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インド勅許会計士協会（ICAI ）は、インド政府企業省の管轄 下にあるインド最大の専門会計士団体です。1949年7月1日に、インドにおける勅許会計士の専門職の促進、発展、規制を目的として議会が制定した1949年勅許会計士法に基づく法定機関として設立されました。[ 5 ]
「インド公認会計士協会（ICAI ）は、インドにおける会計、監査、倫理基準の維持に重要な役割を果たしており、同国の金融システムの安定性と透明性に貢献している。」
協会の会員は、ICAI公認会計士またはインド公認会計士（フェロー会員 - FCA、またはアソシエイト会員 - ACA）として知られています。ただし、「公認」という言葉は、王室勅許状を指すものでも、そこから派生するものでもありません。ICAI公認会計士は、公表されている倫理規定と専門基準に従う必要があり、これに違反すると懲戒処分の対象となります。有効な実務証明書を持つICAI会員のみが、2013年会社法に基づく会社の法定監査人、および1961年所得税法に基づく税務監査人に任命されることができます。協会の運営は、会長が最高経営責任者を務める評議会に委ねられています。個人はICAIの会員になり、インド企業の財務（つまり法定）監査人になることができます。この専門家会員組織は、非営利サービスで知られています。ICAIは、相互会員資格の承認のために、世界中の他の専門会計団体と相互承認協定を締結しています。 ICAIは、国際会計士連盟（IFAC）、南アジア会計士連盟（SAFA）、アジア太平洋会計士連盟（CAPA）の創設メンバーの一つです。ICAIは以前、インドにおけるXBRL Internationalの暫定管轄機関でした。2010年、ICAIはeXtensible Business Reporting Language (XBRL) Indiaをセクション8企業として昇格させ、この責任を引き継ぎました。現在、eXtensible Business Reporting Language (XBRL) Indiaは、XBRL International Inc.の正式な管轄機関となっています。
インド勅許会計士協会は、インド議会が可決した1949年勅許会計士法に基づき、インドにおける会計専門職を規制することを目的として設立されました。[ 6 ] ICAIは、会員数と学生数において、 AICPAに次いで世界で2番目に大きな専門会計団体です。[ 7 ]勅許会計士の資格を規定し、必要な試験を実施し、実務証明書を授与します。インドでは、会計基準と監査基準は、 2018年の設立以来、国家財務報告機関（NFRA）（以前はICAIの役割でした）によってインド政府に推奨され、インド政府は、インドにおける財務諸表の監査で従うべき監査基準（SA）を設定します。
独立前のインドで制定された1913年インド会社法は、同法に基づいて登録された会社が維持しなければならない様々な帳簿を規定していた。また、これらの記録を監査するために、規定の資格を有する正式な監査役の任命も義務付けていた。監査役として活動するには、地方自治体から規定の条件に従って限定証明書を取得する必要があった。限定証明書の保持者は、発行された州内および限定証明書に指定された言語でのみ業務を行うことが許可されていた。1918年、ボンベイ（現在のムンバイ）のシドナム商経大学で、会計学政府ディプロマと呼ばれるコースが開設された。このディプロマを取得し、認可された会計士の下で3年間の実務研修を修了すると、無制限証明書の交付を受ける資格が得られた。この証明書は、インド全土で監査役として業務を行う資格を付与するものであった。その後、1920年に限定証明書の発行は廃止された。
1930年、インド政府は会計士登録簿と呼ばれる登録簿を維持することが決定されました。この登録簿に名前が記載された人は、登録会計士と呼ばれました。[ 8 ]その後、会計と監査人の資格についてインド総督に助言するために、インド会計委員会と呼ばれる委員会が設立されました。しかし、会計専門職はほとんど規制されておらず、監査人の資格に関して多くの混乱が生じました。そのため、1947年の独立直後の1948年に、この問題を調査するために専門家委員会が設立されました。[ 9 ]この専門家委員会は、専門職を規制するために会計士の独立した自治協会を設立すべきであると勧告しました。インド政府はこの勧告を受け入れ、インドが共和国になる前の1949年に公認会計士法を可決しました。同法の第3条に基づき、ICAIは永久存続と共通の印章を有する法人として設立されました。
