウェールズ公認会計士協会(ICAEW)、公認会計士協会(ACCA)、公認管理会計士協会(CIMA)、公認財政会計士協会(CIPFA)、アイルランド公認会計士協会、スコットランド公認会計士協会) の間の枠組みを確立し、参加の法的手続きを整えました。
2010年時点で、[アップデート]AADBは、リーマン・ブラザーズ、JPモルガン、コノート、エアロ・インベントリー、BAEシステムズに助言していたEYなどの専門会社の行為の調査を含む、かなりの作業量を抱えていた。[8]
専門監督委員会
専門職監督委員会( POB )は、英国の会計、監査、保険数理の専門職を専門とする規制機関です。英国の企業統治と報告の独立規制機関である財務報告評議会 (FRC) の一部です。
委員会の目的は、FRC の目標である、企業組織の財務ガバナンスに対する投資家と一般市民の信頼を支援することであった。委員会は、専門会計機関が2006 年会社法およびその他の法定要件に従って、適切に基準を設定し、会員に規律を強制していることを保証する。POB は FRC に代わって検査を実施したが、欠陥が見つかった場合、制裁は専門機関によってのみ課せられた。[9] POB には、機関が事件で下した決定を覆す権限も、機関が事件を処理する方法を指示する権限もなかった。[10]
理事会はまた、監査組織を監督し、政府および専門機関による適切な規制措置を勧告する監査検査ユニット (AIU) を運営しました。 アクチュアリー専門職の監督の一環として、理事会はアクチュアリー組織の活動を監視し、そのメンバーの教育、規律、倫理基準、継続的な専門能力開発について監視しました。 また、理事会はアクチュアリー業務の品質と有効性を評価するための枠組みを提供することを目指しました。
2006 年 5 月 5 日より前、この委員会は会計専門職監督委員会として知られていました。名称変更は、その日以降、保険数理専門職の監督に対する委員会の追加責任を反映しています。
2011年、委員会は初めて、特定の機関による自主規制の欠陥に関する情報を公表した。報道では、試験のシラバスを改善する勧告を実施したACCAに関するコメントが強調されたが、数年前に監査人として登録した会員の継続的な監視にもっと注意を払う必要があった。委員会には、さまざまな経歴を持つメンバーが含まれている。2011年現在、ポール・ジョージが理事長を務め、ジョン・ケラスがバーバラ・ミルズ女史の死去に伴い暫定議長を務めている。[11]
監査実務委員会
監査業務委員会（APB）は、もともと1991年に会計機関諮問委員会の委員会として設立され、監査プロセスに対する国民の信頼と、公益のための監査サービスの品質と妥当性を高めることを目的として、アイルランド と英国両国における監査基準の設定の責任を負っています。
2002年4月、APBは会計財団の支援を受けて再設立され、英国政府の審査を経てFRCに移管された。[12]その目的は同じままであったが、その権限は監査人の誠実性、客観性、独立性の基準を設定する責任を含むように拡大された。[要出典]
APBの電子ニュースレターは、「関係者がAPBの活動をよりよく理解できるように支援する」ために定期的に発行されました。[13]
保険数理基準委員会
2005年3月に公表された「保険数理専門職に関するモリスレビュー」[14]を受けて、財務省は財務報告評議会（FRC）に対し、保険数理士協会（IFoA）による保険数理士の規制の監督と保険数理技術基準の独立した設定の責任を負うよう要請した。この後者の任務は、2012年7月2日にFRCが責任を引き継ぐまで、保険数理基準委員会の管轄であった。
上級職員
2014年から2019年まで、ウィンフリード・ビショフ卿がFRCの会長を務めた。他の理事にはゲイ・ヒューイ・エバンス、メラニー・マクラーレン、ポール・ジョージがいた。[15 ] 2009年11月から2018年後半に退任を発表するまでFRCの最高経営責任者を務めたのはスティーブン・ハドリルだった。[16]
2019年、サイモン・ディンゲマンスとサー・ジョン・トンプソンがそれぞれ会長とCEOに就任した。[17] プライベート・アイは、サイモン・ディンゲマンスが任命プロセス中に、会計報告が遅れている会社への利害関係を申告しなかったと報じた。[18] 2020年5月、ディンゲマンスはパートタイムの役割と彼が興味を持っている他の役職との競合を理由に辞任した。[19] 2021年12月、ジャン・デュ・プレシスは、FRCの監査・報告・ガバナンス機関への変革を主導するために英国政府から指名された。[20] 2022年2月、デュ・プレシスはFRCの新しい会長として承認された。[21]
論争
カリリオン
2018年1月に建設・サービス事業を展開するカリリオンが破綻した後、カリリオンの監査法人KPMGの役割がFRCによって調査されると報じられた。 [22] 2ヵ月後、FRCの行為委員会は、カリリオンの元財務取締役リチャード・アダムとザファー・カーンの行為に関する調査を発表した。[23] [24]
FRC自体の運営も、ビジネス大臣 グレッグ・クラークが命じた独立調査によって精査されることになっていた。[25]
2018年5月16日に公表された、カリリオンの破綻に関するビジネス委員会と労働年金特別委員会による「痛烈な」[26]報告書は、FRCを弱々しく臆病で、カリリオンの2015年の決算書の懸念事項をフォローアップしていないと批判した。 [27]年金規制当局とともに、FRCは「慢性的に消極的」と非難された。[26]政府によるFRCの権限と有効性の見直しを歓迎する報告書は、より積極的で積極的な規制当局になるためには「FRC自体の文化を大幅に変える必要がある」と述べた。[28]依然として改善の圧力にさらされているFRCは、2018年10月に、監査対象企業でのコンサルタント料の受け取りを禁止するなどの改革を提案し、「企業と監査の有効性に対する根本的な信頼の低下」に対処し、KPMGを厳しく非難した。[29] 2020年7月、FRCはビッグ4に対し、2024年までに監査業務とコンサルティング業務を分離するための計画を2020年10月までに提出する必要があると伝えた。[30]
