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アーサー・アンダーセンLLPは、シカゴに本社を置くアメリカの会計事務所で、大企業に監査、税務アドバイス、コンサルティング、その他の専門サービスを提供していました。2001年までに、世界最大級の多国籍企業の一つとなり、「ビッグ5」会計事務所（デロイト、アーンスト・アンド・ヤング、KPMG、プライスウォーターハウスクーパースと並ぶ）の一つとなりました。しかし、エネルギー会社エンロンと通信会社ワールドコムの2つの大企業の破産の中で、同社の疑わしい会計慣行の詳細が明らかになったことで、2002年半ばに経営破綻に至りました。これらのスキャンダルは、2002年のサーベンス・オクスリー法の制定の一因となりました。
1885年5月30日、イリノイ州プラノで生まれ、16歳で孤児となったアーサー・E・アンダーセンは、昼間は郵便配達員として働き、夜は学校に通い、やがてシカゴのアリス・チャルマーズ社の経理部長のアシスタントとして雇われた。フルタイムで働きながら夜間の講座に通った後、1908年にノースウェスタン大学ケロッグ経営大学院を卒業し、経営学の学士号を取得した。同年、23歳でイリノイ州最年少の公認会計士となった。[ 1 ]
1913年、アンダーセンとクラレンス・デラニーはアンダーセン、デラニー＆カンパニーとして会計事務所を設立した。[ 1 ] 1918年、デラニーが事務所を辞任したため、事務所名はアーサー・アンダーセン＆カンパニーに変更された。アーサー・アンダーセンの最初の顧客はミルウォーキーのジョセフ・シュリッツ醸造会社で、アンダーセンはこの会社で経理部長として働いていた。[ 2 ] 1915年、ミルウォーキーに多くの人脈があったため、事務所は2番目の事務所としてミルウォーキー事務所を開設した。[ 1 ]
アンダーセンは、教育こそが会計という新しい職業を発展させる基盤であると信じていた。彼は会計業界初の集中型研修プログラムを創設し、通常の勤務時間内に研修を行うべきだと考えていた。1927年にはノースウェスタン大学の理事に選出され、1930年から1932年まで学長を務めた。また、イリノイ州公認会計士試験委員会の委員長も務めた。[ 1 ]
1947年に亡くなるまで会社を率いたアンダーセンは、会計業界における高い基準の熱心な支持者だった。誠実さを重んじる彼は、会計士の責任は顧客の経営陣ではなく投資家にあると主張した。これが、従業員が自らを「アーサー・アンドロイド」と呼んだ、すべての従業員が統一された外見を持つようになった理由であり、その目的は、すべての場所ですべての顧客に同じサービスを同じ方法で提供することだった。長年にわたり、アンダーセンのモットーは「正直に考え、正直に話す」だった。これは彼の母親から受け継いだ格言である。[ 3 ]創業初期、アンダーセンは地元の鉄道会社の幹部から、会計に欠陥のある会計報告書に署名するよう求められた。さもなければ、主要顧客を失うことになると脅されたという。アンダーセンはきっぱりと拒否し、「シカゴ市には、そんなことをするだけの金はない」と答えた。鉄道会社はアンダーセンを解雇したが、数か月後に倒産した。[ 4 ]
アーサー・アンダーセン社は、会計基準の多くの分野でも先導的な役割を果たしました。サブプライムローンの破綻の可能性をいち早く見抜いたアーサー・アンダーセン社は、1970年代に多くの顧客との関係を断ちました。[ 5 ]
アーサー・アンダーセン社は、特に四半期決算報告の時代において、会計基準への忠実さを維持する必要性と、顧客の利益最大化の願望とのバランスを取るのに苦労した。同社は、サンビーム・プロダクツ、ウェイスト・マネジメント、アジア・パルプ・アンド・ペーパー[ 6 ] 、アリゾナ・バプテスト財団、ワールドコム、エンロンなどの不正会計および監査に関与したとされている[ 7 ] [ 8 ] 。