他のほとんどの英連邦諸国とは異なり、インドは共和国であるため、「勅許」という言葉は王室勅許状を指すものではありません。勅許会計士法が制定された当時、公認会計士など、他国で同様の専門家に使用されているさまざまな称号が検討されました。この称号は、勅許会計士は登録会計士よりも優れた資格を持っているという一般大衆の印象を受け継いでいました。[ 10 ]そのため、会計士たちは、インドの会計専門家は勅許会計士としてのみ称されるべきであるという立場を非常に強く主張しました。インド制憲議会で多くの議論が交わされた後、物議を醸した「勅許」という用語が受け入れられました。1949年7月1日に勅許会計士法が施行されると、「勅許会計士」という用語は「登録会計士」という称号に取って代わりました。この日は毎年「勅許会計士の日」として祝われています。[ 11 ]
2019年9月23日、公認会計士の学生たちは、教師のCA Praveen Sharmaの指導の下、「親愛なるICAI、変更してください」と題した抗議活動をインド全土の200以上の支部とソーシャルメディアで組織し、とりわけCA試験の解答用紙の再採点権を要求した。現在、CAの規則では、解答用紙の再採点は認められていない。[ 12 ]学生たちは2018年からこの権利を要求していた。2018年12月にも抗議活動が呼びかけられたが、評議会の保証と試験プロセスを見直す委員会の設立を受けて抗議活動は中止された。[ 13 ]学生たちは、ソーシャルメディア上で、コングレス党の指導者ラフル・ガンディー、ICAIの元会長ND Gupta氏、著名な会計士のMotilal Oswal氏、Mohandas Pai氏、Raghav Chadha氏など、多くの著名人の支持を集めることができた。[ 14 ]
ICAI のモットーはYa Aeshu Suptaeshu Jagruti (サンスクリット語) [ 15 ]で、文字通り「眠っている人の中で目覚めている人」という意味です。これはカタ ウパニシャッドからの引用です。これは、1949 年に ICAI が設立されたときに、スリ オーロビンド[ 16 ]によってそのエンブレムの一部として ICAI に贈られました。チェンナイの公認会計士 CA. CS シャストリはスリ オーロビンドを訪ね、南インドから選出された会員として新しく設立された協会にエンブレムを贈ってほしいと手紙で依頼しました。この依頼に応えて、スリ オーロビンドは中央に神話上の鷲であるガルーダ、そしてウパニシャッドからの引用である Ya Aeshu Suptaeshu Jagruti をあしらったエンブレムを彼に贈りました。その紋章と標語は、研究所の評議会の最初の会合で提示され、評議会の他のメンバーが提示した多くの紋章の中で承認された。
ICAIは、そのエンブレムとは別に、会員用のロゴも持っています。ブランド構築の一環として、ICAIは2007年に会員が使用できる新しいCAロゴを導入しました。[ 17 ]このロゴは、一定の条件の下でICAIのすべての会員が無料で使用できます。[ 18 ]このロゴは、当時の企業担当大臣プレム・チャンド・グプタが、公認会計士の日（7月1日）に、当時のICAI会長スニル・タラティの立ち会いのもと発表しました。ICAIの会員はICAIのエンブレムを使用することはできませんが、公式の文房具には代わりにCAロゴを使用することが推奨されています。
ICAIは、国際会計士連盟（IFAC）[ 19 ] 、南アジア会計士連盟（SAFA）[ 20 ]、アジア太平洋会計士連盟（CAPA）[ 21 ]、および国際イノベーションネットワーク（IIN）の創設メンバーです。ICAIは、Chartered Accountants Worldwideの準会員であり、国際評価基準協議会（IVSC）のメンバーでもあります。