一方、2018年11月にはFRCのCEOであるスティーブン・ハドリル氏が辞任すると発表され、同氏の辞任によりFRCが廃止される可能性が示唆された。[16]
FRCの交換
2019年3月、政府は、会計部門の「文化を変える」取り組みの一環として、 FRCを新しい規制機関である監査・報告・ガバナンス機関（ARGA）に置き換え、権限を強化すると発表した。 [3]新しい規制機関の計画は2019年9月の女王の演説に含まれており、ARGAの立ち上げが遅れるのではないかという懸念があったにもかかわらず、ビジネス・企業・産業戦略省（BEIS）は2020年2月にアカウンタンシー・デイリーに対し、「監査改革の次のステップ」は2020年第1四半期に実施される予定であると語った。 [31]しかし、それ以上の詳細はなかなか明らかにならず、2020年11月、シティAMは、監査部門に関する改革案は2021年初頭に発表され、完全実施は2023年になると報じた。[32]
英国政府の政策文書「監査とコーポレートガバナンスへの信頼回復」が2021年3月19日に発表され、ARGAを設立し、その完全な効果を発揮するために必要な正式な義務、機能、権限を与えるための提案手順について協議された。[33] 2021年9月、FRCの規制基準責任者であるマーク・バビントンは、ARGAは「2023年4月に開始される」と述べた。[34] 2023年11月の国王演説では法案について言及されていなかったが、2024年7月の政権交代に伴い、監査改革およびコーポレートガバナンス法案の草案が提案されている。[4] [35]
参照
参考文献
- ^ 「FRCについて」。財務報告評議会。
- ^ 「財務報告評議会（FRC）の独立レビューが報告書を発表」Gov.uk 2018年12月18日2018年12月18日閲覧。
- ^ ab 「英国の監査監視機関、新たな統治機関に交代へ」BBCニュース. BBC. 2019年3月11日. 2019年3月11日閲覧。
- ^ ab 「FRC長官、ARGAは必要だと語る」イングランド・ウェールズ公認会計士協会。2024年3月14日。 2024年8月8日閲覧。
- ^ Sweet, P., アイルランド、FRC監査フレームワークへの切り替えを確認、2017年11月4日発行、2022年11月15日アクセス
- ^ 「資金調達」。財務報告評議会。
- ^ 「FRC 構造」。財務報告評議会。
- ^ ICAEW の懲戒予算コストが急増、Accountancy Age、2011 年 5 月 10 日
- ^ 監査資格はあるのか？、Accountancy Age、2011年5月13日
- ^ 「登録監査人、会計士、保険数理士に関する苦情」。2012年6月29日時点のオリジナルよりアーカイブ。
- ^ Orlik, Rose (2011年7月22日). 「POB規制報告書が機関の名前と恥を晒す」Accountancy Age . 2011年7月28日閲覧。
- ^ 財務報告評議会、監査実務委員会：FRCの一部、2006年2月6日アーカイブ、2023年10月27日アクセス
- ^ 財務報告評議会、監査実務委員会ニュースレター、2006年5月26日までの3か月間、2007年11月30日アーカイブ、2023年10月27日アクセス
- ^ 「モリスレビュー」。財務報告評議会。
- ^ FRC理事会、財務報告評議会。2015年1月19日閲覧。
- ^ ab コリンソン、パトリック（2018年11月2日）。「英国会計監視団体のトップ、カリリオンをめぐる批判を受け辞任へ」ガーディアン。 2018年11月3日閲覧。
- ^ 「サイモン・ディンゲマンスとサー・ジョン・トンプソンがFRCの会長兼最高経営責任者に就任」スコットランド金融ニュース。2019年10月8日。 2020年2月23日閲覧。
- ^ 「驚くべき矛盾」。プライベート・アイ。第1516号。2020年2月21日。38ページ。
- ^ Carrick, Angharad (2020年6月15日). 「元FRC会長サイモン・ディンゲマンスがカーライルに入社」. City AM . 2020年6月15日閲覧。
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- ^ モービー、アーロン（2018年3月19日）。「FRCがカリリオンの財務取締役の調査を開始」。コンストラクション・エンクワイラー。 2018年3月19日閲覧。
- ^ リチャード・パーティントン（2018年3月22日）。「PwC、カリリオンの崩壊後8週間で2000万ポンド超の損害賠償請求」ガーディアン。 2018年3月21日閲覧。
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- ^ Godfrey, Hannah (2020年11月13日). 「BEIS監査改革案は新年に公表される予定」City AM . 2020年12月30日閲覧。
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- ^ モーガン、クローディン、ゴナル、ハンナ（2024年7月31日）。「監査改革および企業統治法案草案 – 画期的な法律が制定されるか？」アカウンタンシー・エイジ。 2024年8月8日閲覧。
外部リンク
- 公式サイト
- FRC構造