同社のコンサルティング部門は1970年代と1980年代にますます重要性を増し、より確立された会計、監査、税務業務よりもはるかに速いペースで成長した。規模の経済をさらに活用しようとする試みとして、プライスウォーターハウスとアーサーアンダーセンは1989年に合併について協議した[ 9 ]が、アンダーセンがIBMと強い商業的つながりを持ち、プライスウォーターハウスがIBMの監査を行っていたことなどの利益相反、および両社の根本的に異なる企業文化が主な理由で交渉は失敗に終わった。失敗に終わった合併に関わった人々によると、協議の最後に、テーブルに着いたパートナーたちはビジネスに対する見解が異なることに気づき、潜在的な合併は破棄されたという[ 10 ] 。
1989年、アーサー・アンダーセンとアンダーセン・コンサルティングは、アンダーセン・ワールドワイド協同組合の別々の事業部門となった。両社は1990年代の大半を激しい争いに費やした。アンダーセン・コンサルティングはこの10年間で莫大な利益を上げたが、コンサルタントたちはアーサー・アンダーセンに支払うべき送金に不満を抱き続けた。2000年8月、国際商業会議所による仲裁の結果、仲裁人はアンダーセン・コンサルティングのアーサー・アンダーセンからの独立を認めたものの、過去の支払金12億ドル（裁定までエスクロー口座に保管されていた）をアーサー・アンダーセンに支払うよう命じ、アンダーセン・コンサルティングはもはやアンダーセンの名称を使用できないと宣言した。[ 11 ] [ 12 ]その結果、アンダーセン・コンサルティングは2001年1月1日にアクセンチュアに社名を変更し、アンダーセン・コンサルティングの名称を使用する権利を持つアーサー・アンダーセンは「アンダーセン」に社名を変更した。[ 13 ]
仲裁人が裁定を下してから4時間後、アーサー・アンダーセンのCEO、ジム・ワディアは辞任した。業界アナリストやビジネススクールの教授たちは、この出来事をアンダーセン・コンサルティングの完全な勝利と見ていた。[ 14 ]ワディアは数年後、ハーバード・ビジネス・スクールの分割に関するケーススタディで、自身の辞任について見解を述べた。アーサー・アンダーセンの取締役会は、コンサルティング部門の分離のために少なくとも40億ドルの追加資金（交渉または仲裁人の決定による）が得られなければ辞任しなければならないという決議を可決していたことが判明した。そのため、決定が発表されるとすぐに辞任したのである。[ 15 ]
分裂の原因については諸説あり、分裂した双方の幹部は相手側の貪欲さと傲慢さを理由に挙げている。アンダーセン・コンサルティング側の幹部は、アーサー・アンダーセンがアンダーセン・コンサルティングと直接競合する2番目のコンサルティンググループであるAABC（アーサー・アンダーセン・ビジネス・コンサルティング）を設立したことは契約違反だと主張した。[ 16 ]
アンダーセンの監査実績は、顧客企業であるヒューストンに拠点を置くエネルギー大手エンロンが組織的かつ体系的な会計不正によって1,000億ドルの収益を不正に報告していたことが判明した際に、厳しい精査を受けた。2001年11月8日、米国証券取引委員会（SEC）はアンダーセンに召喚状を送付したが、これはエンロンがSECに8-K修正報告書を提出し、収益を12億ドル減らしたのと同じ日だった。12月2日、エンロンは連邦倒産法第11章に基づく破産を申請した。これは当時、アメリカ史上最大の企業倒産だった。[ 17 ] 12月12日、アンダーセンのCEOジョセフ・ベラルディーノは、下院金融サービス委員会の2つの小委員会で証言した。ベラルディーノ氏は、修正を促した問題のある2 つの特別目的事業体のうち大きい方 (ベラルディーノ氏は名前を挙げなかったが、エンロンの CFOアンドリュー・ファストウ氏とエンロン・グローバル・ファイナンスのエグゼクティブであるマイケル・コッパー氏が考案したChewcoである) が 80% の責任を負っていると述べ、重要な情報がアンダーセンの監査人に開示されていなかった (1997 年 12 月に Chewco と JEDI の間で交わされたサイド ディールを指しており、これによりバークレイズからの独立株式とされる 600 万ドルがリスクにさらされなくなった) こと、そして監査委員会がエンロンでの違法行為の可能性について通知されていたと述べた。ベラルディーノ氏は、アンダーセンが 2 つの小さい方 (こちらも名前は挙げられていないが、ファストウ氏のLJM1の一部である Swap Sub ) で誤りを犯したことを認めたが、アンダーセンがエンロンの破綻を引き起こしたわけではないと述べた。[ 18 ] [ 19 ]