同協会の会員は公認会計士と呼ばれます。会員になるには、規定の試験に合格し、24ヶ月間の実務研修を受け、法律および規則に基づくその他の要件を満たす必要があります。現在、同協会には40万人の会員がいます。
一般的に、準会員とは、当研究所の会員歴が5年未満の会員を指し、その後、正会員への申請資格を得ます。準会員の中には、特に開業していない会員の場合、様々な理由から、正会員への申請を自主的に行わないことを選択する場合が少なくありません。
インドで継続的に実務経験を有する、または商業組織もしくは政府機関で5年以上勤務し、規定のその他の条件を満たす準会員は、協会に申請して「フェロー」の称号を得ることができます。両会員の責任と議決権は同じですが、ICAIの評議会および地域評議会に選出されることができるのはフェローのみです。フェローは、長年の専門経験により、より高い地位にあるとみなされています。
公認会計士として活動したい会員は、まずICAI 評議会から実務証明書 (COP)を申請し取得する必要があります。 [ 22 ]実務証明書を所持している会員のみが、インド企業の法定監査人として活動できます。1961 年所得税法第 288 条 (2) に基づき、現行の実務証明書 (CoP) を所持する公認会計士は「会計士」とみなされ、したがって所得税法第 44AB 条で要求される税務監査を行う資格があります。
インドの企業は会計業務を行うことはできません。
公認会計士は、監査、税務、財務、一般管理など、ビジネスと金融のあらゆる分野で活躍しています。公認会計士の中には、公認会計士事務所で開業している人もいれば、民間企業で働いている人も、政府機関に雇用されている人もいます。
協会の運営は、1949 年公認会計士法に基づいて設立された評議会によって行われます。[ 6 ]評議会は、選出された 32 人の会員と、インド政府によって指名された最大 8 人の会員で構成されます。評議会の選出された会員は、協会の会員による単記移譲式投票制度に基づいて選出されます。評議会は 3 年ごとに再選されます。評議会は、その会員の中から 2 名を会長と副会長に選出し、任期は 1 年です。会長は評議会の最高執行責任者です。[ 23 ]
ICAIには、東部、西部、北部、南部、中央の5つの地域があります 。2019年7月15日現在、ICAIにはこれまでに164の支部があります。合計164の支部のうち、99の支部は独自の施設を所有しており、その中には、建設が開始された、または建設中の土地を取得した14の支部（現在は賃貸施設で運営）が含まれます。16の支部（独自の施設で運営）は、建設が開始された、または建設中の土地を取得しています。51の支部は、土地も建物も所有していません。
ICAIの初代会長はGP Kapadia氏（1949年～1952年）で、彼は最初の公認会計士であり、1950年6月9日に最初の会員証を受け取った人物です。現在の会長はCA Prasanna Kumar D氏です。
同協会は詳細な倫理規定を有しており、その規定に違反する行為は、違反した会員に対する懲戒処分につながる。同協会は、1949年公認会計士法、1988年公認会計士規則、会員のための専門的機会評価、倫理規定、会員マニュアルを含む会員ハンドブックを発行している。これらが一体となって、専門職の規制の基礎を形成している。また、評議会にはピアレビュー委員会があり、協会の会員が専門的な証明業務の遂行において、(a)協会が定めた技術基準を遵守し、(b)実行する証明業務の質を維持するための適切なシステム（文書化システムを含む）を備えていることを保証する。[ 24 ]
懲戒局、懲戒委員会、懲戒委員会は、協会の懲戒手続きの基礎を形成します。これらの組織は準司法機関であり、召喚や出席の強制、宣誓供述書またはその他の方法による文書の開示や提出の要求など、民事裁判所と同様の実質的な権限を有しています。[ 25 ]懲戒局は、懲戒局長に指定された役員が率いています。会員が不正行為を行ったとされる情報や苦情を受け取った場合、懲戒局長は、不正行為があったかどうかについて一応の意見を述べます。懲戒局長が、不正行為が1949年公認会計士法の第1附則に記載されている項目に該当すると判断した場合、懲戒委員会に事件を付託します。懲戒委員会は、当該事案が公認会計士法第2附則または両附則に該当すると判断した場合、懲戒委員会に付託します。懲戒委員会は、会員が職業上の不正行為またはその他の不正行為を行ったと判断した場合、その裁量により、会員を叱責したり、会員名簿から会員名を3か月間削除したり、 100,000ルピー以下の罰金を科したりすることができます。懲戒委員会は、会員が職業上の不正行為またはその他の不正行為を行ったと判断した場合、その裁量により、会員を叱責したり、会員名簿から会員名を永久に削除したり、5,000ルピー以下の罰金を科したりすることができます。命令に不服のある会員は、上訴機関に申し立てることができます。
この懲戒手続きは、裁判所における刑事手続きの代わりとなるものではないことを念頭に置くべきである。公認会計士に対する刑事手続きとICAIによる懲戒処分は2つの別々の問題であり、一方が先に完了するのを待つ必要はない。[ 26 ]
2009年から2010年の期間にICAI懲戒委員会が行った公的な措置の1つは、プライスウォーターハウスクーパースの監査人2名がサティヤム・コンピュータ・サービス社の財務諸表を不正に監査し、水増ししたとして、職業上の不正行為の手続きを開始したことである。インド最高裁判所（2010年11月）は、告発された2名の監査人がICAI懲戒委員会の手続きの停止を求めた訴えを却下した。裁判所の命令は、告発された監査人が、懲戒手続きはインド憲法第20条(3)項に基づく自己負罪拒否権という基本的人権を侵害するとして、自分たちに対する懲戒手続きの停止を求めた訴えに対するものであった。
その他の公表された措置には、証券会社KarvyのSEBI照会事件があり、内部監査人Haribhakti & Co（BDO Globalの関連会社）は、同じ住所で開設された数千のデマート口座を検出できなかった過失で有罪となった。委員会はまた、Maytas PropertiesとMaytas Infraの帳簿の不正と監査人の役割について、メンバーに対して措置を講じた。[ 27 ] 不正行為で有罪となったメンバーの名前は、ICAIのウェブサイトに掲載されている。ICAIのウェブサイトには、2010年2月以降の過去1年間に懲戒委員会によって調査が完了したケースの数が35件と記載されている。職業上の不正行為またはその他の不正行為で有罪となったメンバーのリストは定期的に公表される。[ 28 ]
最近の金融詐欺や不正行為の多くは、多国籍会計事務所を監査法人としていた組織に関連しています。これらの多国籍事務所はインドで合法的に業務を行うことはできませんが、インド国内の事務所と提携することで代理的に業務を行っています。ただし、関係するパートナーはインド出身者です。これは、インド法人の監査人になれるのは、インド会計士協会の会員のみであるためです。その例として、グローバル・トラスト・バンク事件のプライス・ウォーターハウス、サティヤム・コンピュータ・サービス・リミテッド事件のプライス・ウォーターハウス、メイタス事件のアーンスト・アンド・ヤングなどが挙げられます。インド勅許会計士協会（ICAI）は、これらの事務所、あるいは他の事務所を処罰する管轄権を持っていません。現行の規則では、個々の会員に対してのみ訴訟を起こす権限しか持たないためです。ICAIは、パートナーや従業員が常習的に不正行為を行っている事務所に対して訴訟を起こせるよう、インド政府企業省に追加の権限を与えるよう要請しました。[ 29 ] ICAIはまた、監査法人が企業と共謀して詐欺を働いたことが判明した場合に1,00,00,000ルピーの罰金を科すことができるように、1949年公認会計士法を改正するようインド政府に提案した。[ 30 ]
会員資格を申請するには、ICAIが定める3つのレベルの試験（基礎、中間、最終）すべてに合格し、最終試験の前に24ヶ月の実務研修を修了するか（実務認定（CoP）には資格取得後の12ヶ月の追加実務研修が必須）、または相互承認協定（MRA）に基づく免除を利用するかのいずれかの方法があります。
ICAIはCPA Canada、ICAEW、CPA Australia、CPA IrelandとMRAおよびMOUを締結している。[ 31 ]