しかし、2002年1月3日、アンダーセンの法務顧問アンドリュー・ピンカスはベラルディーノに対し、アンダーセンの弁護士がヒューストンの従業員に証言の準備をさせていたが、彼らの電子メールの記録があまりにもきれいすぎると伝えた。翌週、エンロンに関連する電子メールが削除され、文書が破棄されていたことが明らかになり、1月10日、同社は社内の個人によるヒューストンでの文書破棄の発見を発表するプレスリリースを発表した。[ 19 ]
2月1日、2001年10月にエンロンの取締役会によって同社の会計を調査するために任命され、テキサス大学ロースクールのハインズ・H・ベイカーおよびセルマ・ケリー・ベイカー講座の保持者であり、調査を主導するためにエンロンの取締役会に招かれたウィリアム・パワーズ・ジュニアにちなんで名付けられ、彼が率いるパワーズ委員会は、報告書の中でアンダーセンについて次のような評価を下した。「我々が入手した証拠は、アンダーセンがエンロンの財務諸表の監査に関連して専門家としての責任を果たしておらず、また、関連当事者取引に関するエンロンの内部契約についての懸念をエンロンの取締役会（または監査およびコンプライアンス委員会）に伝える義務を果たしていないことを示唆している」。[ 20 ] [ 21 ]
エンロンの内部告発者で、以前はアンダーセンの監査人であり、その後エンロンの企業開発担当副社長となったシェロン・ワトキンスも、2002年のバレンタインデーに下院エネルギー・商業委員会の監視・調査小委員会で証言した際にアンダーセンを巻き込んだ。ワトキンスは、アンダーセンがエンロンの関連当事者取引に関して承認すべきでないものに署名しており、署名した内容を知っておくべきだったと証言した。[ 22 ] [ 23 ]さらに、アンダーセンの専門基準グループのメンバーであるカール・バスは、長年にわたりエンロンの会計に異議を唱えた後、エンロンの要請により担当から外された。2001年9月、彼は後にエンロン担当のアンダーセンの主任パートナーであるデビッド・ダンカンに詰め寄り、ダンカンが自分の助言に反する行動をとったと告げ、ダンカンはバスが問題について意見を持っていたことを認めた。バスは数日後、ダンカンも自分の見解を偽っていたことを知った。[ 24 ] [ 19 ]
2002年6月15日、アンダーセンはエンロンの監査に関連する文書を破棄したとして司法妨害の罪で有罪判決を受けた。最高裁判所は 同社の有罪判決を覆したが、このスキャンダルの影響と犯罪共謀の調査結果が相まって、最終的に同社は破綻した。同社の法務部門の弁護士であるダンカンとナンシー・テンプルは、部下に、関連する物理的な文書を破棄し、関連する電子メールを削除するよう指示したため、このスキャンダルの責任者として名指しされた。テンプルの当初の電子メールの指示によれば、これは同社の文書保存ポリシーに従って最終化されていない文書であった。[ 25 ]
SECは有罪判決を受けた重罪犯による監査を受け入れないため、同社は2002年8月31日に公認会計士の免許とSECでの業務を行う権利を放棄することに同意した。これにより、事実上同社は廃業した。同社は起訴後すでに米国での事業を縮小し始めており、多くの会計士が他の会社に移籍した。同社は米国での事業の大部分をKPMG [ 26 ] 、アーンスト・アンド・ヤング[ 27 ] 、デロイト・アンド・トウシュ[ 28 ] 、グラント・ソーントン・インターナショナル[ 29 ]などの他の会計事務所に売却した。この時点で、アーサー・アンダーセンは事業の大部分と28,000人の従業員の3分の2を失っていた。[ 30 ]
この起訴により、同社が他の企業、特にWaste Management、Sunbeam Products、アリゾナ州バプテスト財団、WorldComに対して行った不適切な監査にも注目が集まった。[ 31 ]