職業に就くには、学校教育（12年生）修了後にCA Foundation Courseを受講する必要があります。あるいは、卒業生は、最終試験前またはコスト管理会計士または会社秘書士の中級資格取得後に、公認会計士事務所で3年間実務研修を受けることもできます。実務研修を受ける前に、包括的な100時間の情報技術研修とソフトスキル開発のためのオリエンテーションプログラムを修了する必要があります。ICAIは間もなく「教育と研修のための新制度」を導入し、応用、分析、解釈といった高度なスキルの開発に重点を置く予定です。新制度の特別な特徴は、最終レベルでの必須の学際的ケーススタディであり、これにより学生はさまざまな分野の専門知識を統合し、分析し、問題解決に応用することができます。この制度はまた、実践的な研修に重点を置き、働く学生が自分のペースで学習し資格を取得できる自己ペースのオンラインモジュールも提供する予定です。[ 32 ]
ICAIは、CAの学生がそれぞれ6科目/5科目の試験を受けることで学士号と修士号を取得できるよう、インディラ・ガンディー国立オープン大学（IGNOU）と協定を結んだ。例えば、学生が基礎課程と中間課程で取得した成績を提出し、IGNOUが実施する期末試験に合格すれば、会計と財務を専攻とする商学士号をIGNOUから取得できる。同様に、修士号については最終課程の成績に基づいて判断される。この取り組みにより、多くの学生が科目や単位の重複なく両方の学位を取得できるようになった。[ 33 ] [ 34 ]
ICAIは、ウェブサイト上のこの学習教材は意欲のある学生の学習には十分であると主張していますが、ほとんどの学生は口頭指導クラスに参加したり、 eラーニングポータルで学習したりすることを選択します。
会員資格を取得する2つ目の方法は、相互承認協定（MRA）によるものです。インド勅許会計士協会（ICAI）は、同等の地位にある世界中の複数の協会とMRAを締結しており、これらの協会の会員がICAIの会員資格を取得できるように、またICAIの会員が他国の同等の協会の会員資格を取得できるようにしています。これは、通常の試験および研修制度において一部の免除措置を講じることによって実現されます。
ICAIは現在、以下の専門会計団体と相互承認協定（MRA）を締結しています。
ICAIはまた、香港公認会計士協会およびカナダ公認会計士協会との間で相互承認協定（MRA）の交渉を進めている。
ICAIは、さまざまな国の専門会計団体と覚書（MOU）を締結しました。これらのMOUは、会計知識の向上、専門的および知的発展、それぞれの会員の利益の促進、会計専門職の発展への積極的な貢献のために、両機関間の相互協力を確立することを目的としています。[ 47 ]
現在、インド勅許会計士協会（ICAI）は以下の専門会計団体と覚書（MOU）を締結しています。
CPAアフガニスタンおよびサウジアラビア公認会計士協会（SOCPA）との覚書（MOU）は現在策定中です。
同協会は、資格取得者および資格取得途中の学生向けに、ウェブサイト上に就職支援ポータルを運営しています。cmib.in。ICAIキャンパスの平均パッケージは130万ルピーで、毎回20～25%のCA新卒者が就職しています。最高パッケージは通常300万ルピー以上、最低提示年収は90万ルピーです。インド全土に合計29のキャンパスセンターがあります。
ICAIは、公認会計士などが遵守すべき技術基準を策定し、発行しています。会員がこれらの基準を遵守しない場合、懲戒処分が科せられます。ICAIが発行する技術基準には、会計基準、業務委託基準、品質管理基準、内部監査基準、企業会計基準、地方自治体向け会計基準などが含まれます。
2010年現在インド勅許会計士協会は、32の会計基準を発行しています。これらはAS-1からAS-7、AS-9からAS-32まで番号が付けられています（AS-8とAS-6はAS-26とAS-10に統合されたため、もはや有効ではありません）。[ 51 ]インド政府による2006年会社（会計基準）規則の告示により、ICAIが発行した会計基準への準拠は法定要件となりました。[ 52 ]会計基準に関する国家諮問委員会（NACAS ）が設立される前は、同協会はインドで唯一の会計基準設定機関でした。しかし、NACASは独立した機関ではなく、ICAIが推奨する会計基準を検討し、 2013年会社法に基づいてインド政府に告示するよう助言することしかできません。さらに、告示された会計基準は、2013年会社法に基づいて登録された会社にのみ適用されます。その他のすべての事業体については、ICAIが発行した会計基準が引き続き適用されます。
インド会計基準（Indian GAAP）と国際財務報告基準（ IFRS）の統合という構想は、インドのマンモハン・シン首相がG20でインドの会計基準をIFRSに合わせることを約束したことから始まった。インド政府が発行したIFRS統合Ind AS導入のための当初のロードマップによれば、Ind ASは当初2011年から導入される予定だった。しかし、税務問題を含むいくつかの問題がまだ解決されていないことを考慮し、企業省はInd ASの導入日を延期することを決定した。IFRSへの円滑な移行のために、インド勅許会計士協会（ICAI）は、会計基準に関する国家諮問委員会や、インド準備銀行（RBI ） 、インド証券取引委員会（SEBI）、インド保険規制開発庁（IRDA） 、中央直接税委員会（CBDT）などの様々な規制当局と統合の問題に取り組んでいる。IFRSの発行元である国際会計基準審議会（IASB）も、統合に向けたICAIの取り組みを支援している。 ICAIは、2011年2月以降にIASBが発行した改正および新しいIFRSに基づいて、Ind ASを改訂/策定しました。IFRSに準拠したインド会計基準（Ind AS）は、Ind ASの任意採用日である2015年4月1日から段階的にインドで実施されています。Ind ASの強制適用は、2016年4月1日以降に開始する会計年度から、純資産が50億ルピー以上の上場企業および非上場企業に限定されています。2017年4月1日以降、純資産が25億ルピー以上のすべての上場企業および非上場企業は、適用されるInd ASに従って財務諸表を作成する必要があります。銀行およびNBFCも、純資産の基準に基づいて、2018年4月1日以降にInd ASを実施する必要があります。
これらの基準が策定された精神に沿って確実に実施されるよう、ICAIは、よくある質問（FAQ）を含むInd ASに関する教育資料の発行など、さまざまな取り組みを通じて会員へのガイダンスを提供しています。移行および実施に関する質問に対応するため、ICAIはタイムリーに説明資料を発行しています。Ind ASの実施に関する質問は、サポートデスクを通じても対応しています。これに加え、Ind ASに関する認定コースや、企業および規制機関向けのInd ASに関する社内研修プログラムも開催し、会員にこれらの基準に関する教育と研修を提供しています。
業務および品質管理基準は、以下の基準から構成されます。1. 監査基準（SA）：過去の財務情報の監査に適用されます。2. レビュー業務基準（SRE）：過去の財務情報のレビューに適用されます。3. 保証業務基準（SAE）：過去の財務情報の監査およびレビュー以外の保証業務に適用されます。4. 関連サービス基準（SRS）：ICAIが指定する、情報への合意された手続きの適用、コンパイル業務、その他の関連サービス業務を含む業務に適用されます。上記の基準は、総称して業務基準と呼ばれます。5. 品質管理基準（SQC）：これらの基準は、上記の業務基準で規定されているすべてのサービスに適用されます。 2017年10月現在ICAIは、監査およびその他の業務に関連するさまざまなトピックを網羅する46の業務および品質管理基準（以前は監査および保証基準として知られていた）を発行しました。 [ 53 ]これらの基準は、ISA 600とISAE 3000の2つの基準を除いて、IFACのIAASBが発行した国際基準と調和されています。 [ 54 ]
インド勅許会計士協会（ICAI）は、FAIS（財務会計基準）について審議するための委員会を設置しており、FAISは2020年末までに策定される予定である。インド勅許会計士協会は、会計業界で初めて、フォレンジック専門家と利害関係者向けのFAIS基準一式を開発する団体となる。提案された基準は、フォレンジック会計および調査の専門家が、非常に専門的な方法で調査を実施し、法廷で高度な精査の対象となる可能性のある証拠を収集するのに役立つだろう。[ 55 ]