2005年5月31日、アーサー・アンダーセンLLP対アメリカ合衆国事件において、最高裁判所は、裁判官の陪審員への指示に誤りがあったとして、アンダーセンの有罪判決を全員一致で破棄した。最高裁判所は、指示が曖昧すぎて陪審員が司法妨害があったと判断できないと判断した。裁判所は、指示の文言が、アンダーセンが法律違反を認識していたこと、または文書の破棄を禁止する公式手続きとの関連性があったことを示す証拠がなくても、有罪判決を受ける可能性があると判断した。ウィリアム・レンクイスト最高裁判所長官が執筆した意見書では、政府が主張する「不正な説得」の概念、すなわち、違法行為であることを知らずに不適切な目的で行為を行うよう誰かを説得することについても懐疑的な見解を示した。[ 32 ]
同社は、エネルギー会社エンロンと通信会社ワールドコムの2つの注目度の高い破産の中で、疑わしい会計慣行の詳細が明らかになった2002年半ばまでに破綻した。これらのスキャンダルは、監督を強化し内部告発者を保護するために2002年にサーベンス・オクスリー法が制定される要因となった。[ 33 ]破綻後も、同社の一部は存続している。同社のコンサルティングサービスは破綻前に分離され、現在もアクセンチュアとプロティビティとして存続している一方、元パートナーの一部は2002年に税務サービスに特化した新会社を設立し、現在はアンダーセン・タックスと呼ばれている。[ 30 ]
2005年の最高裁判所の判決により、理論上はアンダーセンは営業を再開できることになった。しかし、CNNは当時アンダーセンは「ほぼ倒産状態」で、2002年のピーク時には2万8000人いた従業員が約200人にまで減っていたと報じた。 [ 34 ]判決後、アンダーセンの控訴を監督していた元米国司法長官顧問のウィリアム・マテヤ氏はNPRに対し、「アーサー・アンダーセンには何も残っておらず、納税者の金を別の訴追に費やすのは正当ではなく、常識に反する」として、政府が再審を求めることはないだろうと述べた。これに同調して、米国商工会議所副会頭のスティーブン・ボカット氏はアンダーセンを「死んだ」と断言し、「会社を元に戻すことは不可能だ」と述べた。[ 35 ]ニューヨーク・タイムズ紙でエンロン事件を取材したカート・アイヒェンヴァルトは、事件後の検証記事『愚か者の陰謀』の中で、アンダーセンがエンロン事件を免れたとしても、エンロンでの不正行為でアンダーセンが有罪判決を受けたわずか数日後に発覚し、最終的に当時アメリカ史上最大の企業倒産としてエンロンを上回ったワールドコムの大規模な会計不正によって、おそらくエンロン事件は破綻していたであろうと主張した。[ 19 ]
その結果、アンダーセンは元の形では、限定的な規模であっても存続可能な事業として復活することはなかった。パートナーシップの所有権は、オメガ・マネジメントIからIVという名の4つの有限責任会社に譲渡された。[ 36 ]
アーサー・アンダーセンLLPは、イリノイ州セントチャールズにあるQセンター会議センターを運営していましたが、2014年に日常的な管理がドルチェ・ホテルズ・アンド・リゾーツに移管され、アンダーセンは所有権を保持しています。[ 37 ] 2018年にその関係が終了し、日常的な管理はQセンターに戻りました。Qセンターは現在、主にアクセンチュアの社内スタッフや他の大規模企業向けの研修に使用されています。[ 38 ]
2014年、アンダーセンの元パートナー数名が設立した税務コンサルティング会社であるWealth Tax and Advisory Services（WTAS）は、アンダーセンの名称使用権を取得した後、社名をAndersen Taxに変更した。また、設立1年の国際部門であるWTAS GlobalをAndersen Globalに改名した。[ 39 ]
上記のように、多くのオフィスが他のコンサルティング会社に買収されました。また、一部のパートナーは以下のような新会社を設立しました。
アーサー・アンダーセンの元社員が設立した税務コンサルタント会社が、シカゴの名門会計事務所のより規模の大きい分社を、主要パートナーとその顧客数名を引き抜いたとして提訴した。